會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

1、目 錄一、會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制的的含義1二、電算化化會(huì)計(jì)信息息系統(tǒng)內(nèi)部部控制的特特點(diǎn)2（一）內(nèi)部部控制的措措施和方式式發(fā)生了變變化2（二）內(nèi)部部控制制度度有了新的的內(nèi)容2（三）內(nèi)部部控制的重重點(diǎn)發(fā)生了了轉(zhuǎn)移3三、會(huì)計(jì)電電算化系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)部控制制存在的問問題3（一）對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)電算化化內(nèi)部控制制的認(rèn)識(shí)和和管理不到到位3（二）電算算化基礎(chǔ)管管理工作十十分薄弱3（三）審查查復(fù)核機(jī)制制被削弱4（四）數(shù)據(jù)據(jù)的保密性性、安全性性差4（五）磁性性介質(zhì)存儲(chǔ)儲(chǔ)數(shù)據(jù)缺乏乏證據(jù)能力力5（六）職務(wù)務(wù)相分離，職職權(quán)不相容容原則的重重要性下降降5 （七）差差錯(cuò)的反復(fù)復(fù)性和嚴(yán)重重性5（八）管理理和監(jiān)督的的有效性差差5（九）企業(yè)業(yè)對(duì)系統(tǒng)日

2、日常維護(hù)能能力差，會(huì)會(huì)計(jì)人員電電算化水平平急待提高高6四、加強(qiáng)和和完善會(huì)計(jì)計(jì)電算化系系統(tǒng)內(nèi)部控控制的對(duì)策策7（一）強(qiáng)化化會(huì)計(jì)電算算化內(nèi)部控控制的認(rèn)識(shí)識(shí)和管理意意識(shí)7（二）做好好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作7（三）加強(qiáng)強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)計(jì)7（四）加強(qiáng)強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬硬件、軟件件及網(wǎng)絡(luò)安安全控制7（五）加強(qiáng)強(qiáng)完善檔案案管理控制制8（六）加強(qiáng)強(qiáng)職能控制制8（七）加強(qiáng)強(qiáng)程序操作作控制9（八）完善善電算化會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控控制機(jī)制的的準(zhǔn)則、法法規(guī)10（九）加強(qiáng)強(qiáng)人員控制制10參考文獻(xiàn)11會(huì)計(jì)電算化化內(nèi)部控制制初探隨著計(jì)算機(jī)機(jī)技術(shù)，尤尤其是計(jì)算算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技技術(shù)的不斷斷發(fā)展，財(cái)財(cái)務(wù)電算化化的意義越越來越明顯顯。與此同同時(shí)，也使使得單位財(cái)財(cái)務(wù)電

3、算化化系統(tǒng)的內(nèi)內(nèi)部控制的的重要性與與日俱增。內(nèi)部控制制關(guān)系到企企業(yè)財(cái)產(chǎn)物物資的安全全完整、關(guān)關(guān)系到會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企企業(yè)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)反映的的正確性和和可靠性。企業(yè)為實(shí)實(shí)現(xiàn)既定的的管理目標(biāo)標(biāo)，必須建立起起一整套內(nèi)內(nèi)部控制制制度，以保保證企業(yè)有有序、健康康地發(fā)展。企業(yè)在建建立了電算算化會(huì)計(jì)系系統(tǒng)后，企企業(yè)會(huì)計(jì)核核算和會(huì)計(jì)計(jì)管理的環(huán)環(huán)境發(fā)生了了很大的變變化。由于于使用了計(jì)計(jì)算機(jī)，會(huì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處處理的速度度加快了，會(huì)會(huì)計(jì)核算的的準(zhǔn)確性和和可靠性得得到了極大大的提高，減減少了因疏疏忽大意及及計(jì)算失誤誤造成的差差錯(cuò)。但是是，也為企企業(yè)的內(nèi)部部控制帶來來了許多前前所未有的的新問題，對(duì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部部控制制度度造成了極極

4、大的沖擊擊，使企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制制制度在新新的環(huán)境下下顯得落后后于形勢(shì)了了。任何一一個(gè)系統(tǒng)要要實(shí)現(xiàn)其目目標(biāo)都離不不開一套先先進(jìn)有效的的管理體系系。內(nèi)部控控制制度是是這套先進(jìn)進(jìn)管理體系系的重要組組成部分。由于電算算化會(huì)計(jì)系系統(tǒng)的特殊殊性，建立立一整套適適合電算化化會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)的內(nèi)部控控制制度就就顯得尤為為重要。一、會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制的的含義（一）內(nèi)部部控制，它它是單位為為了保證業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的的有效進(jìn)行行，保護(hù)資資產(chǎn)的安全全和完整，防防止、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)、糾正錯(cuò)錯(cuò)誤和舞弊弊，保證會(huì)會(huì)計(jì)資料真真實(shí)、合法法和完整而而制定和實(shí)實(shí)施的政策策和程序。內(nèi)部控制制是單位內(nèi)內(nèi)部一種自自我調(diào)節(jié)、制約和控控制的管理理活動(dòng)，或或者是一套套

5、自我調(diào)節(jié)節(jié)、制約和和控制的方方法、程序序、措施。會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制系統(tǒng)統(tǒng)是指為了了保證會(huì)計(jì)計(jì)信息的正正確可靠性性，保證各各項(xiàng)會(huì)計(jì)處處理符合國(guó)國(guó)家會(huì)計(jì)法法規(guī)的要求求，保護(hù)企企業(yè)財(cái)產(chǎn)物物資的安全全完整，提提高會(huì)計(jì)工工作效率而而針對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)制定定的一系列列規(guī)章制度度、計(jì)劃、方法和規(guī)規(guī)程，以及及編制的計(jì)計(jì)算機(jī)控制制程序等所所有控制措措施的總和和。（二）會(huì)計(jì)計(jì)內(nèi)部控制制的目的。建立會(huì)計(jì)計(jì)內(nèi)部控制制系統(tǒng)的目目的是通過過對(duì)可能引引起危害的的各種因素素的控制，盡盡可能防止止或減少其其危害。具具體包括以以下內(nèi)容：1.保證所所有會(huì)計(jì)事事項(xiàng)都被正正確、完整整、真實(shí)地地記錄、分分類和計(jì)價(jià)價(jià)，既不重重記也不漏漏記，并且且

6、進(jìn)入系統(tǒng)統(tǒng)的所有的的業(yè)務(wù)都是是經(jīng)過批準(zhǔn)準(zhǔn)的，即保保證會(huì)計(jì)系系統(tǒng)所有輸輸入數(shù)據(jù)的的正確可靠靠性。2.保證全全部會(huì)計(jì)事事項(xiàng)的處理理過程和方方法都必須須符合國(guó)家家現(xiàn)行會(huì)計(jì)計(jì)制度和公公認(rèn)會(huì)計(jì)原原則的要求求，保證數(shù)數(shù)據(jù)處理的的正確性、精確性和和完整性。3.保證所所有輸出會(huì)會(huì)計(jì)信息的的正確可靠靠、精確完完整性，有有助于加強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)管理理，提高企企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)能力。4.保證企企業(yè)的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資、計(jì)計(jì)算機(jī)設(shè)備備、數(shù)據(jù)文文件和信息息資源的安安全完整，防防止發(fā)生貪貪污盜竊、計(jì)算機(jī)舞舞弊和其他他違法犯罪罪行為，維維護(hù)財(cái)經(jīng)制制度和會(huì)計(jì)計(jì)法規(guī)的嚴(yán)嚴(yán)肅性。 二、電算化化會(huì)計(jì)信息息系統(tǒng)內(nèi)部部控制的特特點(diǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制是處理理會(huì)計(jì)

7、業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)所形成成的自我調(diào)調(diào)節(jié)和自我我約束的有有機(jī)體,包括了一一系列既相相互聯(lián)系又又相互制約約的制度和和手續(xù)。它它是會(huì)計(jì)活活動(dòng)健康有有序運(yùn)行的的重要保證證,也是開展展審計(jì)工作作的基本條條件和重要要內(nèi)容?！爸腥A人民民共和國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)法”規(guī)定各單單位必須建建立健全內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制制度,會(huì)計(jì)法法關(guān)于內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制制度的的主要內(nèi)容容包括:職責(zé)明確確、相互制制約、嚴(yán)格格程序、如如實(shí)記錄、定期檢查查等。經(jīng)過過多年的研研討、實(shí)踐踐、積累,手工會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)內(nèi)部控制已已形成了一一整套行之之有效的方方法和制度度,然而,隨著現(xiàn)代代信息技術(shù)術(shù)在財(cái)會(huì)領(lǐng)領(lǐng)域的廣泛泛應(yīng)用,使得原有有的會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制制度和方法法在各方面面都

8、受到了了挑戰(zhàn)。本本文認(rèn)為,與手工會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的的內(nèi)部控制制相比,電算化會(huì)會(huì)計(jì)信息系系統(tǒng)的內(nèi)部部控制有以以下幾方面面的特點(diǎn):（一）內(nèi)部部控制的措措施和方式式發(fā)生了變變化主要體現(xiàn)在在兩個(gè)方面面:一是原手手工會(huì)計(jì)系系統(tǒng)下的一一些內(nèi)部控控制措施在在實(shí)施電算算化后沒有有必要存在在。例如,制作科目目匯總表、憑證匯總總表,試算平衡衡的操作,以及總賬賬、明細(xì)賬賬核對(duì)等。由于計(jì)算算機(jī)自動(dòng)計(jì)計(jì)算匯總一一般不會(huì)出出錯(cuò),除非在計(jì)計(jì)算機(jī)病毒毒的影響、非法操作作和數(shù)據(jù)受受損等情況況下才會(huì)出出現(xiàn)試算不不平衡等現(xiàn)現(xiàn)象,因此以上上措施沒有有必要存在在。二是原原手工會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)下的的一些內(nèi)部部控制措施施,在電算化化后轉(zhuǎn)移到到了計(jì)算機(jī)

9、機(jī)內(nèi)部。例例如,記賬憑證證里金額的的借貸平衡衡、各賬戶戶的發(fā)生額額平衡、賬賬戶的余額額平衡檢查查等,也就沒有有必要存在在了。一般般來講,電算化會(huì)會(huì)計(jì)信息系系統(tǒng)的內(nèi)部部控制措施施分為以組組織措施為為主的一般般控制和以以計(jì)算機(jī)系系統(tǒng)程序控控制為主的的應(yīng)用控制制,并且組織織控制是應(yīng)應(yīng)用控制的的基礎(chǔ)和保保障;而控制的的方式由人人工控制轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算算機(jī)控制為為主,并與人工工控制相結(jié)結(jié)合。（二）內(nèi)部部控制制度度有了新的的內(nèi)容由于計(jì)算機(jī)機(jī)技術(shù)、網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等等現(xiàn)代信息息技術(shù)的引引入,一方面使使一些會(huì)計(jì)計(jì)工作的形形式發(fā)生變變化,另一方面面也給會(huì)計(jì)計(jì)工作增加加了一些新新的工作內(nèi)內(nèi)容;同時(shí)使內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制的范圍圍

10、更廣,包含了手手工會(huì)計(jì)系系統(tǒng)所沒有有的一些內(nèi)內(nèi)部控制,因而電算算化會(huì)計(jì)信信息系統(tǒng)下下的內(nèi)部控控制制度也也必須要有有新的內(nèi)容容。例如,計(jì)算機(jī)硬硬件及軟件件分析、程程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)維維護(hù)人員及及計(jì)算機(jī)操操作人員的的內(nèi)部控制制規(guī)章;計(jì)算機(jī)病病毒防治,計(jì)算機(jī)系系統(tǒng)內(nèi)及磁磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)計(jì)信息的安安全保護(hù),網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)統(tǒng)的安全控控制規(guī)章;計(jì)算機(jī)操操作管理員員、系統(tǒng)管管理員、系系統(tǒng)維護(hù)員員崗位責(zé)任任制度;軟件使用用權(quán)限的控控制、修改改程序的控控制、數(shù)據(jù)據(jù)備份的控控制、科目目代碼的控控制、結(jié)賬賬時(shí)間的控控制和設(shè)備備的接觸控控制等系統(tǒng)統(tǒng)的權(quán)限控控制制度等等。（三）內(nèi)部部控制的重重點(diǎn)發(fā)生了了轉(zhuǎn)移手工會(huì)計(jì)信信息系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)部控

11、制的的重點(diǎn)是會(huì)會(huì)計(jì)憑證保保管、整理理、歸檔的的控制,記賬程序序的控制,會(huì)計(jì)人員員崗位責(zé)任任的控制,賬證、賬賬表和賬實(shí)實(shí)核對(duì)等的的控制;電算化會(huì)會(huì)計(jì)信息系系統(tǒng)內(nèi)部控控制的重點(diǎn)點(diǎn)將由傳統(tǒng)統(tǒng)的財(cái)務(wù)部部門轉(zhuǎn)移到到電子數(shù)據(jù)據(jù)處理部門門,內(nèi)部控制制放在原始始數(shù)據(jù)輸入入計(jì)算機(jī)的的控制、會(huì)會(huì)計(jì)信息輸輸出的控制制、人機(jī)交交互處理的的控制、計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)統(tǒng)之間連接接的控制、系統(tǒng)的安安全控制等等方面,控制的要要求也更加加嚴(yán)格。三、會(huì)計(jì)電電算化系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)部控制制存在的問問題在會(huì)計(jì)電算算化系統(tǒng)環(huán)環(huán)境下,有形記錄錄較手工會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)大大為減少,賬務(wù)處理理結(jié)果及數(shù)數(shù)據(jù)文件都都存儲(chǔ)在計(jì)計(jì)算機(jī)或磁磁盤等電子子介質(zhì)上,不像手工工會(huì)計(jì)系

12、統(tǒng)統(tǒng)那樣直觀觀,特別是在在磁盤上更更改、刪除除數(shù)據(jù)不會(huì)會(huì)留下任何何痕跡,而在計(jì)算算機(jī)內(nèi)部,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)無論是形形態(tài)還是結(jié)結(jié)構(gòu)卻發(fā)生生了變化,這對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)數(shù)據(jù)的真真實(shí)性、有有效性和完完整性都造造成了威脅脅,一旦出現(xiàn)現(xiàn)舞弊行為為,后果將是是嚴(yán)重的和和難以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的。目前前,在會(huì)計(jì)工工作實(shí)踐中中,電算化會(huì)會(huì)計(jì)信息系系統(tǒng)存在的的問題主要要表現(xiàn)在以以下幾個(gè)個(gè)個(gè)方面：（一）對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)電算化化內(nèi)部控制制的認(rèn)識(shí)和和管理不到到位由于傳統(tǒng)的的手工記帳帳方式長(zhǎng)期期被人們所所接受，加加上各種管管理都是建建立在手工工記帳的基基礎(chǔ)上，因因此，一些些企業(yè)的各各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)電算算化的內(nèi)部部控制缺乏乏足夠的認(rèn)認(rèn)識(shí)，建立的會(huì)計(jì)電算算化

13、內(nèi)部管管理制度不不夠完善。實(shí)行會(huì)計(jì)計(jì)電算化后后，單位內(nèi)內(nèi)部職能各各部門，會(huì)會(huì)計(jì)工作各各崗位等方方面的調(diào)整整工作（包括括會(huì)計(jì)電算算化機(jī)構(gòu)的的設(shè)置和會(huì)會(huì)計(jì)電算化化隊(duì)伍的組組織）仍存存在著問題題。單位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)也沒有有作好單位位內(nèi)各部門門共同搞好好會(huì)計(jì)電算算化內(nèi)部管管理制度的的建設(shè)和落落實(shí)的協(xié)調(diào)調(diào)工作。還有有一些財(cái)務(wù)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)電算化知知識(shí)掌握的的不好，對(duì)對(duì)電算化管管理比較陌陌生，仍習(xí)習(xí)慣于手工工記賬的管管理。尤其其對(duì)會(huì)計(jì)電電算化的保保密性、安安全性認(rèn)識(shí)識(shí)不到位，因因而對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)電算化數(shù)數(shù)據(jù)可靠性性發(fā)生質(zhì)疑疑，造成不不會(huì)管，不不敢管的混混亂局面。 （二）電算算化基礎(chǔ)管管理工作十十分薄弱會(huì)計(jì)電算化化雖然在很

14、很大程度上上減輕會(huì)計(jì)計(jì)人員的工工作量，但但同時(shí)也增增加了操作作人員、系系統(tǒng)維護(hù)人人員等崗位位，帶來了了許多新的的要求，提提出了新的的問題。目目前，一些些中小企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制制不是十分分完善，實(shí)實(shí)施會(huì)計(jì)電電算化，就就需要建立立與之相配配套的一系系列內(nèi)部控控制制度加加以約束，才才能充分發(fā)發(fā)揮電算化化的優(yōu)勢(shì)。目前，不不少單位沒沒有嚴(yán)密的的管理制度度或有章不不循，使得得會(huì)計(jì)電算算化不能正正常健康運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)。由于于基礎(chǔ)工作作薄弱，建建立在此基基礎(chǔ)上的電電算化管理理也就出現(xiàn)現(xiàn)一些問題題，導(dǎo)致手手工與計(jì)算算機(jī)并行時(shí)時(shí)間過長(zhǎng)，增增加了會(huì)計(jì)計(jì)人員的工工作量。（三）審查查復(fù)核機(jī)制制被削弱實(shí)行電算化化后，許多多業(yè)務(wù)處理理

15、程序被大大大簡(jiǎn)化，大大部分處理理由計(jì)算機(jī)機(jī)完成，一一些內(nèi)部牽牽制措施無無法執(zhí)行，會(huì)會(huì)計(jì)人員無無法直接參參與和控制制，控制效效率低，其其審查、稽稽核機(jī)制被被削弱,甚至消失失。在會(huì)計(jì)計(jì)電算化的的整個(gè)過程程中，對(duì)原原始數(shù)據(jù)收收集、整理理、審核等等各項(xiàng)工作作都可以由由機(jī)器自動(dòng)動(dòng)完成，會(huì)會(huì)計(jì)人員只只需做些輔輔助性操作作。會(huì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)一旦輸輸入計(jì)算機(jī)機(jī)，便可按按照預(yù)先編編好的程序序，自動(dòng)進(jìn)進(jìn)行各項(xiàng)處處理，在這這一處理過過程中，會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控控制和管理理的重點(diǎn)，由由會(huì)計(jì)人員員和會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移到電子子數(shù)據(jù)處理理部門，組組織控制與與帳簿控制制相輔相成成的作法再再也難以適適應(yīng)這一變變化，會(huì)計(jì)計(jì)工作組織織已由“用

16、戶”、數(shù)據(jù)處處理主管、系統(tǒng)開發(fā)發(fā)、維護(hù)組組以及計(jì)算算機(jī)運(yùn)行組組共同完成成，工作組組織的這種種變化，使使電算化會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)將將記帳的職職能從負(fù)有有財(cái)產(chǎn)保管管責(zé)任者手手中“奪走”，給計(jì)算算機(jī)集中處處理，但這這種集中化化的處理方方式，又使使大部分職職權(quán)分割的的控制作用用趨于消失失。（四）數(shù)據(jù)據(jù)的保密性性、安全性性差很多時(shí)候，財(cái)財(cái)務(wù)上的數(shù)數(shù)據(jù)，是的的絕對(duì)秘密密，在很大大程度上關(guān)關(guān)系著的自自下而上與與，但幾乎乎所有的軟軟件系統(tǒng)都都在為完善善功能和適適應(yīng)財(cái)務(wù)制制度大傷腦腦筋，卻沒沒有幾家軟軟件認(rèn)真過過數(shù)據(jù)的保保密。在進(jìn)進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)時(shí)加上些諸諸如用戶口口令、聲音音監(jiān)測(cè)、指指紋辨認(rèn)等等檢測(cè)手段段和用戶權(quán)權(quán)限設(shè)置等

17、等限制手段段，不能真真正起到數(shù)數(shù)據(jù)的保密密作用。安安全性上，更更是難如人人意，系統(tǒng)統(tǒng)一旦癱瘓瘓，或者受受病毒侵襲襲，或者突突然斷電，很很難從容恢恢復(fù)原來的的數(shù)據(jù)。電算化系統(tǒng)統(tǒng)的突出特特點(diǎn)是會(huì)計(jì)計(jì)數(shù)據(jù)處理理的自動(dòng)化化、集中化化,因此給數(shù)數(shù)據(jù)安全帶帶來了一定定的威脅。例如,電算化系系統(tǒng)都有必必要的財(cái)務(wù)務(wù)分工功能能,每個(gè)操作作員都設(shè)置置有自己的的口令和不不同的工作作權(quán)限,并且每個(gè)個(gè)操作員都都應(yīng)保守自自己的口令令秘密。但但是在電算算化實(shí)踐中中,1、一部分分單位雖然然設(shè)置有不不同的財(cái)務(wù)務(wù)分工,卻往往是是一個(gè)操作作員身兼數(shù)數(shù)職,可以以不不同的身份份進(jìn)入系統(tǒng)統(tǒng)進(jìn)行不同同的操作,這樣,財(cái)務(wù)分工工的控制就就名存

18、實(shí)亡亡。2、未經(jīng)授授權(quán)的計(jì)算算機(jī)專業(yè)人人員可以利利用計(jì)算機(jī)機(jī)技術(shù)和網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輕輕易地瀏覽覽各種數(shù)據(jù)據(jù)文件,造成會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)密數(shù)據(jù)據(jù)被泄漏。3、會(huì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)文件大大量地保存存在磁性材材料中,一旦發(fā)生生火災(zāi)、水水災(zāi)、盜竊竊之類的事事件,就可能使使全部數(shù)據(jù)據(jù)丟失和毀毀損;同時(shí)磁性性材料對(duì)外外界環(huán)境的的要求比較較高,要防火、防水、防防磁和防塵塵,對(duì)環(huán)境溫溫度也有一一定要求,因此增加加了數(shù)據(jù)的的脆弱性。如果不加加強(qiáng)電算化化會(huì)計(jì)信息息系統(tǒng)數(shù)據(jù)據(jù)安全方面面的控制,數(shù)據(jù)丟失失和毀損的的可能性就就會(huì)大大增增加,并造成財(cái)財(cái)務(wù)軟件的的程序控制制失效。（五）磁性性介質(zhì)存儲(chǔ)儲(chǔ)數(shù)據(jù)缺乏乏證據(jù)能力力在計(jì)算機(jī)會(huì)會(huì)計(jì)中，主主要以磁帶

19、帶、磁盤等等磁性作為為載體。從從內(nèi)部控制制的角度看看，磁性介介質(zhì)有一個(gè)個(gè)很大的弱弱點(diǎn)，即記記錄于磁性性介質(zhì)上的的信息缺乏乏證據(jù)能力力。這主要要是由于以以下原因：1、利用磁磁性介質(zhì)很很容易通過過拷貝進(jìn)行行數(shù)據(jù)的復(fù)復(fù)制，因而而無法區(qū)分分正本與副副本。2、記錄于于磁性介質(zhì)質(zhì)上的信息息對(duì)人是不不可見的，必必須借助于于計(jì)算機(jī)的的“翻譯”才能以人人可以理解解的形式表表現(xiàn)出來，但但同一信息息是可以“翻譯”成不同形形式的。3、對(duì)磁性性介質(zhì)上的的信息進(jìn)行行修改，不不會(huì)留下任任何痕跡。4、利用磁磁性介質(zhì)無無法實(shí)現(xiàn)象象簽字、蓋蓋章這樣的的使信息證證據(jù)化的操操作。因此，如果果純依賴磁磁性介質(zhì)這這種信息載載體，則可可能

20、造成責(zé)責(zé)任不清，真真?zhèn)坞y辨，使使審計(jì)或財(cái)財(cái)務(wù)檢查缺缺少具有法法律效力的的證據(jù)等不不良后果。（六）職務(wù)務(wù)相分離，職職權(quán)不相容容原則的重重要性下降降實(shí)行會(huì)計(jì)電電算化后，職職務(wù)相分離離，職權(quán)不不相容原則則的重要性性下降甚至至得不到遵遵循。由于于系統(tǒng)操作作的高度集集中，許多多崗位可以以合并，許許多手續(xù)合合并到計(jì)算算機(jī)統(tǒng)一執(zhí)執(zhí)行，會(huì)計(jì)計(jì)工作人員員大大減少少，從而使使一些不相相容的職務(wù)務(wù)得不到分分離，降低低了工作人人員相互牽牽制的效力力。如有些些會(huì)計(jì)人員員既從事數(shù)數(shù)據(jù)的輸入入、輸出工工作，又負(fù)負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的的報(bào)送，這這樣就增加加了他們?cè)谠谖磁鷾?zhǔn)的的情況下直直接對(duì)使用用中的數(shù)據(jù)據(jù)和程序進(jìn)進(jìn)行修改、復(fù)制或刪刪除等

21、操作作的可能性性，從而使使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)的準(zhǔn)確性性及安全性性受到威脅脅，也增大大了作假舞舞弊的可能能性。 （七七）差錯(cuò)的的反復(fù)性和和嚴(yán)重性電算化系統(tǒng)統(tǒng)數(shù)據(jù)處理理自動(dòng)化、集中化,再加上計(jì)計(jì)算機(jī)運(yùn)行行的高速性性、程序運(yùn)運(yùn)行的重復(fù)復(fù)性,使得處理理結(jié)果一旦旦發(fā)生錯(cuò)誤誤,往往就會(huì)會(huì)在短時(shí)間間內(nèi)迅速蔓蔓延,造成多種種數(shù)據(jù)文件件、賬簿及及整個(gè)系統(tǒng)統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)失真,并且可能能使系統(tǒng)出出現(xiàn)反復(fù)性性差錯(cuò)。正正如信息處處理中的一一句名言:“垃圾進(jìn),垃圾出”,也就是說說如果輸入入數(shù)據(jù)出錯(cuò)錯(cuò),以后的處處理環(huán)節(jié)再再正確,也只能輸輸出錯(cuò)誤的的信息。電電算化系統(tǒng)統(tǒng)數(shù)據(jù)處理理的高速性性和集中性性都使得出出現(xiàn)差錯(cuò)的的危險(xiǎn)性增增大,

22、因此,電算化會(huì)會(huì)計(jì)信息系系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸輸入、數(shù)據(jù)據(jù)處理各環(huán)環(huán)節(jié)和系統(tǒng)統(tǒng)硬件設(shè)施施等方面都都需要加強(qiáng)強(qiáng)控制。（八）管理理和監(jiān)督的的有效性差差根據(jù)財(cái)政部部的有關(guān)規(guī)規(guī)定,以計(jì)算機(jī)機(jī)代替手工工記賬的單單位必須達(dá)達(dá)到一定條條件,并且需要要經(jīng)有關(guān)財(cái)財(cái)政部門或或上級(jí)主管管部門的審審批，運(yùn)用用互聯(lián)網(wǎng)輸輸出、輸入入或處理數(shù)數(shù)據(jù),還需要到到公安部門門登記注冊(cè)冊(cè)。但是,實(shí)際上部部分單位未未經(jīng)審批就就直接采用用計(jì)算機(jī)代代替手工記記賬。更為為嚴(yán)重的是是,有些單位位未能滿足足相關(guān)條件件就正式使使用計(jì)算機(jī)機(jī)代替手工工記賬。例例如,計(jì)算機(jī)和和手工并行行三個(gè)月且且取得與手手工相一致致的結(jié)果是是審批的必必要條件之之一,有些單位位未完

23、成這這一環(huán)節(jié)、也未經(jīng)審審批,就直接實(shí)實(shí)施了會(huì)計(jì)計(jì)電算化。計(jì)算機(jī)代代替手工記記賬的單位位必須建立立完善的電電算化管理理制度,有些單位位雖然建立立了內(nèi)部管管理制度,但徒有虛虛名并沒有有切實(shí)執(zhí)行行。一些企企業(yè)為達(dá)到到甩賬目的的，按照財(cái)財(cái)政部會(huì)會(huì)計(jì)電算化化工作規(guī)范范要求制制定了大量量的內(nèi)部管管理制度，一一時(shí)起到很很好效果，但但甩賬后這這些制度不不但沒有進(jìn)進(jìn)一步完善善，反而棄棄之一邊，主主要表現(xiàn)為為操作規(guī)程程混亂、職職責(zé)不清。例如,按職權(quán)分分離原則,系統(tǒng)開發(fā)發(fā)人員不應(yīng)應(yīng)直接接觸觸或者正式式操作電算算化會(huì)計(jì)系系統(tǒng),憑證的輸輸入和復(fù)核核人員必須須由不同的的人員執(zhí)行行,但有些單單位系統(tǒng)開開發(fā)人員則則可以隨時(shí)時(shí)

24、接觸會(huì)計(jì)計(jì)核算系統(tǒng)統(tǒng),甚至頂班班操作。也也有一些單單位由同一一個(gè)人按照照不同的姓姓名口令進(jìn)進(jìn)入系統(tǒng)去去完成憑證證輸入和復(fù)復(fù)核兩項(xiàng)不不兼容的工工作；在計(jì)計(jì)算機(jī)上操操作與電算算化工作無無關(guān)的內(nèi)容容，如上網(wǎng)網(wǎng)聊天、玩玩游戲；允允許一些無無關(guān)人員使使用計(jì)算機(jī)機(jī)等等。（九）企業(yè)業(yè)對(duì)系統(tǒng)日日常維護(hù)能能力差，會(huì)會(huì)計(jì)人員電電算化水平平急待提高高系統(tǒng)統(tǒng)日常維護(hù)護(hù)主要是解解決日常操操作中計(jì)算算機(jī)硬件、軟件一些些簡(jiǎn)單故障障問題。盡盡管計(jì)算機(jī)機(jī)硬、軟件件商家有較較好的售后后服務(wù)，但但企業(yè)對(duì)運(yùn)運(yùn)行過程中中的一般故故障，不問問其故障原原因與大小小，都由計(jì)計(jì)算機(jī)硬、軟件商家家來維護(hù)，這這必定會(huì)增增加企業(yè)管管理成本。 目前前

25、，我國(guó)各各級(jí)財(cái)政部部門已經(jīng)全全面普及了了電算化的的初級(jí)培訓(xùn)訓(xùn)，在職會(huì)會(huì)計(jì)人員雖雖然具有初初級(jí)水平，但但其很難適適應(yīng)日常維維護(hù)、電算算化管理、電算化組組織與實(shí)施施等高層次次的電算化化工作，所所以會(huì)計(jì)人人員電算化化水平急待待進(jìn)一步提提高。由于會(huì)計(jì)計(jì)電算化涉涉及到會(huì)計(jì)計(jì)和計(jì)算機(jī)機(jī)兩種專業(yè)業(yè)知識(shí)，在在崗的會(huì)計(jì)計(jì)人員雖經(jīng)經(jīng)過計(jì)算機(jī)機(jī)等級(jí)培訓(xùn)訓(xùn)，但與實(shí)實(shí)際要求水水平還有較較大差距。第一，會(huì)會(huì)計(jì)人員知知識(shí)不全面面。許多年年齡較大的的會(huì)計(jì)人員員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)比較熟熟悉，但對(duì)對(duì)計(jì)算機(jī)知知識(shí)了解有有限，而年年青人則相相反。要使使得計(jì)算機(jī)機(jī)知識(shí)和會(huì)會(huì)計(jì)工作經(jīng)經(jīng)驗(yàn)有機(jī)結(jié)結(jié)合，還有有待時(shí)日。第二，計(jì)計(jì)算機(jī)培訓(xùn)訓(xùn)教材老化化

26、。計(jì)算機(jī)機(jī)技術(shù)發(fā)展展很快，幾幾年時(shí)間，計(jì)計(jì)算速度提提高了幾十十倍。軟件件操作系統(tǒng)統(tǒng)也有質(zhì)的的變化。而而現(xiàn)在的教教材多為幾幾年前的，所所介紹的知知識(shí)陳舊，實(shí)實(shí)用性不強(qiáng)強(qiáng)，經(jīng)過這這樣培訓(xùn)并并通過考試試的人員實(shí)實(shí)際操作能能力可想而而之。第三三、缺乏對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)人員員的再培訓(xùn)訓(xùn)和定期考考核。四、加強(qiáng)和和完善會(huì)計(jì)計(jì)電算化系系統(tǒng)內(nèi)部控控制的對(duì)策策電算化會(huì)計(jì)計(jì)信息系統(tǒng)統(tǒng)的內(nèi)部控控制實(shí)際執(zhí)執(zhí)行了一部部分審計(jì)工工作,它是一項(xiàng)項(xiàng)技術(shù)性強(qiáng)強(qiáng)并相當(dāng)復(fù)復(fù)雜的工作作,因此必須須加強(qiáng)和完完善電算化化會(huì)計(jì)信息息系統(tǒng)的內(nèi)內(nèi)部控制,以保證系系統(tǒng)的正常常運(yùn)行和財(cái)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的的安全可靠靠,減少甚至至消除可能能發(fā)生的危危害。提升升單位或企企

27、業(yè)的整體體管理水平平,以保障單單位或企業(yè)業(yè)管理目標(biāo)標(biāo)的實(shí)現(xiàn),主要措施施應(yīng)有以下下幾個(gè)方面面。（一）強(qiáng)化化會(huì)計(jì)電算算化內(nèi)部控控制的認(rèn)識(shí)識(shí)和管理意意識(shí)會(huì)計(jì)信息化化是會(huì)計(jì)發(fā)發(fā)展的必然然趨勢(shì),電算化會(huì)會(huì)計(jì)信息系系統(tǒng)具有明明顯的優(yōu)越越性,但是電算算化系統(tǒng)有有不同于手手工會(huì)計(jì)系系統(tǒng)的特點(diǎn)點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn),必須建立立更加嚴(yán)密密的、系統(tǒng)統(tǒng)的內(nèi)部控控制制度。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)和財(cái)會(huì)部部門、信息息部門人員員都應(yīng)對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)信息化化樹立正確確的思想認(rèn)認(rèn)識(shí),營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)防范從我我做起的氛氛圍。目前前,社會(huì)中計(jì)計(jì)算機(jī)犯罪罪行為的增增加,使我們更更應(yīng)認(rèn)識(shí)到到電算化會(huì)會(huì)計(jì)信息系系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)內(nèi)部控制的的重要性。強(qiáng)化系統(tǒng)統(tǒng)的內(nèi)部控控制,既是預(yù)防防

28、電腦犯罪罪的重要措措施,也是減少少差錯(cuò)的有有效保障。（二）做好好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作管理基礎(chǔ)礎(chǔ)主要指有有一套比較較全面、規(guī)規(guī)范的管理理制度和方方法，以及及較完整的的規(guī)范化的的數(shù)據(jù)；會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作主要指指會(huì)計(jì)制度度是否健全全，核算規(guī)規(guī)程是否規(guī)規(guī)范，基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否否準(zhǔn)確、完完整等，這這是搞好電電算化工作作的重要保保證。沒有有很好會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)工作作就無法處處理無規(guī)律律、不規(guī)范范的會(huì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)，電算算化工作的的開展將遇遇到重重困困難。（三）加強(qiáng)強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)是是單位或企企業(yè)內(nèi)部控控制系統(tǒng)的的重要組成成部分,也是強(qiáng)化化內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)監(jiān)督的制制度安排。電算化會(huì)會(huì)計(jì)信息系系統(tǒng)的運(yùn)作作往往是“人機(jī)”對(duì)話的特特殊形態(tài)

29、,對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)環(huán)境下的會(huì)會(huì)計(jì)信息審審核必須運(yùn)運(yùn)用更復(fù)雜雜的查核技技術(shù),只有精通通計(jì)算機(jī)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)、熟悉審計(jì)計(jì)財(cái)務(wù)程序序的人員才才能勝任此此項(xiàng)工作,這給內(nèi)部部審計(jì)加大大了難度。內(nèi)部審計(jì)計(jì)制度是保保障內(nèi)部控控制的重要要手段之一一,通過內(nèi)部部審計(jì)可以以了解現(xiàn)有有的一些內(nèi)內(nèi)部控制措措施是否能能滿足為內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)系系統(tǒng)提供準(zhǔn)準(zhǔn)確、可靠靠的信息,以及這些些控制措施施能否有效效地運(yùn)作以以達(dá)到預(yù)期期的目的。在電算化化系統(tǒng)運(yùn)行行過程中,審計(jì)人員員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)處理等等工作進(jìn)行行評(píng)價(jià)和檢檢驗(yàn),有利于檢檢測(cè)財(cái)務(wù)軟軟件的可靠靠性,發(fā)現(xiàn)存在在的問題、提出解決決問題的建建議,有利于提提高會(huì)計(jì)核核算質(zhì)量和和管理水平平。（四）加強(qiáng)強(qiáng)

30、計(jì)算機(jī)硬硬件、軟件件及網(wǎng)絡(luò)安安全控制對(duì)于用于電電算化會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)的各各種硬件設(shè)設(shè)備,應(yīng)當(dāng)建立立一套完備備的管理制制度以保證證設(shè)備的完完好,保證設(shè)備備能夠正常常運(yùn)行。硬硬件設(shè)備的的管理包括括對(duì)設(shè)備所所處的環(huán)境境進(jìn)行的溫溫度、濕度度、防火、防雷擊、防靜電等等的控制,也包括對(duì)對(duì)人文環(huán)境境的控制,如防止無無關(guān)人員進(jìn)進(jìn)入計(jì)算機(jī)機(jī)工作區(qū)域域、防止設(shè)設(shè)備被盜、防止設(shè)備備用于其他他方面等。計(jì)算機(jī)軟件件包括系統(tǒng)統(tǒng)軟件和應(yīng)應(yīng)用軟件,會(huì)計(jì)電算算化工作所所運(yùn)用的系系統(tǒng)軟件(包括部分分應(yīng)用軟件件)多是從外外部購(gòu)置,所購(gòu)置軟軟件的技術(shù)術(shù)是否成熟熟、可靠,直接關(guān)系系到數(shù)據(jù)的的安全。購(gòu)購(gòu)置的系統(tǒng)統(tǒng)軟件應(yīng)是是經(jīng)過實(shí)踐踐應(yīng)用并被被

31、證明是安安全可靠的的,購(gòu)置的會(huì)會(huì)計(jì)電算化化應(yīng)用軟件件必須是經(jīng)經(jīng)財(cái)政部門門評(píng)審?fù)ㄟ^過的,并應(yīng)有詳詳細(xì)的操作作說明。作作為財(cái)務(wù)軟軟件公司在在軟件開發(fā)發(fā)中，必須須引入安全全稽核機(jī)制制，對(duì)重要要的操作日日志進(jìn)行記記錄，并進(jìn)進(jìn)行必要的的權(quán)限設(shè)置置，以便能能夠?qū)Ω鞣N種不同的權(quán)權(quán)限進(jìn)行用用戶識(shí)別和和遠(yuǎn)程請(qǐng)求求識(shí)別。為為了能夠?qū)崒?shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)安安全監(jiān)控，必必須建立網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)間的安安全屏障即即網(wǎng)絡(luò)安全全“防火墻”，按照系系統(tǒng)管理員員的權(quán)限，用用預(yù)先定義義好的規(guī)則則控制會(huì)計(jì)計(jì)賬套數(shù)據(jù)據(jù)庫(kù)的進(jìn)出出，通過對(duì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行行重新組合合和對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)賬套數(shù)據(jù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行加加密，使業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只只有在解密密的條件下下才能使用用，同時(shí)必必須進(jìn)行必必

32、要的身份份認(rèn)證和內(nèi)內(nèi)容檢查，控控制一些軟軟件的安裝裝，尤其是是數(shù)據(jù)庫(kù)系系統(tǒng)軟件，以以防止利用用數(shù)據(jù)庫(kù)系系統(tǒng)打開賬賬套數(shù)據(jù)庫(kù)庫(kù)進(jìn)行非法法篡改。隨著網(wǎng)絡(luò)技技術(shù)快速地地發(fā)展，公公司應(yīng)加強(qiáng)強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全全的控制，設(shè)設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安安全性指標(biāo)標(biāo)，包括數(shù)數(shù)據(jù)保密、訪問控制制、身份識(shí)識(shí)別等，并并且針對(duì)公公司的特定定狀況，開開發(fā)相應(yīng)的的技術(shù)來保保護(hù)系統(tǒng)。（五）加強(qiáng)強(qiáng)完善檔案案管理控制制電算化會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)關(guān)的資料應(yīng)應(yīng)及時(shí)存檔檔,企業(yè)應(yīng)建建立起完善善的檔案制制度,加強(qiáng)檔案案管理。在在實(shí)行會(huì)計(jì)計(jì)電算化之之后，隨著著存儲(chǔ)介質(zhì)質(zhì)的改變，對(duì)對(duì)會(huì)汁檔案案管理的要要求也比較較嚴(yán)格。同時(shí)，對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)檔案案的概念也也就有所發(fā)發(fā)展。在會(huì)會(huì)計(jì)

33、電算化化情況下，除除了打印輸輸出的賬、證、表以以外，整個(gè)個(gè)系統(tǒng)開發(fā)發(fā)形成的全全套文檔資資料都屬于于會(huì)計(jì)檔案案的范疇，另另外，對(duì)存存有會(huì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)的有關(guān)關(guān)介質(zhì)也應(yīng)應(yīng)妥善保管管。一個(gè)合合理完善的的檔案管理理制度一般般有合格的的檔案管理理人員、完完善的資料料借用和歸歸還手續(xù)、完善的標(biāo)標(biāo)簽和索引引方法、安安全可靠的的檔案保管管設(shè)備等。除此之外外,還應(yīng)定期期對(duì)所有檔檔案進(jìn)行備備份,并保管好好這些備份份。為防止止檔案被破破壞,企業(yè)應(yīng)制制訂出一旦旦檔案被破破壞的事件件發(fā)生時(shí)的的應(yīng)急措施施和恢復(fù)手手段。為防防止檔案被被破壞，企企業(yè)應(yīng)制訂訂出一旦檔檔案被破壞壞的事件發(fā)發(fā)生時(shí)的應(yīng)應(yīng)急措施和和恢復(fù)手段段。為確保保檔案

34、的真真實(shí)性和可可靠性，應(yīng)應(yīng)實(shí)行紙質(zhì)質(zhì)檔案和新新型載體檔檔案雙套保保管，并逐逐漸向完全全新型磁介介質(zhì)載體過過度。（六）加強(qiáng)強(qiáng)職能控制制由于會(huì)計(jì)電電算化知識(shí)識(shí)與功能的的相對(duì)集中中，我們必必須制定相相應(yīng)的組織織和管理控控制，明確確職責(zé)分工工，加強(qiáng)組組織控制。所謂組織織控制，就就是將系統(tǒng)統(tǒng)中不相容容的職責(zé)進(jìn)進(jìn)行分離，即即在系統(tǒng)中中的各類人人員之間進(jìn)進(jìn)行分工，并并以相應(yīng)的的管理規(guī)章章與之配套套。其目的的在于通過過設(shè)立一種種相互稽核核、相互監(jiān)監(jiān)督和相互互制約的機(jī)機(jī)制來保障障會(huì)計(jì)信息息的真實(shí)、可靠，減減少發(fā)生錯(cuò)錯(cuò)誤和舞弊弊的可能性性。職職責(zé)分工首首先是將電電算化部門門與用戶部部門的職責(zé)責(zé)相分離。用戶部門門指

35、產(chǎn)生原原始數(shù)據(jù)的的部門或人人員。在這這兩者之間間進(jìn)行職責(zé)責(zé)分工的目目的，是盡盡可能保持持不相容職職能（如業(yè)業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保保管和記錄錄）的分離離，以及在在電算化部部門內(nèi)部的的職責(zé)分離離。內(nèi)部控控制的關(guān)鍵鍵之點(diǎn)就在在于不相容容職務(wù)的分分離,電算化會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與與手工會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)一樣樣,對(duì)每一項(xiàng)項(xiàng)可能引起起舞弊或欺欺詐的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù),都不能由由一個(gè)人或或一個(gè)部門門經(jīng)手到底底,必須分別別由幾個(gè)人人或幾個(gè)部部門承擔(dān)。在電算化化會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)中,不相容的的職務(wù)主要要有系統(tǒng)開開發(fā)、發(fā)展展的職務(wù)與與系統(tǒng)操作作的職務(wù);數(shù)據(jù)維護(hù)護(hù)管理職務(wù)務(wù)與電算審審核職務(wù);數(shù)據(jù)錄入入職務(wù)與審審核記賬職職務(wù);系統(tǒng)操作作的職務(wù)與與系統(tǒng)檔案

36、案管理職務(wù)務(wù)等。企業(yè)業(yè)為防止舞舞弊或欺詐詐,應(yīng)建立一一整套符合合職責(zé)劃分分原則的內(nèi)內(nèi)部控制制制度,同時(shí)還應(yīng)應(yīng)建立起職職務(wù)輪換制制度。通過過進(jìn)行內(nèi)部部職責(zé)分工工，以補(bǔ)救救不相容職職能集中化化的不足。會(huì)計(jì)計(jì)電算化中中，為了控控制操作人人員職能，還還可根據(jù)系系統(tǒng)支持的的不同軟件件進(jìn)行職能能分工，從從而起到各各個(gè)部門權(quán)權(quán)利相互制制約、相互互平衡的作作用。如一一般商業(yè)公公司的軟件件控制主要要是局域網(wǎng)網(wǎng)組成的服服務(wù)器、PC機(jī)、POS機(jī)等，可可以結(jié)合商商業(yè)企業(yè)自自身特點(diǎn)，根根據(jù)ORACCLE8數(shù)據(jù)庫(kù)良良好的保密密機(jī)制以及及采用訪問問控制、口口令控制技技術(shù)的特征征，形成以以在SUN服務(wù)器上上運(yùn)行的ORACCL

37、E8數(shù)據(jù)庫(kù)系系統(tǒng)為中心心的網(wǎng)絡(luò)系系統(tǒng)，即俗俗稱的“后臺(tái)”，并采用用以LINIIX操作系統(tǒng)統(tǒng)以及各帳帳臺(tái)的POS機(jī)聯(lián)機(jī)操操作等。在在運(yùn)行中，后后臺(tái)管理通通過商品從從進(jìn)、銷、調(diào)、存各各個(gè)方面入入手。進(jìn)貨貨環(huán)節(jié)則由由業(yè)務(wù)部進(jìn)進(jìn)行輸入登登記，然后后由財(cái)務(wù)部部審核入帳帳；銷貨則則采用單品品管理，通通過收銀POS機(jī)的輸入入，電腦月月終匯總，產(chǎn)產(chǎn)生各類報(bào)報(bào)表供財(cái)務(wù)務(wù)部入帳使使用。從而而體現(xiàn)了各各部門間相相互牽制和和相互監(jiān)督督的作用。（七）加強(qiáng)強(qiáng)程序操作作控制會(huì)計(jì)電算化化系統(tǒng)主要要是由數(shù)據(jù)據(jù)整理,數(shù)據(jù)輸入,數(shù)據(jù)處理,數(shù)據(jù)通訊,數(shù)據(jù)保存,數(shù)據(jù)輸出出幾個(gè)部分分構(gòu)成。在在這些環(huán)節(jié)節(jié)中分析出出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的的可能性,分析系統(tǒng)統(tǒng)設(shè)計(jì)過程程中是否在在實(shí)現(xiàn)各個(gè)個(gè)功能時(shí)嵌嵌入相應(yīng)的的內(nèi)部控制制措施,嵌入的內(nèi)內(nèi)部控制措措施是否發(fā)發(fā)揮作用,對(duì)于一些些潛在的可可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是否在系系統(tǒng)中采取取預(yù)防措施施,是否對(duì)不不可預(yù)見風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的處理理留有系統(tǒng)統(tǒng)空間等等等。由此保保證各個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)據(jù)準(zhǔn)確、有有效和全過過程會(huì)計(jì)電電算化的安安全完整。為了保證證信息處理理質(zhì)量，減減少產(chǎn)生差差錯(cuò)和事故故的概率，應(yīng)應(yīng)制定上機(jī)機(jī)守則與操操作規(guī)程的的辦法，這這是操作控控制制度化化的具體體體現(xiàn)。上機(jī)機(jī)守則主要