會(huì)計(jì)日常工作中遇到的常見問題及解答

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知知識(shí)問題集集錦（一）1怎樣設(shè)設(shè)置與配備備出納機(jī)構(gòu)構(gòu)與人員（1）機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置。出納機(jī)構(gòu)一一般設(shè)置在在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部，如如各企事業(yè)業(yè)單位財(cái)會(huì)會(huì)科、財(cái)會(huì)會(huì)處內(nèi)部設(shè)設(shè)置專門處處理出納業(yè)業(yè)務(wù)的出納納組、出納納室。會(huì)會(huì)計(jì)法第第二十一條條第一款規(guī)規(guī)定：“各單位根根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的需要要設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或或者在有關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)人人員并指定定會(huì)計(jì)主管管人員。不不具備條件件的，可以以委托經(jīng)批批準(zhǔn)設(shè)立的的會(huì)計(jì)咨詢詢、服務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代代理記賬?！睍?huì)計(jì)法對對各單位會(huì)會(huì)計(jì)、出納納機(jī)構(gòu)與人人員的設(shè)置置沒有做出出硬性規(guī)定定，只是要要求各單位位根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)需要來設(shè)設(shè)定。各單單位可根據(jù)據(jù)單位規(guī)模模大小和貨貨幣資金管管理

2、的要求求，結(jié)合出出納工作的的繁簡程度度來設(shè)置出出納機(jī)構(gòu)。以工業(yè)企企業(yè)為例，大大型企業(yè)可可在財(cái)務(wù)處處下設(shè)出納納科；中型型企業(yè)可在在財(cái)務(wù)科下下設(shè)出納室室，小型企企業(yè)可在財(cái)財(cái)務(wù)股下配配備專職出出納員。有有些主管公公司，為了了資金的有有效管理和和總體利用用效益，把把若干分公公司的出納納業(yè)務(wù)（或或部分出納納業(yè)務(wù)）集集中起來辦辦理，成立立專門的內(nèi)內(nèi)部“結(jié)算中心心”，這種“結(jié)算中心心”，實(shí)際上上也是出納納機(jī)構(gòu)。（2）出納納人員配備備。一般講，實(shí)實(shí)行獨(dú)立核核算的企業(yè)業(yè)單位，在在銀行開戶戶的行政、事業(yè)單位位，有經(jīng)常常性現(xiàn)金收收入和支出出業(yè)務(wù)的企企業(yè)、行政政事業(yè)單位位都應(yīng)配備備專職或兼兼職出納人人員，擔(dān)任任本單位

3、的的出納工作作。出納人人員配備的的多少，主主要決定于于本單位出出納業(yè)務(wù)量量的大小和和繁簡程度度，要以業(yè)業(yè)務(wù)需要為為原則，既既要滿足出出納工作量量的需要，又又要避免徒徒具形式、人浮于事事的現(xiàn)象。一般可采采用人一崗、一人多崗崗、一崗多多人等幾種種形式：一人一崗：規(guī)模不大大的單位，出出納工作量量不大，可可設(shè)專職出出納員一名名。一人多崗：規(guī)模較小小的單位，出出納工作量量較小，可可設(shè)兼職出出納員一名名。如無條條件單獨(dú)設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)的單位位，至少要要在有關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)中（如如單位的辦辦公室、后后勤部門等等）配備兼兼職出納員員一名。但但兼職出納納不得兼管管收入、費(fèi)費(fèi)用、債權(quán)權(quán)、債務(wù)賬賬目的登記記工作及稽稽核工作

4、和和會(huì)計(jì)檔案案保管工作作。一崗多人：規(guī)模較大大的單位，出出納工作量量較大，可可設(shè)多名出出納員，如如分設(shè)管理理收付的出出納員和管管賬的出納納員，或分分設(shè)現(xiàn)金出出納員和銀銀行結(jié)算出出納員等。2什么是是建賬？建建賬的基本本程序是什什么？ 新建單位和和原有單位位在年度開開始時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)人員均均應(yīng)根據(jù)核核算工作的的需要設(shè)置置應(yīng)用賬簿簿，即平常常所說的“建賬”。建賬的基本本程序是：第一步：按按照需用的的各種賬簿簿的格式要要求，預(yù)備備各種賬頁頁，并將活活頁的賬頁頁用賬夾裝裝訂成冊。第二步：在在賬簿的“啟用表”上，寫明明單位名稱稱、賬簿名名稱、冊數(shù)數(shù)、編號、起止頁數(shù)數(shù)、啟用日日期以及記記賬人員和和會(huì)計(jì)主管管人員

5、姓名名，并加蓋蓋名章和單單位公章。記賬人員員或會(huì)計(jì)主主管人員在在本年度調(diào)調(diào)動(dòng)工作時(shí)時(shí)，應(yīng)注明明交接日期期、接辦人人員和監(jiān)交交人員姓名名，并由交交接雙方簽簽名或蓋章章，以明確確經(jīng)濟(jì)責(zé)任任。第三步：按按照會(huì)計(jì)科科目表的順順序、名稱稱，在總賬賬賬頁上建建立總賬賬賬戶；并根根據(jù)總賬賬賬戶明細(xì)核核算的要求求，在各個(gè)個(gè)所屬明細(xì)細(xì)賬戶上建建立二、三三級明細(xì)賬賬戶。原有有單位在年年度開始建建立各級賬賬戶的同時(shí)時(shí)，應(yīng)將上上年賬戶余余額結(jié)轉(zhuǎn)過過來。第四步：啟啟用訂本式式賬簿，應(yīng)應(yīng)從第一頁頁起到最后后一頁止順順序編定號號碼，不得得跳頁、缺缺號；使用用活頁式賬賬簿，應(yīng)按按賬戶順序序編本戶頁頁次號碼。各賬戶編編列號碼后

6、后，應(yīng)填“賬戶目錄錄”，將賬戶戶名稱頁次次登入目錄錄內(nèi)，并粘粘貼索引紙紙（賬戶標(biāo)標(biāo)簽），寫寫明賬戶名名稱，以利利檢索。3什么是是出納？ 出納，作為為會(huì)計(jì)名詞詞，運(yùn)用在在不同場合合有著不同同涵義。從從這個(gè)角度度講，出納納一詞至少少有出納工工作、出納納人員兩種種涵義。（1）出納納工作。顧名思義，出出即支出，納納即收入。出納工作作是管理貨貨幣資金、票據(jù)、有有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)進(jìn)出出的的一項(xiàng)工作作。具體地地講，出納納是按照有有關(guān)規(guī)定和和制度，辦辦理本單位位的現(xiàn)金收收付、銀行行結(jié)算及有有關(guān)賬務(wù)，保保管庫存現(xiàn)現(xiàn)金、有價(jià)價(jià)證券、財(cái)財(cái)務(wù)印章及及有關(guān)票據(jù)據(jù)等工作的的總稱。從從廣義上講講，只要是是票據(jù)、貨貨幣資金和和有價(jià)

7、證券券的收付、保管、核核算，就都都屬于出納納工作。它它既包括各各單位會(huì)計(jì)計(jì)部門專設(shè)設(shè)出納機(jī)構(gòu)構(gòu)的各項(xiàng)票票據(jù)、貨幣幣資金、有有價(jià)證券收收付業(yè)務(wù)處處理，票據(jù)據(jù)、貨幣資資金、有價(jià)價(jià)證券的整整理和保管管，貨幣資資金和有價(jià)價(jià)證券的核核算等各項(xiàng)項(xiàng)工作，也也包括各單單位業(yè)務(wù)部部門的貨幣幣資金收付付、保管等等方面的工工作。狹義義的出納工工作則僅指指各單位會(huì)會(huì)計(jì)部門專專設(shè)出納崗崗位或人員員的各項(xiàng)工工作。（2）出納納人員。從廣義上講講，既包括括會(huì)計(jì)部門門的出納工工作人員，也也包括業(yè)務(wù)務(wù)部門的各各類收款員員（收銀員員）。收款款員（收銀銀員），從從其工作內(nèi)內(nèi)容、方法法、要求，以以及他們本本身應(yīng)具備備的素質(zhì)等等方面看，

8、與與會(huì)計(jì)部門門的專職出出納人員有有很多相同同之處。他他們的主要要工作是辦辦理貨幣資資金和各種種票據(jù)的收收入，保證證自己經(jīng)手手的貨幣資資金和票據(jù)據(jù)的安全與與完整；他他們也要填填制和審核核許多原始始憑證；他他們同樣是是直接與貨貨幣打交道道，除了要要有過硬的的出納業(yè)務(wù)務(wù)知識(shí)以外外，還必須須具備良好好的財(cái)經(jīng)法法紀(jì)素養(yǎng)和和職業(yè)道德德修養(yǎng)。所所不同的是是，他們一一般工作在在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的第一線線，各種票票據(jù)和貨幣幣資金的收收入，特別別是貨幣資資金的收入入，通常是是由他們轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交給專職職出納的；另外，他他們的工作作過程是收收入、保管管、核對與與上交，一一般不專門門設(shè)置賬戶戶進(jìn)行核算算。所以，也也可以說，收收款員

9、（收收銀員）是是出納（會(huì)會(huì)計(jì)）機(jī)構(gòu)構(gòu)的派出人人員，他們們是各單位位出納隊(duì)伍伍中的一員員，他們的的工作是整整個(gè)出納工工作的一部部分。出納納業(yè)務(wù)的管管理和出納納人員的教教育與培訓(xùn)訓(xùn)，應(yīng)從廣廣義角度綜綜合考慮。狹義的出出納人員僅僅指會(huì)計(jì)部部門的出納納人員。4出納工工作有什么么特點(diǎn)？ 任何工作都都有自身的的特點(diǎn)和工工作規(guī)律，出出納是會(huì)計(jì)計(jì)工作的組組成部分，具具有一般會(huì)會(huì)計(jì)工作的的本質(zhì)屬性性，但它又又是一個(gè)專專門的崗位位，一項(xiàng)專專門的技術(shù)術(shù)，因此，具具有自己專專門的工作作特點(diǎn)。主主要特點(diǎn)有有：（1）社會(huì)會(huì)性出納工作擔(dān)擔(dān)負(fù)著一個(gè)個(gè)單位貨幣幣資金的收收付、存取取任務(wù)，而而這些任務(wù)務(wù)的完成是是置身于整整個(gè)社會(huì)

10、經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的的大環(huán)境之之中的，是是和整個(gè)社社會(huì)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)聯(lián)系的。只只要這個(gè)單單位發(fā)生經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就就必然要求求出納員與與之發(fā)生經(jīng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系。例如出納納人員要了了解國家有有關(guān)財(cái)會(huì)政政策法規(guī)并并參加這方方面的學(xué)習(xí)習(xí)和培訓(xùn)，出出納人員要要經(jīng)常跑銀銀行等。因因此，出納納工作具有有廣泛的社社會(huì)性。（2）專業(yè)業(yè)性出納工作作作為會(huì)計(jì)工工作的一個(gè)個(gè)重要崗位位，有著專專門的操作作技術(shù)和工工作規(guī)則。憑證如何何填，日記記賬怎樣記記都很有學(xué)學(xué)問，就連連保險(xiǎn)柜的的使用與管管理也是很很講究的。因此，要要做好出納納工作，一一方面要求求經(jīng)過一定定的職業(yè)教教育，另一一方面也需需要在實(shí)踐踐中不斷積積累經(jīng)驗(yàn)，掌掌握其工作作要領(lǐng)

11、，熟熟練使用現(xiàn)現(xiàn)代化辦公公工具，做做一個(gè)合格格的出納人人員。（3）政策策性出納工作是是一項(xiàng)政策策性很強(qiáng)的的工作，其其工作的每每一環(huán)節(jié)都都必須依照照國家規(guī)定定進(jìn)行。例例如，辦理理現(xiàn)金收付付要按照國國家現(xiàn)金管管理規(guī)定進(jìn)進(jìn)行，辦理理銀行結(jié)算算業(yè)務(wù)要根根據(jù)國家銀銀行結(jié)算辦辦法進(jìn)行。會(huì)計(jì)法法、會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作規(guī)范等法規(guī)都都把出納工工作并入會(huì)會(huì)計(jì)工作中中，并對出出納工作提提出具體規(guī)規(guī)定和要求求。出納人人員不掌握握這些政策策法規(guī)，就就做不好出出納工作；不按這些些政策法規(guī)規(guī)辦事，就就違反了財(cái)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（4）時(shí)間間性出納工作具具有很強(qiáng)的的時(shí)間性，何何時(shí)發(fā)放職職工工資，何何時(shí)核對銀銀行對賬單單等，都有有嚴(yán)格的時(shí)時(shí)

12、間要求，一一天都不能能延誤。因因此，出納納員心里應(yīng)應(yīng)有個(gè)時(shí)間間表，及時(shí)時(shí)辦理各項(xiàng)項(xiàng)工作，保保證出納工工作質(zhì)量.。5出納工工作的職能能是什么？ 出納工作，是是財(cái)會(huì)工作作的一個(gè)重重要組成部部分，從總總的方面來來講，其職職能可概括括為收付、反映、監(jiān)監(jiān)督、管理理四個(gè)方面面。（1）收付付職能。出納的最基基本職能是是收付職能能。企業(yè)經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)少少不了貨物物價(jià)款的收收付、往來來款項(xiàng)的收收付，也少少不了各種種有價(jià)證券券以及金融融業(yè)務(wù)往來來的辦理。這些業(yè)務(wù)務(wù)往來的現(xiàn)現(xiàn)金、票據(jù)據(jù)和金融證證券的收付付和辦理，以以及銀行存存款收付業(yè)業(yè)務(wù)的辦理理，都必須須經(jīng)過出納納人員之手手。（2）反映映職能。出納要利用用統(tǒng)一的貨貨幣

13、計(jì)量單單位，通過過其特有的的現(xiàn)金與銀銀行存款日日記賬、有有價(jià)證券的的各種明細(xì)細(xì)分類賬，對對本單位的的貨幣資金金和有價(jià)證證券進(jìn)行詳詳細(xì)地記錄錄與核算，以以便為經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理和投投資決策提提供所需的的完整、系系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)信息。因因此，反映映職能是出出納工作的的主要職能能之一。（3）監(jiān)督督職能。出納要對企企業(yè)的各種種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，特別是是貨幣資金金收付業(yè)務(wù)務(wù)的合法性性、合理性性和有效性性進(jìn)行全過過程的監(jiān)督督。（4）管理理職能。出納還有一一個(gè)重要的的職能是管管理職能。對貨幣資資金與有價(jià)價(jià)證券進(jìn)行行保管，對對銀行存款款和各種票票據(jù)進(jìn)行管管理，對企企業(yè)資金使使用效益進(jìn)進(jìn)行分析研研究，為企企業(yè)投資決決策提供金金融

14、信息，甚甚至直接參參與企業(yè)的的方案評估估、投資效效益預(yù)測分分析等都是是出納的職職責(zé)所在。6出納人人員的職責(zé)責(zé)是什么出納是會(huì)計(jì)計(jì)工作的重重要環(huán)節(jié)，涉涉及的是現(xiàn)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算算等活動(dòng)，而而這些又直直接關(guān)系到到職工個(gè)人人、單位乃乃至國家的的經(jīng)濟(jì)利益益，工作出出了差錯(cuò)，就就會(huì)造成不不可挽回的的損失。因因此，明確確出納人員員的職責(zé)和和權(quán)限，是是做好出納納工作的起起碼條件。根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范等財(cái)財(cái)會(huì)法規(guī)，出出納員具有有以下職責(zé)責(zé)：（1）按照照國家有關(guān)關(guān)現(xiàn)金管理理和銀行結(jié)結(jié)算制度的的規(guī)定，辦辦理現(xiàn)金收收付和銀行行結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)。出納員員應(yīng)嚴(yán)格遵遵守現(xiàn)金開開支范圍，非非現(xiàn)金結(jié)算算范圍不得得用現(xiàn)

15、金收收付；遵守守庫存現(xiàn)金金限額，超超限額的現(xiàn)現(xiàn)金按規(guī)定定及時(shí)送存存銀行；現(xiàn)現(xiàn)金管理要要做到日清清月結(jié)，賬賬面余額與與庫存現(xiàn)金金每日下班班前應(yīng)核對對，發(fā)現(xiàn)問問題，及時(shí)時(shí)查對；銀銀行存款日日記賬與銀銀行對賬單單也要及時(shí)時(shí)核對，如如有不符，應(yīng)應(yīng)立即通知知銀行調(diào)整整。（2）根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)制度度的規(guī)定，在在辦理現(xiàn)金金和銀行存存款收付業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，要要嚴(yán)格審核核有關(guān)原始始憑證，再再據(jù)以編制制收付款憑憑證，然后后根據(jù)編制制的收付款款憑證逐筆筆順序登記記現(xiàn)金日記記賬和銀行行存款日記記賬，并結(jié)結(jié)出余額。（3）按照照國家外匯匯管理和結(jié)結(jié)匯、購匯匯制度的規(guī)規(guī)定及有關(guān)關(guān)批件，辦辦理外匯出出納業(yè)務(wù)。外匯出納納業(yè)務(wù)是政政策性很強(qiáng)

16、強(qiáng)的工作，隨隨著改革開開放的深入入發(fā)展，國國際間經(jīng)濟(jì)濟(jì)交往日益益頻繁，外外匯出納也也越來越重重要。出納納人員應(yīng)熟熟悉國家外外匯管理制制度，及時(shí)時(shí)辦理結(jié)匯匯、購匯、付匯；避避免國家外外匯損失。（4）掌握握銀行存款款余額，不不準(zhǔn)簽發(fā)空空頭支票，不不準(zhǔn)出租出出借銀行賬賬戶為其它它單位辦理理結(jié)算。這這是出納員員必須遵守守的一條紀(jì)紀(jì)律，也是是防止經(jīng)濟(jì)濟(jì)犯罪、維維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩秩序的重要要方面。出出納員應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格支票和和銀行賬戶戶的使用和和管理，從從出納這個(gè)個(gè)崗位上堵堵塞結(jié)算漏漏洞。（5）保管管庫存現(xiàn)金金和各種有有價(jià)證券（如如國庫券、債券、股股票等）的的安全與完完整。要建建立適合本本單位情況況的現(xiàn)金和和有價(jià)證券券

17、保管責(zé)任任制，如發(fā)發(fā)生短缺，屬屬于出納員員責(zé)任的要要進(jìn)行賠償償。（6）保管管有關(guān)印章章、空白收收據(jù)和空白白支票。印印章、空白白票據(jù)的安安全保管十十分重要，在在實(shí)際工作作中，因丟丟失印章和和空白票據(jù)據(jù)給單位帶帶來經(jīng)濟(jì)損損失的不乏乏其例。對對此，出納納員必須高高度重視，建建立嚴(yán)格的的管理辦法法。通常，單單位財(cái)務(wù)公公章和出納納員名章要要實(shí)行分管管，交由出出納員保管管的出納印印章要嚴(yán)格格按規(guī)定用用途使用，各各種票據(jù)要要辦理領(lǐng)用用和注銷手手續(xù)。7出納人人員的權(quán)限限有哪些？ 根據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)范范等財(cái)會(huì)會(huì)法規(guī)，出出納員具有有以下權(quán)限限：（1）維護(hù)護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律律，執(zhí)行財(cái)財(cái)會(huì)制度，抵抵制不合法法的收

18、支和和弄虛作假假行為。會(huì)計(jì)法是我國會(huì)會(huì)計(jì)工作的的根本大法法，是會(huì)計(jì)計(jì)人員必須須遵循的重重要法律。會(huì)計(jì)法法第三章章第十六條條、第十七七條、第十十八條、第第十九條中中對會(huì)計(jì)人人員如何維維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)紀(jì)律提出具具體規(guī)定。這些規(guī)定定，為出納納員實(shí)行會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督、維護(hù)財(cái)經(jīng)經(jīng)紀(jì)律提供供了法律保保障。出納納員應(yīng)認(rèn)真真學(xué)習(xí)、領(lǐng)領(lǐng)會(huì)、貫徹徹這些法規(guī)規(guī)，充分發(fā)發(fā)揮出納工工作的“關(guān)卡”、“前哨”作用，為為維護(hù)財(cái)經(jīng)經(jīng)紀(jì)律、抵抵制不正之之風(fēng)做出貢貢獻(xiàn)。（2）參與與貨幣資金金計(jì)劃定額額管理的權(quán)權(quán)力。現(xiàn)金管理制制度和銀行行結(jié)算制度度是出納員員開展工作作必須遵照照執(zhí)行的法法規(guī)。這些些法規(guī)，實(shí)實(shí)際上是賦賦予了出納納員對貨幣幣資金管理

19、理的職權(quán)。例如，為為加強(qiáng)現(xiàn)金金管理，要要求各單位位的庫存現(xiàn)現(xiàn)金必須限限制在一定定的范圍內(nèi)內(nèi)，多余的的要按規(guī)定定送存銀行行，這便為為銀行部門門利用社會(huì)會(huì)資金進(jìn)行行有計(jì)劃放放款提供了了資金基礎(chǔ)礎(chǔ)。因此，出出納工作不不是簡單的的貨幣資金金的收收付付付，不是是無足輕重重的點(diǎn)點(diǎn)鈔鈔票，其工工作的意義義只有和許許多方面的的工作聯(lián)系系起來才能能體會(huì)到。（3）管好好用好貨幣幣資金的權(quán)權(quán)力。出納納工作每天天和貨幣資資金打交道道，單位的的一切貨幣幣資金往來來都與出納納工作緊密密相聯(lián)，貨貨幣資金的的來龍去脈脈，周轉(zhuǎn)速速度的快慢慢，出納員員都清清楚楚楚。因此此，提出合合理安排利利用資金的的意見和建建議，及時(shí)時(shí)提供貨幣

20、幣資金使用用與周轉(zhuǎn)信信息，也是是出納員義義不容辭的的責(zé)任。出出納員應(yīng)拋拋棄被動(dòng)工工作觀念，樹樹立主動(dòng)參參與意識(shí)，把把出納工作作放到整個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)工作作、經(jīng)濟(jì)管管理工作的的大范圍中中，這樣，既既能增強(qiáng)出出納自身的的職業(yè)光榮榮感，又為為出納工作作開辟了新新的視野。8出納工工作的基本本要求是什什么做好出納工工作并不是是一件很容容易的事，它它要求出納納員要有全全面精通的的政策水平平，熟練高高超的業(yè)務(wù)務(wù)技能，嚴(yán)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的的工作作風(fēng)風(fēng)。（1）政策策水平不以規(guī)矩，不不成方圓。出納工作作涉及的“規(guī)矩”很多，如如會(huì)計(jì)法法及各種種會(huì)計(jì)制度度，現(xiàn)金管管理制度及及銀行結(jié)算算制度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)范范，成本本管理?xiàng)l例例及費(fèi)

21、用報(bào)報(bào)銷額度，稅稅收管理制制度及發(fā)票票管理辦法法，還有本本單位自己己的財(cái)務(wù)管管理規(guī)定等等等。這些些法規(guī)、制制度如果不不熟悉、不不掌握，是是絕對做不不好出納工工作的。所所以，要做做好出納工工作的第一一件大事就就是學(xué)習(xí)、了解、掌掌握財(cái)經(jīng)法法規(guī)和制度度，提高自自己的政策策水平。出出納人員只只有刻苦掌掌握政策法法規(guī)和制度度，明白了了自己哪些些該干，哪哪些不該干干，哪些該該抵制，工工作起來就就會(huì)得心應(yīng)應(yīng)手，就不不會(huì)犯錯(cuò)誤誤。（2）業(yè)務(wù)務(wù)技能“臺(tái)上一分分鐘，臺(tái)下下十年功?！边@對出納納工作來說說是十分適適用的。出出納工作需需要很強(qiáng)的的操作技巧巧。打算盤盤、用電腦腦、填票據(jù)據(jù)、點(diǎn)鈔票票等，都需需要深厚的的基本

22、功。作為專職職出納人員員，不但要要具備處理理一般會(huì)計(jì)計(jì)事務(wù)的財(cái)財(cái)會(huì)專業(yè)基基本知識(shí)，還還要具備較較高的處理理出納事務(wù)務(wù)的出納專專業(yè)知識(shí)水水平和較強(qiáng)強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)運(yùn)算能力。出納的數(shù)數(shù)字運(yùn)算往往往在結(jié)算算過程中進(jìn)進(jìn)行，要按按計(jì)算結(jié)果果當(dāng)場開出出票據(jù)或收收付現(xiàn)金，速速度要快，又又不能出錯(cuò)錯(cuò)。這和事事后的賬目目計(jì)算有著著很大的區(qū)區(qū)別。賬目目計(jì)算錯(cuò)了了可以按規(guī)規(guī)定方法更更改，但錢錢算錯(cuò)了就就不一定說說得清楚，不不一定能“改”得過來了了。所以說說出納人員員要有很強(qiáng)強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)運(yùn)算能力，不不管你用計(jì)計(jì)算機(jī)、算算盤、計(jì)算算器，還是是別的什么么運(yùn)算器，都都必須具備備較快的速速度和非常常高的準(zhǔn)確確性。在快快和準(zhǔn)的關(guān)關(guān)系上

23、，作作為出納員員，要把準(zhǔn)準(zhǔn)確放在第第一位，要要準(zhǔn)中求快快。提高出納業(yè)業(yè)務(wù)技術(shù)水水平關(guān)鍵在在手上，打打算盤、用用電腦、開開票據(jù)、都都離不開手手。而要提提高手的功功夫，關(guān)鍵鍵又在勤，勤勤能生巧，巧巧自勤來。有了勤，就就一定能達(dá)達(dá)到出納技技術(shù)操作上上的理想境境界。另外外，還要苦苦練漢字、阿拉伯?dāng)?shù)數(shù)字，提高高寫作概括括能力，使使人見其字字如見其人人，一張書書寫工整、填寫齊全全、摘要精精煉的票據(jù)據(jù)能表現(xiàn)一一個(gè)出納員員的工作能能力。（3）工作作作風(fēng)。要做好出納納工作首先先要熱愛出出納工作，要要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)細(xì)致的工作作作風(fēng)和職職業(yè)習(xí)慣。作風(fēng)的培培養(yǎng)在成就就事業(yè)方面面至關(guān)重要要。出納每每天和金錢錢打交道，稍稍有不

24、慎就就會(huì)造成意意想不到的的損失，出出納員必須須養(yǎng)成與出出納職業(yè)相相符合的工工作作風(fēng)，概概括起來就就是：精力力集中，有有條不紊，嚴(yán)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉沉著冷靜。精力集中中就是工作作起來就要要全身心地地投入，不不為外界所所干擾；有有條不紊就就是計(jì)算器器具擺放整整齊，錢款款票據(jù)存放放有序，辦辦公環(huán)境潔潔而不亂；嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致致就是認(rèn)真真仔細(xì)，做做到收支計(jì)計(jì)算準(zhǔn)確無無誤，手續(xù)續(xù)完備，不不發(fā)生工作作差錯(cuò)；沉沉著冷靜就就是在復(fù)雜雜的環(huán)境中中隨機(jī)應(yīng)變變，化險(xiǎn)為為夷。（4）安全全意識(shí)?，F(xiàn)金、有價(jià)價(jià)證券、票票據(jù)、各種種印鑒，既既要有內(nèi)部部的保管分分工，各負(fù)負(fù)其責(zé)，并并相互牽制制；也要有有對外的保保安措施，從從辦公用房房的建造

25、，門門、屜、柜柜的鎖具配配置，到保保險(xiǎn)柜密碼碼的管理，都都要符合保保安的要求求。出納人人員既要密密切配合保保安部門的的工作，更更要增強(qiáng)自自身的保安安意識(shí)，學(xué)學(xué)習(xí)保安知知識(shí)，把保保護(hù)自身分分管的公共共財(cái)產(chǎn)物資資的安全完完整作為自自己的首要要任務(wù)來完完成。（5）道德德修養(yǎng)出納人員必必須具備良良好的職業(yè)業(yè)道德修養(yǎng)養(yǎng)，要熱愛愛本職工作作，敬業(yè)、精業(yè)；要要科學(xué)理財(cái)財(cái)，充分發(fā)發(fā)揮資金的的使用效益益；要遵紀(jì)紀(jì)守法，嚴(yán)嚴(yán)格監(jiān)督，并并且以身作作則；要潔潔身自好，不不貪、不占占公家便宜宜；要實(shí)事事求是，真真實(shí)客觀地地反映經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)的本本來面目；要注意保保守機(jī)密；要竭力為為本單位的的中心工作作、為單位位的總體利利益

26、、為全全體員工服服務(wù)，牢固固樹立為人人民服務(wù)的的思想。9出納工工作的基本本原則是什什么出納工作的的基本原則則主要指內(nèi)內(nèi)部牽制原原則或者說說錢賬分管管原則。會(huì)計(jì)法第二十一一條第二、三款規(guī)定定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立稽核核制度。出出納人員不不得兼管稽稽核、會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管管和收入、費(fèi)用、債債權(quán)債務(wù)賬賬目的登記記工作?！卞X賬分管管原則是指指凡是涉及及款項(xiàng)和財(cái)財(cái)物收付、結(jié)算及登登記的任何何一項(xiàng)工作作，必須由由兩人或兩兩人以上分分工辦理，以以起到相互互制約作用用。例如，現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款的支支付，應(yīng)由由會(huì)計(jì)主管管人員或其其授權(quán)的代代理人審核核、批準(zhǔn)，出出納人員付付款，記賬賬人員記賬賬；發(fā)放工工資，應(yīng)由

27、由工資核算算人員編制制工資單，出出納人員向向銀行提取取現(xiàn)金和分分發(fā)工資，記記賬人員記記賬。實(shí)行行錢賬分管管，主要是是為了加強(qiáng)強(qiáng)會(huì)計(jì)人員員相互制約約、相互監(jiān)監(jiān)督、相互互核對，提提高會(huì)計(jì)核核算質(zhì)量，防防止工作誤誤差和營私私舞弊等行行為。會(huì)計(jì)法專門規(guī)定定出納員不不得兼管稽稽核、會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管管和收入、費(fèi)用、債債權(quán)債務(wù)賬賬目的登記記工作，是是由于出納納員是各單單位專門從從事貨幣資資金收付業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)人員，根根據(jù)復(fù)式記記賬原則，每每發(fā)生一筆筆貨幣資金金收付業(yè)務(wù)務(wù)，必然引引起收入、費(fèi)用或債債權(quán)、債務(wù)務(wù)等賬簿記記錄的變化化，或者說說每發(fā)生一一筆貨幣資資金收付業(yè)業(yè)務(wù)都要登登記收入、費(fèi)用或債債權(quán)、債務(wù)務(wù)等有關(guān)

28、賬賬簿，如果果把這些賬賬簿登記工工作都由出出納員辦理理，會(huì)給貪貪污舞弊行行為以可乘乘之機(jī)。同同樣道理，如如果稽核、內(nèi)部檔案案保管工作作也由出納納員經(jīng)管，也也難以防止止利用抽換換單據(jù)、涂涂改記錄等等手段進(jìn)行行舞弊的行行為。當(dāng)然然，出納員員不是完全全不能記賬賬，只要所所記的賬不不是收入、費(fèi)用、債債權(quán)、債務(wù)務(wù)方面的賬賬目，是可可以承擔(dān)一一部分記賬賬工作的。總之，錢錢賬分管原原則是出納納工作的一一項(xiàng)重原則則，各單位位都應(yīng)建立立健全這一一制度，防防止?fàn)I私舞舞弊行為的的發(fā)生，維維護(hù)國家和和單位財(cái)產(chǎn)產(chǎn)的安全。10出納納人員應(yīng)該該遵守哪些些職業(yè)道德德？ 出納是一項(xiàng)項(xiàng)特殊的職職業(yè)，它整整天接觸的的是大把大大把的

29、金錢錢，成千上上萬的鈔票票，真可謂謂萬貫家財(cái)財(cái)手中過。沒有良好好的職業(yè)道道德，很難難順利通過過“金錢關(guān)”。與其他他會(huì)計(jì)人員員相比較，出出納人員更更應(yīng)嚴(yán)格地地遵守職業(yè)業(yè)道德。一般會(huì)計(jì)人人員應(yīng)該遵遵守的職業(yè)業(yè)道德是：（1）敬業(yè)業(yè)愛崗。會(huì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)熱愛本本職工作，努努力鉆研業(yè)業(yè)務(wù)，使自自己的知識(shí)識(shí)和技能適適應(yīng)所從事事工作的要要求。（2）熟悉悉法規(guī)。會(huì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)規(guī)章和國家家統(tǒng)一會(huì)計(jì)計(jì)制度，并并結(jié)合會(huì)計(jì)計(jì)工作進(jìn)行行廣泛宣傳傳。（3）依法法辦事。會(huì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國國家統(tǒng)一會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定的程序序和要求進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)工工作，保證證提供的會(huì)會(huì)計(jì)信息合合法、真實(shí)

30、實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完完整（4）客觀觀公正。會(huì)會(huì)計(jì)人員在在辦理會(huì)計(jì)計(jì)事務(wù)中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求求是，客觀觀公正（5）搞好好服務(wù)。會(huì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)盡其所所能，為改改善單位的的內(nèi)部管理理、提高經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益服服務(wù)。（6）保守守秘密。會(huì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)保守本本單位的商商業(yè)秘密，除除法律規(guī)定定和單位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)同意外外，不能私私自向外界界提供或泄泄露單位的的會(huì)計(jì)信息息。除此之外，出出納人員還還應(yīng)特別注注意如下兩兩點(diǎn)：一是要清正正廉潔。清正廉潔是是出納員的的立業(yè)之本本，是出納納員職業(yè)道道德的首要要方面。出出納員掌握握著一個(gè)單單位的現(xiàn)金金和銀行存存款，若要要把公款據(jù)據(jù)為己有或或挪作私用用，均有方方便的條件件和較多的的機(jī)會(huì)。同同

31、時(shí)，外部部的經(jīng)濟(jì)違違法分子也也往往會(huì)在在出納員身身上打主意意，施以小小惠，拉其其下水。應(yīng)應(yīng)該說，面面對錢欲物物欲的考驗(yàn)驗(yàn)，絕大多多數(shù)出納員員以堅(jiān)定的的意志和清清正廉潔的的高貴品質(zhì)質(zhì)贏得了人人們的贊譽(yù)譽(yù)。當(dāng)然，也也有少數(shù)出出納員利用用職務(wù)之便便貪污舞弊弊、監(jiān)守自自盜、挪用用公款，到到頭來，害害了集體也也害了自己己。二是要堅(jiān)持持原則。出納員肩負(fù)負(fù)著處理各各種利益關(guān)關(guān)系的重任任，只有堅(jiān)堅(jiān)持原則，才才能正確處處理國家、集體與個(gè)個(gè)人的利益益關(guān)系。在在工作中，有有時(shí)需要犧犧牲局部與與個(gè)人利益益以維護(hù)國國家利益，有有時(shí)需要為為了維護(hù)法法律、法規(guī)規(guī)的尊嚴(yán)而而去得罪同同志和領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)。這些都都是出納員員應(yīng)該堅(jiān)持持和

32、必須做做好的。長長期以來，廣廣大出納員員在工作中中堅(jiān)持原則則，無私無無畏地維護(hù)護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律律，不少出出納員因此此受到國家家和人民的的表彰和嘉嘉獎(jiǎng)。這是是出納人員員的榮譽(yù)。當(dāng)然，也也有一些出出納員因堅(jiān)堅(jiān)持原則而而遭打擊報(bào)報(bào)復(fù)，但堅(jiān)堅(jiān)持原則終終究會(huì)得到到社會(huì)的理理解和支持持，打擊報(bào)報(bào)復(fù)遲早會(huì)會(huì)受到處罰罰。為了保保障國家和和集體的利利益，保護(hù)護(hù)社會(huì)主義義公共資財(cái)財(cái)，廣大出出納員要真真正肩負(fù)起起國家賦予予的實(shí)行會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的的職責(zé)，在在出納工作作中堅(jiān)持原原則，自覺覺抵制不正正之風(fēng)，為為維護(hù)會(huì)計(jì)計(jì)工作秩序序的正常進(jìn)進(jìn)行貢獻(xiàn)自自己的力量量。11出納納與其他會(huì)會(huì)計(jì)之間是是一種什么么樣的的關(guān)關(guān)系？會(huì)計(jì)，從其其所分

33、管的的賬簿來看看，可分為為總賬會(huì)計(jì)計(jì)、明細(xì)賬賬會(huì)計(jì)和出出納。三者者既相區(qū)別別又有聯(lián)系系，是分工工與協(xié)作的的關(guān)系。第一，各有有各的分工工總賬會(huì)計(jì)負(fù)負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的總括核算算，為企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理理和經(jīng)營決決策提供總總括的全面面的核算資資料；明細(xì)細(xì)分類賬會(huì)會(huì)計(jì)分管企企業(yè)的明細(xì)細(xì)賬，為企企業(yè)經(jīng)濟(jì)管管理和經(jīng)營營決策提供供明細(xì)分類類核算資料料；出納則則分管企業(yè)業(yè)票據(jù)、貨貨幣資金，以以及有價(jià)證證券等的收收付、保管管、核算工工作，為企企業(yè)經(jīng)濟(jì)管管理和經(jīng)營營決策提供供各種金融融信息?？偪傮w上講，必必須實(shí)行錢錢賬分管，出出納人員不不得兼管稽稽核和會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管管，不得負(fù)負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債債權(quán)債務(wù)等等賬目的登登

34、記工作?？傎~會(huì)計(jì)計(jì)和明細(xì)賬賬會(huì)計(jì)則不不得管錢管管物。第二，既互互相依賴又又互相牽制制。出納、明細(xì)細(xì)分類賬會(huì)會(huì)計(jì)、總賬賬會(huì)計(jì)之間間，有著很很強(qiáng)的依賴賴性。它們們核算的依依據(jù)是相同同的，都是是會(huì)計(jì)原始始憑證和會(huì)會(huì)計(jì)記賬憑憑證。這些些作為記賬賬憑據(jù)的會(huì)會(huì)計(jì)憑證必必須在出納納、明細(xì)賬賬會(huì)計(jì)、總總賬會(huì)計(jì)之之間按照一一定的順序序傳遞；它它們相互利利用對方的的核算資料料；共同完完成會(huì)計(jì)任任務(wù)，缺一一不可。同同時(shí)，它們們之間又互互相牽制與與控制。出出納的現(xiàn)金金和銀行存存款日記賬賬與總賬會(huì)會(huì)計(jì)的現(xiàn)金金和銀行存存款總分類類賬，總分分類賬與其其所屬的明明細(xì)分類賬賬，明細(xì)賬賬中的有價(jià)價(jià)證券賬與與出納賬中中相應(yīng)的有有價(jià)

35、證券賬賬，有金額額上的等量量關(guān)系。這這樣，出納納、明細(xì)賬賬會(huì)計(jì)、總總賬會(huì)計(jì)三三者之間就就構(gòu)成了相相互牽制與與控制的關(guān)關(guān)系，三者者之間必須須相互核對對保持一致致。第三，出納納與明細(xì)賬賬會(huì)計(jì)的區(qū)區(qū)別是只相相對的，出出納核算也也是一種特特殊的明細(xì)細(xì)核算。它要求分別別按照現(xiàn)金金和銀行存存款設(shè)置日日記賬，銀銀行存款還還要按照存存入的不同同戶頭分別別設(shè)置日記記賬，逐筆筆序時(shí)地進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算?！艾F(xiàn)金日記記賬”要每天結(jié)結(jié)出余額，并并與庫存數(shù)數(shù)進(jìn)行核對對：“銀行存款款日記賬”也要在月月內(nèi)多次結(jié)結(jié)出余額，與與開戶銀行行進(jìn)行核對對。月末都都必須按規(guī)規(guī)定進(jìn)行結(jié)結(jié)賬。月內(nèi)內(nèi)還要多次次出具報(bào)告告單，報(bào)告告核算結(jié)果果，并

36、與現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款總分分類賬進(jìn)行行核對。第四，出納納工作是一一種賬實(shí)兼兼管的工作作。出納工作，主主要是現(xiàn)金金、銀行存存款和各種種有價(jià)證券券的收支與與結(jié)存核算算，以及現(xiàn)現(xiàn)金、有價(jià)價(jià)證券的保保管和銀行行存款賬戶戶的管理工工作?，F(xiàn)金金和有價(jià)證證券放在出出納的保險(xiǎn)險(xiǎn)柜中保管管；銀行存存款，由出出納辦理收收支結(jié)算手手續(xù)既要要進(jìn)行出納納賬務(wù)處理理，又要進(jìn)進(jìn)行現(xiàn)金、有價(jià)證券券等實(shí)物的的管理和銀銀行存款收收付業(yè)務(wù)。在這一點(diǎn)點(diǎn)上和其他他財(cái)會(huì)工作作有著顯著著的區(qū)別。除了出納納，其他財(cái)財(cái)會(huì)人員是是管賬不管管錢，管賬賬不管物的的。對出納工作作的這種分分工，并不不違背財(cái)務(wù)務(wù)“錢賬分管管”的原則，這這是由于出出納賬是一

37、一種特殊的的明細(xì)賬，總總賬會(huì)計(jì)還還要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款款”、“長期投資資”、“短期投資資”等相應(yīng)的的總分類賬賬對出納保保管和核算算的現(xiàn)金、銀行存款款、有價(jià)證證券等進(jìn)行行總金額的的控制。其其中，有價(jià)價(jià)證券還應(yīng)應(yīng)有出納核核算以外的的其他形式式的明細(xì)分分類核算。第五，出納納工作直接接參與經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)過程程。貨物的購銷銷，必須經(jīng)經(jīng)過兩個(gè)過過程，貨物物移交和貨貨款的結(jié)算算。其中貨貨款結(jié)算，即即貨物價(jià)款款的收入與與支付就必必須通過出出納工作來來完成；往往來款項(xiàng)的的收付、各各種有價(jià)證證券的經(jīng)營營以及其他他金融業(yè)務(wù)務(wù)的辦理，更更是離不開開出納人員員的參與。這也是出出納工作的的一個(gè)顯著著特點(diǎn)，其其他財(cái)務(wù)工工

38、作，一般般不直接參參與經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)過程，而而只對其進(jìn)進(jìn)行反映和和監(jiān)督。12出納納的日常工工作內(nèi)容有有哪些？出納的日常常工作主要要包括貨幣幣資金核算算、往來結(jié)結(jié)算、工資資核算等三三個(gè)方面的的內(nèi)容：（1）貨幣幣資金核算算。日常工工作內(nèi)容有有：辦理現(xiàn)金金收付，審審核審批有有據(jù).嚴(yán)格按照國國家有關(guān)現(xiàn)現(xiàn)金管理制制度的規(guī)定定，根據(jù)稽稽核人員審審核簽章的的收付款憑憑證，進(jìn)行行復(fù)核，辦辦理款項(xiàng)收收付。對于于重大的開開支項(xiàng)目，必必須經(jīng)過會(huì)會(huì)計(jì)主管人人員、總會(huì)會(huì)計(jì)師或單單位領(lǐng)導(dǎo)審審核簽章，方方可辦理。收付款后后，要在收收付款憑證證上簽章，并并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。辦理銀行行結(jié)算，規(guī)規(guī)范使用支支票嚴(yán)格控制簽簽空

39、白支票票。如因特特殊情況確確需簽發(fā)不不填寫金額額的轉(zhuǎn)賬支支票時(shí)，必必須在支票票上寫明收收款單位名名稱、款項(xiàng)項(xiàng)用途、簽簽發(fā)日期，規(guī)規(guī)定限額和和報(bào)銷期限限，并由領(lǐng)領(lǐng)用支票人人在專設(shè)登登記簿上簽簽章。逾期期未用的空空白支票應(yīng)應(yīng)交給簽發(fā)發(fā)人。對于于填寫錯(cuò)誤誤的支票，必必須加蓋“作廢”戳記，與與存根一并并保存。支支票遺失時(shí)時(shí)要立即向向銀行辦理理掛失手續(xù)續(xù)。不準(zhǔn)將將銀行賬戶戶出租、出出借給任何何單位或個(gè)個(gè)人辦理結(jié)結(jié)算。認(rèn)真登日日記賬，保保證日清月月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦辦理完畢的的收付款憑憑證，逐筆筆順序登記記現(xiàn)金和銀銀行存款日日記賬，并并結(jié)出余額額。現(xiàn)金的的賬面余額額要及時(shí)與與銀行對賬賬單核對。月末要編編制銀行

40、存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表，使使賬面余額額與對賬單單上余額調(diào)調(diào)節(jié)相符。對于末達(dá)達(dá)賬款，要要及時(shí)查詢詢。要隨時(shí)時(shí)掌握銀行行存款余額額，不準(zhǔn)簽簽發(fā)空頭支支票。保管庫存存現(xiàn)金，保保管有價(jià)證證券。對于現(xiàn)金和和各種有價(jià)價(jià)證券，要要確保其安安全和完整整無缺。庫庫存現(xiàn)金不不得超過銀銀行核定的的限額，超超過部分要要及時(shí)存入入銀行。不不得以“白條”抵充現(xiàn)金金，更不得得任意挪用用現(xiàn)金。如如果發(fā)現(xiàn)庫庫存現(xiàn)金有有短缺或盈盈余，應(yīng)查查明原因，根根據(jù)情況分分別處理，不不得私下取取走或補(bǔ)足足。如有短短缺，要負(fù)負(fù)賠償責(zé)任任。要保守守保險(xiǎn)柜密密碼的秘密密，保管好好鑰匙，不不得任意轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交他人。保管有關(guān)關(guān)印章，登登記注銷支支票。出納人員所

41、所管的印章章必須妥善善保管，嚴(yán)嚴(yán)格按照規(guī)規(guī)定用途使使用。但簽簽發(fā)支票的的各種印章章，不得全全部交由出出納一人保保管。對于于空白收據(jù)據(jù)和空白支支票必須嚴(yán)嚴(yán)格管理，專專設(shè)登記簿簿登記，認(rèn)認(rèn)真辦理領(lǐng)領(lǐng)用注銷手手續(xù)。復(fù)核收入入憑證，辦辦理銷售結(jié)結(jié)算。認(rèn)真審查銷銷售業(yè)務(wù)的的有關(guān)憑證證，嚴(yán)格按按照銷售合合同和銀行行結(jié)算制度度，及時(shí)辦辦理銷售款款項(xiàng)的結(jié)算算，催收銷銷售貨款。發(fā)生銷售售糾紛，貸貸款被拒付付時(shí)，要通通知有關(guān)部部門及時(shí)處處理。（2）往來來結(jié)算。日日常工作內(nèi)內(nèi)容有：辦理往來來結(jié)算，建建立清算制制度。辦理其他往往來款項(xiàng)的的結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)。現(xiàn)金結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)的的內(nèi)容，主主要包括：企業(yè)與內(nèi)內(nèi)部核算單單位和職工工之

42、間的款款項(xiàng)結(jié)算；企業(yè)與外外部單位不不能辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)和和個(gè)人之間間的款項(xiàng)結(jié)結(jié)算；低于于結(jié)算起點(diǎn)點(diǎn)的小額款款項(xiàng)結(jié)算；根據(jù)規(guī)定定可以用于于其他方面面的結(jié)算。對購銷業(yè)業(yè)務(wù)以外的的各種應(yīng)收收、暫付款款項(xiàng)，要及及時(shí)催收結(jié)結(jié)算；應(yīng)付付，暫收款款項(xiàng)，要抓抓緊清償。對確實(shí)無無法收回的的應(yīng)收賬款款和無法支支付的應(yīng)付付賬款，應(yīng)應(yīng)查明原因因，按照規(guī)規(guī)定報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后處理理。實(shí)行備備用金制度度的企業(yè)，要要核定備用用金定額，及及時(shí)辦理領(lǐng)領(lǐng)用和報(bào)銷銷手續(xù)，加加強(qiáng)管理。對預(yù)借的的差旅費(fèi)，要要督促及時(shí)時(shí)辦理報(bào)銷銷手續(xù)，收收回余額，不不得拖欠，不不準(zhǔn)挪用。建立其他他往來款項(xiàng)項(xiàng)清算手續(xù)續(xù)制度。對對購銷業(yè)務(wù)務(wù)以外的暫暫收、暫付付、應(yīng)

43、收、應(yīng)付、備備用金等債債權(quán)債務(wù)及及往來款項(xiàng)項(xiàng)，要建立立清算手續(xù)續(xù)制度，加加強(qiáng)管理，及及時(shí)清算。核算其他他往來款項(xiàng)項(xiàng)，防止壞壞賬損失。對購銷業(yè)務(wù)務(wù)以外的各各項(xiàng)往來款款項(xiàng)，要按按照單位和和個(gè)人分戶戶設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，根據(jù)據(jù)審核后的的記賬憑證證逐筆登記記，并經(jīng)常常核對余額額。年終要要抄列清單單，并向領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)關(guān)部門報(bào)告告。（3）工資資核算。日日常工作內(nèi)內(nèi)容有：執(zhí)行工資資計(jì)劃，監(jiān)監(jiān)督工資使使用。根據(jù)批準(zhǔn)的的工資計(jì)劃劃，會(huì)同勞勞動(dòng)人事部部門，嚴(yán)格格按照規(guī)定定掌握工資資和獎(jiǎng)金的的支付，分分析工資計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行行情況。對對于違反工工資政策，濫濫發(fā)津貼、獎(jiǎng)金的，要要予以制止止或向領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)和有關(guān)部部門報(bào)告。審核工資資

44、單據(jù)，發(fā)發(fā)放工資獎(jiǎng)獎(jiǎng)金。根據(jù)實(shí)有職職工人數(shù)、工資等級級和工資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，審核核工資獎(jiǎng)金金計(jì)算表，辦辦理代扣款款項(xiàng)（包括括計(jì)算個(gè)人人所得稅、住房基金金、勞?；?、失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)金等等），計(jì)算算實(shí)發(fā)工資資。按照車車間和部門門歸類，編編制工資、獎(jiǎng)金匯總總表，填制制記賬憑證證，經(jīng)審核核后，會(huì)同同有關(guān)人員員提取現(xiàn)金金，組織發(fā)發(fā)放。發(fā)放放的工資和和獎(jiǎng)金，必必須由領(lǐng)款款人簽名或或蓋章。發(fā)發(fā)放完畢后后，要及時(shí)時(shí)將工資和和獎(jiǎng)金計(jì)算算表附在記記賬憑證后后或單獨(dú)裝裝訂成冊，并并注明記賬賬憑證編號號，妥善保保管。負(fù)責(zé)工資資核算，提提供工資數(shù)數(shù)據(jù)。按照工資總總額的組成成和支付工工資的來源源，進(jìn)行明明細(xì)核算。根據(jù)管理理部門的要

45、要求，編制制有關(guān)工資資總額報(bào)表表。13會(huì)計(jì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)計(jì)的原則是是什么？會(huì)計(jì)憑證設(shè)設(shè)計(jì)，就是是根據(jù)被設(shè)設(shè)計(jì)單位實(shí)實(shí)際情況，對對憑證的種種類、內(nèi)容容、用途、格式、傳傳遞程序作作出科學(xué)的的規(guī)劃，繪繪制出科學(xué)學(xué)、規(guī)范的的格式，以以便為完整整、及時(shí)、真實(shí)地記記錄經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)提供所所需要的信信息載體。同時(shí)在設(shè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑憑證時(shí)，還還需考慮憑憑證的整理理、審核、保管等問問題，總的的來說，會(huì)會(huì)計(jì)憑證設(shè)設(shè)計(jì)應(yīng)遵循循以下原則則：（1）清晰晰性原則。原始憑證是是對經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的寫實(shí)實(shí)，記賬憑憑證是對經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的科學(xué)分類類，故清晰晰性原則的的含義是：能全面反反映經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的真實(shí)實(shí)情況，例例如經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的發(fā)生生時(shí)間、地地點(diǎn)

46、、內(nèi)容容、責(zé)任等等情況，使使人們一看看便知而不不致產(chǎn)生疑疑問；憑證要素素齊全，例例如對外原原始憑證中中應(yīng)設(shè)計(jì)憑憑證名稱、填制日期期、填制單單位、接受受單位、業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單單價(jià)、計(jì)量量單位、金金額大寫與與小寫、填填制人簽章章等內(nèi)容；中心內(nèi)容容或主要內(nèi)內(nèi)容應(yīng)排列列在憑證的的重要位置置；對記賬憑憑證而言，科科目對應(yīng)關(guān)關(guān)系要清楚楚，不僅要要有總賬科科目的位置置，還要有有明細(xì)科目目的位置；顏色顯明明、易于區(qū)區(qū)分不同用用途的聯(lián)次次，如收款款收據(jù)一般般為三聯(lián)，第第一聯(lián)存根根，第二聯(lián)聯(lián)收據(jù)，第第三聯(lián)記賬賬，各聯(lián)顏顏色應(yīng)有明明顯區(qū)別并并標(biāo)明各聯(lián)聯(lián)聯(lián)次。（2）經(jīng)濟(jì)濟(jì)性原則。經(jīng)濟(jì)性原原則要求設(shè)設(shè)計(jì)者做到到：盡

47、量考慮慮一證兩用用或多用，以以節(jié)約紙張張和減少數(shù)數(shù)字的轉(zhuǎn)抄抄。如借款款憑證代付付款憑證，銀銀行各種結(jié)結(jié)算憑證既既是原始憑憑證又是記記賬憑證等等；憑證面積積以能充分分反映業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容為原原則，不宜宜過大或過過小，過大大浪費(fèi)紙張張，增加了了印刷成本本，過小不不便于保管管；專用憑證證的常用項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)事先先印刷在憑憑證上，以以免手寫耽耽誤時(shí)間且且影響整潔潔和美觀。（3）統(tǒng)一一性原則統(tǒng)一性原則則要求，憑憑證的內(nèi)容容和格式應(yīng)應(yīng)盡量做到到統(tǒng)一和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化。全全國性使用用的憑證如如車船票、機(jī)票、增增值稅專用用發(fā)票等，有有關(guān)部門設(shè)設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)做做到全國統(tǒng)統(tǒng)一，不能能大小不一一、內(nèi)容不不一。一個(gè)個(gè)單位內(nèi)部部使用的憑憑證更應(yīng)

48、做做到標(biāo)準(zhǔn)化化，例如收收款憑證中中會(huì)計(jì)科目目欄稱總賬賬科目，而而付款憑證證中該欄又又稱一級科科目，或者者收款憑證證面積大，付付款憑證面面積小，都都是不符合合統(tǒng)一性原原則的。貫貫徹統(tǒng)一性性原則不僅僅使憑證內(nèi)內(nèi)容更清晰晰，同時(shí)也也便于裝訂訂和歸檔保保存，還有有利于機(jī)械械化操作和和在全國范范圍內(nèi)傳遞遞及使用信信息。（4）有利利于加強(qiáng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)核算和和內(nèi)部控制制原則自制的許多多原始憑證證是為加強(qiáng)強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算算和企業(yè)內(nèi)內(nèi)部管理服服務(wù)的，設(shè)設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)充充分注意貫貫徹這一原原則。例如如職工考勤勤表、產(chǎn)品品加工單、工時(shí)記錄錄、停工記記錄、產(chǎn)量量記錄、管管理費(fèi)用分分配卡等等等的設(shè)計(jì)，都都要便于各各種核算、控制、分分析和

49、檢查查，滿足管管理需要和和內(nèi)部控制制的需要。14原始始憑證怎樣樣設(shè)計(jì)？原始憑證按按其來源不不同，分為為自制憑證證和外來憑憑證兩種。對于外來來憑證，不不在企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度設(shè)設(shè)計(jì)的范圍圍之內(nèi)。因因而原始憑憑證的設(shè)計(jì)計(jì)側(cè)重于自自制原始憑憑證的設(shè)計(jì)計(jì)。在設(shè)計(jì)計(jì)自制原始始憑證時(shí)，應(yīng)應(yīng)著重考慮慮下列幾個(gè)個(gè)問題:每一類經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)需要要記錄哪些些方面的內(nèi)內(nèi)容；處理各類類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)分別需要要經(jīng)由哪些些手續(xù)據(jù)以編制制記賬憑證證或登記分分類賬、日日記賬時(shí)各各有哪些要要求；審核原始始憑證應(yīng)把把握哪些要要件等。據(jù)據(jù)此規(guī)定原原始憑證設(shè)設(shè)計(jì)的種類類、內(nèi)容、格式和聯(lián)聯(lián)次等。原始憑證設(shè)設(shè)計(jì)的基本本內(nèi)容包括括：原始憑憑證的

50、名稱稱；接受憑憑證單位的的名稱；填填制憑證的的日期；經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的內(nèi)容摘要要；經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)所涉及及到的數(shù)量量、單價(jià)和和金額；填填制憑證單單位、人員員的簽章；憑證的編編號；憑證證的聯(lián)次、附件等設(shè)計(jì)原始憑憑證的基本本步驟包括括以下五個(gè)個(gè)方面：第一， 確確定所需原原始憑證的的種類。第二， 明明確各種原原始憑證的的用途第三， 擬擬定原始憑憑證的格式式。第四， 規(guī)規(guī)定原始憑憑證的傳遞遞程序。第五， 嚴(yán)嚴(yán)格原始憑憑證的保管管制度。15一個(gè)個(gè)單位至少少應(yīng)該設(shè)置置幾冊賬？至少應(yīng)設(shè)置置四冊賬：一冊現(xiàn)金金日記賬；一冊銀行行存款日記記賬；一冊冊總分類賬賬；一冊活活頁明細(xì)賬賬。16總賬賬怎樣設(shè)置置？總賬，又稱稱總分類賬

51、賬，一般采采用三欄式式，也可采采用雙欄式式、棋盤式式，除此之之外，還可可結(jié)合各種種形式的匯匯總，而采采用多欄式式（例如日日記總賬）。其中三欄欄式是普遍遍采用的基基本格式；雙欄式僅僅適用于期期末沒有余余額的虛賬賬戶（收入入、費(fèi)用等等暫記性、過渡性賬賬戶）；棋棋盤式的分分類賬有利利于體現(xiàn)賬賬戶間的對對應(yīng)關(guān)系，但但賬頁龐大大，工作量量也很大，僅僅適用于業(yè)業(yè)務(wù)量少、運(yùn)用科目目也少的單單位。17日記記賬怎樣設(shè)設(shè)置？日記賬的主主要作用是是按照時(shí)間間的先后順順序記錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以以保持會(huì)計(jì)計(jì)資料的完完整性和連連續(xù)性。進(jìn)進(jìn)行日記賬賬的設(shè)置工工作，首先先要確定其其種類和數(shù)數(shù)量。日記記賬在不同同的會(huì)計(jì)核核算組織形

52、形式下，其其具體用途途是不同的的。如果日日記賬用作作過賬媒介介（如通通用日記賬賬、日記總總賬核算組組織形式），則則要求設(shè)置置一個(gè)嚴(yán)密密完整的序序時(shí)賬簿體體系，包包括單位的的所有經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)；如如果日記賬賬不用作過過賬媒介，則則不必考慮慮其體系的的完整性，只只需設(shè)置某某些特種日日記賬即可可。通常設(shè)設(shè)置的特種種日記賬主主要包括現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬，極少數(shù)數(shù)單位還設(shè)設(shè)置銷貨日日記賬和購購貨日記賬賬?，F(xiàn)金日記賬賬是專門記記錄現(xiàn)金收收付業(yè)務(wù)的的特種日記記賬，它一一般由出納納人員負(fù)責(zé)責(zé)填寫?，F(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬既可用作作明細(xì)賬，也也可用于過過賬媒介。銀行存款日日記賬是用用來記錄銀銀行存款收收付業(yè)務(wù)的

53、的特種日記記賬。其設(shè)設(shè)計(jì)方法與與現(xiàn)金日記記賬基本相相同，但須須將賬簿名名稱分別改改為“銀行存款款收入日記記賬”、“銀行存款款付出日記記賬”和“銀行存款款日記賬”，并將前前兩種賬頁頁左上角的的科目名稱稱改為“銀行存款款”。而且一一般應(yīng)相應(yīng)應(yīng)增加每筆筆存款收支支業(yè)務(wù)所采采用的結(jié)算算方式一欄欄，以便分分類提供數(shù)數(shù)據(jù)和據(jù)以以進(jìn)行查對對、匯總。一般單位位也只設(shè)置置三欄式的的銀行存款款日記賬。在日記賬用用作過賬媒媒介時(shí)，必必須設(shè)置普普通日記賬賬，用以以記錄全部部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)務(wù)，逐日逐逐筆進(jìn)行登登記。普通通日記賬可可以采用賬賬戶兩欄式式，也可采采用金額雙雙欄式，但但后者更為為簡便易行行必須說明的的是，現(xiàn)金金日記

54、賬和和銀行存款款日記賬必必須采用訂訂本式賬簿簿。不得用用銀行對賬賬單或者其其他方法代代替日記賬賬。18在根根據(jù)多欄式式日記賬登登記總賬的的情況下賬賬務(wù)處理有有哪兩種做做法？在根據(jù)多欄欄式現(xiàn)金日日記賬和銀銀行存款日日記賬登記記總賬的情情況下，賬賬務(wù)處理可可有如下兩兩種做法：第一種做法法：由出納納人員根據(jù)據(jù)審核后的的收、付款款憑證逐日日逐筆登記記現(xiàn)金和銀銀行存款的的收入日記記賬和支出出日記賬，每每日應(yīng)將支支出日記賬賬當(dāng)日支出出合計(jì)數(shù)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)記入收入入日記賬中中支出合計(jì)計(jì)欄中，以以結(jié)算當(dāng)日日賬面余額額。會(huì)計(jì)人人員應(yīng)對多多欄式現(xiàn)金金和銀行存存款日記賬賬的記錄加加強(qiáng)檢查監(jiān)監(jiān)督，并負(fù)負(fù)責(zé)于月末末根據(jù)多欄欄式

55、現(xiàn)金和和銀行存款款日記賬各各專欄的合合計(jì)數(shù)，分分別登記總總賬有關(guān)賬賬戶。第二二種做法：另外設(shè)置置現(xiàn)金和銀銀行存款出出納登記簿簿，由出納納人員根據(jù)據(jù)審核后的的收、付款款憑證逐日日逐筆登記記，以便逐逐筆掌握庫庫存現(xiàn)金收收付情況，及及時(shí)同銀行行核對收付付款項(xiàng)；然然后將收、付款憑證證交由會(huì)計(jì)計(jì)人員據(jù)以以逐日匯總總登記多欄欄式現(xiàn)金和和銀行存款款日記賬，并并于月末根根據(jù)多欄式式日記賬登登記總賬。出納登記記簿與多欄欄式現(xiàn)金和和銀行存款款日記賬要要相互核對對。上述第一種種做法可以以簡化核算算工作，第第二種做法法可以加強(qiáng)強(qiáng)內(nèi)部牽制制?？傊刹捎枚鄼谑绞浆F(xiàn)金和銀銀行存款日日記賬可以以減少收款款憑證的匯匯總編制手

56、手續(xù)，簡化化總賬登記記工作，而而且可以清清晰地反映映賬戶的對對應(yīng)關(guān)系，了了解現(xiàn)金和和銀行存款款收付款項(xiàng)項(xiàng)的來龍去去脈。19如何何填制原始始憑證原始憑證是是具有法律律效力的證證明文件，是是進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算的重重要原始依依據(jù)。原始始憑證的填填制必須符符合下列基基本要求：（1）記錄錄真實(shí)必須實(shí)事求求是地填寫寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，原始憑憑證上填制制的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容容、數(shù)量、金額等必必須與實(shí)際際情況完全全符合，確確保憑證內(nèi)內(nèi)容真實(shí)可可靠。（2）內(nèi)容容完整原始憑證必必須按規(guī)定定的格式和和內(nèi)容逐項(xiàng)項(xiàng)填寫齊全全，同時(shí)時(shí)必須由經(jīng)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的的部門和人人員簽字蓋蓋章，對憑憑證的真實(shí)實(shí)性和正確確性負(fù)完全全的責(zé)任。（3）填制制及

57、時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的執(zhí)行和完完成情況及及時(shí)填制原原始憑證。（4）書寫寫清楚。原始憑證上上的文字和和數(shù)字都要要認(rèn)真填好好，要求字字跡清楚，易易于辨認(rèn)，不不得任意涂涂改、刮擦擦或挖補(bǔ)。一般憑證證如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定定方法更正正。而有關(guān)關(guān)現(xiàn)金、銀銀行存款收收支業(yè)務(wù)的的憑證，如如果填寫錯(cuò)錯(cuò)誤，不能能在憑證上上更正，應(yīng)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，重重新填寫，以以免錯(cuò)收錯(cuò)錯(cuò)付。20如何何審核原始始憑證？審核原始憑憑證是會(huì)計(jì)計(jì)核算工作作中必不可可少的環(huán)節(jié)節(jié)，是國家家賦予財(cái)會(huì)會(huì)人員的監(jiān)監(jiān)督權(quán)限。只有經(jīng)審審核無誤后后的原始憑憑證，才能能作為編制制記賬憑證證和登記明明細(xì)分類賬賬的依據(jù)。會(huì)計(jì)人員員主要應(yīng)從從以下

58、兩個(gè)個(gè)方面對原原始憑證進(jìn)進(jìn)行審核：（1）審核核原始憑證證的合法性性、合理性性。即以國家的的有關(guān)方針針、政策、法令、制度和計(jì)計(jì)劃、合同同等為依據(jù)據(jù)，審核原原始憑證所所反映的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是是否合理合合法，有無無違反財(cái)經(jīng)經(jīng)制度規(guī)定定，是否按按計(jì)劃預(yù)算算辦事，是是否按成本本開支范圍圍辦事，是是否貫徹專?？顚Ｓ迷瓌t，有無無貪污盜竊竊、虛報(bào)冒冒領(lǐng)、偽造造憑證等違違紀(jì)行為。（2）審查查原始憑證證的完整性性、正確性性。即審查原始始憑證的內(nèi)內(nèi)容和填制制手續(xù)是否否符合規(guī)定定的要求。首先應(yīng)審審核原始憑憑證是否具具備作為合合法憑證所所必須具備備的基本內(nèi)內(nèi)容；其次次審核原始始憑證上有有關(guān)數(shù)量、單價(jià)、金金額是否正正確無誤

59、。21怎樣樣復(fù)核原始始憑證？ 復(fù)核原始憑憑證是會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)會(huì)計(jì)人員結(jié)結(jié)合日常財(cái)財(cái)務(wù)工傷進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督的基本本形式，它它可以保證證會(huì)計(jì)核算算的質(zhì)量，防防止發(fā)失貪貪污、舞弊弊等違法行行為。出納納是財(cái)會(huì)部部門的一道道窗口，一一定要把好好憑證復(fù)核核關(guān)。在憑憑證復(fù)核中中一定要嚴(yán)嚴(yán)肅認(rèn)真、堅(jiān)持原則則、堅(jiān)持制制度、履行行職責(zé)。對對內(nèi)容不完完整、手續(xù)續(xù)不齊全、書寫不清清楚、計(jì)算算不準(zhǔn)確的的原始憑證證，應(yīng)退還還有關(guān)部門門和人員，及及時(shí)補(bǔ)辦手手續(xù)或進(jìn)行行更正；對對違法收、支堅(jiān)決制制止和糾正正。會(huì)計(jì)人人員既不制制止和糾正正，也不向向單位領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人提出書書面意見的的，要承擔(dān)擔(dān)責(zé)任；對對嚴(yán)重違法法，損害國國家和社會(huì)會(huì)

60、公眾利益益的收、支支應(yīng)向主管管單位或財(cái)財(cái)政、稅務(wù)務(wù)、審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)告，接接到報(bào)告的的機(jī)關(guān)應(yīng)及及時(shí)處理原始憑證復(fù)復(fù)核的內(nèi)容容主要包括括真實(shí)性復(fù)復(fù)核、完整整性復(fù)核和和合法性復(fù)復(fù)核三個(gè)方方面。（1）真實(shí)實(shí)性復(fù)核。所謂真實(shí)，就就是說原始始憑證上反反映的應(yīng)當(dāng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的本來來面目，不不得掩蓋、歪曲和顛顛倒真實(shí)情情況。第一，經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)雙方方當(dāng)事單位位和當(dāng)事人人必須是真真實(shí)的。開出原始憑憑證的單位位，接受原原始憑證的的單位，填填制原始憑憑證的責(zé)任任人，取得得原始憑證證的責(zé)任人人都要據(jù)實(shí)實(shí)填寫，不不得冒他人人、他單位位之名，也也不得填寫寫假名。第二，經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生生的時(shí)間、地點(diǎn)、填填制憑證的的日期必須須是真