會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-第四篇-費(fèi)用

1、PAGE PAGE 106第四篇 費(fèi)費(fèi)用第一章 手手續(xù)費(fèi)支出出手續(xù)費(fèi)支出出概述手續(xù)費(fèi)支出出是指公司司向受其委委托并在其其授權(quán)范圍圍內(nèi)代為銷(xiāo)銷(xiāo)售保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)構(gòu)，按照中介代代理協(xié)議內(nèi)內(nèi)容規(guī)定支支付的各項(xiàng)項(xiàng)代理銷(xiāo)售售費(fèi)用。保險(xiǎn)險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)構(gòu)，是指經(jīng)經(jīng)中國(guó)保監(jiān)監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)取取得營(yíng)業(yè)許許可證，從從事保險(xiǎn)中中介服務(wù)的的保險(xiǎn)代理理機(jī)構(gòu)和保保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)。保險(xiǎn)險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)構(gòu)包括保險(xiǎn)險(xiǎn)兼業(yè)代理理機(jī)構(gòu)和保保險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)代代理機(jī)構(gòu)。代理銷(xiāo)售售公司保險(xiǎn)險(xiǎn)產(chǎn)品的保保險(xiǎn)中介機(jī)機(jī)構(gòu)必須是是與公司簽簽訂保險(xiǎn)代代理協(xié)議，取取得保險(xiǎn)代代理經(jīng)營(yíng)許許可證的保保險(xiǎn)中介機(jī)機(jī)構(gòu)。銷(xiāo)售售部門(mén)在簽簽訂保險(xiǎn)代代理合同時(shí)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)中中介機(jī)構(gòu)的的合規(guī)

2、性進(jìn)進(jìn)行審核，并并在申請(qǐng)支支付手續(xù)費(fèi)費(fèi)時(shí)復(fù)核，確確保手續(xù)費(fèi)費(fèi)支付的合合規(guī)性。手續(xù)費(fèi)支出出核算公司設(shè)置“手續(xù)費(fèi)及及傭金支出出-手續(xù)費(fèi)費(fèi)”、“應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金-應(yīng)付手續(xù)續(xù)費(fèi)”科目目進(jìn)行相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)核核算。手續(xù)費(fèi)支出出的會(huì)計(jì)核核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格遵循權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制原則，按按月?lián)?shí)（已已經(jīng)發(fā)生，有有明確的支支付對(duì)象和和金額）計(jì)計(jì)提應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)。尚尚未實(shí)現(xiàn)系系統(tǒng)管理，需需以手工計(jì)計(jì)算計(jì)提應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)支出的，至至少應(yīng)按季季度據(jù)實(shí)計(jì)計(jì)提應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)。已已實(shí)現(xiàn)了系系統(tǒng)管理的的，必須按按月計(jì)提應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)支出。在核算方式式上為：月月末計(jì)提年年初截至當(dāng)月底的累計(jì)應(yīng)應(yīng)付未付手手續(xù)費(fèi)，次次月初全額額負(fù)數(shù)沖回已已計(jì)提

3、應(yīng)付付未付手續(xù)續(xù)費(fèi)，實(shí)際際發(fā)生手續(xù)續(xù)費(fèi)支出時(shí)時(shí)，同時(shí)計(jì)計(jì)提應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)并記記入當(dāng)月手手續(xù)費(fèi)支出出，具體流流程為如下下圖：（一）計(jì)提提應(yīng)付未付付手續(xù)費(fèi)各級(jí)公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制原則，每每月計(jì)提應(yīng)應(yīng)付保險(xiǎn)中中介機(jī)構(gòu)手手續(xù)費(fèi)。每月末，業(yè)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售部部門(mén)負(fù)責(zé)手手續(xù)費(fèi)計(jì)算算的相關(guān)人人員根據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的的保險(xiǎn)中介介代理機(jī)構(gòu)構(gòu)本年累計(jì)計(jì)保費(fèi)收入入等數(shù)據(jù)，計(jì)計(jì)算出年初初至本月末末累計(jì)應(yīng)付付手續(xù)費(fèi)，根根據(jù)實(shí)際已已支付手續(xù)續(xù)費(fèi)，計(jì)算算出年初截截至本月末末應(yīng)付未付付的手續(xù)費(fèi)費(fèi)，編制保險(xiǎn)中介介機(jī)構(gòu)手續(xù)續(xù)費(fèi)計(jì)提表表（參考考格式如下下），由相相關(guān)人員簽簽章后交財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理。會(huì)計(jì)人員根根據(jù)審批完完整的保保

4、險(xiǎn)中介機(jī)機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)費(fèi)計(jì)提表所列應(yīng)付付未付手續(xù)續(xù)費(fèi)，按具具體險(xiǎn)種進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理。借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-手續(xù)續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金-應(yīng)付付手續(xù)費(fèi)（二）沖回回已計(jì)提應(yīng)應(yīng)付未付手手續(xù)費(fèi)1、平時(shí)月月度的賬務(wù)務(wù)處理次月初，將將上月末計(jì)計(jì)提的應(yīng)付付未付手續(xù)續(xù)費(fèi)全額沖沖回。賬務(wù)務(wù)處理如下下：借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-手續(xù)續(xù)費(fèi)（負(fù)數(shù)數(shù)沖銷(xiāo)）貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-應(yīng)付手續(xù)續(xù)費(fèi)2、決算時(shí)時(shí)點(diǎn)的賬務(wù)務(wù)處理年終決算時(shí)時(shí)，銷(xiāo)售部部門(mén)應(yīng)當(dāng)重重新計(jì)算確確定截止本本年末的應(yīng)應(yīng)付未付手手續(xù)費(fèi)，確確保與實(shí)際際情況完全全相符。財(cái)財(cái)務(wù)人員在在決算時(shí)沖沖銷(xiāo)12月月月報(bào)已計(jì)計(jì)提金額，并并根據(jù)銷(xiāo)售售部門(mén)提供供的數(shù)據(jù)重重新

5、計(jì)提計(jì)計(jì)算確定的的應(yīng)付手續(xù)續(xù)費(fèi)。（1）根據(jù)據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)門(mén)提供的決決算數(shù)據(jù)重重新計(jì)提應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)：借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-手續(xù)續(xù)費(fèi)（負(fù)數(shù)數(shù)沖銷(xiāo)122月計(jì)提數(shù)數(shù)）貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金-應(yīng)付付手續(xù)費(fèi)借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-手續(xù)續(xù)費(fèi)（決算算金額）貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金-應(yīng)付付手續(xù)費(fèi)上述憑證應(yīng)應(yīng)在決算報(bào)報(bào)表編制前前完成。（2）年終終決算時(shí)點(diǎn)點(diǎn)計(jì)提的應(yīng)應(yīng)付未付手手續(xù)費(fèi)不得得于次年初初全額沖回回，應(yīng)于次次年實(shí)際發(fā)發(fā)放時(shí)予以以沖銷(xiāo)，由由業(yè)務(wù)銷(xiāo)售售部門(mén)編制制保險(xiǎn)中中介機(jī)構(gòu)手手續(xù)費(fèi)差異異表（參參考格式如如下）及書(shū)書(shū)面原因說(shuō)說(shuō)明，由相相關(guān)人員簽簽章確認(rèn)后后交給財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)，在在當(dāng)期應(yīng)付付手續(xù)費(fèi)中中進(jìn)行調(diào)整整

6、。如計(jì)提數(shù)小小于實(shí)發(fā)數(shù)數(shù)，應(yīng)予以以補(bǔ)提：借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-手續(xù)續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金-應(yīng)付付手續(xù)費(fèi)如計(jì)提數(shù)大大于應(yīng)發(fā)數(shù)數(shù)，應(yīng)予以以沖回：借：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金-應(yīng)付付手續(xù)費(fèi)貸：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-手續(xù)續(xù)費(fèi)（三）實(shí)際際支付手續(xù)續(xù)費(fèi)1、銷(xiāo)售部部門(mén)根據(jù)保保險(xiǎn)中介代代理機(jī)構(gòu)代代理的保費(fèi)費(fèi)收入計(jì)算算實(shí)際應(yīng)支支付手續(xù)費(fèi)費(fèi)，編制保險(xiǎn)中介介機(jī)構(gòu)手續(xù)續(xù)費(fèi)結(jié)算表表（參考考格式如下下），完成成公司內(nèi)部部審批并取取得保險(xiǎn)中中介機(jī)構(gòu)的的簽章確認(rèn)認(rèn)。2、支付保保險(xiǎn)中介代代理機(jī)構(gòu)手手續(xù)費(fèi)，應(yīng)取得得由保險(xiǎn)中中介機(jī)構(gòu)開(kāi)開(kāi)具的由稅稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)統(tǒng)一印制的的保險(xiǎn)中中介服務(wù)統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票。3、會(huì)計(jì)人人員根據(jù)由由銷(xiāo)售部門(mén)門(mén)提

7、供的保險(xiǎn)中介介服務(wù)統(tǒng)一一發(fā)票、保險(xiǎn)中中介機(jī)構(gòu)手手續(xù)費(fèi)結(jié)算算表、資資金支付憑憑證等原始始憑證，按按照實(shí)際支支付金額及及具體險(xiǎn)種種進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。對(duì)于審核通通過(guò)的支付付申請(qǐng)，首首先據(jù)實(shí)計(jì)計(jì)提應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金的賬務(wù)務(wù)處理。借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-手續(xù)續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金-應(yīng)付付手續(xù)費(fèi)出納人員完完成付款后后，將相關(guān)關(guān)原始憑證證轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)計(jì)人員，進(jìn)進(jìn)行實(shí)付賬賬務(wù)處理。借：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金-應(yīng)付付手續(xù)費(fèi)貸：銀行存存款相關(guān)管理要要求（一）手續(xù)續(xù)費(fèi)的支付付對(duì)象為具具有合法代代理資格的的保險(xiǎn)中介介機(jī)構(gòu)。手手續(xù)費(fèi)不得得支付給個(gè)個(gè)人。銷(xiāo)售售部門(mén)應(yīng)對(duì)對(duì)手續(xù)費(fèi)支支付對(duì)象是是否具備相相應(yīng)資質(zhì)進(jìn)進(jìn)行審查。（

8、二）手續(xù)續(xù)費(fèi)支付比比例必須符符合監(jiān)管部部門(mén)及公司司有關(guān)規(guī)定定，銷(xiāo)售部部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格格按照代理理協(xié)議中明明確的手續(xù)續(xù)費(fèi)比例進(jìn)進(jìn)行支付。（三）公司司不得向投投保人或其其經(jīng)辦人員員及其他有有關(guān)人員支支付手續(xù)費(fèi)費(fèi)。與公司簽訂勞勞動(dòng)合同的的員工若承承攬保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)，不得得在手續(xù)費(fèi)費(fèi)支出中支支付勞務(wù)報(bào)酬。（四）公司司應(yīng)當(dāng)采取銀銀行轉(zhuǎn)賬方方式向保險(xiǎn)險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)構(gòu)支付手續(xù)續(xù)費(fèi)，不得得以現(xiàn)金形形式支付。第二章 傭傭金支出第一節(jié) 傭傭金支出概概述傭金支出的的核算內(nèi)容容傭金支出是是指向受公公司委托的的個(gè)人代理理人因其在在公司授權(quán)權(quán)范圍內(nèi)代代為銷(xiāo)售保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)而支付的報(bào)酬酬。個(gè)人代理理人應(yīng)當(dāng)取取得保險(xiǎn)險(xiǎn)代理從業(yè)業(yè)人員資格格證書(shū)

9、，與與公司簽訂訂個(gè)人保險(xiǎn)險(xiǎn)代理合同同。傭金支支出支付對(duì)對(duì)象包括個(gè)個(gè)險(xiǎn)渠道營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)員（含含收展渠道道收展員及及電銷(xiāo)人員員）、中介介渠道保險(xiǎn)險(xiǎn)客戶(hù)經(jīng)理理、團(tuán)險(xiǎn)渠渠道銷(xiāo)售人人員等。與與公司簽訂訂個(gè)人保險(xiǎn)險(xiǎn)代理合同同，但從事事非代理合合同約定的的銷(xiāo)售活動(dòng)動(dòng)（如柜面面服務(wù)）而而取得的勞勞動(dòng)報(bào)酬，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按職工工薪酬的相相關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核核算。傭金核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)區(qū)分直接傭傭金和附加加傭金。（一）直接接傭金直接傭金是是指因個(gè)人人代理人履履行代理合合同約定后后，公司按代理理合同及相相關(guān)規(guī)定，根據(jù)代理銷(xiāo)售收入和直接傭金率（或類(lèi)似比率）計(jì)算得出的，直接支付給個(gè)人代理人的支出。直接傭金應(yīng)當(dāng)與代理銷(xiāo)售收入直接相關(guān)。（二）附

10、加加傭金附加傭金是是指為滿(mǎn)足足個(gè)人代理理人開(kāi)展代代理業(yè)務(wù)需需要，而發(fā)生的的直接用于于個(gè)人代理理人隊(duì)伍建建設(shè)及與其其直接相關(guān)關(guān)的支出。包括：保保障支出、教育培訓(xùn)訓(xùn)支出和委托報(bào)酬酬。1、保障支支出指為保障個(gè)人人代理人生生活、醫(yī)療療、保障需需要，公司司為個(gè)人代代理人支付付的養(yǎng)老、醫(yī)療、意意外等保障障費(fèi)用。2、教育培培訓(xùn)支出是是指公司為為保證個(gè)人人代理人的的專(zhuān)業(yè)水平平，承擔(dān)的的個(gè)人代理理人參加各各類(lèi)培訓(xùn)而而發(fā)生的費(fèi)用用，包括個(gè)個(gè)人代理人人培訓(xùn)必備備的相關(guān)用用品、培訓(xùn)訓(xùn)班或到外外地學(xué)習(xí)的的場(chǎng)租費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交交通費(fèi)及講講師授課費(fèi)費(fèi)等。3、委托報(bào)報(bào)酬是指根根據(jù)代理合合同及公司司規(guī)定，支支付給個(gè)人人代理

11、人的的，除直接傭傭金、保障障支出、教教育培訓(xùn)支支出以外，向個(gè)人代理人支付的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包括三部分：（1）基本本法支出，指指各渠道個(gè)個(gè)人代理人人管理辦法法中所規(guī)定定的相關(guān)津津貼、補(bǔ)貼貼、獎(jiǎng)勵(lì)等等支出。（2）業(yè)務(wù)務(wù)推動(dòng)支出出，指為促促銷(xiāo)公司產(chǎn)產(chǎn)品、推動(dòng)動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展展，按照企劃劃促銷(xiāo)活動(dòng)動(dòng)方案，根根據(jù)銷(xiāo)售業(yè)業(yè)績(jī)支付給給個(gè)人代理理人（包括括收展隊(duì)伍伍）的除上上述報(bào)酬之之外的其他他獎(jiǎng)勵(lì)支出，包括括獎(jiǎng)勵(lì)性會(huì)會(huì)議支出、旅游活動(dòng)動(dòng)支出等。業(yè)務(wù)推動(dòng)支支出屬于專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)支出，財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)應(yīng)根據(jù)各級(jí)級(jí)銷(xiāo)售渠道道制定的年年度、季度度、月度或或者一定時(shí)時(shí)間周期內(nèi)內(nèi)的業(yè)務(wù)推推動(dòng)方案、審批完整整的傭金發(fā)發(fā)放表、參參加人員名名單

12、等據(jù)實(shí)實(shí)核算。（3）其他他。指除上述部部分之外其其他的委托托報(bào)酬支出出，包括與與公司簽訂訂個(gè)人代理理人合同的的講師、組組訓(xùn)人員的培訓(xùn)訓(xùn)報(bào)酬，節(jié)節(jié)假日發(fā)放放給個(gè)人代代理人的貨貨幣或?qū)嵨镂镏С龅取蚪鹬С龊撕怂愎緦?duì)直接接傭金核算算設(shè)置了“手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-直接接傭金-首首年”、“手續(xù)費(fèi)及及傭金支出出-直接傭傭金-續(xù)年年”、“應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-直接接傭金-首首年”、“應(yīng)付手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金金支出-直直接傭金-續(xù)年”會(huì)會(huì)計(jì)科目，對(duì)對(duì)附加傭金金核算設(shè)置“手續(xù)費(fèi)及及傭金支出出-附加傭傭金-保障障支出”、“手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-教教育培訓(xùn)”、“手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金金支出-附附加傭金-委托報(bào)

13、酬酬”、“應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-保保障支出”、“應(yīng)付付手續(xù)費(fèi)及及傭金支出出-附加傭傭金-教育育培訓(xùn)”、“應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-委托報(bào)報(bào)酬”會(huì)計(jì)計(jì)科目。傭金支出核核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格遵循權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制原則，按按月?lián)?shí)（已已經(jīng)發(fā)生，有有明確的支支付對(duì)象和和金額）計(jì)計(jì)提應(yīng)付傭傭金。團(tuán)險(xiǎn)險(xiǎn)渠道、銀銀保渠道以以及代理業(yè)業(yè)務(wù)傭金支支出等尚未未實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)統(tǒng)管理，需需以手工計(jì)計(jì)算計(jì)提應(yīng)應(yīng)付傭金支支出的，至至少應(yīng)按季季度據(jù)實(shí)計(jì)計(jì)提應(yīng)付傭傭金。上述述渠道已實(shí)實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)統(tǒng)管理的，必必須按月計(jì)計(jì)提應(yīng)付傭傭金支出。在核算方式式上為：月月末計(jì)提年年初至當(dāng)月月月末累計(jì)應(yīng)應(yīng)付未付傭傭金，次月月初全額

14、負(fù)負(fù)數(shù)沖回已已計(jì)提應(yīng)付付未付傭金金，實(shí)際支支付傭金記記入當(dāng)月傭傭金支出，具具體流程為為如下圖：（一）計(jì)提提應(yīng)付未付付傭金1、按月計(jì)計(jì)提直接傭傭金每月末，業(yè)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售部部門(mén)負(fù)責(zé)傭傭金計(jì)算的的相關(guān)人員員根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)系統(tǒng)各銷(xiāo)銷(xiāo)售渠道尚尚未支付直直接傭金的的相關(guān)保單單等數(shù)據(jù)，計(jì)計(jì)算本月末末應(yīng)付未付付的直接傭傭金（包括括本月及以以前月度尚尚未支付的的所有應(yīng)付付直接傭金金），編制制直接傭傭金計(jì)提表表（參考考格式如下下），由相相關(guān)人員簽簽章后交財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理。會(huì)計(jì)人員根根據(jù)審批完完整的直直接傭金計(jì)計(jì)提表所所列應(yīng)付未未付直接傭傭金，按具具體險(xiǎn)種進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理。借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-直接接傭金-首

15、首年/續(xù)年貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直接傭金金-首年/續(xù)年2、按月計(jì)計(jì)提附加傭傭金（1）計(jì)提提各銷(xiāo)售渠渠道個(gè)人代代理人管理理辦法中所所規(guī)定的委委托報(bào)酬支支出（基本本法）的附附加傭金。一般情況況下，該附附加傭金可可直接根據(jù)據(jù)當(dāng)月應(yīng)付付未付直接接傭金計(jì)算算得出。每月末，業(yè)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售部部門(mén)負(fù)責(zé)傭傭金計(jì)算的的相關(guān)人員員計(jì)算本月月末上述應(yīng)應(yīng)付未付的的附加傭金金，編制附加傭金金計(jì)提表（參考格格式如下），由由相關(guān)人員員簽章后交交財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。會(huì)計(jì)人員根根據(jù)審批完完整的附附加傭金計(jì)計(jì)提表所所列應(yīng)付未未付附加傭傭金，進(jìn)行行賬務(wù)處理理。借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出

16、-附加傭金金（2）計(jì)提提其他有明明確支付方方案、支付付對(duì)象的附附加傭金。除上述各銷(xiāo)銷(xiāo)售渠道個(gè)個(gè)人代理人人管理辦法法中所規(guī)定定的委托報(bào)報(bào)酬（附加加傭金）外外，業(yè)務(wù)銷(xiāo)銷(xiāo)售部門(mén)還還應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)推動(dòng)動(dòng)方案等相相關(guān)資料，計(jì)計(jì)算當(dāng)期有有明確支付付方案、支支付對(duì)象的的應(yīng)付未付付附加傭金金，編制附加傭金金計(jì)提表，由相關(guān)關(guān)人員簽章章后，連同同業(yè)務(wù)推動(dòng)動(dòng)方案及相相關(guān)證明資資料交財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)進(jìn)行行賬務(wù)處理理。會(huì)計(jì)人員根根據(jù)審批完完整的附附加傭金計(jì)計(jì)提表、業(yè)務(wù)推動(dòng)動(dòng)方案及相相關(guān)證明資資料等原始始憑證，進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理。借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金（二）次月月沖回已計(jì)計(jì)提

17、應(yīng)付未未付傭金1、平時(shí)月月度的賬務(wù)務(wù)處理次月初全額額沖回已計(jì)計(jì)提應(yīng)付未未付直接傭傭金與附加加傭金，賬務(wù)處理理如下：借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-直接接傭金-首首年/續(xù)年（負(fù)數(shù)數(shù)沖回）手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直接傭金金-首年/續(xù)年應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金2、決算時(shí)時(shí)點(diǎn)的賬務(wù)務(wù)處理計(jì)提的應(yīng)付付未付傭金金不得于次次年初全額額沖回，應(yīng)應(yīng)于次年實(shí)實(shí)際發(fā)放時(shí)時(shí)予以沖銷(xiāo)銷(xiāo)，存在差差異的應(yīng)進(jìn)進(jìn)行相應(yīng)的的調(diào)整。年終決算時(shí)時(shí)，銷(xiāo)售部部門(mén)應(yīng)當(dāng)重重新計(jì)算確確定截止本本年末的應(yīng)應(yīng)付未付傭傭金數(shù)據(jù)，確確保與實(shí)際際情況完全全相符。財(cái)財(cái)務(wù)人員在在決算時(shí)沖沖銷(xiāo)12月月月報(bào)已計(jì)計(jì)提金額

18、，并并根據(jù)銷(xiāo)售售部門(mén)提供供的數(shù)據(jù)重重新計(jì)提計(jì)計(jì)算確定的的應(yīng)付傭金金。（1）負(fù)數(shù)數(shù)沖銷(xiāo)122月計(jì)提數(shù)數(shù)：借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-直接接傭金-首首年/續(xù)年年（負(fù)數(shù)沖沖銷(xiāo)12月月計(jì)提數(shù)）手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直接傭金金-首年/續(xù)年應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金（2）計(jì)提提決算時(shí)點(diǎn)點(diǎn)的應(yīng)付傭傭金借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-直接接傭金-首首年/續(xù)年年（決算金金額）手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直接傭金金-首年/續(xù)年應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金上述憑證應(yīng)應(yīng)在決算報(bào)報(bào)表編制前前完成。（3）年終終決算時(shí)點(diǎn)點(diǎn)計(jì)提的應(yīng)應(yīng)付未付傭傭金

19、不得于于次年初全全額沖回，應(yīng)應(yīng)于次年實(shí)實(shí)際發(fā)放時(shí)時(shí)予以沖銷(xiāo)銷(xiāo)，由業(yè)務(wù)務(wù)銷(xiāo)售部門(mén)門(mén)編制直直接傭金差差異表及及附加傭傭金差異表表（參考考格式如下下）及書(shū)面面原因說(shuō)明明，由相關(guān)關(guān)人員簽章章確認(rèn)后交交給財(cái)務(wù)部部門(mén)，在當(dāng)當(dāng)期應(yīng)付傭傭金中進(jìn)行行調(diào)整。如計(jì)提數(shù)小小于實(shí)發(fā)數(shù)數(shù)，應(yīng)予以以補(bǔ)提：借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-直接接傭金-首首年/續(xù)年年（差額部部分）手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直接傭金金-首年/續(xù)年應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金如計(jì)提數(shù)大大于應(yīng)發(fā)數(shù)數(shù)，應(yīng)予以以沖回：借：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直接傭金金-首年/續(xù)年（差額部分分）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金

20、貸：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-直接接傭金-首首年/續(xù)年年手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金（三）實(shí)際際支付傭金金1、實(shí)際支支付直接傭金和現(xiàn)金金支付的附附加傭金（1）每月月由業(yè)務(wù)銷(xiāo)銷(xiāo)售部門(mén)在在相關(guān)傭金金管理系統(tǒng)統(tǒng)中統(tǒng)計(jì)上上月傭金實(shí)實(shí)際發(fā)放數(shù)數(shù)據(jù)，編制制直接傭傭金發(fā)放險(xiǎn)險(xiǎn)種明細(xì)表表（參考考格式如下下）、附附加傭金發(fā)發(fā)放表（參參考格式如如下），并并從相關(guān)傭傭金管理系系統(tǒng)中打印印傭金發(fā)發(fā)放匯總表表及傭傭金發(fā)放明明細(xì)表，由由相關(guān)人員員按有關(guān)要要求簽章確確認(rèn)后，連連同相關(guān)傭傭金發(fā)放數(shù)數(shù)據(jù)交給財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)進(jìn)行劃款。（2）財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)審核核業(yè)務(wù)銷(xiāo)售售部門(mén)提供供的上述相相關(guān)傭金發(fā)發(fā)放資料審審批手續(xù)是是否完備、表間數(shù)據(jù)據(jù)勾

21、稽關(guān)系系是否一致致后，按有有關(guān)要求進(jìn)進(jìn)行簽章確確認(rèn)，并進(jìn)進(jìn)行批量劃劃款支付。（3）會(huì)計(jì)計(jì)人員接收收到直接接傭金發(fā)放放險(xiǎn)種明細(xì)細(xì)表、附加傭金金發(fā)放表、傭金金發(fā)放匯總總表，以以及資金支支付憑證等等原始憑證證, 根據(jù)據(jù)直接傭傭金發(fā)放險(xiǎn)險(xiǎn)種明細(xì)表表及附附加傭金發(fā)發(fā)放表列列示的直接接傭金險(xiǎn)種種和附加傭傭金開(kāi)支項(xiàng)項(xiàng)目，以及及傭金發(fā)發(fā)放匯總表表列示的的代扣款項(xiàng)項(xiàng)（如個(gè)人人所得稅、營(yíng)業(yè)稅及及附加、其其他代扣款款項(xiàng)），進(jìn)進(jìn)行如下賬賬務(wù)處理：據(jù)實(shí)計(jì)提應(yīng)應(yīng)付傭金：借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-直接接傭金-首首年/續(xù)年年手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-保障支支出/教育育培訓(xùn)/委委托報(bào)酬貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直接傭

22、金金-首年/續(xù)年應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-保保障支出/教育培訓(xùn)訓(xùn)/委托報(bào)報(bào)酬實(shí)際發(fā)放應(yīng)應(yīng)付傭金：借：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直接傭金金-首年/續(xù)年應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-保保障支出/教育培訓(xùn)訓(xùn)/委托報(bào)報(bào)酬貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)-個(gè)人人所得稅-保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)銷(xiāo)員應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅及及附加-保保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員員其他應(yīng)付款款（其他代代扣款項(xiàng)）銀行存款（4）財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)收到到銀行反饋饋的傭金發(fā)發(fā)放成功數(shù)數(shù)據(jù)、不成成功數(shù)據(jù)，以以及不成功功數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)應(yīng)的銀行進(jìn)進(jìn)賬單，由由會(huì)計(jì)人員員進(jìn)行如下下賬務(wù)處理理：借：銀行存存款貸：其他應(yīng)應(yīng)付款（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬不成功功）同時(shí)，財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)應(yīng)將將傭金發(fā)發(fā)放明細(xì)表表及傭金金發(fā)放成

23、功功數(shù)據(jù)及不不成功數(shù)據(jù)據(jù)（紙質(zhì)文文件或電子子數(shù)據(jù)）交交相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)銷(xiāo)售部門(mén)門(mén)存檔備查查。（5）業(yè)務(wù)務(wù)銷(xiāo)售部門(mén)門(mén)根據(jù)傭金金發(fā)放不成成功數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行再次發(fā)發(fā)放，財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)支付付成功后，會(huì)會(huì)計(jì)人員根根據(jù)相關(guān)支支付憑證進(jìn)進(jìn)行如下賬賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)應(yīng)付款（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬不成功功）貸：銀行存存款2、實(shí)際支支付附加傭傭金根據(jù)附加傭傭金的分類(lèi)類(lèi)，支付營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)員附加加傭金分為為保障支出出、教育培培訓(xùn)支出以以及委托報(bào)報(bào)酬，具體體如下：（1）公司司為個(gè)人代代理人支付付參加養(yǎng)老老等保障的的保險(xiǎn)費(fèi)。公司為個(gè)人人代理人支支付的養(yǎng)老老保障及醫(yī)醫(yī)療、意外外等保障的的保險(xiǎn)費(fèi)，在在支付時(shí)應(yīng)應(yīng)取得保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票。會(huì)計(jì)人員員根據(jù)由業(yè)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售部部

24、門(mén)提供的的簽報(bào)（或或動(dòng)支申請(qǐng)請(qǐng)單）、保保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票票等原始憑憑證，按照照實(shí)際支付付的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-保保障支出貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-保障支支出借：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-保障支支出貸：銀行存存款（2）公司司為個(gè)人代代理人參加加各類(lèi)培訓(xùn)訓(xùn)而支付的的費(fèi)用。會(huì)計(jì)人員根根據(jù)由業(yè)務(wù)務(wù)銷(xiāo)售部門(mén)門(mén)提供的簽簽報(bào)（或動(dòng)動(dòng)支申請(qǐng)單單）、相關(guān)關(guān)合法發(fā)票票、培訓(xùn)通通知、相關(guān)關(guān)方案、培培訓(xùn)協(xié)議（委委托培訓(xùn)方方式）、參參加人員簽簽到表，以以及外聘講講師授課費(fèi)費(fèi)簽收表（或或有，須代代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅稅）等原始始憑證，進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理。借：手續(xù)費(fèi)

25、費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-教教育培訓(xùn)貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-教育培培訓(xùn)借：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-教育培培訓(xùn)貸：銀行存存款（3）公司司支付給個(gè)個(gè)人代理人人委托報(bào)酬酬。公司支付的的各類(lèi)業(yè)務(wù)務(wù)推動(dòng)支出出，主要是是以實(shí)物獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)及旅游游獎(jiǎng)勵(lì)等形形式進(jìn)行?，F(xiàn)金方式式的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)應(yīng)并入當(dāng)月月傭金發(fā)放放中予以?xún)秲冬F(xiàn)。對(duì)于實(shí)物獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)，會(huì)計(jì)計(jì)人員應(yīng)根根據(jù)由業(yè)務(wù)務(wù)銷(xiāo)售部門(mén)門(mén)提供的簽簽報(bào)（或動(dòng)動(dòng)支申請(qǐng)單單）、相關(guān)關(guān)合法發(fā)票票、業(yè)務(wù)推推動(dòng)方案、實(shí)物獎(jiǎng)品品領(lǐng)取單等等原始憑證證進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理；對(duì)對(duì)于旅游獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)，會(huì)計(jì)計(jì)人員應(yīng)根根據(jù)由業(yè)務(wù)務(wù)銷(xiāo)售部門(mén)門(mén)提供的簽簽報(bào)（或動(dòng)動(dòng)支申請(qǐng)單單）、相關(guān)關(guān)合法發(fā)

26、票票、業(yè)務(wù)推推動(dòng)方案、旅游協(xié)議議等原始憑憑證進(jìn)行賬賬務(wù)處理。借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-委委托報(bào)酬-業(yè)務(wù)推動(dòng)動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-委托報(bào)報(bào)酬-業(yè)務(wù)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)借：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-委托報(bào)報(bào)酬-業(yè)務(wù)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)貸：銀行存存款第二節(jié) 個(gè)個(gè)險(xiǎn)渠道會(huì)會(huì)計(jì)核算個(gè)險(xiǎn)渠道銷(xiāo)銷(xiāo)售人員（個(gè)個(gè)險(xiǎn)個(gè)人代代理人）包包括保險(xiǎn)營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)員與區(qū)區(qū)域收展人人員（以及及其他納入入個(gè)險(xiǎn)渠道道管理的個(gè)個(gè)人代理人人）。其中中保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)銷(xiāo)員是指根根據(jù)公司委委托，向公公司收取代代理費(fèi)用，并在在公司授權(quán)權(quán)范圍內(nèi)代代為辦理個(gè)個(gè)人人身保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的的個(gè)人；區(qū)區(qū)域收展人人員是指具具有保險(xiǎn)代代理人資

27、格格，與公司司簽訂個(gè)個(gè)人代理人人保險(xiǎn)代理理合同和和收展人人員保險(xiǎn)服服務(wù)合同，向公司司收取代理理手續(xù)費(fèi)，在在公司授權(quán)權(quán)范圍內(nèi)以以“孤兒保保單”收費(fèi)費(fèi)、保全和和客戶(hù)服務(wù)務(wù)為依托，突突出區(qū)域劃劃分地進(jìn)行行市場(chǎng)培育育、維護(hù)與與開(kāi)拓的專(zhuān)專(zhuān)職銷(xiāo)售人人員。個(gè)險(xiǎn)個(gè)人代代理人管理理相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)包括括委托報(bào)酬酬、保障支支出、教育育培訓(xùn)支出出及履約保保證金等項(xiàng)項(xiàng)目，履約保證證金的會(huì)計(jì)計(jì)核算在第第二篇“資資產(chǎn)”中詳詳述。本節(jié)中涉及及個(gè)險(xiǎn)渠道道銷(xiāo)售人員員委托報(bào)酬酬的基本法法部分的文文字表述，均均以總頒基基本法中的的相關(guān)內(nèi)容容為準(zhǔn)。如如分公司未未實(shí)施總頒頒基本法，請(qǐng)請(qǐng)參照?qǐng)?zhí)行行。一、委托報(bào)報(bào)酬保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員員委托報(bào)酬酬由傭

28、金、各類(lèi)津貼貼和獎(jiǎng)勵(lì)等等項(xiàng)目構(gòu)成成；區(qū)域收收展人員的的委托由各各類(lèi)津貼、新單與續(xù)續(xù)期傭金、各類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)等項(xiàng)目構(gòu)構(gòu)成。保險(xiǎn)險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的的傭金、區(qū)區(qū)域收展人人員的新單單與續(xù)期傭傭金在直接接傭金中核核算；各類(lèi)類(lèi)津貼、獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)是指公公司在代理理手續(xù)費(fèi)之之外額外支支付的委托托報(bào)酬，在在附加傭金金中核算。各級(jí)公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵遵循權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則則，按月計(jì)計(jì)提個(gè)險(xiǎn)渠渠道銷(xiāo)售人人員管理制制度中所規(guī)規(guī)定的各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)付未付付報(bào)酬，每每月末，個(gè)個(gè)險(xiǎn)銷(xiāo)售部部門(mén)（包括括區(qū)域收展展部，下同同）負(fù)責(zé)傭傭金計(jì)算的的相關(guān)人員員計(jì)算本月月末應(yīng)發(fā)放放的各項(xiàng)委委托報(bào)酬項(xiàng)項(xiàng)目，編制制計(jì)提表，由由相關(guān)人員員簽章后交交財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。會(huì)

29、會(huì)計(jì)人員根根據(jù)審批完完整的計(jì)提提表所列應(yīng)應(yīng)付未付傭傭金，進(jìn)行行賬務(wù)處理理。（一）委托托報(bào)酬的主主要內(nèi)容1、保險(xiǎn)營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)員的委委托報(bào)酬組組成各級(jí)保險(xiǎn)營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)員可以以享受的委委托報(bào)酬如如下表所示示：項(xiàng)目名稱(chēng)業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)主任業(yè)務(wù)經(jīng)理高級(jí)業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)理組經(jīng)理分處經(jīng)理處經(jīng)理分部經(jīng)理部經(jīng)理對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科科目傭 金直接傭金展業(yè)津貼附加傭金新人津貼附加傭金績(jī)優(yōu)新人獎(jiǎng)獎(jiǎng)附加傭金年終獎(jiǎng)勵(lì)附加傭金推薦新人獎(jiǎng)獎(jiǎng)附加傭金直接增員獎(jiǎng)獎(jiǎng)附加傭金育成新人獎(jiǎng)獎(jiǎng)附加傭金管理津貼附加傭金職務(wù)津貼附加傭金培育津貼附加傭金培育組經(jīng)理理獎(jiǎng)附加傭金責(zé)任津貼附加傭金2、區(qū)域收收展人員委委托報(bào)酬各級(jí)區(qū)域收收展人員的的報(bào)酬構(gòu)成成如下表所所示： 職 級(jí)項(xiàng) 目收

30、展員收展主任高級(jí)收展主主任資深收展主主任見(jiàn)習(xí)組經(jīng)理理組經(jīng)理處級(jí)理區(qū)經(jīng)理對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科科目服務(wù)津貼附加傭金計(jì)件津貼附加傭金新單傭金直接傭金續(xù)期傭金直接傭金管理津貼附加傭金收展區(qū)展業(yè)業(yè)季獎(jiǎng)附加傭金個(gè)人年度展業(yè)獎(jiǎng)附加傭金引才獎(jiǎng)勵(lì)附加傭金培育獎(jiǎng)勵(lì)附加傭金復(fù)效獎(jiǎng)勵(lì)附加傭金（二）會(huì)計(jì)計(jì)核算內(nèi)容容1、傭金（新新單、續(xù)期期）是指?jìng)€(gè)個(gè)險(xiǎn)銷(xiāo)售人人員報(bào)酬中中與業(yè)績(jī)掛掛鉤的部分分，在“手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直接傭金金”科目中中進(jìn)行核算算。2、各類(lèi)津津貼與獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)是基本法法中規(guī)定的的委托報(bào)酬酬中的相對(duì)對(duì)固定部分分，根據(jù)職職級(jí)（檔）以以及銷(xiāo)售目目標(biāo)完成情情況確定，按按月或季度度發(fā)放，在在“手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-委委

31、托報(bào)酬-基本法”科目中進(jìn)進(jìn)行核算。（三）核算算處理1、按月計(jì)計(jì)提應(yīng)付傭傭金：各分公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按按權(quán)責(zé)發(fā)生生制要求及及時(shí)計(jì)提應(yīng)應(yīng)付傭金。每月底，會(huì)會(huì)計(jì)人員根根據(jù)個(gè)險(xiǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)售部門(mén)核核定的應(yīng)付付未付傭金金相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)和提供的的原始憑證證，確認(rèn)應(yīng)應(yīng)付傭金。其中“業(yè)業(yè)務(wù)推動(dòng)支支出”應(yīng)在在獎(jiǎng)勵(lì)方案案制定后，有有明確支付付對(duì)象、金金額時(shí)予以以計(jì)提確認(rèn)認(rèn)。借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-直接接傭金-首首年/續(xù)年年貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直接傭金金-首年/續(xù)年借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-保保障支出/教育培訓(xùn)訓(xùn)/委托報(bào)報(bào)酬貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-保障支支出/教育育培訓(xùn)/委委托報(bào)酬2、次月

32、初初全額沖回回：次月初，將將上月末計(jì)計(jì)提的應(yīng)付付未付傭金金全額沖回回。賬務(wù)處處理如下：借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-直接接傭金-首首年/續(xù)年年（負(fù)數(shù)沖銷(xiāo)銷(xiāo)）貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直接傭金金-首年/續(xù)年借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-保保障支出/教育培訓(xùn)訓(xùn)/委托報(bào)報(bào)酬（負(fù)數(shù)沖銷(xiāo)銷(xiāo)）貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-保障支支出/教育育培訓(xùn)/委委托報(bào)酬年終決算時(shí)時(shí)點(diǎn)的賬務(wù)務(wù)處理請(qǐng)參參照本章第第一節(jié)。3、實(shí)際發(fā)發(fā)放的賬務(wù)務(wù)處理：財(cái)務(wù)部門(mén)次次月收到個(gè)個(gè)險(xiǎn)銷(xiāo)售部部門(mén)提供的的直接傭傭金發(fā)放險(xiǎn)險(xiǎn)種明細(xì)表表、附附加傭金發(fā)發(fā)放表、傭金發(fā)發(fā)放匯總表表，以及及資金支付付憑證等原原始憑證進(jìn)進(jìn)行如下賬賬

33、務(wù)處理：計(jì)提應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金：借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-直接接傭金-首首年/續(xù)年年貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直接傭金金-首年/續(xù)年借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-保保障支出/教育培訓(xùn)訓(xùn)/委托報(bào)報(bào)酬貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-保障支支出/教育育培訓(xùn)/委委托報(bào)酬發(fā)放應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金：借：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直接傭金金-首年/續(xù)年應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-保保障支出/教育培訓(xùn)訓(xùn)/委托報(bào)報(bào)酬貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)-個(gè)人人所得稅-保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)銷(xiāo)員應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅及及附加-保保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員員其他應(yīng)付款款（其他代代扣款項(xiàng)）銀行存款4、非現(xiàn)金金支付的委委托報(bào)酬公司支付的的各類(lèi)

34、業(yè)務(wù)務(wù)推動(dòng)支出出，主要是是以實(shí)物獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)及旅游游獎(jiǎng)勵(lì)等形形式進(jìn)行?，F(xiàn)金方式式的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)應(yīng)并入當(dāng)月月傭金發(fā)放放中予以?xún)秲冬F(xiàn)，實(shí)物物獎(jiǎng)勵(lì)和旅旅游獎(jiǎng)勵(lì)等等非現(xiàn)金方方式支付的的委托報(bào)酬酬，通過(guò)公公司費(fèi)用報(bào)報(bào)銷(xiāo)流程支支付。省公司費(fèi)用用會(huì)計(jì)崗對(duì)對(duì)收到的發(fā)發(fā)票等原始始憑證進(jìn)行行合規(guī)性審審核，審核核無(wú)誤后計(jì)計(jì)提應(yīng)付傭傭金：借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-委委托報(bào)酬-業(yè)務(wù)推動(dòng)動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-委托報(bào)報(bào)酬-業(yè)務(wù)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)出納人員付付款后，費(fèi)費(fèi)用會(huì)計(jì)根根據(jù)相關(guān)的的原始憑證證與資金支支付單據(jù)做做實(shí)付賬務(wù)務(wù)處理：借：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-委托報(bào)報(bào)酬-業(yè)務(wù)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)貸：

35、銀行存存款二、保障支支出保障支出指指為保障個(gè)個(gè)人代理人人生活、醫(yī)醫(yī)療、保障障需要，公公司為個(gè)人人代理人支支付的養(yǎng)老老、醫(yī)療、意外等保保障費(fèi)用。各級(jí)公司司應(yīng)根據(jù)當(dāng)當(dāng)?shù)貙?shí)際經(jīng)經(jīng)濟(jì)情況為為個(gè)險(xiǎn)渠道道銷(xiāo)售人員員建立商業(yè)業(yè)保險(xiǎn)保障障，具體包包括養(yǎng)老保保險(xiǎn)、健康康險(xiǎn)和意外外險(xiǎn)保障。（一）養(yǎng)老老保險(xiǎn)公司目前為為個(gè)險(xiǎn)渠道道銷(xiāo)售人員員辦理的商商業(yè)養(yǎng)老保保險(xiǎn)主要有有“國(guó)壽銷(xiāo)銷(xiāo)售精英團(tuán)團(tuán)體養(yǎng)老年年金保險(xiǎn)（分分紅型）”、“國(guó)壽壽永泰團(tuán)體體年金保險(xiǎn)險(xiǎn)（分紅型型）”、“國(guó)壽鴻泰泰兩全保險(xiǎn)險(xiǎn)（分紅型型）”和建建立養(yǎng)老基基金等。根根據(jù)總公司司要求，各各級(jí)單位應(yīng)應(yīng)逐漸將其其他種類(lèi)的的商業(yè)養(yǎng)老老保險(xiǎn)轉(zhuǎn)換換為銷(xiāo)售精精英險(xiǎn)。以以下以

36、“國(guó)國(guó)壽銷(xiāo)售精精英團(tuán)體養(yǎng)養(yǎng)老年金保保險(xiǎn)（分紅紅型）”為為例闡述個(gè)個(gè)險(xiǎn)渠道銷(xiāo)銷(xiāo)售人員保保險(xiǎn)保障的的核算方法法?！皣?guó)壽銷(xiāo)售售精英團(tuán)體體養(yǎng)老年金金保險(xiǎn)（分分紅型）”為每一被被保險(xiǎn)人設(shè)設(shè)立個(gè)人賬賬戶(hù)，個(gè)人人賬戶(hù)下分分為“單位位基本繳費(fèi)費(fèi)”、“單單位獎(jiǎng)勵(lì)繳繳費(fèi)”、“個(gè)人基本本繳費(fèi)”和和“個(gè)人補(bǔ)補(bǔ)充繳費(fèi)”四部分，相相應(yīng)的會(huì)計(jì)計(jì)處理如下下。到期領(lǐng)取時(shí)時(shí)，按照正正常業(yè)務(wù)領(lǐng)領(lǐng)取辦理。對(duì)于按照照簽約年限限按比例領(lǐng)領(lǐng)取的，如如果銷(xiāo)售人人員因其他他原因終止止保險(xiǎn)代理理合同未領(lǐng)領(lǐng)取部分，按按月進(jìn)行統(tǒng)統(tǒng)計(jì)并直接接抵減公司司當(dāng)期傭金金支出。1、公司繳繳費(fèi)部分的的會(huì)計(jì)處理理其中，“單單位基本繳繳費(fèi)”和“單位獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)繳費(fèi)”由由公

37、司承擔(dān)擔(dān)。會(huì)計(jì)人人員根據(jù)由由個(gè)險(xiǎn)銷(xiāo)售售部門(mén)提供供的簽報(bào)（或或動(dòng)支申請(qǐng)請(qǐng)單）、保保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票票、原始憑憑證，按照照公司承擔(dān)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)金額進(jìn)行行賬務(wù)處理理。（1）保障障支出發(fā)生生時(shí)：借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-保保障支出貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-保障支支出（2）將資資金從費(fèi)用用戶(hù)劃轉(zhuǎn)到到保費(fèi)收入入戶(hù)時(shí)：借：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-保障支支出貸：銀行存存款（3）保費(fèi)費(fèi)收入賬戶(hù)戶(hù)收到資金金時(shí)：借：銀行存存款 貸貸：暫收保保費(fèi)/預(yù)收收保費(fèi)（4）暫收收、預(yù)收保費(fèi)費(fèi)記入業(yè)務(wù)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)關(guān)賬戶(hù)時(shí)：借：暫收保保費(fèi)/預(yù)收收保費(fèi) 貸貸：保費(fèi)收收入2、個(gè)人繳繳費(fèi)部分的的會(huì)計(jì)處理理

38、“個(gè)人基本本繳費(fèi)”和和“個(gè)人補(bǔ)補(bǔ)充繳費(fèi)”由個(gè)人代代理人自行行承擔(dān)。有有兩種繳費(fèi)費(fèi)方式：一一是個(gè)人代代理人自行行繳納；二二是代理人人提出申請(qǐng)請(qǐng)后，由公公司從其應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金中中代扣繳納納。（1）個(gè)人人代理人自自行繳納的的，按正常常業(yè)務(wù)收費(fèi)費(fèi)辦理。收到個(gè)人代代理人繳納納的保費(fèi)時(shí)時(shí)（業(yè)務(wù)系系統(tǒng)自動(dòng)流流轉(zhuǎn)）：借：銀行存存款 貸貸：暫收保保費(fèi)/預(yù)收收保費(fèi)暫收保費(fèi)記記入個(gè)人賬賬戶(hù)時(shí)（業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)自自動(dòng)流轉(zhuǎn)）：借：暫收保保費(fèi)/預(yù)收收保費(fèi) 貸貸：保費(fèi)收收入（2）由公公司從應(yīng)付付手續(xù)費(fèi)及及傭金中代代扣繳納的的，應(yīng)按以以下方法處處理：將資金從費(fèi)費(fèi)用賬戶(hù)劃劃入保費(fèi)收收入賬戶(hù)時(shí)時(shí)：借：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直

39、接傭金金/附加傭傭金 貸貸：銀行存存款保費(fèi)收入賬賬戶(hù)收到資資金時(shí)（業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)自自動(dòng)流轉(zhuǎn)）：借：銀行存存款 貸貸：暫收保保費(fèi)/預(yù)收收保費(fèi)暫收保費(fèi)記記入個(gè)人賬賬戶(hù)時(shí)（業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)自自動(dòng)流轉(zhuǎn)）：借：暫收保保費(fèi)/預(yù)收收保費(fèi) 貸貸：保費(fèi)收收入（二）健康康險(xiǎn)和意外外險(xiǎn)公司為營(yíng)銷(xiāo)銷(xiāo)員提供的的健康險(xiǎn)保保障主要為為“國(guó)壽團(tuán)團(tuán)體醫(yī)療保保險(xiǎn)”，意意外險(xiǎn)保障障主要為“國(guó)壽團(tuán)體體人身保險(xiǎn)險(xiǎn)”。此兩兩種保險(xiǎn)保保障均由公公司承擔(dān)全全部的繳費(fèi)費(fèi)責(zé)任。在進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算時(shí)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)由個(gè)險(xiǎn)銷(xiāo)售部門(mén)提供的簽報(bào)（或動(dòng)支申請(qǐng)單）、保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票、支付對(duì)象清單等原始憑證，按照公司承擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)金額進(jìn)行賬務(wù)處理。借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加

40、傭金-保保障支出貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-保障支支出借：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-保障支支出貸：銀行存存款三、教育培培訓(xùn)教育培訓(xùn)是是指公司為為提高個(gè)人人代理人展展業(yè)能力，開(kāi)開(kāi)展的各項(xiàng)項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)動(dòng)，教育培培訓(xùn)相關(guān)支支出在“手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-教育培培訓(xùn)”科目目中核算。教育培訓(xùn)支支出進(jìn)一步步劃分為“制式培訓(xùn)訓(xùn)”和“非非制式培訓(xùn)訓(xùn)”。制式式培訓(xùn)主要要是按公司司個(gè)人代理理人教育培培訓(xùn)制度規(guī)規(guī)定，由教教育培訓(xùn)部部門(mén)或人員員組織舉辦辦的，致力力于提高個(gè)個(gè)人代理人人常規(guī)素質(zhì)質(zhì)培訓(xùn)而發(fā)發(fā)生的費(fèi)用用。非制式式培訓(xùn)主要要是由各銷(xiāo)銷(xiāo)售管理部部門(mén)組織舉舉辦的，致致力于對(duì)個(gè)個(gè)人

41、代理人人具體銷(xiāo)售售事項(xiàng)的培培訓(xùn)。（產(chǎn)品說(shuō)明明會(huì)通常的的說(shuō)明對(duì)象象為公司客客戶(hù)。但如如果產(chǎn)品說(shuō)說(shuō)明會(huì)的說(shuō)說(shuō)明對(duì)象為為個(gè)人代理理人，其召召開(kāi)目的是是為了幫助助個(gè)人代理理人更好的的理解險(xiǎn)種種條款和提提高展業(yè)技技巧，則可可放在“非制式培培訓(xùn)”科目中進(jìn)進(jìn)行核算。）（一）教育育培訓(xùn)的會(huì)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)人員根根據(jù)由業(yè)務(wù)務(wù)銷(xiāo)售部門(mén)門(mén)提供的簽簽報(bào)（或動(dòng)動(dòng)支申請(qǐng)單單）、相關(guān)關(guān)合法發(fā)票票、培訓(xùn)通通知、相關(guān)關(guān)方案、培培訓(xùn)協(xié)議（委委托培訓(xùn)方方式）、參參加人員簽簽到表，以以及外聘講講師授課費(fèi)費(fèi)簽收表（或或有，須代代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅稅）等原始始憑證，進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理。借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-教教育培訓(xùn)-制式培訓(xùn)

42、訓(xùn)/非制式式培訓(xùn)貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-教育培培訓(xùn)-制式式培訓(xùn)/非非制式培訓(xùn)訓(xùn)借：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-教育培培訓(xùn)-制式式培訓(xùn)/非非制式培訓(xùn)訓(xùn)貸：銀行存存款（二）特殊殊事項(xiàng)的會(huì)會(huì)計(jì)核算有時(shí)，公司司在舉辦針針對(duì)個(gè)人代代理人的培培訓(xùn)活動(dòng)時(shí)時(shí)，會(huì)要求求個(gè)人代理理人支付一一定的費(fèi)用用。出現(xiàn)這這種情況時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根根據(jù)培訓(xùn)活活動(dòng)的實(shí)質(zhì)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算，其其基本判斷斷依據(jù)為是是否以盈利利為目的。1、以盈利利為目的的的培訓(xùn)活動(dòng)動(dòng)如公司舉行行的培訓(xùn)活活動(dòng)向個(gè)人人代理人收收取一定費(fèi)費(fèi)用并以盈盈利為目的的（一般情情況下收取取的費(fèi)用總總額高于培培訓(xùn)成本，但但也存在收收取費(fèi)用不不超過(guò)培

43、訓(xùn)訓(xùn)成本的情情形），應(yīng)應(yīng)將收取的的培訓(xùn)費(fèi)記記入“其他他業(yè)務(wù)收入入”，支付付的相關(guān)支支出記入“其他業(yè)務(wù)務(wù)支出”。會(huì)計(jì)分錄錄如下：（1）收取取營(yíng)銷(xiāo)員培培訓(xùn)費(fèi)用借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金/銀行行存款 貸貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入-其他第三三方-其他他（2）支付付培訓(xùn)費(fèi)用用借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出-其他第三三方-其他他 貸貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金/銀行行存款在此種情況況下，公司司通過(guò)舉行行培訓(xùn)活動(dòng)動(dòng)獲取了盈盈利，應(yīng)在在決算時(shí)確確認(rèn)其他業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，計(jì)計(jì)提并繳納納相關(guān)稅金金。2、不以盈盈利為目的的的培訓(xùn)活活動(dòng)如果公司與與個(gè)人代理理人共同出出資舉辦培培訓(xùn)活動(dòng)，培訓(xùn)的目的是為了提高個(gè)人代理人的銷(xiāo)售技能且不以盈利為目的，應(yīng)當(dāng)將公司負(fù)擔(dān)的部分記入附

44、加傭金，會(huì)計(jì)分錄如下：（1）預(yù)借借資金墊支支培訓(xùn)會(huì)各各項(xiàng)開(kāi)支：借：其他應(yīng)應(yīng)收款-暫暫借及墊付付款（全額額）貸：銀行存存款（2）收到到營(yíng)銷(xiāo)員交交來(lái)培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)用時(shí)：借：銀行存存款/庫(kù)存存現(xiàn)金（個(gè)個(gè)人代理人人負(fù)擔(dān)部分分）貸：其他應(yīng)應(yīng)收款-暫暫借及墊付付款（3）培訓(xùn)訓(xùn)會(huì)結(jié)束進(jìn)進(jìn)行結(jié)算：借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-教教育培訓(xùn)（歸屬于公司的部分）貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-教育培培訓(xùn)借：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-教育培培訓(xùn)貸：其他應(yīng)應(yīng)收款-暫暫借及墊付付款第三節(jié) 團(tuán)團(tuán)險(xiǎn)渠道會(huì)會(huì)計(jì)核算團(tuán)險(xiǎn)銷(xiāo)售人人員包括員員工制和代代理制兩種種形式，相相關(guān)經(jīng)濟(jì)事事項(xiàng)的核算算方法也分分為兩類(lèi)。

45、員工制團(tuán)團(tuán)險(xiǎn)銷(xiāo)售人人員是指與與公司簽訂訂勞動(dòng)合同同，專(zhuān)職從從事團(tuán)險(xiǎn)相相關(guān)業(yè)務(wù)銷(xiāo)銷(xiāo)售的個(gè)人人。其薪酬酬體系由基基本工資、績(jī)效工資資、超額獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)、團(tuán)隊(duì)隊(duì)管理津貼貼等構(gòu)成。員工制團(tuán)團(tuán)險(xiǎn)銷(xiāo)售人人員管理相相關(guān)會(huì)計(jì)事事項(xiàng)包括薪薪酬福利及及教育培訓(xùn)訓(xùn)，會(huì)計(jì)核核算方法與與公司職工工薪酬一致致。代理制團(tuán)險(xiǎn)險(xiǎn)銷(xiāo)售人員員是指與公公司簽訂保保險(xiǎn)代理合合同，在公公司授權(quán)范范圍內(nèi)代為為辦理團(tuán)險(xiǎn)險(xiǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)銷(xiāo)售以及及相關(guān)事務(wù)務(wù)的個(gè)人。代理制團(tuán)團(tuán)險(xiǎn)銷(xiāo)售人人員的委托托報(bào)酬由基基本報(bào)酬、績(jī)效報(bào)酬酬及超額獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)等項(xiàng)目目構(gòu)成，其其中業(yè)務(wù)拓拓展團(tuán)隊(duì)經(jīng)經(jīng)理還享有有團(tuán)隊(duì)管理理津貼。代代理制團(tuán)險(xiǎn)險(xiǎn)銷(xiāo)售人員員管理相關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)包括委托托報(bào)酬

46、、保保障支出、教育培訓(xùn)訓(xùn)支出及履履約保證金金，會(huì)計(jì)核核算方法與與公司個(gè)險(xiǎn)險(xiǎn)個(gè)人代理理人一致。本節(jié)中涉及及代理制團(tuán)團(tuán)險(xiǎn)銷(xiāo)售人人員委托報(bào)報(bào)酬基本法法部分的文文字表述，均均以總頒基基本法中的的相關(guān)內(nèi)容容為準(zhǔn)。如如分公司未未實(shí)施總頒頒基本法，請(qǐng)請(qǐng)參照?qǐng)?zhí)行行。一、員工制制的會(huì)計(jì)核核算員工制團(tuán)險(xiǎn)險(xiǎn)銷(xiāo)售人員員的薪酬福福利等納入入人力資源源管理系統(tǒng)統(tǒng)進(jìn)行管理理。人力資資源部應(yīng)按按月計(jì)算和和提供相關(guān)關(guān)薪酬福利利項(xiàng)目的應(yīng)應(yīng)發(fā)數(shù)額，每每月底之前通過(guò)過(guò)人力資源源系統(tǒng)流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)系系統(tǒng)，會(huì)計(jì)計(jì)人員根據(jù)據(jù)相關(guān)流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)和原原始憑證進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核核算。（一）工資資獎(jiǎng)勵(lì)及津津貼1、核算內(nèi)內(nèi)容（1）基本本工資是指指員工薪酬酬中的

47、固定定部分，根根據(jù)職級(jí)（檔檔）確定，按按月發(fā)放，在在“業(yè)務(wù)及及管理費(fèi)-基本工資資”中核算算。（2）績(jī)效效工資是指指薪酬中的的浮動(dòng)部分分，與個(gè)人人實(shí)際銷(xiāo)售售業(yè)績(jī)直接接掛鉤，按按實(shí)收保費(fèi)費(fèi)收入的一一定比例并并視業(yè)務(wù)質(zhì)質(zhì)量（如短短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)賠付率）等等情況進(jìn)行行相應(yīng)調(diào)整整后發(fā)放。在“業(yè)務(wù)務(wù)及管理費(fèi)費(fèi)-績(jī)效工工資”中核核算。績(jī)效工資包包括以下三三類(lèi)業(yè)務(wù)對(duì)對(duì)應(yīng)的部分分：一是個(gè)個(gè)人獨(dú)立展展業(yè)取得的的業(yè)務(wù)；二二是聯(lián)合展展業(yè)取得且且分算到個(gè)個(gè)人名下的的業(yè)務(wù)；三三是通過(guò)非非銀郵中介介渠道取得得且分算到到個(gè)人名下下的業(yè)務(wù)。（3）超額額獎(jiǎng)勵(lì)是指指所在公司司視全年的的經(jīng)營(yíng)狀況況及團(tuán)隊(duì)年年度保費(fèi)任任務(wù)目標(biāo)超超額完成情情

48、況給予團(tuán)團(tuán)隊(duì)成員的的一次性獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)。各分公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按按權(quán)責(zé)發(fā)生生制要求，在在獎(jiǎng)勵(lì)方案案制定后，有有明確支付付對(duì)象、金金額時(shí)予以以計(jì)提確認(rèn)認(rèn)，在“業(yè)業(yè)務(wù)及管理理費(fèi)-績(jī)效效工資”中中核算。（4）團(tuán)隊(duì)隊(duì)管理津貼貼是指與業(yè)業(yè)務(wù)拓展團(tuán)團(tuán)隊(duì)經(jīng)理所所轄團(tuán)隊(duì)成成員實(shí)際銷(xiāo)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)和和團(tuán)隊(duì)年度度保費(fèi)任務(wù)務(wù)目標(biāo)實(shí)際際達(dá)成情況況掛鉤的收收入。在“業(yè)務(wù)及管管理費(fèi)-績(jī)績(jī)效工資”中核算。（5）其他他。是指各各分公司可可視具體情情況自行確確定計(jì)發(fā)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的其他他薪酬項(xiàng)目目。在“業(yè)業(yè)務(wù)及管理理費(fèi)-其他他津貼和補(bǔ)補(bǔ)貼”中核核算。2、會(huì)計(jì)處處理（1）每月月末，人力力資源部計(jì)計(jì)算年初截截至當(dāng)月末末的應(yīng)付未未付職工薪薪酬，會(huì)計(jì)計(jì)人員每

49、月月底根據(jù)人人力資源系系統(tǒng)流轉(zhuǎn)的的相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)和人力資資源部門(mén)提提供的原始始憑證，計(jì)計(jì)提應(yīng)付職職工薪酬：借：業(yè)務(wù)及及管理費(fèi)-基本工資資/績(jī)效工工資/其他他津貼和補(bǔ)補(bǔ)貼 貸貸：應(yīng)付職職工薪酬-職工工資資（2）次月月初，將上上月末計(jì)提提的應(yīng)付未未付職工薪薪酬全額負(fù)數(shù)沖回。賬務(wù)處理理如下：借：業(yè)務(wù)及及管理費(fèi)-基本工資資/績(jī)效工工資/其他他津貼和補(bǔ)補(bǔ)貼（負(fù)數(shù)數(shù)沖銷(xiāo)）貸：應(yīng)付職職工薪酬-職工工資資年終決算的的會(huì)計(jì)處理理參照手續(xù)續(xù)費(fèi)一章的的內(nèi)容。（3）實(shí)際際發(fā)放時(shí)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)人力資源部門(mén)提供的實(shí)發(fā)數(shù)和相關(guān)原始憑證，做如下賬務(wù)處理：借：業(yè)務(wù)及及管理費(fèi)-基本工資資/績(jī)效工工資/其他他津貼和補(bǔ)補(bǔ)貼貸：應(yīng)付職職工

50、薪酬-職工工資資借：應(yīng)付職職工薪酬-職工工資資 貸貸：銀行存存款（原則則上員工工工資全部通通過(guò)銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入每位員員工的銀行行卡或存折折中）（4）對(duì)于于績(jī)效、獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼貼等根據(jù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)情況一一次性發(fā)放放的，如在在當(dāng)月計(jì)提提、當(dāng)月發(fā)發(fā)放，可在在當(dāng)月沖減減。會(huì)計(jì)人人員根據(jù)人人力資源系系統(tǒng)流轉(zhuǎn)的的相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)和人力資資源部門(mén)提提供的原始始憑證，計(jì)計(jì)提和沖減減應(yīng)付職工工薪酬：借：業(yè)務(wù)及及管理費(fèi)-績(jī)效工資資/其他津津貼和補(bǔ)貼貼 貸貸：應(yīng)付職職工薪酬-職工工資資借：應(yīng)付職職工薪酬-職工工資資 貸貸：銀行存存款（原則則上員工工工資全部通通過(guò)銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入每位員員工的銀行行卡或存折折中）（二）福利利

51、1、核算內(nèi)內(nèi)容（1）員工工制團(tuán)險(xiǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)售人員享享受福利按按所在公司司有關(guān)規(guī)定定執(zhí)行。其其會(huì)計(jì)核算算同職工福福利費(fèi)，具具體包括貨貨幣福利、報(bào)銷(xiāo)性質(zhì)質(zhì)的非貨幣幣福利以及及實(shí)物福利利。（2）貨幣幣福利是指指以貨幣形形式為員工工的衛(wèi)生保保健、生活活、住房、交通等所所發(fā)放的各各種貨幣補(bǔ)補(bǔ)貼和津貼貼，貨幣福福利在“業(yè)業(yè)務(wù)及管理理費(fèi)-職工工福利”科科目中核算算。（3）報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)性質(zhì)的非非貨幣性福福利通常包包括公司提提供報(bào)銷(xiāo)的的職工交通通（包括探探親假路費(fèi)費(fèi)）、通訊訊、物業(yè)、有線(xiàn)電視視、醫(yī)療保保健服務(wù)費(fèi)費(fèi)用，以及及提供的服服裝、住房房等，其核核算應(yīng)當(dāng)以以開(kāi)具公司司抬頭或職職工個(gè)人姓姓名的相關(guān)關(guān)發(fā)票為依依據(jù)，在“業(yè)務(wù)

52、及管管理費(fèi)-非非貨幣性福福利”中核核算。（4）實(shí)物物福利是指指外購(gòu)商品品發(fā)給職工工作為福利利供其無(wú)償償使用。實(shí)實(shí)物福利在在“應(yīng)付職職工薪酬-非貨幣性性福利”中中核算。2、核算處處理（1）福利利的會(huì)計(jì)核核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格遵循權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制原則，在在相關(guān)福利利項(xiàng)目有明明確方案、金額與支支付對(duì)象時(shí)時(shí)予以計(jì)提提確認(rèn)。借：業(yè)務(wù)及及管理費(fèi)-職工福利利/非貨幣幣性福利 貸貸：應(yīng)付職職工薪酬-職工福利利/非貨幣幣性福利（2）實(shí)際際發(fā)放貨幣幣福利，或或報(bào)銷(xiāo)非貨貨幣性福利利時(shí)，會(huì)計(jì)計(jì)人員根據(jù)據(jù)人力資源源系統(tǒng)流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)及提供供的相關(guān)原原始憑證、報(bào)銷(xiāo)票據(jù)據(jù)，減少應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬：借：應(yīng)付職職工薪酬-職工福利利/非

53、貨幣幣性福利 貸貸：銀行存存款/庫(kù)存存現(xiàn)金等（3）購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)實(shí)物福利利用品時(shí)：借：低值易易耗品 貸貸：銀行存存款/庫(kù)存存現(xiàn)金等（4）實(shí)際際發(fā)放實(shí)物物福利用品品時(shí)：借：應(yīng)付職職工薪酬-非貨幣性性福利 貸貸：低值易易耗品（三）培訓(xùn)訓(xùn)按公司教育育培訓(xùn)管理理相關(guān)規(guī)定定進(jìn)行的員員工制團(tuán)險(xiǎn)險(xiǎn)銷(xiāo)售人員員培訓(xùn)活動(dòng)動(dòng)相關(guān)支出出，應(yīng)當(dāng)在在相關(guān)支出出發(fā)生后，經(jīng)經(jīng)教育培訓(xùn)訓(xùn)部門(mén)審核核確認(rèn)，記記入“職工工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)”。借：業(yè)務(wù)及及管理費(fèi)-職工教育育經(jīng)費(fèi) 貸貸：應(yīng)付職職工薪酬借：應(yīng)付職職工薪酬貸：銀行存存款/庫(kù)存存現(xiàn)金等二、代理制制的會(huì)計(jì)核核算代理制團(tuán)險(xiǎn)險(xiǎn)銷(xiāo)售人員員的委托報(bào)報(bào)酬由基本本報(bào)酬、績(jī)績(jī)效報(bào)酬及及超額獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)等項(xiàng)目構(gòu)構(gòu)

54、成。業(yè)務(wù)務(wù)拓展團(tuán)隊(duì)隊(duì)經(jīng)理除享享有上述項(xiàng)項(xiàng)目外，另另有團(tuán)隊(duì)管管理津貼。代理制團(tuán)團(tuán)險(xiǎn)銷(xiāo)售人人員的委托托報(bào)酬在公公司傭金支支出中進(jìn)行行核算。各級(jí)公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵遵循權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則則，按月計(jì)計(jì)提代理制制團(tuán)險(xiǎn)銷(xiāo)售售人員管理理辦法中所所規(guī)定的各各項(xiàng)應(yīng)付未未付報(bào)酬，每每月末，團(tuán)團(tuán)險(xiǎn)銷(xiāo)售部部門(mén)負(fù)責(zé)傭傭金計(jì)算的的相關(guān)人員員計(jì)算本月月末應(yīng)發(fā)放放的各項(xiàng)委委托報(bào)酬項(xiàng)項(xiàng)目，編制制計(jì)提表，由由相關(guān)人員員簽章后交交財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。會(huì)會(huì)計(jì)人員根根據(jù)審批完完整的計(jì)提提表所列應(yīng)應(yīng)付未付報(bào)報(bào)酬，進(jìn)行行賬務(wù)處理理。（一）基本本報(bào)酬、獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)及津貼貼1、核算內(nèi)內(nèi)容（1）基本本報(bào)酬是指指委托報(bào)酬酬中的固定定部分，根根據(jù)職級(jí)（檔

55、檔）確定，按按月發(fā)放。代理制團(tuán)團(tuán)險(xiǎn)銷(xiāo)售人人員的基本本報(bào)酬在“手續(xù)費(fèi)及及傭金支出出-附加傭傭金-委托托報(bào)酬-基基本法”科科目中進(jìn)行行核算。（2）超額額獎(jiǎng)勵(lì)是指指所在公司司視全年的的經(jīng)營(yíng)狀況況及團(tuán)隊(duì)年年度保費(fèi)任任務(wù)目標(biāo)超超額完成情情況給予團(tuán)團(tuán)隊(duì)成員的的一次性獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)。是否否發(fā)放和發(fā)發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由由所在公司司根據(jù)實(shí)際際情況自行行確定。各分公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按按權(quán)責(zé)發(fā)生生制要求，在在獎(jiǎng)勵(lì)方案案制定后，有有明確支付付對(duì)象、金金額時(shí)予以以確認(rèn)，記記入“手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金金支出-附附加傭金-委托報(bào)酬酬-業(yè)務(wù)推推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)”。（3）團(tuán)隊(duì)隊(duì)管理津貼貼是指與業(yè)業(yè)務(wù)拓展團(tuán)團(tuán)隊(duì)經(jīng)理所所轄團(tuán)隊(duì)成成員（不包包括本人）實(shí)實(shí)際銷(xiāo)售業(yè)業(yè)績(jī)和團(tuán)隊(duì)

56、隊(duì)年度保費(fèi)費(fèi)任務(wù)目標(biāo)標(biāo)實(shí)際達(dá)成成情況掛鉤鉤的收入。團(tuán)隊(duì)管理理津貼在“手續(xù)費(fèi)及及傭金支出出-附加傭傭金-委托托報(bào)酬-基基本法”中中進(jìn)行核算算。2、核算處處理（1）會(huì)計(jì)計(jì)人員每月月底根據(jù)團(tuán)團(tuán)險(xiǎn)銷(xiāo)售管管理部門(mén)核核定的基本本報(bào)酬、超超額獎(jiǎng)勵(lì)以以及團(tuán)隊(duì)管管理津貼的的相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)和提供的的原始憑證證，確認(rèn)應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出：借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-委委托報(bào)酬-基本法/業(yè)務(wù)推動(dòng)動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì) 貸貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-委托報(bào)報(bào)酬-基本本法/業(yè)務(wù)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)（2）次月月初全額沖沖回已計(jì)提提的應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出：借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-委委托報(bào)酬-基本法/業(yè)務(wù)推

57、動(dòng)動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)（負(fù)負(fù)數(shù)沖回） 貸貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-委托報(bào)報(bào)酬-基本本法/業(yè)務(wù)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)（3）實(shí)際際發(fā)放時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)人員根根據(jù)團(tuán)險(xiǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)售部門(mén)提提供的相關(guān)關(guān)報(bào)酬數(shù)據(jù)據(jù)和提供的的原始憑證證，計(jì)提并并沖減應(yīng)付付手續(xù)費(fèi)及及傭金：借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-委委托報(bào)酬-基本法/業(yè)務(wù)推動(dòng)動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì) 貸貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-委托報(bào)報(bào)酬-基本本法/業(yè)務(wù)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)借：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-委托報(bào)報(bào)酬-基本本法/業(yè)務(wù)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì) 貸貸：銀行存存款/貨幣幣資金（原原則上代理理制團(tuán)險(xiǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)售人員的的報(bào)酬應(yīng)全全部通過(guò)銀銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)入其其個(gè)人銀行行卡或存折折中

58、）（4）對(duì)于于超額獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)、團(tuán)隊(duì)管管理津貼等等根據(jù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)情況一次次性發(fā)放的的，如在當(dāng)當(dāng)月計(jì)提、當(dāng)月發(fā)放放，可在當(dāng)當(dāng)月沖減。會(huì)計(jì)人員員根據(jù)團(tuán)險(xiǎn)險(xiǎn)銷(xiāo)售部門(mén)門(mén)提供的相相關(guān)報(bào)酬數(shù)數(shù)據(jù)和提供供的原始憑憑證，計(jì)提提和沖減應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金：借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-附加加傭金-委委托報(bào)酬-基本法/業(yè)務(wù)推動(dòng)動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì) 貸貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-委托報(bào)報(bào)酬-基本本法/業(yè)務(wù)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)借：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附加傭金金-委托報(bào)報(bào)酬-基本本法/業(yè)務(wù)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì) 貸貸：銀行存存款/貨幣幣資金（原原則上代理理制團(tuán)險(xiǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)售人員的的報(bào)酬應(yīng)全全部通過(guò)銀銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)入其其個(gè)人銀行行卡或存折折中）（二）

59、績(jī)效效報(bào)酬代理制團(tuán)險(xiǎn)險(xiǎn)銷(xiāo)售人員員的績(jī)效報(bào)報(bào)酬與個(gè)人人實(shí)際銷(xiāo)售售業(yè)績(jī)直接接掛鉤，按按實(shí)收保費(fèi)費(fèi)收入的一一定比例并并視業(yè)務(wù)質(zhì)質(zhì)量（如短短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)賠付率）等等情況進(jìn)行行相應(yīng)調(diào)整整后計(jì)提。1、每月末末，會(huì)計(jì)人人員按照?qǐng)F(tuán)團(tuán)險(xiǎn)銷(xiāo)售部部門(mén)提供的的年初截至至本月末的的應(yīng)付未付付傭金數(shù)額額做計(jì)提賬賬務(wù)處理：借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-直接接傭金-首首年/續(xù)年 貸貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直接傭金金-首年/續(xù)年2、次月初初全額負(fù)數(shù)數(shù)沖回上月計(jì)計(jì)提數(shù)：借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-直接接傭金-首首年/續(xù)年（負(fù)數(shù)數(shù)沖回） 貸貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直接傭金金-首年/續(xù)年3、次月根根據(jù)團(tuán)險(xiǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)售部提供供的實(shí)際發(fā)發(fā)

60、放數(shù)及相相關(guān)原始憑憑證做如下下賬務(wù)處理理：借：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支支出-直接接傭金-首首年/續(xù)年 貸貸：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直接傭金金-首年/續(xù)年借：應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直接傭金金-首年/續(xù)年 貸貸：銀行存存款/貨幣幣資金（三）保險(xiǎn)險(xiǎn)保障公司為代理理制團(tuán)險(xiǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)售人員投投保商業(yè)保保險(xiǎn)，為其其提供人身身意外傷害害、住院醫(yī)醫(yī)療與養(yǎng)老老保險(xiǎn)保障障。其會(huì)計(jì)計(jì)核算參照照第三節(jié)“個(gè)險(xiǎn)渠道道會(huì)計(jì)核算算”中“保保險(xiǎn)保障”內(nèi)容進(jìn)行行。（四）培訓(xùn)訓(xùn)按公司教育育培訓(xùn)管理理相關(guān)規(guī)定定進(jìn)行的代代理制團(tuán)險(xiǎn)險(xiǎn)銷(xiāo)售人員員培訓(xùn)活動(dòng)動(dòng)相關(guān)支出出，應(yīng)當(dāng)在在相關(guān)支出出發(fā)生后，按按公司管理理規(guī)定經(jīng)教教育培訓(xùn)部部門(mén)或團(tuán)險(xiǎn)險(xiǎn)銷(xiāo)售部門(mén)