《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺模擬試卷

1、2007年年中級(jí)會(huì)計(jì)計(jì)職稱(chēng)考試試中級(jí)會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺模擬擬試題一（含含答案）一、單項(xiàng)選選擇題1.甲公公司采用成成本與可變變現(xiàn)凈值孰孰低法計(jì)量量期末存貨貨，按單項(xiàng)項(xiàng)存貨計(jì)提提跌價(jià)準(zhǔn)備備。20007年122月31日日，甲公司司庫(kù)存商品品成本為335萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)產(chǎn)品不不含增值稅稅的銷(xiāo)售價(jià)價(jià)格為500萬(wàn)元，銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用為為6萬(wàn)元。假定該庫(kù)庫(kù)存商品未未計(jì)提存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備，不考慮慮其他因素素。20007年122月31日日，甲公司司該庫(kù)存商商品應(yīng)計(jì)提提的存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備為為（TopSaage）萬(wàn)元。A.0B.5C.9D.1552.甲股股份有限公公司對(duì)外幣幣業(yè)務(wù)采用用業(yè)務(wù)發(fā)生生時(shí)的市場(chǎng)場(chǎng)匯率折算算，按月計(jì)計(jì)算匯兌

2、損損益。20007年33月20日日，該公司司自銀行購(gòu)購(gòu)入2400萬(wàn)美元，銀銀行當(dāng)日的的美元賣(mài)出出價(jià)為1美美元=8.25元人人民幣，當(dāng)當(dāng)日市場(chǎng)匯匯率為1美美元=8.21元人人民幣。22007年年3月311日的市場(chǎng)場(chǎng)匯率為11美元=88.22元元人民幣。甲股份有有限公司購(gòu)購(gòu)入的該2240萬(wàn)美美元于20007年33月所產(chǎn)生生的匯兌損損失為（TopSSage）萬(wàn)元人民民幣。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.603.20005年11月1日甲甲公司支付付現(xiàn)金10000萬(wàn)元元購(gòu)買(mǎi)丙公公司持有的的乙公司660%的股股權(quán)（甲和乙屬屬于同一集集團(tuán)內(nèi)的子子公司），購(gòu)買(mǎi)股股權(quán)時(shí)乙公公司的所有有者權(quán)益賬賬面價(jià)

3、值為為20000萬(wàn)元。則則甲公司長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資的入賬賬價(jià)值是（TopSSage）萬(wàn)元。A.10000B.12200C.6000D.166004.遠(yuǎn)洋洋公司于22007年年1月1日日將一幢商商品房對(duì)外外出租并采采用公允價(jià)價(jià)值模式計(jì)計(jì)量，租期期為3年，每每年12月月31日收收取租金1100萬(wàn)元元，出租時(shí)時(shí)，該幢商商品房的成成本為20000萬(wàn)元元，公允價(jià)價(jià)值為19900萬(wàn)元元，20007年122月31日日，該幢商商品房的公公允價(jià)值為為21000萬(wàn)元。長(zhǎng)長(zhǎng)江公司22007年年應(yīng)確認(rèn)的的公允價(jià)值值變動(dòng)損益益為（TopSSage）萬(wàn)元。A.0B.收益益100C.收益益200D.損失失1005.如果果資產(chǎn)

4、按照照持續(xù)使用用帶來(lái)的現(xiàn)現(xiàn)金流量的的折現(xiàn)值進(jìn)進(jìn)行計(jì)算，則則該計(jì)算屬屬性是（TopSSage）。A.公允允價(jià)值B.現(xiàn)值值C.可變變現(xiàn)凈值D.攤余余成本6.甲企企業(yè)20007年5月月10日銷(xiāo)銷(xiāo)售產(chǎn)品一一批，銷(xiāo)售售收入為2200000元，規(guī)定定的現(xiàn)金折折扣條件為為2/100，1/220，n/30，適適用的增值值稅率為117%。企企業(yè)5月226日收到到該筆款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給給予客戶(hù)的的現(xiàn)金折扣扣為（TopSaage）元。（計(jì)算現(xiàn)金金折扣時(shí)考考慮增值稅稅）A.0B.2000C.4668D.23347.甲公公司20007年5月月13日與客戶(hù)簽簽訂了一項(xiàng)項(xiàng)工程勞動(dòng)動(dòng)合同，合合同期9個(gè)個(gè)月，合同同總收入5500萬(wàn)

5、元元，預(yù)計(jì)合合同總成本本350萬(wàn)萬(wàn)元；至22007年年12月331日，實(shí)實(shí)際發(fā)生成成本1600萬(wàn)元。甲甲公司按實(shí)實(shí)際發(fā)生的的成本占預(yù)預(yù)計(jì)總成本本的百分比比確定勞務(wù)務(wù)完成程度度。在年末末確認(rèn)勞務(wù)務(wù)收入時(shí)，甲甲公司發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，客戶(hù)已已發(fā)生嚴(yán)重重的財(cái)務(wù)危危機(jī)，估計(jì)計(jì)只能從工工程款中收收回成本1150萬(wàn)元元。則甲公公司20007年度應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的勞勞務(wù)收入為為（TopSSage）萬(wàn)元。A.2228.555B.1660C.1550D.1008.ABB兩家公司司屬于非同同一控制下下的獨(dú)立公公司。A公公司于2001年7月月1日以本本企業(yè)的固固定資產(chǎn)對(duì)對(duì)B公司投投資，取得得B公司660%的股股份，該固固定資產(chǎn)原原值1

6、5000萬(wàn)元，已已計(jì)提折舊舊300萬(wàn)萬(wàn)元，已提提取減值準(zhǔn)準(zhǔn)備50萬(wàn)萬(wàn)元，7月月1日該固固定資產(chǎn)公公允價(jià)值為為12500萬(wàn)元。BB公司2001年7月月1日所有有者權(quán)益為為20000萬(wàn)元。甲甲公司該項(xiàng)項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的成成本為（TopSSage）萬(wàn)元。A.15500B.11150C.12200D.122509.20007年112月311日，乙公公司預(yù)計(jì)某某生產(chǎn)線(xiàn)在在未來(lái)4年年內(nèi)每年產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量?jī)纛~額分別為2200萬(wàn)元元、3000萬(wàn)元、4400萬(wàn)元元、6000萬(wàn)元，22012年年產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量?jī)魞纛~以及該該生產(chǎn)線(xiàn)使使用壽命結(jié)結(jié)束時(shí)處置置形成的現(xiàn)現(xiàn)金流量?jī)魞纛~合計(jì)為為800萬(wàn)萬(wàn)元；假定定按照5

7、%的折現(xiàn)率率和相應(yīng)期期間的時(shí)間間價(jià)值系數(shù)數(shù)計(jì)算該生生產(chǎn)線(xiàn)未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流量量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線(xiàn)線(xiàn)的公允價(jià)價(jià)值減去處處置費(fèi)用后后的凈額為為19500萬(wàn)元。22007年年12月331日計(jì)提提減值準(zhǔn)備備前該生產(chǎn)產(chǎn)線(xiàn)的賬面面價(jià)值為22000萬(wàn)萬(wàn)元。已知知部分時(shí)間間價(jià)值系數(shù)數(shù)如下表，該生產(chǎn)產(chǎn)線(xiàn)20007年122月31日日應(yīng)計(jì)提的的減值準(zhǔn)備備為（TopSSage）萬(wàn)元。1年2年3年4年5年5的復(fù)利利現(xiàn)值系數(shù)數(shù)0.952240.907700.863380.822270.78335A.711.48B.500C.0D.19928.55210.甲甲公司20004年111月份與與乙公司簽簽訂一項(xiàng)供供銷(xiāo)合同，由由于甲公司司

8、未按合同同發(fā)貨，致致使乙公司司發(fā)生重大大經(jīng)濟(jì)損失失，被乙公公司起訴，至至20044年12月月31日法法院尚未判判決。甲公公司20004年122月31日日在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中的的“預(yù)計(jì)負(fù)債債”項(xiàng)目反映映了1355萬(wàn)元的賠賠償款。22005年年3月5日日經(jīng)法院判判決，甲公公司需償付付乙公司經(jīng)經(jīng)濟(jì)損失1157.55萬(wàn)元。甲甲公司不再再上訴，并并假定賠償償款已經(jīng)支支付。甲公公司20004年度財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)報(bào)出日為22005年年4月288日，報(bào)告告年度資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中中有關(guān)項(xiàng)目目調(diào)整是（TopSSage）萬(wàn)元。（不考慮所所得稅因素素）A.“預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增增22.55；“其他應(yīng)付付款”項(xiàng)目調(diào)增增0

9、B.“預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減減135；“其他應(yīng)付付款”項(xiàng)目調(diào)增增157.5C.“預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增增22.55；“其他應(yīng)付付款”項(xiàng)目調(diào)增增157.5D.“預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減減157.5；“其他應(yīng)付付款”項(xiàng)目調(diào)增增22.5511.AA企業(yè)20006年11月1日發(fā)發(fā)行的2年年期公司債債券，實(shí)際際收到款項(xiàng)項(xiàng)1930069元，債債券面值22000000元，每每半年付息息一次，到到期還本，票票面利率110%，實(shí)實(shí)際利率112%。采采用實(shí)際利利率法攤銷(xiāo)銷(xiāo)溢折價(jià)，計(jì)計(jì)算20006年122月31日日應(yīng)付債券券的賬面余余額（TopSSage）元。（每步計(jì)算算結(jié)果取整整數(shù)）A.19930699B.1994653

10、3C.19963322D.2000000012.甲甲公司應(yīng)收收乙公司貨貨款10000萬(wàn)元。經(jīng)磋商，雙雙方同意按按800萬(wàn)萬(wàn)元結(jié)清該該筆貨款。甲公司已已經(jīng)為該筆筆應(yīng)收賬款款計(jì)提了3300萬(wàn)元元壞賬準(zhǔn)備備。在債務(wù)務(wù)重組日，該該事項(xiàng)對(duì)甲甲公司和乙乙公司的影影響正確的的表述為（TopSSage）。A.甲公公司資本公公積增加2200萬(wàn)元元，乙公司司資本公積積增加2000萬(wàn)元B.甲公公司營(yíng)業(yè)外外收入增加加100萬(wàn)萬(wàn)元，乙公公司資本公公積增加2200萬(wàn)元元C.甲公公司沖回資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備2000萬(wàn)元，乙乙公司營(yíng)業(yè)業(yè)外收入增增加2000萬(wàn)元D.甲公公司沖回資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備1000萬(wàn)元，乙乙公司營(yíng)業(yè)業(yè)外收入增增

11、加2000萬(wàn)元13.某某企業(yè)當(dāng)期期凈利潤(rùn)為為800萬(wàn)萬(wàn)元，投資資收益為1100萬(wàn)元元，與籌資資活動(dòng)有關(guān)關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用為500萬(wàn)元，經(jīng)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收收項(xiàng)目增加加75萬(wàn)元元，經(jīng)營(yíng)性性應(yīng)付項(xiàng)目目減少255萬(wàn)元，固固定資產(chǎn)折折舊為400萬(wàn)元，無(wú)無(wú)形資產(chǎn)攤攤銷(xiāo)為100萬(wàn)元。假假設(shè)沒(méi)有其其他影響經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金流量的的項(xiàng)目，該該企業(yè)當(dāng)期期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量?jī)魞纛~為（TopSSage）萬(wàn)元。A.6000B.10050C.6550D.700014.母母公司期初初期末對(duì)子子公司應(yīng)收收款項(xiàng)余額額分別是2250萬(wàn)元元和2000萬(wàn)元，母母公司始終終按應(yīng)收款款項(xiàng)余額55提取壞賬賬準(zhǔn)備，則則母公司期期末編制合合并報(bào)表

12、抵抵銷(xiāo)內(nèi)部應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備分錄錄是（TopSSage）。A.借：壞賬準(zhǔn)備備100000貸：管理費(fèi)費(fèi)用100000B.借：期初未分分配利潤(rùn)1125000貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備100000管理費(fèi)用22500C.借：壞賬準(zhǔn)備備125000貸：期初未未分配利潤(rùn)潤(rùn)100000管理費(fèi)用22500D.借：壞賬準(zhǔn)備備125000貸：期初未未分配利潤(rùn)潤(rùn)125000借：管理費(fèi)費(fèi)用25000貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備2500015.某某事業(yè)單位位20033年年初事事業(yè)基金中中，一般基基金結(jié)余為為150萬(wàn)萬(wàn)元。20003年該該單位事業(yè)業(yè)收入為55000萬(wàn)萬(wàn)元，事業(yè)業(yè)支出為44500萬(wàn)萬(wàn)元；撥入入專(zhuān)款為5500萬(wàn)元元，專(zhuān)款支支

13、出為4000萬(wàn)元，結(jié)結(jié)余的資金金60%上上交，400%留歸企企業(yè)，該項(xiàng)項(xiàng)目年末已已完成；對(duì)對(duì)外投資為為300萬(wàn)萬(wàn)元。假定定不考慮計(jì)計(jì)算交納所所得稅和計(jì)計(jì)提專(zhuān)用基基金，則該該單位20003年年年末事業(yè)基基金中，一一般基金結(jié)結(jié)余為（TopSSage）萬(wàn)元。A.3990B.4990C.6990D.3550二、多項(xiàng)選選擇題1.下列列費(fèi)用中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括在在商品流通通企業(yè)存貨貨成本中的的有（TopSSage）。A.進(jìn)貨貨成本B.在商商品采購(gòu)過(guò)過(guò)程中發(fā)生生的包裝費(fèi)費(fèi)C.進(jìn)口口商品支付付的關(guān)稅D.運(yùn)輸輸費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)等2.下列列事項(xiàng)中，影影響現(xiàn)金流流量表中“投資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量?jī)魞纛~”項(xiàng)目的有有（TopS

14、Sage）。A.向投投資者分派派現(xiàn)金股利利B.以銀銀行存款購(gòu)購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資資產(chǎn)C.以銀銀行存款支支付廣告費(fèi)費(fèi)用D.債券券投資到期期收回現(xiàn)金金3.關(guān)于于資產(chǎn)，下下列說(shuō)法中中正確的有有（TopSSage）。A.企業(yè)業(yè)過(guò)去的交交易或者事事項(xiàng)包括購(gòu)購(gòu)買(mǎi)、生產(chǎn)產(chǎn)、建造行行為或其他他交易或者者事項(xiàng)B.資產(chǎn)產(chǎn)是指企業(yè)業(yè)過(guò)去的交交易或者事事項(xiàng)形成的的，由企業(yè)業(yè)擁有或者者控制的、預(yù)期會(huì)給給企業(yè)帶來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利益益的資源C.符合合資產(chǎn)定義義和資產(chǎn)確確認(rèn)條件的的項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)當(dāng)列入資資產(chǎn)負(fù)債表表；符合資資產(chǎn)定義、但不符合合確定條件件的項(xiàng)目，不不應(yīng)當(dāng)列入入資產(chǎn)負(fù)債債表D.預(yù)期期在未來(lái)發(fā)發(fā)生的交易易或者事項(xiàng)項(xiàng)也會(huì)形成成資產(chǎn)4.下列

15、列項(xiàng)目中，將將會(huì)增加所所得稅費(fèi)用用的有（TopSSage）。A.存貨貨產(chǎn)生的應(yīng)應(yīng)納稅暫時(shí)時(shí)性差異B.固定定資產(chǎn)產(chǎn)生生的可抵扣扣暫時(shí)性差差異C.可供供出售金融融資產(chǎn)產(chǎn)生生的應(yīng)納稅稅暫時(shí)性差差異D.交易易性金融資資產(chǎn)產(chǎn)生的的應(yīng)納稅暫暫時(shí)性差異異5.資產(chǎn)產(chǎn)存在可能能發(fā)生減值值跡象的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)估計(jì)其其可收回金金額，下列列關(guān)于計(jì)算算可收回金金額的敘述述正確的有有（TopSSage）。A.以前前報(bào)告期間間的計(jì)算結(jié)結(jié)果表明，資資產(chǎn)可收回回金額顯著著高于其賬賬面價(jià)值，之之后又沒(méi)有有發(fā)生消除除這一差異異的交易或或者事項(xiàng)的的，資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日可可以不重新新估計(jì)該資資產(chǎn)的可收收回金額B.以前前報(bào)告期間間的計(jì)算與與分析表

16、明明，資產(chǎn)可可收回金額額對(duì)于某減減值跡象反反應(yīng)不敏感感，在本報(bào)報(bào)告期間又又發(fā)生了該該減值跡象象的，資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日可以不重重新估計(jì)該該資產(chǎn)的可可收回金額額C.資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值減去處處置費(fèi)用后后的凈額與與資產(chǎn)預(yù)計(jì)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金金流量的現(xiàn)現(xiàn)值，只要要有一項(xiàng)超超過(guò)了資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值，應(yīng)表表明資產(chǎn)沒(méi)沒(méi)有發(fā)生減減值，不需需再估計(jì)另另一項(xiàng)金額額D.如果果沒(méi)有證據(jù)據(jù)或者理由由表明，資資產(chǎn)預(yù)計(jì)未未來(lái)現(xiàn)金流流量現(xiàn)值顯顯著高于其其公允價(jià)值值減去處置置費(fèi)用后的的凈額，可可以將資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值減去處處置費(fèi)用后后凈額視為為資產(chǎn)的可可收回金額額6.浩方方公司于22004年年1月1日日以銀行存存款1400萬(wàn)元向遠(yuǎn)遠(yuǎn)洋公司

17、投投資，取得得遠(yuǎn)洋公司司10%股股權(quán)，并準(zhǔn)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持持有。遠(yuǎn)洋洋公司20004年11月1日所所有者權(quán)益益賬面價(jià)值值總額為11000萬(wàn)萬(wàn)元，其中中股本為6600萬(wàn)元元，未分配配利潤(rùn)為4400萬(wàn)元元。遠(yuǎn)洋公公司20004年4月月20日宣宣告分派22003年年度現(xiàn)金股股利1000萬(wàn)元，22004年年度實(shí)現(xiàn)凈凈利潤(rùn)為5500萬(wàn)元元。20005年4月月20日遠(yuǎn)遠(yuǎn)洋公司宣宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利為為600萬(wàn)萬(wàn)元，20005年度度實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)4000萬(wàn)元。20006年44月10日日遠(yuǎn)洋公司司宣告分派派現(xiàn)金股利利為2500萬(wàn)元，22006年年度實(shí)現(xiàn)凈凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元。20077年4月110日遠(yuǎn)洋公公司宣告分分派現(xiàn)

18、金股股利為2000萬(wàn)元。則20007年度遠(yuǎn)遠(yuǎn)洋公司宣宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利時(shí)時(shí)浩方公司司應(yīng)確認(rèn)的的投資收益益為（TopSSage）和應(yīng)沖減減的投資成成本為（TopSSage）。A.200B.255C.-55D.07.下列列項(xiàng)目中，應(yīng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期期損益的有有（TopSSage）。A.非同同一控制下下的企業(yè)合合并初始投投資成本大大于取得的的被投資單單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)份份額B.非同同一控制下下的企業(yè)合合并初始投投資成本小小于取得的的被投資單單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)份份額C.非同同一控制下下的企業(yè)合合并發(fā)生的的直接相關(guān)關(guān)費(fèi)用D.同一一控制下企企業(yè)合并發(fā)發(fā)生的直接接相關(guān)費(fèi)用用8.在建建造合同的的結(jié)果不能能可靠估計(jì)計(jì)

19、的情況下下，下列表表述中正確確的有（TopSSage）。A.按能能夠收回的的合同成本本金額確認(rèn)認(rèn)為收入，合合同成本在在發(fā)生當(dāng)期期確認(rèn)為費(fèi)費(fèi)用B.合同同成本全部部不能收回回的，既不不確認(rèn)費(fèi)用用，也不確確認(rèn)收入C.合同同成本全部部不能收回回的，合同同成本應(yīng)在在發(fā)生時(shí)按按相同金額額同時(shí)確認(rèn)認(rèn)收入和費(fèi)費(fèi)用D.合同同成本全部部不能收回回的，合同同成本在發(fā)發(fā)生時(shí)確認(rèn)認(rèn)為費(fèi)用，不不確認(rèn)收入入9.下列列事項(xiàng)中，會(huì)會(huì)引起投資資收益增減減變動(dòng)的有有（TopSSage）。A.交易易性金融資資產(chǎn)持有期期間收到現(xiàn)現(xiàn)金股利B.權(quán)益益法下被投投資單位資資本公積的的變動(dòng)C.以長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資抵償債債務(wù)D.以長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資換

20、入固固定資產(chǎn)10.甲甲股份有限限公司發(fā)生生的下列非非關(guān)聯(lián)交易易中，屬于于非貨幣性性資產(chǎn)交換換的是（TopSSage）。A.以公公允價(jià)值為為260萬(wàn)萬(wàn)元的固定定資產(chǎn)換入入乙公司賬賬面價(jià)值為為320萬(wàn)萬(wàn)元的無(wú)形形資產(chǎn)，并并支付補(bǔ)價(jià)價(jià)80萬(wàn)元元B.以賬賬面價(jià)值為為280萬(wàn)萬(wàn)元的固定定資產(chǎn)換入入丙公司公公允價(jià)值為為240萬(wàn)萬(wàn)元的一項(xiàng)項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，并并收到補(bǔ)價(jià)價(jià)60萬(wàn)元元C.以公公允價(jià)值為為320萬(wàn)萬(wàn)元的長(zhǎng)期期股權(quán)投資資換入丁公公司賬面價(jià)價(jià)值為4660萬(wàn)元的的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，并并支付補(bǔ)價(jià)價(jià)140萬(wàn)萬(wàn)元D.以賬賬面價(jià)值為為420萬(wàn)萬(wàn)元、準(zhǔn)備備持有至到到期的長(zhǎng)期期債券投資資換入戊公公司公允價(jià)價(jià)值為3990萬(wàn)元的

21、的一臺(tái)設(shè)備備，并收到到補(bǔ)價(jià)300萬(wàn)元三、判斷題題1.資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值減去處處置費(fèi)用后后的凈額與與資產(chǎn)預(yù)計(jì)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金金流量的現(xiàn)現(xiàn)值，只要要有一項(xiàng)超超過(guò)了資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值，就表表明資產(chǎn)沒(méi)沒(méi)有發(fā)生減減值，不需需再估計(jì)另另一項(xiàng)金額額。（TopSSage）2.資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延延所得稅資資產(chǎn)的賬面面價(jià)值進(jìn)行行復(fù)核。如如果未來(lái)期期間很可能能無(wú)法獲得得足夠的應(yīng)應(yīng)納稅所得得額用以抵抵扣遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)的利益，應(yīng)應(yīng)當(dāng)減記遞遞延所得稅稅資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值。在很可能能獲得足夠夠的應(yīng)納稅稅所得額時(shí)時(shí)，減記的的金額應(yīng)當(dāng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。（TopSSage）3.企業(yè)業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)計(jì)政策變更更，只有在在不能合理理確定

22、累積積影響數(shù)的的情況下，才才能采用未未來(lái)適用法法。（TopSSage）4.以現(xiàn)現(xiàn)金清償債債務(wù)的情況況下，重組組債權(quán)已計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)先沖減減已計(jì)提的的減值準(zhǔn)備備，沖減后后仍有損失失的，計(jì)入入營(yíng)業(yè)外支支出（債務(wù)重組組損失）；沖減后后減值準(zhǔn)備備仍有余額額的，不應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬賬準(zhǔn)備。（TopSaage）5.某些些資產(chǎn)減值值損失一經(jīng)經(jīng)確認(rèn)，在在以后會(huì)計(jì)計(jì)期間不得得轉(zhuǎn)回。（TopSSage）6.宣傳傳媒介的傭傭金收入應(yīng)應(yīng)在相關(guān)的的廣告或商商業(yè)行為開(kāi)開(kāi)始出現(xiàn)于于公眾面前前時(shí)予以確確認(rèn)。（TopSSage）7.根據(jù)據(jù)資產(chǎn)負(fù)債債表日后事事項(xiàng)準(zhǔn)則的的規(guī)定，資資產(chǎn)負(fù)債表表日后期間間發(fā)生的同同一事項(xiàng)，有有可

23、能是調(diào)調(diào)整事項(xiàng)，也也有可能是是非調(diào)整事事項(xiàng)。（TopSSage）8.新產(chǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)中中應(yīng)區(qū)分研研究和開(kāi)發(fā)發(fā)兩個(gè)階段段，分別費(fèi)費(fèi)用化和資資本化；但但無(wú)法區(qū)分分研究階段段和開(kāi)發(fā)階階段的支出出，應(yīng)當(dāng)在在發(fā)生時(shí)全全部計(jì)入當(dāng)當(dāng)期管理費(fèi)費(fèi)用。（TopSSage）9.前期期重大差錯(cuò)錯(cuò)應(yīng)采用追追溯重述法法進(jìn)行處理理，除非采采用追溯重重述法不可可行。（TopSSage）10.資資產(chǎn)的計(jì)稅稅基礎(chǔ)，是是指企業(yè)收收回資產(chǎn)賬賬面價(jià)值過(guò)過(guò)程中，計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額時(shí)時(shí)按照稅法法規(guī)定可以以自應(yīng)稅經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益中中抵扣的金金額。（TopSSage）四、計(jì)算題題1.甲股股份有限公公司20007年初支支付10000萬(wàn)元購(gòu)購(gòu)置了一棟棟辦

24、公樓，用用于出租，屬屬于投資性性房地產(chǎn)。甲公司與與乙公司簽簽訂經(jīng)營(yíng)租租賃合同，從從20077年1月11日起，租租期3年，每每年租金880萬(wàn)元，在在年初一次次性收取。該辦公樓樓預(yù)計(jì)使用用年限為225年，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值值為0，按按直線(xiàn)法計(jì)計(jì)提折舊。已知20007年末末該投資性性房地產(chǎn)的的公允價(jià)值值為11000萬(wàn)元；20088年末該投投資性房地地產(chǎn)的公允允價(jià)值為11150萬(wàn)萬(wàn)元；20009年末末該投資性性房地產(chǎn)的的公允價(jià)值值為12000萬(wàn)元。要求：（1）假設(shè)設(shè)甲公司對(duì)對(duì)投資性房房地產(chǎn)采用用成本模式式，請(qǐng)對(duì)2200720099年上述業(yè)業(yè)務(wù)作出相相關(guān)的賬務(wù)務(wù)處理（收入確認(rèn)認(rèn)和折舊在在年末進(jìn)行行處理）。（2

25、）假設(shè)設(shè)甲公司對(duì)對(duì)投資性房房地產(chǎn)采用用公允價(jià)值值模式，請(qǐng)請(qǐng)對(duì)2000720009年上上述業(yè)務(wù)作作出相關(guān)的的賬務(wù)處理理（3）比較較三年來(lái)兩兩者計(jì)量模模式對(duì)稅前前利潤(rùn)的總總差異。2.黃山山公司20007年11月1日從從上華公司司購(gòu)入X型型生產(chǎn)設(shè)備備作為固定定資產(chǎn)使用用，購(gòu)貨合合同約定，XX設(shè)備的總總價(jià)款為22000萬(wàn)萬(wàn)元，當(dāng)日日支付8000萬(wàn)元，余余款分3年年于每年末末平均支付付。設(shè)備交交付安裝，支支付安裝等等相關(guān)費(fèi)用用20.88萬(wàn)元，設(shè)設(shè)備于3月31日日安裝完畢畢交付使用用。經(jīng)估計(jì)計(jì)該設(shè)備的的公允價(jià)值值為19000萬(wàn)元。設(shè)備預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值為為30萬(wàn)元元，預(yù)計(jì)使使用年限為為5年，采采用年數(shù)總總和法計(jì)

26、提提折舊。假假定同期銀銀行借款年年利率為66%，（P/A，66%，3）=2.66730，（P/A，6%，4）=3.4561要求：（1）計(jì)算算該設(shè)備的的入賬價(jià)值值及未確認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用用；（2）計(jì)算算黃山公司司20077年、20008年應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的融融資費(fèi)用及及應(yīng)計(jì)提的的折舊額；（3）編制制20077至20088以及20009年度度與該設(shè)備備相關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題題1.黃河河公司系上上市公司，所所得稅采用用債務(wù)法核核算，適用用的所得稅稅稅率為333%，按按凈利潤(rùn)的的10%提提取盈余公公積。該公公司有關(guān)資資料如下：資料（1）該公司于于20066年12月月建造完工工的辦公樓樓作為投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)對(duì)外

27、出租租，該辦公公樓的原價(jià)價(jià)為50000萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)使用年年限為255年，無(wú)殘殘值，采用用年限平均均法計(jì)提折折舊。假定定稅法規(guī)定定的折舊方方法、預(yù)計(jì)計(jì)使用年限限和預(yù)計(jì)凈凈殘值與上上述作法相相同。20009年11月1日，黃黃河公司決決定采用公公允價(jià)值對(duì)對(duì)出租的辦辦公樓進(jìn)行行后續(xù)計(jì)量量。該辦公公樓20009年1月月1日的公公允價(jià)值為為48000萬(wàn)元。22009年年12月331日，該該辦公樓的的公允價(jià)值值為49000萬(wàn)元。假定20009年11月1日前前無(wú)法取得得該辦公樓樓的公允價(jià)價(jià)值。資料料（2）黃河公司司20066年12月月20日購(gòu)購(gòu)入一臺(tái)管管理用設(shè)備備，原始價(jià)價(jià)值為2330萬(wàn)元，原原估計(jì)使用用年限

28、為110年，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值值為10萬(wàn)萬(wàn)元，按年年數(shù)總和法法計(jì)提折舊舊。由于固固定資產(chǎn)所所含經(jīng)濟(jì)利利益預(yù)期實(shí)實(shí)現(xiàn)方式的的改變和技技術(shù)因素的的原因，已已不能繼續(xù)續(xù)按原來(lái)的的折舊方法法、折舊年年限計(jì)提折折舊。黃河河公司于22009年年1月1日日將設(shè)備的的折舊方法法改為年限限平均法，將將設(shè)備的折折舊年限由由原來(lái)的110年改為為8年，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值值為10萬(wàn)萬(wàn)元。要求：（1）根據(jù)據(jù)資料（1）編制黃河河公司20009年11月1日會(huì)會(huì)計(jì)政策變變更的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。將20099年1月11日資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表部分分項(xiàng)目的調(diào)調(diào)整數(shù)填入入下表。22009年年1月1日日資產(chǎn)負(fù)債債表部分項(xiàng)項(xiàng)目的調(diào)整整數(shù)項(xiàng)目金額（萬(wàn)元元）調(diào)增（）調(diào)減

29、（）投資性房地地產(chǎn)累計(jì)折折舊投資性房地地產(chǎn)遞延所得稅稅資產(chǎn)遞延所得稅稅負(fù)債盈余公積未分配利潤(rùn)潤(rùn)編制20009年112月311日投資性性房地產(chǎn)公公允價(jià)值變變動(dòng)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。計(jì)算20009年122月31日日遞延所得得稅負(fù)債或或遞延所得得稅資產(chǎn)的的余額及發(fā)發(fā)生額（注明借貸貸方）。（2）根據(jù)據(jù)資料（2）計(jì)算上述述設(shè)備20007年和和20088年計(jì)提的的折舊額。計(jì)算上述述設(shè)備20009年的的折舊額。計(jì)算上述述會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)變更對(duì)22009年年凈利潤(rùn)的的影響。2.長(zhǎng)白白山股份有有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稱(chēng)長(zhǎng)白山公公司）為增值稅稅一般納稅稅人，增值值稅稅率為為17%（凡資料中中涉及的其其他企業(yè)，需需交納增值值稅的，皆皆

30、為17%的稅率），所得稅稅稅率為225%。22007年年發(fā)生如下下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)：（1）2月月5日長(zhǎng)白白山公司以以閑置的一一塊土地置置換急需用用的一批原原材料。已已知土地使使用權(quán)的賬賬面余額為為20000萬(wàn)元，累累計(jì)攤銷(xiāo)2200萬(wàn)元元，未計(jì)提提減值準(zhǔn)備備，在交換換日的公允允價(jià)值和計(jì)計(jì)稅價(jià)格為為25000萬(wàn)地，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資資產(chǎn)按5%的稅率交交納營(yíng)業(yè)稅稅。換入的的原材料公公允價(jià)值和和計(jì)稅價(jià)格格為18880.344萬(wàn)元，并并已取得增增值稅專(zhuān)用用發(fā)票，發(fā)發(fā)票上注明明的增值稅稅稅額為3319.666萬(wàn)元。因材料價(jià)價(jià)值較低，交交換中對(duì)方方企業(yè)按協(xié)協(xié)議補(bǔ)付了了銀行存款款300萬(wàn)萬(wàn)元。假設(shè)設(shè)該交換具具有商業(yè)實(shí)實(shí)質(zhì)

31、。（2）6月月30日即即中期末，按按規(guī)定計(jì)提提各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。上述述原材料經(jīng)經(jīng)領(lǐng)用后，截截至6月330日，賬賬面成本為為800萬(wàn)萬(wàn)元，市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)值為7750萬(wàn)元元。由于原原材料價(jià)格格下降，造造成市場(chǎng)上上用該材料料生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品售價(jià)總總額由10050萬(wàn)元元下降到9950萬(wàn)元元，但生產(chǎn)產(chǎn)成本仍為為970萬(wàn)萬(wàn)元，將上上述材料加加工產(chǎn)品尚尚需投入1170萬(wàn)元元，估計(jì)銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用及及相關(guān)稅金金為15萬(wàn)萬(wàn)元。（3）8月月15日，因因長(zhǎng)白山公公司欠某企企業(yè)的原材材料款10000萬(wàn)元元不能如期期歸還，遂遂與對(duì)方達(dá)達(dá)成債務(wù)重重組協(xié)議：用銀行存款款歸還欠款款50萬(wàn)元元；用上述原原材料的一一半歸還欠欠款，相應(yīng)應(yīng)的

32、公允價(jià)價(jià)值和計(jì)稅稅價(jià)格為3350萬(wàn)元元；用所持股股票80萬(wàn)萬(wàn)股歸還欠欠款，股票票的賬面價(jià)價(jià)值（成本）為2400萬(wàn)元，作作為交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)反映在賬賬目中，債債務(wù)重組日日的收盤(pán)價(jià)價(jià)為5000萬(wàn)元。假假設(shè)在債務(wù)務(wù)重組中沒(méi)沒(méi)有發(fā)生除除增值稅以以外的其他他稅費(fèi)。在在辦完有關(guān)關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移移手續(xù)后，已已解除債權(quán)權(quán)債務(wù)關(guān)系系。（4）122月31日日，按規(guī)定定計(jì)提存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備。如果有有上述原材材料生產(chǎn)的的產(chǎn)品預(yù)計(jì)計(jì)售價(jià)為7700萬(wàn)元元，相關(guān)的的銷(xiāo)售費(fèi)用用和稅金為為20萬(wàn)元元，預(yù)計(jì)生生產(chǎn)成本6600萬(wàn)元元；原材料料的賬面成成本為4000萬(wàn)元，市市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)價(jià)格為3880萬(wàn)元。要求：（1）對(duì)長(zhǎng)長(zhǎng)白山公司司2月5

33、日日以土地置置換原材料料進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。（2）對(duì)長(zhǎng)長(zhǎng)白山公司司6月300日計(jì)提存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備進(jìn)行賬賬務(wù)處理。（3）對(duì)長(zhǎng)長(zhǎng)白山公司司8月155日債務(wù)重重組作出賬賬務(wù)處理。（4）對(duì)長(zhǎng)長(zhǎng)白山公司司12月331日計(jì)提提存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行行賬務(wù)處理理。（單位：萬(wàn)萬(wàn)元）2007年年中級(jí)會(huì)計(jì)計(jì)職稱(chēng)考試試中級(jí)會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺模擬擬試題一參考答案一、單項(xiàng)選選擇題1.答案:A解析:庫(kù)存商品品的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值=550-6=44（萬(wàn)元），成本為為35萬(wàn)元元，可變現(xiàn)現(xiàn)凈值高于于成本，沒(méi)沒(méi)有發(fā)生減減值，因以以前沒(méi)有計(jì)計(jì)提存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備，也也不需要轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，所以以20077年末應(yīng)計(jì)計(jì)提的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備為0。2.答案

34、:C解析:購(gòu)入時(shí)：借：銀行存存款美元戶(hù)戶(hù)（2408.211）19700.4財(cái)務(wù)費(fèi)用99.6貸：銀行存存款人民幣幣戶(hù)（2408.255）198003月31日日計(jì)算外幣幣銀行存款款的匯兌損損益：借：銀行存存款美元戶(hù)戶(hù)2400（8.222-8.221）2.44貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用2.42007年年3月所產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌兌損失=99.6-22.4=77.2（萬(wàn)元人民民幣）3.答案:B解析:甲公司賬賬務(wù)處理如如下：借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資乙公司司12000（2000060%）貸：銀行存存款10000資本公積2004.答案:B解析:出租時(shí)公公允價(jià)值小小于成本的的差額應(yīng)確確認(rèn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損損失1000萬(wàn)元（20000-1

35、9000），20077年12月月31日應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的公公允價(jià)值變變動(dòng)收益=21000-19000=2000萬(wàn)元，22007年年應(yīng)確認(rèn)的的公允價(jià)值值變動(dòng)收益益=2000-1000=1000萬(wàn)元。5.答案:B解析:在現(xiàn)值計(jì)計(jì)量下，資資產(chǎn)按照預(yù)預(yù)計(jì)從其持持續(xù)使用和和最終處置置中所產(chǎn)生生的未來(lái)凈凈現(xiàn)金流入入量的折現(xiàn)現(xiàn)金額計(jì)算算。現(xiàn)值常常用于長(zhǎng)期期資產(chǎn)的計(jì)計(jì)量。6.答案:D解析:應(yīng)給予客客戶(hù)的現(xiàn)金金折扣=22340001%=2234（元）注意：關(guān)于于計(jì)算現(xiàn)金金折扣時(shí)是是否考慮增增值稅的問(wèn)問(wèn)題，考生生應(yīng)注意題題目的要求求。本題要要求考慮增增值稅。如如果本題要要求不考慮慮增值稅則則應(yīng)選擇BB（200001%）。

36、7.答案:C解析:勞務(wù)完成成程度=1160/3350=445.711%，按正正常情況可可確認(rèn)收入入=500045.771%=2228.555（萬(wàn)元）；但因客客戶(hù)發(fā)生財(cái)財(cái)務(wù)危機(jī)，只只能收回成成本1500萬(wàn)元，因因此只能確確認(rèn)收入1150萬(wàn)元元。8.答案:D解析:根據(jù)新準(zhǔn)準(zhǔn)則的規(guī)定定，非同一一控制下的的企業(yè)合并并，購(gòu)買(mǎi)方方應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)日按企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則第200號(hào)企業(yè)合并并確定的的合并成本本作為長(zhǎng)期期股權(quán)投資資的初始投投資成本。合并成本本其實(shí)就是是公允價(jià)值值，是購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)日對(duì)作為為企業(yè)合并并對(duì)價(jià)付出出的資產(chǎn)，發(fā)發(fā)生或承擔(dān)擔(dān)的負(fù)債的的公允價(jià)值值。9.答案:B解析:該生產(chǎn)線(xiàn)線(xiàn)未來(lái)現(xiàn)金金流量現(xiàn)值值=

37、20000.95524+33000.90070+44000.86638+66000.82227+88000.78835=11928.52（萬(wàn)元），而公允允價(jià)值減去去處置費(fèi)用用后的凈額額=19550（萬(wàn)元），所以，該該生產(chǎn)線(xiàn)可可收回金額額=19550（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提提減值準(zhǔn)備備=20000-19950=550萬(wàn)元。10.答案:B解析:預(yù)計(jì)負(fù)債債應(yīng)全部沖沖減，同時(shí)時(shí)其他應(yīng)付付款調(diào)增1157.55萬(wàn)元11.答案:C解析:（1）20066年6月330日實(shí)際利息費(fèi)費(fèi)用=期初初賬面價(jià)值值實(shí)際利率率=193306912%2=111584（元）應(yīng)付利息=債券面值值票面利率率=200000010%2=10000

38、0（元）債券折價(jià)攤攤銷(xiāo)額=1115844-100000=11584（元）（2）20006年112月311日實(shí)際利息費(fèi)費(fèi)用=期初初賬面價(jià)值值實(shí)際利率率=（1930069+11584）12%2=111679（元）應(yīng)付利息=債券面值值票面利率率=200000010%2=100000（元）債券折價(jià)攤攤銷(xiāo)額=1116799-100000=11679（元）2006年年12月331日應(yīng)付付債券的賬賬面余額=1930069+11548+16799=1966332（元）12.答案:D解析:甲公司應(yīng)應(yīng)沖回資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備=8000-（10000-3000）=100（萬(wàn)元），乙公司司應(yīng)確認(rèn)的的營(yíng)業(yè)外收收入=1000

39、0-8800=2200（萬(wàn)元）。13.答案:D解析:企業(yè)當(dāng)期期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量?jī)魞纛~=8000-1000+500-75-25+440+100=7000萬(wàn)元。14.答案:D解析:這是期末末應(yīng)收賬款款小于期初初的情況15.答案:A解析:一般基金金結(jié)余=1150+（50000-45000）+（500-400）40%-300=390萬(wàn)萬(wàn)元二、多項(xiàng)選選擇題1.答案:ABCDD解析:按照新準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定，上上述四項(xiàng)均均應(yīng)計(jì)入商商品流通企企業(yè)的存貨貨成本。2.答案:BD解析:向投資者者分派現(xiàn)金金股利屬于于籌資活動(dòng)動(dòng)；以銀行行存款支付付廣告費(fèi)用用屬于經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)；以以銀行存款款購(gòu)買(mǎi)無(wú)形形資產(chǎn)和債債券投資到

40、到期收回現(xiàn)現(xiàn)金屬于投投資活動(dòng)，會(huì)會(huì)影響投資資活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流量。3.答案:ABC解析:企業(yè)過(guò)去去的交易或或者事項(xiàng)包包括購(gòu)買(mǎi)、生產(chǎn)、建建造行為或或其他交易易或者事項(xiàng)項(xiàng)。預(yù)期在在未來(lái)發(fā)生生的交易或或者事項(xiàng)不不形成資產(chǎn)產(chǎn)。4.答案:AD解析:存貨、交交易性金融融資產(chǎn)產(chǎn)生生的應(yīng)納稅稅暫時(shí)性差差異應(yīng)確認(rèn)認(rèn)遞延所得得稅負(fù)債，將將增加所得得稅費(fèi)用；可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)應(yīng)納稅暫時(shí)時(shí)性差異應(yīng)應(yīng)確認(rèn)遞延延所得稅負(fù)負(fù)債，將沖沖減資本公公積。5.答案:ABCDD解析:如果有證證據(jù)或者理理由表明資資產(chǎn)預(yù)計(jì)未未來(lái)現(xiàn)金流流量現(xiàn)值顯顯著高于其其公允價(jià)值值減去處置置費(fèi)用后的的凈額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資資產(chǎn)的公允允價(jià)值減去去處置費(fèi)

41、用用后的凈額額與資產(chǎn)預(yù)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)現(xiàn)金流量的的現(xiàn)值兩者者之間較高高者確定。6.答案:BC解析:20055年4月220日應(yīng)確確認(rèn)的投資資收益和應(yīng)應(yīng)沖減的投投資成本應(yīng)沖減的投投資成本=（100+600）-500010%-10=110（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的投投資收益=60010%-10=550（萬(wàn)元）20066年4月110日應(yīng)確確認(rèn)的投資資收益和應(yīng)應(yīng)沖減的投投資成本應(yīng)沖減的投投資成本=（100+600+250）-（500+400）10%-20=-15（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的投投資收益=25010%-（-15）=40（萬(wàn)元）20077年4月110日應(yīng)確確認(rèn)的投資資收益和應(yīng)應(yīng)沖減的投投資成本應(yīng)沖減的投投資成本=（100

42、+600+250+200）-（500+400+600）10%-5=-440（萬(wàn)元），由于至至此累計(jì)沖沖減的投資資成本為55萬(wàn)元，所所以應(yīng)恢復(fù)復(fù)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資5萬(wàn)萬(wàn)元，而不不是40萬(wàn)萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)的投投資收益=20010%-（-5）=25（萬(wàn)元）7.答案:BD解析:非同一控控制下的企企業(yè)合并初初始投資成成本大于取取得的被投投資單位可可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)份額，應(yīng)應(yīng)確認(rèn)為商商譽(yù)；非同同一控制下下的企業(yè)合合并初始投投資成本小小于取得的的被投資單單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)份份額，應(yīng)計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外外收入；非非同一控制制下的企業(yè)業(yè)合并發(fā)生生的直接相相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)計(jì)入初始始投資成本本；同一控控制下企業(yè)業(yè)合并發(fā)生生的直接相相關(guān)費(fèi)

43、用，應(yīng)應(yīng)計(jì)入投資資收益。8.答案:AD解析:合同成本本全部不能能收回的，應(yīng)應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用用，但不確確認(rèn)收入。9.答案:ACD解析:交易性金金融資產(chǎn)持持有期間收收到的現(xiàn)金金股利，應(yīng)應(yīng)計(jì)入投資資收益；權(quán)權(quán)益法下被被投資單位位資本公積積的變動(dòng)，應(yīng)應(yīng)確認(rèn)資本本公積；以以長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資抵償償債務(wù)應(yīng)確確認(rèn)投資收收益；以長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資換入固固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)確認(rèn)投資資收益。10.答案:AB解析:根據(jù)判斷斷標(biāo)準(zhǔn)：（1）收到到補(bǔ)價(jià)的企企業(yè)：收到到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值255%（2）支付付補(bǔ)價(jià)的企企業(yè)：支付付的補(bǔ)價(jià)/（支付的補(bǔ)補(bǔ)價(jià)+換出出資產(chǎn)公允允價(jià)值）25%選項(xiàng)A：比比例800/（260+80）=23.53%2

44、5%，屬屬于非貨幣幣性資產(chǎn)交交換；選項(xiàng)B：比比例=600/（240+60）=20%25%，屬于非非貨幣性資資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C：比比例=1440（140+320）=30.43%25%，不不屬于非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換；選項(xiàng)D：比比例=300/（390+30）=7.114%，雖雖然低于225%，但但是準(zhǔn)備持持有至到期期的債券投投資不屬于于非貨幣性性資產(chǎn)，因因此，其交交易也不屬屬于非貨幣幣性資產(chǎn)交交換。三、判斷題題1.答案:解析:這兩項(xiàng)只只有一項(xiàng)超超過(guò)資產(chǎn)賬賬面價(jià)值，按按孰高原則則，就意味味著沒(méi)有減減值，不需需要再估計(jì)計(jì)另一項(xiàng)金金額了。2.答案:解析:遞延所得得稅資產(chǎn)的的確認(rèn)應(yīng)以以未來(lái)期間間可能取得得的應(yīng)

45、納稅稅所得額為為限。3.答案:解析:無(wú)論何種種情形發(fā)生生的會(huì)計(jì)政政策變更，如如果累積影影響數(shù)不能能合理確定定，則只能能采用未來(lái)來(lái)適用法進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處處理。4.答案:解析:重組債權(quán)權(quán)已計(jì)提減減值準(zhǔn)備的的，應(yīng)當(dāng)先先沖減已計(jì)計(jì)提的減值值準(zhǔn)備，沖沖減后仍有有損失的，計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外外支出（債務(wù)重組組損失）；沖減后后減值準(zhǔn)備備仍有余額額的，應(yīng)予予轉(zhuǎn)回并抵抵減當(dāng)期資資產(chǎn)減值損損失。5.答案:解析:這是新準(zhǔn)準(zhǔn)則的變化化之處。6.答案:解析:宣傳媒介介的傭金收收入應(yīng)在相相關(guān)的廣告告或商業(yè)行行為開(kāi)始出出現(xiàn)于公眾眾面前時(shí)予予以確認(rèn)，而而廣告的制制作傭金收收入則應(yīng)在在期末根據(jù)據(jù)項(xiàng)目的完完成程度確確認(rèn)。7.答案:解析:若屬

46、于資資產(chǎn)負(fù)債表表日已存在在的，在日日后期間進(jìn)進(jìn)一步證實(shí)實(shí)的且對(duì)報(bào)報(bào)表使用者者的決策會(huì)會(huì)產(chǎn)生重大大影響的則則是調(diào)整事事項(xiàng)；若完完全屬于日日后期間新新產(chǎn)生的會(huì)會(huì)對(duì)報(bào)表使使用者閱讀讀理解報(bào)表表產(chǎn)生重大大影響的，則則是非調(diào)整整事項(xiàng)。8.答案:解析:上述說(shuō)法法正確。9.答案:解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用追溯溯重述法更更正重要的的前期差錯(cuò)錯(cuò)，但確定定前期差錯(cuò)錯(cuò)累積影響響數(shù)不切實(shí)實(shí)可行的除除外。對(duì)于于不重要的的前期差錯(cuò)錯(cuò)，可以采采用未來(lái)適適用法更正正。前期差差錯(cuò)的重要要程度，應(yīng)應(yīng)根據(jù)差錯(cuò)錯(cuò)的性質(zhì)和和金額加以以具體判斷斷。追溯重重述法，是是指在發(fā)現(xiàn)現(xiàn)前期差錯(cuò)錯(cuò)時(shí)，視同同該項(xiàng)前期期差錯(cuò)從未未發(fā)生過(guò)，從從而對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)相關(guān)報(bào)

47、表表項(xiàng)目進(jìn)行行更正的方方法。追溯溯重述法的的會(huì)計(jì)處理理與追溯調(diào)調(diào)整法相同同。10.答案:解析:這是資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)的定義。四、計(jì)算題題1.答答案:（1）假設(shè)設(shè)甲公司對(duì)對(duì)投資性房房地產(chǎn)采用用成本模式式，請(qǐng)對(duì)2200720099年上述業(yè)業(yè)務(wù)作出相相關(guān)的賬務(wù)務(wù)處理：20077年：年初購(gòu)建房房地產(chǎn)時(shí)借：投資性性房地產(chǎn)10000貸：銀行存存款100002007年年初收到租租金借：銀行存存款80貸：預(yù)收賬賬款802007年年末確認(rèn)收收入和計(jì)提提折舊借：預(yù)收賬賬款80貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入80借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本40貸：累計(jì)折折舊（10000-0）2544020088年：2008年年初收到租租金借：銀行存存款80

48、貸：預(yù)收賬賬款802008年年末確認(rèn)收收入和計(jì)提提折舊借：預(yù)收賬賬款80貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入80借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本40貸：累計(jì)折折舊4020099年：2009年年初收到租租金借：銀行存存款80貸：預(yù)收賬賬款802009年年末確認(rèn)收收入和計(jì)提提折舊借：預(yù)收賬賬款80貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入80借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本40貸：累計(jì)折折舊40（2）假設(shè)設(shè)甲公司對(duì)對(duì)投資性房房地產(chǎn)采用用公允價(jià)值值模式，請(qǐng)請(qǐng)對(duì)2000720009年上上述業(yè)務(wù)作作出相關(guān)的的賬務(wù)處理理：20077年：2007年年初購(gòu)建房房地產(chǎn)時(shí)借：投資性性房地產(chǎn)10000貸：銀行存存款100002007年年初收到租租金借：銀行存存款80貸：預(yù)收賬賬款80

49、2007年年末確認(rèn)收收入和確認(rèn)認(rèn)公允價(jià)值值變動(dòng)損益益借：預(yù)收賬賬款80貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入80借：投資性性房地產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損損益10020088年：2008年年初收到租租金借：銀行存存款80貸：預(yù)收賬賬款802008年年末確認(rèn)收收入和確認(rèn)認(rèn)公允價(jià)值值變動(dòng)損益益借：預(yù)收賬賬款80貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入80借：投資性性房地產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)50貸：公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損損益5020099年：2009年年初收到租租金借：銀行存存款80貸：預(yù)收賬賬款802009年年末確認(rèn)收收入和確認(rèn)認(rèn)公允價(jià)值值變動(dòng)損益益借：預(yù)收賬賬款80貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入80借：投資性性房地產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)50貸：公允

50、價(jià)價(jià)值變動(dòng)損損益50（3）比較較三年來(lái)兩兩者計(jì)量模模式對(duì)稅前前利潤(rùn)的總總差異：成本模式式三年的稅稅前利潤(rùn)總總額=（80-440）3=1220（萬(wàn)元）公允價(jià)值值模式三年年的稅前利利潤(rùn)總額=（80+1100）+（80+550）+（80+550）=1800+1300+1300=4400（萬(wàn)元）公允價(jià)值模模式比成本本模式計(jì)算算的稅前利利潤(rùn)差異=440-120=320（萬(wàn)元）可見(jiàn)，投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)在不斷升升值情況下下，公允價(jià)價(jià)值模式比比成本模式式計(jì)算的稅稅前利潤(rùn)要要多出許多多。2.答答案:（1）計(jì)算算總價(jià)款的的現(xiàn)值=880000000+1120000000/3（P/A，66%，3）=800000000+

51、4000000002.67730=1186922000（元）固定資產(chǎn)的的入賬價(jià)值值=1866920000+20080000=1899000000（元）未確認(rèn)融資資費(fèi)用=2200000000-1869920000=130080000（元）（2）20007年應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的融融資費(fèi)用=（1869920000-800000000）6%=66415220（元）2008年年應(yīng)確認(rèn)的的融資費(fèi)用用=（1869920000-800000000）-（40000000-6415520）6%=44400111.2（元）2007年年應(yīng)計(jì)提的的折舊=（1890000000-3000000）5/1559/122=4655000

52、00（元）2008年年應(yīng)計(jì)提的的折舊=（1890000000-3000000）5/1553/122+（1890000000-3000000）4/1559/122=155500000+372200000=527700000（元）（3）編制制會(huì)計(jì)分錄錄：20077年度：借：在建工工程1869920000未確認(rèn)融資資費(fèi)用13088000貸：長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款1200000000銀行存款80000000借：在建工工程2080000貸：銀行存存款2080000借：固定資資產(chǎn)1890000000貸：在建工工程18900000002007年年末付款時(shí)時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款40000000貸：銀行存存款4000000

53、0借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用6415520貸：未確認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用用64155202007年年末計(jì)提折折舊：借：制造費(fèi)費(fèi)用46500000貸：累計(jì)折折舊4650000020088年末付款款時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款40000000貸：銀行存存款40000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用4400011.22貸：未確認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用用4400011.222008年年末計(jì)提折折舊：借：制造費(fèi)費(fèi)用52700000貸：累計(jì)折折舊5270000020099年末付款款時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款40000000貸：銀行存存款40000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用2264468.88（13088000-6415520-44400111.2）貸：未確認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用用

54、2264468.882009年年末計(jì)提折折舊=（1890000000-3000000）4/1553/122+（1890000000-3000000）3/1559/122=124400000+279900000=403300000（元）借：制造費(fèi)費(fèi)用40300000貸：累計(jì)折折舊40300000五、綜合題題1.答答案:（1）編制會(huì)計(jì)計(jì)政策變更更的會(huì)計(jì)分分錄到20099年1月11日該辦公公樓已提折折舊50000/22524000萬(wàn)元，該該辦公樓的的賬面凈值值50000400046600萬(wàn)元元，計(jì)稅基基礎(chǔ)5000055000/25246600萬(wàn)元元，改成公公允價(jià)值計(jì)計(jì)量后辦公公樓的賬面面價(jià)值為44800萬(wàn)萬(wàn)元，20009年11月1日因因此產(chǎn)生應(yīng)應(yīng)納稅暫時(shí)時(shí)性差異2200萬(wàn)元元，確認(rèn)遞遞延所得稅稅負(fù)債20000.333%666萬(wàn)元。會(huì)會(huì)計(jì)分錄：借：投資性性房地產(chǎn)成本48