-2-4-06損益類-財務(wù)費用

1、PAGE PAGE 8財務(wù)費用實實質(zhì)性程序序被審計單位位： 項目： 財務(wù)務(wù)費用 編制： 日期： 索引號： SSF 財務(wù)報表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定定、審計目目標(biāo)和審計計程序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)系審計目標(biāo)與與認(rèn)定對應(yīng)應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報A利潤表中中記錄的財財務(wù)費用已已發(fā)生，且且與被審計計單位有關(guān)關(guān)。 B所有應(yīng)當(dāng)當(dāng)記錄的財財務(wù)費用均均已記錄。 C與財務(wù)費費用有關(guān)的的金額及其其他數(shù)據(jù)已已恰當(dāng)記錄錄。D財務(wù)費用用已記錄于于正確的會會計期間。E財務(wù)費用用已記錄于于恰當(dāng)?shù)馁~賬戶。F財務(wù)費用用已按照企企業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則的規(guī)定定在財務(wù)報報表中作出出恰當(dāng)?shù)牧辛袌蟆６?/p>

2、、審計目目標(biāo)與審計計程序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)可供選擇的的審計程序序索引號 C1.獲取或或編制財務(wù)務(wù)費用明細(xì)細(xì)表，復(fù)核核其加計數(shù)數(shù)是否正確確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬賬合計數(shù)核對對是否相符。SF2ABC2.實質(zhì)性性分析程序序：(1)針對對已識別需需要運用分分析程序的的有關(guān)項目目，并基于于對被審計計單位及其其環(huán)境的了了解，通過過進(jìn)行以下下比較，同同時考慮有有關(guān)數(shù)據(jù)間間關(guān)系的影影響，以建建立有關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)的期望望值：1)將本期期財務(wù)費用用各明細(xì)項項目與上期期進(jìn)行對比比，必要時時比較本期期各月份財財務(wù)費用，如如有重大波波動和異常常情況應(yīng)追追查原因；2)計算借借款、應(yīng)付付債券平均均實際利率率并同以前前年度

3、及市市場平均利利率相比較較；3)根據(jù)借借款、應(yīng)付付債券平均均余額、平平均利率測測算當(dāng)期利利息費用和和應(yīng)付利息，并并與賬面記記錄進(jìn)行比比較；4)根據(jù)銀銀行存款平平均余額和存款款平均利率率復(fù)核利息息收入。(2)確定定可接受的的差異額；(3)將實實際的情況況與期望值值相比較，識識別需要進(jìn)進(jìn)一步調(diào)查查的差異；(4)如果果其差額超超過可接受受的差異額額，調(diào)查并并獲取充分分的解釋和和恰當(dāng)?shù)淖糇糇C審計證證據(jù)（如通通過檢查相相關(guān)的憑證證）；(5)評估估分析程序序的測試結(jié)結(jié)果。SF2略E3.檢查財財務(wù)費用明明細(xì)項目的的設(shè)置是否否符合規(guī)定定的核算內(nèi)內(nèi)容與范圍圍，是否劃劃清財務(wù)費費用與其他他費用的界界限。SF2AB

4、C4.檢查利利息支出明明細(xì)賬：(1)審查查各項借款款期末應(yīng)計計利息有無無預(yù)計入賬賬；(2)審查查現(xiàn)金折扣扣的會計處處理是否正正確；(3)結(jié)合合長短期借借款、應(yīng)付付債券等的的審計，檢檢查財務(wù)費費用中是否否包括為購購建或生產(chǎn)產(chǎn)滿足資本本化條件的的資產(chǎn)發(fā)生生的應(yīng)予資資本化的借借款費用。(4)檢查查融資租入入的固定資資產(chǎn)、購入入有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)超過正常常信用條件件延期支付付價款、實實質(zhì)上具有有融資性質(zhì)質(zhì)的，采用用實際利率率法分期攤攤銷未確認(rèn)認(rèn)融資費用用時計入財財務(wù)費用數(shù)數(shù)是否正確確；(5)檢查查應(yīng)收票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)息的的計算與會會計處理是是否正確；(6)檢查查存在資產(chǎn)產(chǎn)棄置費用用義務(wù)的固固定資產(chǎn)或或油氣資產(chǎn)產(chǎn)，在

5、其使使用壽命內(nèi)內(nèi)，是否按按期計算確確定應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的利息費費用。FA2FA3FK2FK3FL2FL3ABC5.檢查利利息收入明明細(xì)賬(1)確認(rèn)認(rèn)利息收入入的真實性性及正確性性；(2)檢查查從其他企企業(yè)或非銀銀行金融機機構(gòu)取得的的利息收入入有否按規(guī)規(guī)定計繳營營業(yè)稅；(3)檢查查采用遞延延方式分期期收款、實實質(zhì)上具有有融資性質(zhì)質(zhì)的銷售商商品或提供供勞務(wù)，采采用實際利利率法按期期計算確定定的利息收收入是否正正確。略ABC6.檢查匯匯兌損益明明細(xì)賬，檢檢查匯兌損損益計算方方法是否正正確，核對對所用匯率率是否正確確，前后期期是否一致致。略ABC7.檢查“財務(wù)費用用其他”明細(xì)賬，注注意檢查大大額金融機機構(gòu)手續(xù)

6、費費的真實性性與正確性性。SF3D8.抽取資資產(chǎn)負(fù)債表表日前后( )天的的( )張張憑證，實實施截止測測試，若存存在異常跡跡象，應(yīng)考考慮是否有有必要追加加審計程序序，對于重重大跨期項項目應(yīng)作必必要調(diào)整。SF49.根據(jù)評評估的舞弊弊風(fēng)險等因因素增加的的其他審計計程序。F10.檢查查財務(wù)費用用是否已按按照企業(yè)會會計準(zhǔn)則的的規(guī)定在財財務(wù)報表中中作出恰當(dāng)當(dāng)?shù)牧袌蟆?第二部分 計劃劃實施的實實質(zhì)性程序序項 目目財務(wù)報表認(rèn)認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報評估的重大大錯報風(fēng)險險水平（注注1）從控制測試試獲取的保保證程度（注注2）需從實質(zhì)性性程序獲取取的保證程程度計劃實施的的實質(zhì)性程程序（注33） 索引號執(zhí)行

7、人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自自風(fēng)險評估估工作底稿稿。2.結(jié)果取取自該項目目所屬業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)內(nèi)部部控制工作作底稿。3.在計劃劃實施的實實質(zhì)性程序序與財務(wù)報報表認(rèn)定之之間的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系用“”表示示。財務(wù)費用審審定表被審計單位位： 項目： 財務(wù)費用用 編制： 日期： 索引號： SF1 財務(wù)報表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱本期未審數(shù)數(shù)賬項調(diào)整本期審定數(shù)數(shù)上期審定數(shù)數(shù)索引號 借方貸方利息支出減：利息收收入利息凈支出出匯兌損失減：匯兌收收益匯兌凈損失失銀行手續(xù)費費其他合計審計結(jié)論:財務(wù)費用明明細(xì)表被審計單位位： 項目： 財務(wù)務(wù)費用明細(xì)細(xì)表 編制： 日期： 索引號： S

8、F2 所審計會會計期間： 復(fù)核： 日期： 月份合計利息支出利息收入利息凈支支出匯兌損失匯兌收益匯兌凈損損失銀行手續(xù)費費其他=+=-=-1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計上期數(shù)變動額變動比例審計說明：財務(wù)費用檢檢查情況表表被審計單位位： 項目： 財務(wù)費用用檢查情況況表 編制： 日期： 索引號： SF3 財務(wù)報表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 記賬日期憑證編號業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)科目金額核對內(nèi)容（用“”、“”表示示）備注12345核對內(nèi)容說說明：1.原始憑證證是否齊全全;2.記記賬憑證與與原始憑證證是否相符符;3.賬賬務(wù)處理是是否正確;4.是否否記錄于恰恰當(dāng)?shù)臅嬘嬈陂g;55.審計