水處理設(shè)備公司企業(yè)成本與費用管理方案

1、泓域/水處理設(shè)備公司企業(yè)成本與費用管理方案水處理設(shè)備公司企業(yè)成本與費用管理方案目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc112693850 一、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc112693850 h 2 HYPERLINK l _Toc112693851 二、 行業(yè)發(fā)展概述 PAGEREF _Toc112693851 h 5 HYPERLINK l _Toc112693852 三、 必要性分析 PAGEREF _Toc112693852 h 6 HYPERLINK l _Toc112693853 四、 項目簡介 PAGEREF _Toc112693853 h

2、 6 HYPERLINK l _Toc112693854 五、 公司簡介 PAGEREF _Toc112693854 h 10 HYPERLINK l _Toc112693855 六、 企業(yè)財務(wù)管理原則 PAGEREF _Toc112693855 h 12 HYPERLINK l _Toc112693856 七、 企業(yè)財務(wù)關(guān)系 PAGEREF _Toc112693856 h 13 HYPERLINK l _Toc112693857 八、 負債籌資 PAGEREF _Toc112693857 h 16 HYPERLINK l _Toc112693858 九、 資本金制度 PAGEREF _Toc

3、112693858 h 21 HYPERLINK l _Toc112693859 十、 利潤的構(gòu)成與計算 PAGEREF _Toc112693859 h 24 HYPERLINK l _Toc112693860 十一、 成本費用概述 PAGEREF _Toc112693860 h 30 HYPERLINK l _Toc112693861 十二、 成本費用管理的要求 PAGEREF _Toc112693861 h 33 HYPERLINK l _Toc112693862 十三、 法人治理結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc112693862 h 38 HYPERLINK l _Toc112693863

4、 十四、 發(fā)展規(guī)劃 PAGEREF _Toc112693863 h 50 HYPERLINK l _Toc112693864 十五、 SWOT分析說明 PAGEREF _Toc112693864 h 57 HYPERLINK l _Toc112693865 十六、 項目風險分析 PAGEREF _Toc112693865 h 66 HYPERLINK l _Toc112693866 項目風險對策 PAGEREF _Toc112693866 h 68 HYPERLINK l _Toc112693867 （一）加強項目建設(shè)及運營管理 PAGEREF _Toc112693867 h 68 HYPER

5、LINK l _Toc112693868 本項目的建設(shè)采用招標方式選擇工程設(shè)計承包商，在保證建設(shè)質(zhì)量的同時，努力降低建設(shè)投資和設(shè)備采購成本。項目建設(shè)按照國家有關(guān)規(guī)定，招標選擇項目監(jiān)理，確保項目的建設(shè)質(zhì)量、建設(shè)工期和降低項目造價。建成投入運營后，加強管理降低生產(chǎn)成本，構(gòu)成較大的價格變動空間，以增強企業(yè)的市場競爭能力。 PAGEREF _Toc112693868 h 68產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析“十三五”時期，全省經(jīng)濟社會發(fā)展總體要求是：實現(xiàn)“一個同步”、奮力建設(shè)“三區(qū)”、打造一個“高地”。確保到2020年與全國同步全面建成小康社會；構(gòu)筑國家生態(tài)安全屏障，建設(shè)生態(tài)文明先行區(qū)；加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，建設(shè)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展

6、先行區(qū)。今后五年，全面建成小康社會要在已確定目標要求的基礎(chǔ)上，努力實現(xiàn)以下新的目標要求。生態(tài)文明建設(shè)邁上新臺階。全面落實全國和我省主體功能區(qū)規(guī)劃要求，禁止開發(fā)區(qū)嚴守管制原則，限制開發(fā)區(qū)嚴守控制原則，重點開發(fā)區(qū)嚴守開發(fā)原則。生態(tài)保護與建設(shè)取得重大進展，環(huán)境質(zhì)量不斷改善，對維護國家生態(tài)安全的貢獻更加凸顯。資源循環(huán)利用體系初步建立，能源資源使用效率大幅提高，主要污染物排放得到合理控制，初步形成與生態(tài)文明新時代相適應(yīng)的體制機制、空間格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)生活方式，綠色發(fā)展達到全國先進水平。人們擁有天藍、地綠、水凈的美好家園。經(jīng)濟保持中高速增長。主動適應(yīng)和引領(lǐng)新常態(tài)，在提高發(fā)展平衡性、包容性和可持續(xù)性的基

7、礎(chǔ)上，到2020年，實現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總值和城鄉(xiāng)居民人均收入比2011年翻一番，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值和城鄉(xiāng)居民人均收入與全國平均水平的相對差距有所縮小。財政金融支撐和引領(lǐng)作用不斷優(yōu)化，努力保持財政收入與經(jīng)濟增長同步，投資效率和企業(yè)效率明顯上升，消費和出口對經(jīng)濟增長貢獻率明顯提高。高原現(xiàn)代農(nóng)牧業(yè)產(chǎn)業(yè)體系初步形成，工業(yè)化和信息化融合發(fā)展水平大幅提升，服務(wù)業(yè)比重進一步加大。轉(zhuǎn)型升級取得重大突破，新產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài)不斷培育，非公有制經(jīng)濟快速成長，經(jīng)濟發(fā)展向創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展邁出實質(zhì)性步伐。人民生活水平和質(zhì)量明顯提升?；A(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)設(shè)施更加完善，基本公共服務(wù)均等化達到全國平均水平。教育現(xiàn)代化取得重要進展，勞動年齡人口受教

8、育年限明顯增加。就業(yè)比較充分，社會保障提標擴面，醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革、免費教育覆蓋面、養(yǎng)老保障水平、住房改善程度等部分民生工作繼續(xù)靠前。中等收入群體人口比重上升，各族群眾生產(chǎn)生活條件不斷改善。國家現(xiàn)行標準下農(nóng)牧區(qū)貧困人口實現(xiàn)脫貧，貧困縣全部摘帽。公民素質(zhì)和社會文明程度顯著提高。中國夢和社會主義核心價值觀更加深入人心，愛國主義、集體主義、社會主義思想廣泛弘揚，各民族共同團結(jié)奮斗、共同繁榮發(fā)展的思想基礎(chǔ)更加牢固。尊重自然、崇尚科學(xué)的現(xiàn)代文明意識和向善向上、誠信互助的社會風尚更加濃厚，人民思想道德素質(zhì)、科學(xué)文化素質(zhì)、健康素質(zhì)明顯提高。公共文化服務(wù)體系基本建成，文化名省建設(shè)邁上新臺階。以“兩彈一星”精神、

9、“五個特別”的青藏高原精神、“人一之，我十之”的實干精神、玉樹抗震救災(zāi)精神為代表的青海精神不斷弘揚，成為推動經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量源泉。社會治理水平進一步提升。依法治省取得積極成效，“關(guān)鍵少數(shù)”作用得到充分發(fā)揮，全社會法治意識和法治方式普遍樹立。平安青海建設(shè)持續(xù)深化，重大決策社會穩(wěn)定風險評估機制不斷完善，各方面各層次利益訴求得到及時反映和協(xié)調(diào)，矛盾糾紛得到有效化解，各族群眾的積極性和創(chuàng)造性充分發(fā)揮，正能量得到有效集聚。基層組織、基礎(chǔ)工作、基本能力建設(shè)顯著加強，寺院管理規(guī)范有序，治理體系進一步健全，社會更加和諧穩(wěn)定，民族團結(jié)進步事業(yè)走在全國民族地區(qū)前列。各方面制度更加成熟更加定型。重要領(lǐng)域、關(guān)鍵

10、環(huán)節(jié)深化改革取得決定性成果，生態(tài)文明制度、醫(yī)療衛(wèi)生體制和司法體制等改革成為全國試點示范，一批改革形成特色和亮點。各領(lǐng)域基礎(chǔ)性制度體系基本形成，治理體系和治理能力現(xiàn)代化取得積極進展。人民民主不斷擴大，法治政府建設(shè)不斷深入，司法公信力明顯提高。開放型經(jīng)濟新體制初步形成，經(jīng)濟社會發(fā)展活力競相迸發(fā)。行業(yè)發(fā)展概述根據(jù)中國膜工業(yè)協(xié)會2019-2020中國膜產(chǎn)業(yè)發(fā)展報告，近15年來中國膜產(chǎn)業(yè)高速增長。“十三五”以來，我國膜產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值的年均增速在15%左右。2019年我國膜市場總產(chǎn)值達到2,773億元，較“十二五”期末翻了一番。根據(jù)膜行業(yè)的年均增長率，未來膜行業(yè)產(chǎn)值將持續(xù)穩(wěn)定增長，到2025年，我國膜工業(yè)總產(chǎn)

11、值或?qū)⑦_到6000億元。我國膜產(chǎn)值主要由6個方面構(gòu)成。其中，各項設(shè)備（含凈水器）產(chǎn)值為735億元，占26.51%；工程與應(yīng)用產(chǎn)值738億元，占26.61%；膜相關(guān)配套產(chǎn)品產(chǎn)值440億元，占15.87%；膜與膜材料產(chǎn)值426億元，占15.36%；貿(mào)易與服務(wù)產(chǎn)值332億元，占11.97%；其他領(lǐng)域產(chǎn)值102億元，占3.68%。我國膜產(chǎn)業(yè)鏈各產(chǎn)業(yè)板塊發(fā)展尚不均衡，產(chǎn)業(yè)鏈頂端的膜與膜材料板塊比重較少，只占膜工業(yè)中產(chǎn)值的15.87%，遠低于發(fā)達國家平均水平。膜與膜材料的制備作為膜產(chǎn)業(yè)鏈中最核心的環(huán)節(jié)，有著廣闊的發(fā)展前景。必要性分析1、提升公司核心競爭力項目的投資，引入資金的到位將改善公司的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，

12、補充流動資金將提高公司應(yīng)對短期流動性壓力的能力，降低公司財務(wù)費用水平，提升公司盈利能力，促進公司的進一步發(fā)展。同時資金補充流動資金將為公司未來成為國際領(lǐng)先的產(chǎn)業(yè)服務(wù)商發(fā)展戰(zhàn)略提供堅實支持，提高公司核心競爭力。項目簡介（一）項目單位項目單位：xx投資管理公司（二）項目建設(shè)地點本期項目選址位于xxx，占地面積約52.00畝。項目擬定建設(shè)區(qū)域地理位置優(yōu)越，交通便利，規(guī)劃電力、給排水、通訊等公用設(shè)施條件完備，非常適宜本期項目建設(shè)。（三）建設(shè)規(guī)模該項目總占地面積34667.00（折合約52.00畝），預(yù)計場區(qū)規(guī)劃總建筑面積60173.52。其中：主體工程42399.11，倉儲工程6614.46，行政辦公

13、及生活服務(wù)設(shè)施7291.12，公共工程3868.83。（四）項目建設(shè)進度結(jié)合該項目建設(shè)的實際工作情況，xx投資管理公司將項目工程的建設(shè)周期確定為12個月，其工作內(nèi)容包括：項目前期準備、工程勘察與設(shè)計、土建工程施工、設(shè)備采購、設(shè)備安裝調(diào)試、試車投產(chǎn)等。（五）項目提出的理由1、符合我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展規(guī)劃近年來，我國為推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，先后出臺了多項發(fā)展規(guī)劃或產(chǎn)業(yè)政策支持行業(yè)發(fā)展。政策的出臺鼓勵行業(yè)開展新材料、新工藝、新產(chǎn)品的研發(fā)，促進行業(yè)加快結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級，有利于本行業(yè)健康快速發(fā)展。2、項目產(chǎn)品市場前景廣闊廣闊的終端消費市場及逐步升級的消費需求都將促進行業(yè)持續(xù)增長。3、公司具備成熟的生

14、產(chǎn)技術(shù)及管理經(jīng)驗公司經(jīng)過多年的技術(shù)改造和工藝研發(fā)，公司已經(jīng)建立了豐富完整的產(chǎn)品生產(chǎn)線，配備了行業(yè)先進的染整設(shè)備，形成了門類齊全、品種豐富的工藝，可為客戶提供一體化染整綜合服務(wù)。公司通過自主培養(yǎng)和外部引進等方式，建立了一支團結(jié)進取的核心管理團隊，形成了穩(wěn)定高效的核心管理架構(gòu)。公司管理團隊對行業(yè)的品牌建設(shè)、營銷網(wǎng)絡(luò)管理、人才管理等均有深入的理解，能夠及時根據(jù)客戶需求和市場變化對公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)進行調(diào)整，為公司穩(wěn)健、快速發(fā)展提供了有力保障。4、建設(shè)條件良好本項目主要基于公司現(xiàn)有研發(fā)條件與基礎(chǔ)，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略的要求，通過對研發(fā)測試環(huán)境的提升改造，形成集科研、開發(fā)、檢測試驗、新產(chǎn)品測試于一體的研發(fā)中心，

15、項目各項建設(shè)條件已落實，工程技術(shù)方案切實可行，本項目的實施有利于全面提高公司的技術(shù)研發(fā)能力，具備實施的可行性。2021年國內(nèi)原油一次加工能力達9.1億噸，而國務(wù)院頒布的2030年前碳達峰行動方案明確提出，到2025年國內(nèi)原油一次加工能力控制在10億噸以內(nèi)，這意味著未來5年在煉能上只有10%的增長空間。如果國家進一步提高石化行業(yè)政策門檻，石化企業(yè)新增投資項目的獲批難度將提高，將對未來經(jīng)營業(yè)績帶來不利影響。（六）建設(shè)投資估算1、項目總投資構(gòu)成分析本期項目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金。根據(jù)謹慎財務(wù)估算，項目總投資21429.21萬元，其中：建設(shè)投資16817.14萬元，占項目總投資的78

16、.48%；建設(shè)期利息245.50萬元，占項目總投資的1.15%；流動資金4366.57萬元，占項目總投資的20.38%。2、建設(shè)投資構(gòu)成本期項目建設(shè)投資16817.14萬元，包括工程費用、工程建設(shè)其他費用和預(yù)備費，其中：工程費用14393.00萬元，工程建設(shè)其他費用1995.26萬元，預(yù)備費428.88萬元。（七）項目主要技術(shù)經(jīng)濟指標1、財務(wù)效益分析根據(jù)謹慎財務(wù)測算，項目達產(chǎn)后每年營業(yè)收入42100.00萬元，綜合總成本費用33109.02萬元，納稅總額4244.10萬元，凈利潤6578.39萬元，財務(wù)內(nèi)部收益率24.15%，財務(wù)凈現(xiàn)值9119.04萬元，全部投資回收期5.30年。2、主要數(shù)據(jù)

17、及技術(shù)指標表主要經(jīng)濟指標一覽表序號項目單位指標備注1占地面積34667.00約52.00畝1.1總建筑面積60173.52容積率1.741.2基底面積20800.20建筑系數(shù)60.00%1.3投資強度萬元/畝311.372總投資萬元21429.212.1建設(shè)投資萬元16817.142.1.1工程費用萬元14393.002.1.2工程建設(shè)其他費用萬元1995.262.1.3預(yù)備費萬元428.882.2建設(shè)期利息萬元245.502.3流動資金萬元4366.573資金籌措萬元21429.213.1自籌資金萬元11408.883.2銀行貸款萬元10020.334營業(yè)收入萬元42100.00正常運營年份

18、5總成本費用萬元33109.026利潤總額萬元8771.197凈利潤萬元6578.398所得稅萬元2192.809增值稅萬元1831.5110稅金及附加萬元219.7911納稅總額萬元4244.1012工業(yè)增加值萬元14311.8613盈虧平衡點萬元15761.65產(chǎn)值14回收期年5.30含建設(shè)期12個月15財務(wù)內(nèi)部收益率24.15%所得稅后16財務(wù)凈現(xiàn)值萬元9119.04所得稅后公司簡介（一）公司基本信息1、公司名稱：xx投資管理公司2、法定代表人：吳xx3、注冊資本：620萬元4、統(tǒng)一社會信用代碼：xxxxxxxxxxxxx5、登記機關(guān)：xxx市場監(jiān)督管理局6、成立日期：2011-11-1

19、77、營業(yè)期限：2011-11-17至無固定期限8、注冊地址：xx市xx區(qū)xx（二）公司簡介公司注重發(fā)揮員工民主管理、民主參與、民主監(jiān)督的作用，建立了工會組織，并通過明確職工代表大會各項職權(quán)、組織制度、工作制度，進一步規(guī)范廠務(wù)公開的內(nèi)容、程序、形式，企業(yè)民主管理水平進一步提升。圍繞公司戰(zhàn)略和高質(zhì)量發(fā)展，以提高全員思想政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和履職能力為核心，堅持戰(zhàn)略導(dǎo)向、問題導(dǎo)向和需求導(dǎo)向，持續(xù)深化教育培訓(xùn)改革，精準實施培訓(xùn)，努力實現(xiàn)員工成長與公司發(fā)展的良性互動。公司不斷建設(shè)和完善企業(yè)信息化服務(wù)平臺，實施“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)專項行動，推廣適合企業(yè)需求的信息化產(chǎn)品和服務(wù)，促進互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營管理

20、各個環(huán)節(jié)中的應(yīng)用，業(yè)通過信息化提高效率和效益。搭建信息化服務(wù)平臺，培育產(chǎn)業(yè)鏈，打造創(chuàng)新鏈，提升價值鏈，促進帶動產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)協(xié)同發(fā)展。企業(yè)財務(wù)管理原則企業(yè)財務(wù)管理原則是指企業(yè)組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的準則。1、資金合理配置原則。財務(wù)管理的過程是資金配置的過程，資金配置是否合理，取決于理財主體是否遵循了財務(wù)活動的客觀規(guī)律，是否設(shè)定了正確的理財目標，是否掌握了準確的財務(wù)信息，是否運用了科學(xué)的管理方法。資金合理配置，就是理財主體對財務(wù)活動的組織、協(xié)調(diào)、控制等措施達到資金的最優(yōu)結(jié)構(gòu)比例關(guān)系和最佳的經(jīng)濟效益。2、價值最大化原則。在資金活動中，不僅要保持各種資金存量的平衡，協(xié)調(diào)各種資金流量的平衡，而且

21、要用資金增量來盤活資金存量，促進資金的積極平衡。通過一系列方法，對資金運作進行科學(xué)的統(tǒng)籌安排，密切控制投入與產(chǎn)出、耗費與盈虧，努力使企業(yè)資產(chǎn)得以高效運行，實現(xiàn)所有者權(quán)益價值的最大化。3、盈利風險均衡原則。企業(yè)在經(jīng)營活動中必須兼顧和權(quán)衡盈利和風險兩個方面，要尊重盈利一般寓于風險之中的客觀現(xiàn)實，不能只追求盈利不顧風險，也不能害怕風險而放棄盈利，應(yīng)該趨利避險。因此，在企業(yè)的任何一項理財活動中，在客觀上都面臨著一個風險與所得的權(quán)衡問題。企業(yè)在籌資、投資活動中，必須掌握各種財務(wù)信息，分析各種因素，在風險與報酬之間進行權(quán)衡，以不斷提高企業(yè)的價值。4、成本一效益原則。以較少的成本支出，最大限度地實現(xiàn)目標，提

22、高管理的效益。企業(yè)的任何產(chǎn)出都需要投入，任何經(jīng)濟活動都要發(fā)生勞動耗費，所以任何經(jīng)濟行為都要計算成本。在運用“成本一效益”原則評價財務(wù)管理的績效時，應(yīng)把著重點放在成本的節(jié)約方面，尤其是在日常的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理上，特別要注意資金的運作成本。5、利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則。企業(yè)財務(wù)管理涉及方方面面的關(guān)系。從根本上講就是經(jīng)濟利益關(guān)系，包括企業(yè)與國家、投資者、債權(quán)人、債務(wù)人、企業(yè)內(nèi)部各部門以及職工個人之間的關(guān)系。只有維護各方面的合法權(quán)益，合理公平地分配收益，協(xié)調(diào)好各方面的利益關(guān)系，調(diào)動各方面的積極性，企業(yè)才能持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。企業(yè)財務(wù)關(guān)系企業(yè)財務(wù)關(guān)系是指企業(yè)資金在籌集、投放、日常管理和分配過程中，與有關(guān)各方

23、所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益關(guān)系。1、企業(yè)與所有者之間的財務(wù)關(guān)系。企業(yè)與所有者之間的財務(wù)關(guān)系是指企業(yè)所有者對企業(yè)投放資金，企業(yè)向所有者支付投資報酬所形成的經(jīng)濟利益關(guān)系，體現(xiàn)著所有權(quán)的性質(zhì)。企業(yè)所有權(quán)主要有國家、個人和法人單位。一般而言，所有者的出資不同，他們各自對企業(yè)承擔的責任也不同，相應(yīng)地對企業(yè)享有的權(quán)利也不相同。但他們通常要與企業(yè)發(fā)生以下財務(wù)關(guān)系：所有者能對企業(yè)進行何種程度的控制；所有者對企業(yè)獲取的利潤能在多大的份額上參與分配；所有者對企業(yè)的凈資產(chǎn)享有多大的分配權(quán)；所有者對企業(yè)承擔怎樣的責任。所有者和企業(yè)均要依據(jù)這四個方面，實現(xiàn)雙方之間的利益均衡。2、企業(yè)與國家之間的財務(wù)關(guān)系。企業(yè)與國家之間的財務(wù)關(guān)系

24、是指企業(yè)按照稅法規(guī)定向國家繳納稅金等形成的經(jīng)濟利益關(guān)系，是一種強制的無償?shù)姆峙潢P(guān)系3、企業(yè)與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系。企業(yè)與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系是指企業(yè)向債權(quán)人借入資金，并按借款合同的規(guī)定支付利息和歸還本金所形成的經(jīng)濟利益關(guān)系，體現(xiàn)的是債權(quán)債務(wù)關(guān)系。企業(yè)除利用資本金進行經(jīng)營活動外，還要借入一定數(shù)量的資金，以便降低企業(yè)資金成本，擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模。企業(yè)利用債權(quán)人的資金后，要按約定的利息率，及時向債權(quán)人支付利息；債務(wù)到期時，要合理調(diào)度資金，按時向債權(quán)人歸還本金。4、企業(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系。企業(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系是指企業(yè)將其資金以購買債券、提供借款或商業(yè)信用等形式出借給其他單位所形成的經(jīng)濟利益關(guān)系

25、，體現(xiàn)的是債權(quán)債務(wù)關(guān)系。企業(yè)將資金借出后，有權(quán)要求其債務(wù)人按約定的條件支付利息和歸還本金。5、企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財務(wù)關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財務(wù)關(guān)系是指企業(yè)內(nèi)部各單位之間在生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所形成的經(jīng)濟關(guān)系，體現(xiàn)著企業(yè)內(nèi)部各單位之間的利益關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部、各職能部門既分工又合作，共同形成一個企業(yè)系統(tǒng)。只有通過這些子系統(tǒng)的執(zhí)行與協(xié)調(diào)，整個企業(yè)系統(tǒng)才能實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟效益。6、企業(yè)與內(nèi)部職工的財務(wù)關(guān)系。企業(yè)與內(nèi)部職工的財務(wù)關(guān)系是指企業(yè)用其收入向職工支付工資、勞保及福利等方面的報酬所形成的經(jīng)濟利益關(guān)系，體現(xiàn)著企業(yè)與職工之間的按勞分配關(guān)系。職工是企業(yè)的勞動者，他們以自身提供的勞動作為參

26、加企業(yè)分配的依據(jù)。這種分配關(guān)系還將直接影響所有者的權(quán)益，因為職工分配的多少最終會導(dǎo)致所有者利益的變動。負債籌資負債籌資是指通過負債籌集資金。企業(yè)通過向金融機構(gòu)借款、發(fā)行債券、融資租賃和商業(yè)信用等形式籌集所需資金。負債籌資所籌集的資金具有使用上的時間性，需要到期償還；不論企業(yè)經(jīng)營好壞，需固定支付債務(wù)利息，從而形成企業(yè)固定的負擔；但其資本成本一般比普通股籌資成本低，其不會分散投資者對企業(yè)的控制權(quán)。1、銀行借款銀行借款是指企業(yè)根據(jù)借款合同向銀行或者其他金融機構(gòu)借入的款項。（1）銀行借款的種類。按借款期限分類，可分為短期銀行借款和長期銀行借款。短期借款是企業(yè)向銀行金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的借款。長

27、期借款是企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的借款。按有無擔保分類，可分為抵押借款和信用借款。抵押借款是企業(yè)以其資產(chǎn)或其他擔保財產(chǎn)作抵押而從銀行借入的款項。信用借款是憑借款企業(yè)的信用或擔保人的信用而從銀行借入的款項。銀行借款的優(yōu)劣。銀行借款的優(yōu)點：籌資成本較低，籌集簡便迅速，借款還款彈性較大，可避免公開財務(wù)信息。銀行借款的缺點：籌資風險較高，使用限制較多，籌資數(shù)量有限。2、債券籌資債券是經(jīng)濟主體為籌集資金而發(fā)行的、用于記載和反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的有價證券。（1）債券的種類。公司債券有很多形式，按債券上是否記有持券人的姓名或名稱分類，可分為記名債券和無記名債券；按能否轉(zhuǎn)換為公司股票分類，可分為轉(zhuǎn)

28、換債券和不可轉(zhuǎn)換債券，若公司債券能轉(zhuǎn)換為本公司股票，為可轉(zhuǎn)換債券；按有無特定的財產(chǎn)擔保分類，可分為抵押債券和信用債券；按能否上市分類，可分為上市債券和非上市債券；按利率的不同分類，可分為固定利率債券和浮動利率債券等。（2）債券發(fā)行的價格。債券發(fā)行價格是發(fā)行公司或承銷機構(gòu)發(fā)行債券時所使用的價格，也即投資者向發(fā)行公司認購債券時實際支付的價格。債券發(fā)行價格的高低取決于以下幾個因素：a.債券面額。債券面額越大，發(fā)行價格越高；債券面額越小，發(fā)行價格越低。b.票面利率。相對于市場利率而言，債券票面利率越高，投資價格越大，從而發(fā)行價格越高；債券票面利率越低，則投資價值越小，從而發(fā)行價格越低。c.市場利率。在

29、債券面值與票面利率一定的情況下，市場利率越高，則發(fā)行價格越低，市場利率越低，則發(fā)行價格越高。（3）債券籌資的優(yōu)劣。a.債券籌資的優(yōu)點：資金成本較低，這主要是因為債券的發(fā)行費用較低，債券利息在稅前支付，有一部分利息由政府負擔了；債券持有人無權(quán)干涉企業(yè)。的管理事務(wù)，保證了控制權(quán)；不論公司賺錢多少，債券持有人只收取固定的有限的利息，而更多的收益可用于分配給股東，增加其財富，或留歸企業(yè)以擴大經(jīng)營，發(fā)揮了財務(wù)杠桿作用。b.債券籌資的缺點：籌資風險高，債券有固定的到期日，并定期支付利息，要承擔還本、付息的義務(wù)；限制條件多，發(fā)行債券的契約書往往有一些限制條件；籌資額有限，利用債券籌資有一定的限度，當公司負債

30、比率超過一定程度后，債券籌資的成本要迅速上升，有時會發(fā)行不出來。3、融資租賃融資租賃是出租人以收取租金為條件，在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi)，將資產(chǎn)租給承租人使用的一種經(jīng)濟行為。（1）融資租賃的特點。設(shè)備租賃期較長。租期一般為租賃資產(chǎn)預(yù)計使用年限的一半以上。租賃合同比較穩(wěn)定。這是一種不可解約的租賃，在基本租期內(nèi)雙方均無權(quán)撤銷合同。租賃成本較高。租金除了包含設(shè)備的價款外，其分期支付的利息一般要高于同期銀行借款的利息。租賃期屆滿，對租賃物的處置一般以“留購、續(xù)租、退還”三種方式處置，而大多是承租人以一定名義支付較小數(shù)額的費用取得出租物的所有權(quán)，作為固定資產(chǎn)投資。（2）融資租賃的具體形式。直接租賃。直接租

31、賃是單一投資者租賃，體現(xiàn)著融資租賃的基本特征，是融資租賃業(yè)務(wù)中采用最多的形式。而融資的其他形式，都是在此基礎(chǔ)上，結(jié)合了某一信貸特征而派生出來的。返回租賃。返回租賃是公司根據(jù)協(xié)議先將設(shè)備賣給租賃公司，然后再以租賃的方式從租賃公司手中將該項設(shè)備租回使用。杠桿租賃。杠桿租賃又稱平衡租賃，是融資租賃的一種高級形式。出租方對價格昂貴的設(shè)備難以靠自身資金購進時，只需自籌該項設(shè)備所需價款的20%40%，其余所需大部分資金可以向銀行等金融機構(gòu)要求貸款，同時以該設(shè)備作為貸款的擔保品。出租人能夠以少量資本帶動巨額的租賃業(yè)務(wù)，就如杠桿原理一樣。（3）融資租賃的優(yōu)劣。融資租賃的優(yōu)點：增加資金調(diào)度的靈活性，具有稅收抵免

32、作用；如果租期滿出租物歸還出租方，還可避免設(shè)備過時的風險，降低管理成本。融資租賃的缺點：租賃成本較高。4、商業(yè)信用商業(yè)信用是指在商品交易中由于延期付款或預(yù)收貸款所形成的企業(yè)間的借貸關(guān)系。商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。（1）應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款是企業(yè)購買貨物暫未付款而欠對方的款項，即賣方允許買方在購貨后一定時期內(nèi)支付貨款的一種形式。應(yīng)付賬款常附有付款期、折扣等信用條件。應(yīng)付賬款的信用條件包括：免費信用。即買方企業(yè)在規(guī)定的折扣期內(nèi)享受折扣而獲得的信用。有代價信用。即買方企業(yè)放棄折扣付出代價而獲得的信用。展期信用。即買方企業(yè)超過規(guī)定的信用期推遲付款而強制獲得的信用。（2）應(yīng)付票據(jù)

33、。應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)進行延期付款商品交易開具的反映債權(quán)關(guān)系的票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)的付款期限一般為16個月，它又可分為帶息與不帶息兩種，我國目前大多數(shù)票據(jù)屬于不帶息票據(jù)。（3）預(yù)收賬款。預(yù)收賬款是賣方企業(yè)在交付貨物之前向買方預(yù)先收取部分或全部貨款的信用形式。對于生產(chǎn)周期長、售價高的商品，生產(chǎn)者經(jīng)常要向訂貨者分次預(yù)收貨款，以緩和企業(yè)經(jīng)營收支不平衡的矛盾。（4）商業(yè)信用籌資的優(yōu)劣。商業(yè)信用籌資的優(yōu)點：商業(yè)信用籌資的最大優(yōu)越性在于容易取得。隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)開展而自動產(chǎn)生，籌資方便，限制條件少；如果不存在現(xiàn)金折扣或票據(jù)不帶息，籌資成本低。商業(yè)信用籌資的缺點：所籌資金利用時間短，在放棄現(xiàn)金折扣時所付出的成本較高，還款或

34、供貨不及時會影響企業(yè)信譽，有一定的風險。資本金制度1、資本金的概述資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門的注冊資金總額。因此，資本金就是注冊資本。資本金的確定可分為實收資本制和授權(quán)資本制。實收資本制即要求在公司成立時確定資本金總額，并一次性繳人其出資額。授權(quán)資本制即在公司成立時，雖然也要確定資本金總額，但不要求投資者一次性繳付其全部出資額，而只要繳納了第一期出資額，公司就可成立，沒有繳納的部分則要委托董事會在成立后進行籌資。資本金按照投資主體不同，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。2、資本金制度的內(nèi)容資本金制度是指國家圍繞資本金的籌集、管理以及所有者權(quán)利等方面所制定的法律規(guī)范。（

35、1）資本金籌集制度。資本金籌集制度主要涉及籌資方式、籌資期限、無形資產(chǎn)出資限額、驗資及出資證明、出資違約及其責任等內(nèi)容。資方式。企業(yè)籌集資本金的方式可以多種多樣，既可以吸收貨幣資金的投資，也可以吸收實物、無形資產(chǎn)等形式的投資；企業(yè)還可以發(fā)行股票籌集資本金?；I資期限。企業(yè)的資本金可以一次或分期籌集，如采用一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日到6個月內(nèi)籌足；分期籌集的，最長期限不超過3年，其中第一次籌集的資金不得低于投資者認繳出資的15%，并在其營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。吸收無形資產(chǎn)出資限額。我國現(xiàn)行法律、法規(guī)允許企業(yè)用無形資產(chǎn)進行投資。但在同時，為了防止因企業(yè)無形資產(chǎn)在全部投資中占的比例太大，

36、致使貨幣資金和實物投資太少，影響企業(yè)正常的經(jīng)營和發(fā)展，對吸收無形資產(chǎn)投資一般加以一定限制。規(guī)定企業(yè)吸收的無形資產(chǎn)投資（不包括土地使用權(quán)）一般不超過注冊資本的20%。驗資和出資證明。企業(yè)籌集的資本金，需聘請在我國注冊的注冊會計師進行驗資，并出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資人出資證明書?，F(xiàn)金出資以實物現(xiàn)金額進行確認。實物投資、無形資產(chǎn)投資的應(yīng)按合同、協(xié)議或評估確認的價值作為投資入賬價值。投資者在出資中的違約及其責任。如果投資者未能按照合同、協(xié)議和公司章程的約定，按時、足額出資，即為投資者違約。發(fā)生投資一方違約，企業(yè)和投資者可以按合同、協(xié)議章程規(guī)定，依法律程序要求違約方支付延期出資的利息和賠償損失；

37、一旦投資各方均違約或外資企業(yè)未按規(guī)定出資，由工商行政管理部門進行處罰。（2）資本金管理制度。企業(yè)組織形式不同，資本金管理的要求也不一樣，主要包括：資本保全制度。它要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)取得盈利，以保證資本的保值增值。如果企業(yè)發(fā)生虧損，則必須用企業(yè)以前年度留用的利潤予以彌補，如果以前年度利潤不足以彌補的，則須由以后年度的利潤予以彌補。投資者的權(quán)利與責任。它要求明確投資者的權(quán)利和責任，要求投資者必須按比例出資，并分享企業(yè)利潤和分擔風險及虧損，體現(xiàn)出資者的自負盈虧觀念。利潤的構(gòu)成與計算利潤是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動等取得的凈收益1、營業(yè)利潤營業(yè)利潤是企業(yè)利潤總額的主要組成部分。銷售收入是企業(yè)銷售產(chǎn)

38、品，提供工業(yè)性勞務(wù)時取得的收入。銷售退回、銷售折讓是指由于供貨企業(yè)的原因，買方將產(chǎn)品退回企業(yè)或要求折價處理。銷售稅金是指銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)應(yīng)負擔的稅金，包括消費稅、資源稅、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅和教育附加等。2、投資凈收益投資凈收益是投資收益與投資損失的差額。（1）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項大于賬面價值的差額，以及按照權(quán)益法記賬的股票投資、其他投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。（2）投資損失包括對外投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項少于賬面價值的差額，以及按照權(quán)益法記賬的股票投資、其他投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。3、營業(yè)

39、外收支凈額營業(yè)外收支凈額是營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的差額。（1）營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。（2）營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當分別核算，并在利潤表中分列項目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應(yīng)當按照具體收入和支出設(shè)置明細項目，進行明細核算。4、利潤分配利潤分配是指企業(yè)利潤在國家、投資者、企業(yè)之間的分配。企業(yè)的利潤總額應(yīng)依法繳納所得稅，稅后利潤在彌補以前年度虧損、提取

40、公積金和公益金后，按投資協(xié)議、合同以及法律法規(guī)規(guī)定在投資者之間進行分配。（1）利潤總額的調(diào)整。為了使經(jīng)營虧損的彌補落到實處，企業(yè)利潤應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整，并以調(diào)整后的利潤作為繳納所得稅的依據(jù)。對利潤總額的調(diào)整有三方面：彌補以前年度的虧損；剔除投資收益中已繳納所得稅的項目；剔除只需要按規(guī)定補交所得稅的項目。虧損彌補的具體做法是：企業(yè)發(fā)生的年度虧損，用下一年的稅前利潤彌補，下一年度稅前利潤不足彌補的可以在五年內(nèi)連續(xù)彌補，五年內(nèi)不足彌補的用稅后利潤或盈余公積金彌補。（2）利潤分配順序。利潤分配既體現(xiàn)了資本的保值、增值，保護了投資者的權(quán)益和收益，又保護了企業(yè)的自主權(quán)和自我發(fā)展，同時還保護了國家的所得利益。企業(yè)

41、繳納所得稅后的利潤，一般按照下列順序分配：彌補被沒收的財產(chǎn)損失、支付各項稅收的滯納金和罰金；彌補企業(yè)以前年度的虧損；提取法定盈余公積金；提取公益金；向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。上述利潤分配順序中要補充說明的是：企業(yè)以前年度的虧損，如不能在五年之內(nèi)彌補，就只能以稅后利潤先行彌補，以前年度損失未彌補之前，企業(yè)不得提取公積金和公益金。法定盈余公積金的提取，體現(xiàn)了企業(yè)的資本保全制度，它可用來彌補企業(yè)虧損或轉(zhuǎn)增資本金，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%.向投資者分配的利潤按出資比例分配。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，股份制企業(yè)將成為今后我國企業(yè)發(fā)展的趨

42、勢。股份有限公司在進行上述前四項分配以后，按照下列順序分配：支付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公積金，任意盈余公積金按照公司章程或者股東會議提取和使用；支付普通股股利。上述利潤分配順序中要補充說明的是：公司當年無利潤時，不得分配股利，但企業(yè)為維護股票信譽，在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利。但分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。（3）利潤分配的控制?？刂品峙漤樞颉＠麧櫡峙漤樞?qū)τ诶麧櫡峙漕~有著直接的影響，它涉及企業(yè)與國家、企業(yè)自身與企業(yè)投資者之間的利益。因此，企業(yè)在分配利潤時，應(yīng)該嚴格按國家財務(wù)制度中的規(guī)定順序，計算上

43、繳、分配與留存。控制法定分配項目。法定分配項目是國家明確規(guī)定分配對象與分配數(shù)量的利潤分配項目，對于這些項目的控制，要求是“正確，及時、足額”?？刂破髽I(yè)自行分配項目。企業(yè)自行分配項目主要是對投資者的項目。從總體上，企業(yè)自行進行的利潤分配，必須正確處理好企業(yè)短期利益與長期利益之間的關(guān)系，既要進行企業(yè)積累，又要滿足投資者的需要。（4）利潤分配策略。企業(yè)在確定利潤分配策略時，應(yīng)綜合考慮各種影響因素、結(jié)合自身實際情況，權(quán)衡利弊得失，從優(yōu)選擇。在財務(wù)管理實踐中，企業(yè)經(jīng)常采用的利潤分配策略主要有以下幾種：剩余策略。所謂剩余策略是指企業(yè)較多地考慮將凈利潤用于增加投資者權(quán)益，只有當增加的資本額達到預(yù)定的目標資金

44、結(jié)構(gòu)，才將剩余的利潤用于向投資者分配。這種策略主要是考慮未來投資機會的影響，即當企業(yè)面臨良好的投資機會時，在目標資金結(jié)構(gòu)的約束下，最大限度地使用留存收益來滿足投資方案所需的自有資金數(shù)額。固定股利策略。采用固定股利策略要求公司在較長時期內(nèi)都將分期支付固定的股利額，股利不隨經(jīng)營狀況的變化而變動，除非公司預(yù)期未來收益將會有顯著的、不可逆轉(zhuǎn)的增長而提高股利發(fā)放額。采用這種策略的大多數(shù)屬于收益比較穩(wěn)定或正處于成長期、信譽一般的公司。固定股利比例策略。采用固定股利比例策略，要求公司每年按固定的股利支付比例從凈利潤中支付股利。由于公司的盈利能力在年度間是經(jīng)常變動的，因此每年的股利也應(yīng)隨著公司收益的變動而變動

45、，保持股利與利潤間的一定比例關(guān)系，體現(xiàn)風險投資與風險收益的對等，其不足之處在于不利于股票價格的穩(wěn)定與上漲。正常股利加額外股利策略。采用這種策略要求企業(yè)每年按一定的數(shù)額向股東支付正常股利，當企業(yè)年景好、盈利有較大幅度增加時，再根據(jù)實際需要，向股東臨時發(fā)放一些額外股利。其優(yōu)點是企業(yè)具有較大的靈活性和彈性，由于平常股利發(fā)放水平較低，故在企業(yè)凈利潤很少或需要將較多的凈利潤留存下來用于再投資時，企業(yè)仍舊可以維持既定的股利發(fā)放水平，避免股利下跌的風險，而企業(yè)一旦擁有充裕的現(xiàn)金，就可以通過發(fā)放額外股利的方式，將其轉(zhuǎn)移到股東手中，也有利于股價的提高，因此，在企業(yè)的凈利潤與現(xiàn)金流量不夠穩(wěn)定時，采用這種股利策略對

46、企業(yè)和股東都是有利的。成本費用概述費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的全部費用可以分為直接費用、間接費用和期間費用。1、直接費用直接費用是直接為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的各種費用。（1）直接材料。直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。（2）直接工資。直接工資是企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。（3）其他直接支出。其他直接支出是企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利等。（4）商品進價成本。國內(nèi)購進商品進價成本包括：國內(nèi)購進商品的原始進價和購人環(huán)節(jié)繳納的稅金；國外購進商品進價成本是進

47、口商品在到達目的港口以前發(fā)生的各種支出，包括進價、進口稅金、購進外匯價差及支出給委托代理進口單位的有關(guān)費用。2、間接費用間接費用是應(yīng)由產(chǎn)品成本負擔，但不能直接計入各產(chǎn)品的有關(guān)費用，即工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用。其內(nèi)容包括：企業(yè)各個生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資和福利費、生產(chǎn)單位房屋建筑物和機器設(shè)備等折舊費、修理費、原油儲量有償使用費、油田維護費、租賃費、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、設(shè)計制圖費、實驗檢驗費、勞動保護費，以及季節(jié)性和修理期間的停工損失與其他制造費用。3、期間費用期間費用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸人營業(yè)成本，而

48、是直接計入當期損益的各項費用，包括管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。（1）管理費用。管理費用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者由企業(yè)統(tǒng)一負擔的下列各項費用：公司經(jīng)費，包括行政管理部門職工工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費，以及物料消耗、低值易耗品攤銷等。工會經(jīng)費，是按職工工資總額2%計提拔交給工會的經(jīng)費。勞動保險費，是企業(yè)支付離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費、職I退職金、6個月以上病假人員工資，以及職工死亡喪葬補助費、撫恤費和按規(guī)定支付給離休人員的各項經(jīng)費。此外，還包括待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、聘請中介機構(gòu)費、

49、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資料補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究與開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷費、職工教育經(jīng)費、開辦費，以及存貨盤虧或盤盈、計提的壞賬準備、存貨跌價準備費和排污費、綠化費等。（2）財務(wù)費用。財務(wù)費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用。它包括應(yīng)當作為期間費用的各種利息凈支出、匯兌損失和外匯調(diào)劑手續(xù)費、支付給金融機構(gòu)的手續(xù)費等。（3）銷售費用。銷售費用是應(yīng)由納稅人負擔的為銷售商品而發(fā)生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金（能直接認定的進口傭金調(diào)整商品進價成本）、代銷手續(xù)費、經(jīng)營性租賃費及銷售部門發(fā)生的差旅費、工資、福利費

50、等費用。從事商品流通業(yè)務(wù)的納稅人購入存貨抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用可直接計入銷售費用。如果納稅人根據(jù)會計核算的需要已將上述購貨費用計入存貨成本的，不得再以銷售費用的名義重復(fù)申報扣除從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人的銷售費用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費、看護費、采暖費等。從事郵電等其他業(yè)務(wù)的納稅人發(fā)生的銷售費用已計入營運成本的不得再計入銷售費用重復(fù)扣除。成本費用管理的要求1、正確處理產(chǎn)量、質(zhì)量與成本費用的關(guān)系（1）產(chǎn)量與成本費用的關(guān)系。一般來講，增加產(chǎn)量可以降低成本，主要表現(xiàn)在降低單位成本中的固定費用，從而降

51、低單位產(chǎn)品成本。但如果只強調(diào)生產(chǎn)成本，忽視節(jié)約各項消耗，也可能會因為單位產(chǎn)品中的變動費用升高而提高成本。因此，必須研究產(chǎn)量與成本費用之間的關(guān)系。（2）質(zhì)量與成本費用的關(guān)系。一方面，保證產(chǎn)品質(zhì)量和提高產(chǎn)品質(zhì)量，有利于降低產(chǎn)品成本，從而降低了單位產(chǎn)品的平均成本；另一方面，要保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量，需要增加必要的開支，產(chǎn)品成本就會升高。因此，必須研究產(chǎn)品質(zhì)量與產(chǎn)品成本之間的關(guān)系。2、正確處理生產(chǎn)消耗與生產(chǎn)技術(shù)的關(guān)系把降低費用成本同開展技術(shù)革新結(jié)合起來。費用成本管理不僅要同改善企業(yè)經(jīng)營管理相結(jié)合，向管理要效益，而且要同開展技術(shù)革新相結(jié)合，向技術(shù)要效益。3、正確區(qū)分各種成本費用的界限（1）本期成本、費用和下

52、期成本、費用的界限。企業(yè)要按權(quán)責發(fā)生制的原則確定成本、費用的開支，不能任意預(yù)提和攤銷費用。（2）在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限。企業(yè)應(yīng)當注意核實期末在產(chǎn)品的數(shù)量，按規(guī)定的成本計算方法正確計算在產(chǎn)品成本。不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。（3）各種產(chǎn)品成本的界限。凡是直接費用，應(yīng)直接計入有關(guān)產(chǎn)品；與幾種產(chǎn)品共同有關(guān)的成本、費用，必須根據(jù)合理的分配標準，在各種產(chǎn)品之間正確分配。4、成本控制企業(yè)在競爭中生存發(fā)展必須有一套有效的管理控制系統(tǒng)，成本控制在其中居于非常重要的地位。成本控制就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費進行控制。成本控制是成本管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。成本管理包括了成本預(yù)測、成本決策、成

53、本計劃、成本核算、成本控制、成本分析和成本考核等環(huán)節(jié)。成本預(yù)測、成本決策、成本計劃構(gòu)成了事前成本管理；成本核算和成本控制屬于事中成本管理；成本分析和成本考核為事后成本管理。事前成本管理為成本控制提供了依據(jù)，成本核算為成本控制提供反饋信息，成本分析和成本考核反映了成本控制的結(jié)果。因此，成本控制是成本管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。5、成本控制的基本程序（1）確定控制標準。即制定成本控制的目標，規(guī)定在一定的生產(chǎn)條件下，必要勞動和勞動耗費應(yīng)遵守的數(shù)量界限。成本控制的標準一般采用一定形式的計劃成本。確定這種標準的方法大致有3種：計劃指標分解法。即將大指標分解為小指標。分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產(chǎn)品和各

54、種產(chǎn)品的工藝階段或零部件進行分解，若更細致一點，還可以按工序進行分解。預(yù)算法。就是用制訂預(yù)算的辦法來制定控制標準。有的企業(yè)基本上是根據(jù)季度的生產(chǎn)銷售計劃來制訂較短期的（如月份）的費用開支預(yù)算，并把它作為成本控制的標準。采用這種方法特別要注意從實際出發(fā)來制定預(yù)算。定額法。就是建立起定額和費用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標準來進行控制。在企業(yè)里，凡是能建立定額的地方，都應(yīng)把定額建立起來，如材料消耗定額、工時定額等。實行定額控制的辦法有利于成本控制的具體化和經(jīng)?；?。（2）監(jiān)督成本的形成過程。這一環(huán)節(jié)是成本控制的執(zhí)行階段，它主要通過嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的控制制度，對實際費用的發(fā)生進行監(jiān)督和限制

55、，使其不超過預(yù)定的標準，一旦發(fā)生偏差，就立即采取措施加以糾正。成本日?？刂埔c生產(chǎn)作業(yè)控制等結(jié)合起來進行，成本日?？刂频闹饕矫嬗校篴材料費用的日?？刂?。車間施工員和技術(shù)檢查員要監(jiān)督按圖紙、工藝、工裝要求進行操作，實行首件檢查，防止成批報廢。車間設(shè)備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，不合要求不能開工生產(chǎn)。供應(yīng)部門材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質(zhì)實行限額發(fā)料，監(jiān)督領(lǐng)料、補料、退料等制度的執(zhí)行。生產(chǎn)調(diào)度人員要控制生產(chǎn)批量，合理下料，合理投料，監(jiān)督期量標準的執(zhí)行。車間材料費的日常控制，一般由車間材料核算員負責，它要經(jīng)常收集材料，分析對比，追蹤原因，并會同有關(guān)部門和人員提出改進措施。b工

56、資費用的日?？刂啤Ｖ饕擒囬g勞資員（或定額員）對生產(chǎn)現(xiàn)場的工時定額、出勤率、工時利用率、勞動組織的調(diào)整、獎金、津貼等的監(jiān)督和控制。此外，生產(chǎn)調(diào)度人員要監(jiān)督車間內(nèi)部作業(yè)計劃的合理安排，要合理投產(chǎn)、合理派工、控制窩工、停工、加班、加點等。車間勞資員對上述有關(guān)指標負責控制和核算，分析偏差，尋找原因。c間接費用的日常控制。車間經(jīng)費、企業(yè)管理費的項目很多，發(fā)生的情況各異。有定額的按定額控制，沒有定額的按各項費用預(yù)算進行控制，如采用費用開支手冊、企業(yè)內(nèi)費用券（又叫本票、企業(yè)內(nèi)流通券）等形式來實行控制。各個部門、車間、班組分別由有關(guān)人員負責控制和監(jiān)督，并提出改進意見。（3）成本差異的核算、分析和考核。通過實

57、際成本和標準成本的比較，確定成本的節(jié)約和浪費，并進一步按差異的發(fā)生場所、原因和責任進行分析；以弄清成本超支或節(jié)約的原因，確定責任的歸屬，最后對成本責任部門進行相應(yīng)的考核和獎罰。（4）采取糾正措施，修正成本控制標準。針對差異分析所發(fā)現(xiàn)的問題，進一步采取糾正措施，使同類型的不利差異不再發(fā)生。同時，有些差異是由于標準陳舊或不合理引起的，那就要相應(yīng)地修改成本控制標準，使今后的成本控制能更有效地進行。以上四個環(huán)節(jié)，組成了一個成本控制的循環(huán)。隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的不斷進行，這個循環(huán)周而復(fù)始地進行，從而保證產(chǎn)品成本的不斷降低。法人治理結(jié)構(gòu)（一）股東權(quán)利及義務(wù)1、公司召開股東大會、分配股利、清算及從事其他需要確認

58、股東身份的行為時，由董事會或股東大會召集人確定股權(quán)登記日，股權(quán)登記日收市后登記在冊的股東為享有相關(guān)權(quán)益的股東。2、公司股東享有下列權(quán)利：（1）依照其所持有的股份份額獲得股利和其他形式的利益分配；（2）依法請求、召集、主持、參加或者委派股東代理人參加股東大會，并行使相應(yīng)的表決權(quán)；（3）對公司的經(jīng)營進行監(jiān)督，提出建議或者質(zhì)詢；（4）依照法律、行政法規(guī)及本章程的規(guī)定轉(zhuǎn)讓、贈與或質(zhì)押其所持有的股份；（5）查閱本章程、股東名冊、公司債券存根、股東大會會議記錄、董事會會議決議、監(jiān)事會會議決議、財務(wù)會計報告；（6）公司終止或者清算時，按其所持有的股份份額參加公司剩余財產(chǎn)的分配；（7）對股東大會作出的公司合并

59、、分立決議持異議的股東，要求公司收購其股份；（8）法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章或本章程規(guī)定的其他權(quán)利。3、股東提出查閱前條所述有關(guān)信息或者索取資料的，應(yīng)當向公司提供證明其持有公司股份的種類以及持股數(shù)量的書面文件，公司經(jīng)核實股東身份后按照股東的要求予以提供。4、公司股東大會、董事會決議內(nèi)容違反法律、行政法規(guī)的，股東有權(quán)請求人民法院認定無效。股東大會、董事會的會議召集程序、表決方式違反法律、行政法規(guī)或者本章程，或者決議內(nèi)容違反本章程的，股東有權(quán)自決議作出之日起60日內(nèi)，請求人民法院撤銷。5、董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時違反法律、行政法規(guī)或者本章程的規(guī)定，給公司造成損失的，連續(xù)180日以上單獨或合并

60、持有公司1%以上股份的股東有權(quán)書面請求監(jiān)事會向人民法院提起訴訟；監(jiān)事會執(zhí)行公司職務(wù)時違反法律、行政法規(guī)或者本章程的規(guī)定，給公司造成損失的，股東可以書面請求董事會向人民法院提起訴訟。監(jiān)事會、董事會收到前款規(guī)定的股東書面請求后拒絕提起訴訟，或者自收到請求之日起30日內(nèi)未提起訴訟，或者情況緊急、不立即提起訴訟將會使公司利益受到難以彌補的損害的，前款規(guī)定的股東有權(quán)為了公司的利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。他人侵犯公司合法權(quán)益，給公司造成損失的，本條第一款規(guī)定的股東可以依照前兩款的規(guī)定向人民法院提起訴訟。6、董事、高級管理人員違反法律、行政法規(guī)或者本章程的規(guī)定，損害股東利益的，股東可以向人民法院