超全的會計思維導(dǎo)圖

1、精品資料賬面價值-現(xiàn)值=資產(chǎn)減值損失k計提借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失賬面價值-公允價值=資產(chǎn)減值損失計提借：資產(chǎn)減值損失【.應(yīng)減記的金額】.|:貸：資本公積-其他資本公積【原計入資本公積的累計損失】可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備【差額】持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按原確認的減值損失資產(chǎn)減值損失丸企紐產(chǎn)咕耳至啟咽找貧轉(zhuǎn)回借：可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備貸：轉(zhuǎn)移整體轉(zhuǎn)移對書出I部分轉(zhuǎn)移初始計量借：交易性金融資產(chǎn)-成本【公允價值】投資收益【發(fā)生的交易費用】區(qū)別于其他應(yīng)收利息【按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利

2、息】應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】貸：銀行存款【按實際支付的金額】資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后續(xù)計量借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：投資收益資產(chǎn)負債表日公允價值賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)出售借：銀行存款【應(yīng)按實際收到的金額】貸：交易性金融資產(chǎn)-成本-公允價值變動同時：借:投資收益公允價值變動損益貸：投資收益公允價+買入成本=計入投資收益”金額公允價-賬面價值=影響營業(yè)利潤金額到期日固定回收金額固定發(fā)行方行使贖回權(quán)可以贖回的債務(wù)工具條件明確意圖浮動利率債券投靭藝有能力企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每個資產(chǎn)負債表日對持有至到期投資的意圖和能力進行評價持有意圖不明確條件重分類

3、借：持有至到期投資-成本【面值】應(yīng)收利息【支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】持有至到期投資-利息調(diào)整【差額，貸】貸：銀行存款【按實際支付的金額】注意】相關(guān)稅費及溢價折價的處理限售股權(quán)股票投資借：可供出售金融資產(chǎn)-成本【公允價值+交易費用】應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】貸：銀行存款【實際支付的金額】I；趣lk城13接打泡世持有至到期投資:$后續(xù)計量按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益實際利息收入=期初攤余成本X實際利率【貸：投資收益】應(yīng)收利息=面值X票面利率【借：應(yīng)收利息】借：應(yīng)收利息【債券面值x票面利率】貸：投資收益【期初攤余成本x實際利率】持有至到期投資-

4、利息調(diào)整【差額，借】借：持有至到期投資-應(yīng)計利息【面值x票面利率】分期付息，一次還本利息調(diào)整的攤銷=二者的差額借：應(yīng)收利息【面值X票面利率】可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【按其差額】貸：投資收益【期初攤余成本X實際利率】可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【按其差額】一次還本付息借：可供出售金額資產(chǎn)-應(yīng)計利息【面值X票面利率】可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【按其差額】貸：投資收益【期初攤余成本X實際利率】可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【按其差額】債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)-成本【按債券的面值】應(yīng)收利息【已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【差額，貸】貸：銀行存款【按實際支付的金額】可供出售金融資

5、產(chǎn)出售借：銀行存款【應(yīng)按實際收到的金額】投資收益【差額，貸】貸：持有至到期投資-成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息【按其賬面余額】投資收益【差額】已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資收益【期初攤余成本X實際利率】持有至到期投資-利息調(diào)整【差額，借】理解：攤余成本貸款和應(yīng)收款項資產(chǎn)負債表日公允價值賬面余額的差額可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額-不調(diào)整劃子公司差額計當(dāng)期損益同一控制下差額處理：用資本公積一一資本溢價”調(diào)整非合并形成的（后三類）借：長期股權(quán)投資（購買日的合并成本）公允價+相關(guān)稅費應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益分派的現(xiàn)金股利積一其他資本公積權(quán)益法-賬面余額調(diào)整為最初成本多次交易加上購買日新支

6、付的對價的公允價值追溯調(diào)整以前年度涉及損益類的科目（投資收益）用盈余公積”和利潤分配一未分配利潤”科目代替借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品聯(lián)營借：長期股權(quán)投資（實際支付的價款）會計期間不一致一按投資企業(yè)的會計期間調(diào)整無法合理取得公允價值合營企業(yè)適用范圍労借：長期股權(quán)投資（購買日的合并成本）應(yīng)收股利貸：主營業(yè)務(wù)收入（庫存商品的公允價值）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時：借：長期股權(quán)投資（公允價值）貸：股本資本公積-股本溢價艮權(quán)投資預(yù)計負債一備查登記不調(diào)整事項i-二瘵取得時公允價值為基礎(chǔ)：-考慮因素:.損益調(diào)整借：長期股權(quán)投資（購買日的合并成本）應(yīng)收股利累計攤銷（折舊）=貸：無形資產(chǎn)（

7、固定資產(chǎn)清理）等營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）（差）倒擠出營業(yè)外收入）同時調(diào)增長期股權(quán)投資賬面借：長期股權(quán)投資（公.貸：銀行存款（付出金額）2（1-2）賬面價值（被合并方所有者權(quán)益面值）長期股權(quán)投資=B賬面價值*投資比例AB商譽不調(diào)支付的手續(xù)費、傭金等:AB商譽不調(diào)A權(quán)益法轉(zhuǎn)換借：資本公積-股本溢價發(fā)行股票貸：銀行存款投資者投入合同（協(xié)議）約定價債務(wù)重組非貨幣性資產(chǎn)交換借:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整實現(xiàn)凈損益貸：盈余公積利潤分配一未分配利潤資本公積以前的借:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整貸：投資收益差別：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨公允價值變動不做賬務(wù)處理減資權(quán)益法-成本法借：銀行存款（收到的價款）長期股權(quán)投

8、資減值準(zhǔn)備資本公積一其他資本公積貸：長期股權(quán)投資（成本）（損益調(diào)整）（其他權(quán)益變動）投資收益（借/貸）處置201167精品資料借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計折舊（累計攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本公允價值變動損益資本公積-其他資本公積貸：投資性房地產(chǎn)-成本-公允價值變動投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)借：固定（無形）資產(chǎn)【原值】投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)【原值】累計折舊（攤銷）固定（無形）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨借：開發(fā)產(chǎn)品【賬面價值】投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地

9、產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)【賬面金額】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)【原值】累計折舊（攤銷）固定（無形）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定（無形）資產(chǎn)【原值】投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)【賬面價值】存貨跌價準(zhǔn)備【已計提】貸：開發(fā)產(chǎn)品【賬面余額】投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)借：固定（無形）資產(chǎn)【公允價值】公允價值變動損益【借，貸】貸：投資性房地產(chǎn)-成本-公允價值變動投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨借：開發(fā)產(chǎn)品【公允價值】公允價值變動損益【借，貸】貸：投資性房地產(chǎn)-成本-公允價值變動自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)-成本【公允

10、價值】累計折舊（攤銷）固定（無形）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已出租土地使用權(quán).屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓已出租建筑物作為存貨成本模式成本模式處置公允模式成本模式自建成本模式成本模式公允模式范圍自用不屬于外購公允模式部分出租部分自營不能單獨計量借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款借：投資性房地產(chǎn)-成本公允模式貸：銀行存款借：投資性房地產(chǎn)【實際成本】初始計量后續(xù)支出資本化貸：在建工程【一般企業(yè)】開發(fā)成本【房地產(chǎn)企業(yè)】借：投資性房地產(chǎn)一成本【實際成本】貸：在建工程【一般企業(yè)】開發(fā)成本【房地產(chǎn)企業(yè)】轉(zhuǎn)入改擴建工程借：投資性房地產(chǎn)-在建投資性房地產(chǎn)累計折舊貸：投資性房地產(chǎn)-發(fā)生改擴建或裝修支出借:投資性房地產(chǎn)產(chǎn)在建審貸：銀行存

11、款等改擴建工程或裝修完工，:借：投資性房地產(chǎn)貸：投資性房地產(chǎn)-在建匚轉(zhuǎn)入改擴建工程借：投資性房地產(chǎn)-在建貸：投資性房地產(chǎn)-成本發(fā)生改擴建或裝修支出借：投資性房地產(chǎn)-在建轉(zhuǎn)換4JT公允模式貸：銀行存款等改擴建工程或裝修完工-公允價值變動址：鍛：投資性房地產(chǎn)-在建借：其他業(yè)務(wù)成本成本模式貸：銀行存款費用化公允模式借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款按月計提折舊或攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本公允價值變動損益【借差】貸：固定（無形）資產(chǎn)【原值】資本公積-其他資本公積【貸差】處置時，計入資本公積的部分轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)-成本【公允價值】存貨跌價準(zhǔn)備【已計提】公允價值變動損

12、益【借差】貸：開發(fā)產(chǎn)品【賬面余額】貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）取得的租金收入借：銀行存款成本模式貸：其他業(yè)務(wù)收入存在減值跡象計提減值準(zhǔn)備、借：資產(chǎn)減值損失后續(xù)計量貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備資本公積-其他資本公積【貸差】公允價值高于其賬面余額借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動乍風(fēng)畀令2011623公允模式貸：公允價值變動損益取得的租金收入（同上）精品資料對不含商譽資產(chǎn)組測試對包含商譽資產(chǎn)組測試先抵減商譽賬面價值按比例抵減各項資產(chǎn)賬面價值：5&a調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價值，與可收回金額比較旦-!確認是否發(fā)生減值包含商譽資產(chǎn)組減值的先抵減商譽比較賬面價值與可收回金額將總資產(chǎn)賬面價值分攤至該資產(chǎn)組子公司、聯(lián)營

13、企業(yè)、合營企業(yè)的長期股權(quán)投資令.范圍商譽吸收合并一個別報表所有者權(quán)益賬面價值遠高于市值非同一控制下合并資產(chǎn)經(jīng)濟效益已經(jīng)低于預(yù)期可分配銚.處置費用總部資產(chǎn)認定最小資產(chǎn)組組合不可分配考慮因素認定計算探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益及相關(guān)設(shè)施成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)固定加有證據(jù)標(biāo)明資產(chǎn)已陳舊過時塞閑置、終止使用市場利率無法單獨測試，分攤至相關(guān)資產(chǎn)組每年進行減值測試比較資產(chǎn)組組合賬面價值和可收回金額管理層生產(chǎn)經(jīng)營活動方式和決策方式主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)組分攤順序：商譽-其他資產(chǎn)（比例分攤）抵減后賬面價值不得低于三者中最高：凈額、現(xiàn)值、零借：資產(chǎn)減值損失商譽判斷減值跡象f-資產(chǎn)市場大幅下跌-外部：經(jīng)濟、技術(shù)法律環(huán)境重大變化市價比較資產(chǎn)組賬面價值和可收回金額日計算資產(chǎn)資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)組可收回金額的計量思路確定未來現(xiàn)金流量貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-A/B/C會計處理公允價值.協(xié)議價行業(yè)價七IL持續(xù)使用過程中預(yù)計現(xiàn)金流入（出）內(nèi)谷=處置資產(chǎn)收到（支付）的現(xiàn)金LS.=以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)不包