主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

1、【章名】 要緊會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 一、實(shí)收資本及資本公積 （一）實(shí)收資本 收到投資者投入的貨幣資金 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：實(shí)收資本 收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評估確認(rèn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價(jià)值 借：無形資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積（或盈余公積） 貸：實(shí)收資本 （二）資本公積 捐贈(zèng)公積 （）同意捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：資本公積 （）同意捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（依照同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑 據(jù)） 貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） 貸：累計(jì)折舊 （）同

2、意捐贈(zèng)的商品等，依照有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫存商品采納售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)） 借：庫存商品 貸：資本公積等 資本折算差額 企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： 借：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積 投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積 借：銀行存款等 貸：實(shí)收資本 貸：資本公積 法定財(cái)產(chǎn)重估增值 借：材料物資 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 二、借入款項(xiàng) （一）短期借款 借入各種短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款 發(fā)生的短期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款） 歸還短期

3、借款 借：短期借款 貸：銀行存款 （二）長期借款 借入各種長期借款 借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：長期借款 發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本 借：在建工程（或固定資產(chǎn)） 貸：長期借款 長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款 歸還長期借款 借：長期借款 貸：銀行存款 （三）應(yīng)付債券 按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款 借：銀行存款等 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：應(yīng)付債券（債券面值）

4、貸：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)） 折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 借：應(yīng)付債券（債券折價(jià)） 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí) 借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷 額的差額） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷 額的合計(jì)數(shù)） 貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金 額） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 債券到期，支付債券本息 借：應(yīng)付債券（債券面值、

5、應(yīng)計(jì)利息） 貸：銀行存款等 三、商品購進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租 （一）商品購進(jìn) 采納進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn) （）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票 采納支票等結(jié)算方式 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部價(jià)款） 同時(shí)，借：庫存商品 貸：商品采購 采納商業(yè)匯票結(jié)算方式 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 同時(shí)，借：庫存商品 貸：商品采購 （）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫 采納支票等結(jié)算方式 支付貨款時(shí)， 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸

6、：銀行存款（全部價(jià)款） 商品驗(yàn)收入庫時(shí)， 借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 采納商業(yè)匯票結(jié)算方式 開出、承兌商業(yè)匯票時(shí) 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 商品驗(yàn)收入庫時(shí)， 借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） （）購進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳 借：庫存商品（暫估進(jìn)價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)） 月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回 借：庫存商品（紅字） 貸：應(yīng)付帳款（紅字） 付款時(shí)，分錄同（） 進(jìn)口商品 （）對外支付貨款，按

7、商品進(jìn)價(jià) 借：商品采購 貸：銀行存款 如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購成本。 借：商品采購 貸：外匯價(jià)差 （）如以離岸價(jià)成交，對外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額 借：商品采購 貸：銀行存款 （）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金 借：商品采購 貸：應(yīng)交稅金 交納時(shí)， 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 （）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫 借：庫存商品 貸：商品采購 采納售價(jià)核算的商品購進(jìn) （）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票 采納支票等結(jié)算方式 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部價(jià)款） 同時(shí)， 借：庫存商品（商品售價(jià)）

8、 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差 額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記 “商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同） 采納商業(yè)匯票結(jié)算方式 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)） 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差 額） （）商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫 支付貨款時(shí)， 借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部價(jià)款）等 商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)， 借：庫存商品（商品售價(jià)） 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)

9、） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差 額） （）商品購進(jìn)，先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳 商品驗(yàn)收入庫時(shí)， 借：庫存商品（商品售價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差 額） 月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回 借：庫存商品（商品售價(jià)）（紅字） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差 額）（紅字） 付款時(shí)，分錄同（） 農(nóng)副產(chǎn)品收購 （）自營收購 按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款 借：商品采購 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 計(jì)算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等 借：商品采購 貸

10、：應(yīng)交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等 借：庫存商品 貸：商品采購 （）預(yù)購 發(fā)放預(yù)購定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款 借：商品采購 貸：預(yù)付帳款 補(bǔ)付不足貨款 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 退回多付的貨款 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：預(yù)付帳款 計(jì)算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等 借：商品采購 貸：應(yīng)交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等 借：庫存商品 貸：商品采購 購進(jìn)商品溢余和短缺 （）購進(jìn)商品的溢余 發(fā)生商品溢余時(shí)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 采納進(jìn)價(jià)核算的商品 借：

11、庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 采納售價(jià)核算的商品 借：庫存商品（商品售價(jià)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差 額） 查明緣故分不不同情況進(jìn)行處理： 屬于自然溢余，作營業(yè)外收入 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：銀行存款 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存商品 同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。 （）購進(jìn)商品短缺與損耗 尚待查明緣故和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財(cái)

12、產(chǎn)損溢”科目核算 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品短缺金額） 貸：商品采購（商品短缺金額） 查明緣故后，分不處理： 屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失 借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于自然災(zāi)難造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出” 借：營業(yè)外支出特不損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費(fèi)用”。 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （二）商品銷售 商品銷售的實(shí)現(xiàn) （）國內(nèi)銷售 采納支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià) 借：銀行存款 貸：商品銷售收入 采納托付銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支

13、付的代墊運(yùn)雜費(fèi)， 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià) 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷售收入 收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 采納商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí) 借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額） 零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行 借：銀行存款 貸：商品銷售收入 （）出口銷售 出口商品收到運(yùn)輸部門的有關(guān)

14、單據(jù)并向銀行辦理交單 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷售收入 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本 借：商品銷售成本 貸：庫存商品 出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入 借：應(yīng)交稅金 貸：商品銷售成本 收到退稅款時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金 商品出庫后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：銀行存款 收到銀行的結(jié)匯水單 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 期末按國家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目 按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金 直接認(rèn)定到商品的傭金， 借：商品銷售收入 貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款） 不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭

15、金 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：銀行存款 （）分期收款銷售 發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià) 借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收帳款等 貸：商品銷售收入 計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算） 借：商品銷售成本 貸：分期收款發(fā)出商品 商品銷售退回、折扣與折讓 （）商品銷售退回 本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度依舊往常年度銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。 借：商品銷售收入 貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款） 如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：庫存商品 貸：商品銷售成本 （）商品銷售折扣與折讓 發(fā)生銷售折扣與折讓時(shí) 借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除

16、折扣與折讓后的金 額） 借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額） 貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款全額） 結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓 借：本年利潤 貸：銷售折扣與折讓 商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn) （）采納進(jìn)價(jià)核算的商品，能夠采納先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)不計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 借：商品銷售成本 貸：庫存商品 （）采納售價(jià)核算的商品，在商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：商品銷售成本 貸：庫存商品 月份終了，能夠采納綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià) 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：商品銷售成本 （三）商品儲(chǔ)存 商品調(diào)價(jià) （）調(diào)整商品進(jìn)價(jià) 商品進(jìn)價(jià)的

17、調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià)，故可不作會(huì)計(jì)分錄。 （）調(diào)整商品售價(jià) 采納進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商品銷售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷售收入。 采納售價(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品 借：庫存商品 貸：商品進(jìn)銷差價(jià) 調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：庫存商品 商品削價(jià) （）提取商品削價(jià)預(yù)備的企業(yè) 提取商品削價(jià)損失預(yù)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售成本 借：商品銷售成本 貸：商品削價(jià)預(yù)備 用提取的商品削價(jià)預(yù)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失（指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額） 借：商品削價(jià)預(yù)備 貸：商品銷售成本 （）不提取商品削價(jià)預(yù)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損失

18、直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。 庫存商品溢余和短缺 （）商品盤點(diǎn)溢余 在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時(shí)，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 采納進(jìn)價(jià)核算的商品 借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 采納售價(jià)核算的商品 借：庫存商品（商品售價(jià)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 報(bào)經(jīng)部門批準(zhǔn)后，作沖減“經(jīng)營費(fèi)用”處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：經(jīng)營費(fèi)用 （）商品盤點(diǎn)短缺 發(fā)生商品盤點(diǎn)短缺時(shí)，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 采納進(jìn)價(jià)核算的商品 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 采納售價(jià)核算的商品 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 借

19、：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 貸：庫存商品（商品售價(jià)） 查明緣故后，分不情況進(jìn)行處理： 屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于自然災(zāi)難造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失 借：營業(yè)外支出特不損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于無法收回的其他損失 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （四）代購代銷商品 托付代銷商品 （）發(fā)交受托單位代銷商品 采納進(jìn)價(jià)核算的商品 借：庫存商品托付代銷商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫存商品有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價(jià)） 采納售價(jià)核算的商品 借：庫存商品托付代銷商品（商品售價(jià)） 貸：庫存商品有關(guān)明細(xì)科目（商品售價(jià)） （）收

20、到代銷單位報(bào)來的代銷清單 借：應(yīng)收帳款代銷單位（商品售價(jià)扣除代 銷手續(xù)費(fèi)后的差額） 借：經(jīng)營費(fèi)用（代銷手續(xù)費(fèi)） 貸：商品銷售收入（商品售價(jià)） （）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 采納進(jìn)價(jià)核算的商品 借：商品銷售成本（商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫存商品托付代銷商品（商品進(jìn)價(jià)） 采納售價(jià)核算的商品 平常按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：商品銷售成本（商品售價(jià)） 貸：庫存商品托付代銷商品（商品售價(jià)） 月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷托付代銷商品的進(jìn)銷差價(jià) 借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 貸：商品銷售成本（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） （）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款代銷單位 同意代銷商品 （）收到代銷

21、商品（指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式） 采納進(jìn)價(jià)核算的商品，按接收價(jià) 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 采納售價(jià)核算的商品 借：受托代銷商品（商品售價(jià)） 貸：代銷商品款（商品接收價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與接收價(jià)的差 額） （）同意代銷商品銷售后，按實(shí)際售價(jià) 借：銀行存款（或應(yīng)收帳款） 貸：商品銷售收入 （）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 采納進(jìn)價(jià)核算的商品 借：商品銷售成本（商品接收價(jià)） 貸：受托代銷商品（商品接收價(jià)） 同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)） 采納售價(jià)核算的商品 借：商品銷售成本（商品售價(jià)） 貸：受托代銷商品（商品售價(jià)） 同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)） 貸：應(yīng)

22、付帳款（商品接收價(jià)） 月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)， 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：商品銷售成本 （）付還托付單位商品款，按商品接收價(jià) 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 采納收取手續(xù)費(fèi)方式代購、代銷商品 （）代購商品（包括代理進(jìn)口） 收到受托單位的收購資金 借：銀行存款 貸：應(yīng)付帳款等 支付代購商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入 借：應(yīng)付帳款等 貸：代購代銷收入 貸：銀行存款 （）代銷商品（包括代理出口） 企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)付帳款等 歸還代銷商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入 借：應(yīng)付帳款等 貸：代購代銷收入 貸：銀行存款 （五）商品加工 自行加工 （）發(fā)出用于加工的庫存商

23、品 采納進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià) 借：加工商品 貸：庫存商品 采納售價(jià)核算的商品 借：加工商品（商品進(jìn)價(jià)） 借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 貸：庫存商品（商品售價(jià)） （）發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額 借：加工商品 貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款） （）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、都市維護(hù)建設(shè)稅等 借：加工商品 貸：應(yīng)交稅金 （）加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加 借：加工商品 貸：其他應(yīng)交款 （）加工完成，商品驗(yàn)收入庫 采納進(jìn)價(jià)核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等 借：庫存商品 貸：加工商品 采納售價(jià)核算的商品 借：庫存商品（加工完

24、成后新商品的售價(jià)） 貸：加工商品（加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工 費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加 等） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與商品加工成本 的差額） 托付其他單位加工 （）發(fā)出托付加工的庫存商品，分錄同上（） （）支付托付加工商品的加工費(fèi)用、稅金等，按實(shí)際支付金額 借：加工商品 貸：銀行存款 （）收回托付加工商品 采納進(jìn)價(jià)核算的商品，按托付加工商品的實(shí)際加工成本 借：庫存商品 貸：加工商品 采納售價(jià)核算的商品 借：庫存商品（加工完成后新商品的售價(jià)） 貸：加工商品（托付加工商品的實(shí)際加工成 本） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品新售價(jià)與商品加工成 本的差額） （六）出租商品 購進(jìn)出租商品 借：商品采購 借：

25、經(jīng)營費(fèi)用 貸：銀行存款等 從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品 （）采納進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià) 借：出租商品出租商品原價(jià) 貸：庫存商品 （）采納售價(jià)核算的商品 借：出租商品出租商品原價(jià)（商品進(jìn)價(jià)） 借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 貸：庫存商品（商品售價(jià)） 收到出租商品的租金收入，按實(shí)際收到金額 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：出租商品出租商品攤銷 出租商品修理，發(fā)生的修理費(fèi)用 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：銀行存款 出租商品出售或報(bào)廢 借：出租商品出租商品攤銷（已攤銷額） 借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價(jià)與已攤銷數(shù)額的差 額） 貸：出租商品出租商品原

26、價(jià)（商品帳面原 價(jià)） 四、材料物資、包裝物、低值易耗品 （一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn) 購進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫同時(shí)支付貨款，按事實(shí)上際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等） 借：材料物資 貸：銀行存款 購進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫后支付貨款，按事實(shí)上際成本（或可能成本） 借：材料物資等 貸：應(yīng)付帳款 實(shí)際支付貨款時(shí) 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 購進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫 支付貨款時(shí) 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 材料物資等驗(yàn)收入庫時(shí) 借：材料物資 貸：應(yīng)付帳款 （二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售 材料物資的領(lǐng)用、銷售 （）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動(dòng)愛

27、護(hù)、辦公等方面的材料物資，按事實(shí)上際成本 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：材料物資 （）用于在建工程的材料物資，按事實(shí)上際成本 借：在建工程 貸：材料物資 （）對外銷售的材料物資，取得銷售收入時(shí)，按實(shí)際銷售收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí)，按事實(shí)上際成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：材料物資 包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售 （）企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：包裝物 （）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：包裝物 （）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：包裝物 （）出租、出借包裝物（采納一次或分期攤銷） 出租、出借包裝物，

28、在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：包裝物 出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 借：待攤費(fèi)用 貸：包裝物 分期攤銷時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：待攤費(fèi)用 收到出租、出借包裝物的押金 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)付款 收到出租包裝物的租金 借：銀行存款（或現(xiàn)金等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：銀行存款 逾期未退包裝物沒收的押金 借：其他應(yīng)付款 貸：營業(yè)外收入 （）出租、出借包

29、裝物（采納五五攤銷法） 發(fā)出出租、出借包裝物 借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 貸：包裝物（庫存包裝物） 月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額（按實(shí)際成本的） 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：包裝物（包裝物攤銷） 收回能夠接著使用的包裝物 借：包裝物（庫存包裝物） 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 收回不能接著使用的包裝物 將收回的殘料價(jià)值入帳 借：材料物資 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物） 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝

30、物） 同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對沖 借：包裝物（包裝物攤銷） 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） （）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷 采納一次攤銷 在領(lǐng)用時(shí)將其全部價(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用 借：治理費(fèi)用 貸：低值易耗品 低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減治理費(fèi)用 借：材料物資 貸：治理費(fèi)用 采納分次攤銷 領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本 借：待攤費(fèi)用 貸：低值易耗品 依照低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用 借：治理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額 借：材料物資（殘料價(jià)值） 借：治理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣

31、除殘料價(jià)值的差額） 貸：待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值） 采納五五攤銷 領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本 借：低值易耗品（在用低值易耗品） 貸：低值易耗品（庫存低值易耗品） 依照本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額 借：治理費(fèi)用 貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷） 低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“治理費(fèi)用” 借：材料物資（殘料價(jià)值） 借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷 額） 借：治理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的 減去殘料價(jià)值后的差額） 貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低 值易耗品的實(shí)際成本） 五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng) （一）貨幣資金 現(xiàn)金、銀行

32、存款的收入 （）收到投資者投入的貨幣資金 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：實(shí)收資本 （）借入款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：短期借款（或長期借款） （）收到商品銷售帳款 借：銀行存款 貸：商品銷售收入（或應(yīng)收帳款等） （）收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng) 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （）收到同意投資企業(yè)分回的投資利潤 借：銀行存款等 貸：投資收益 （）收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng) 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)收款 現(xiàn)金、銀行存款的支出 （）歸還借款 借：短期借款（或長期借款） 貸：銀行存款 （）采購商品 借：商品采購 貸：銀行存款 （）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等 借：材料物資（或包裝物、低值易耗品

33、） 貸：銀行存款 （）交納各種稅金 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 （）支付投資人利潤 借：應(yīng)付利潤 貸：銀行存款 （）支付職工工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 （）支付有關(guān)費(fèi)用 借：經(jīng)營費(fèi)用（或治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用） 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 貨幣資金的劃轉(zhuǎn) （）現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 （）自銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 （二）結(jié)算款項(xiàng) 應(yīng)收票據(jù) （）收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入 （）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款 （）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)

34、金額） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值） （）收回應(yīng)收票據(jù)本息 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分） 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值） 應(yīng)收帳款 （）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷售收入 （）企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 （）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款 （）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí) 借：銀行存款等 貸：應(yīng)收帳款 （）核銷壞帳損失 借：壞帳預(yù)備（或治理費(fèi)用） 貸：應(yīng)收帳款 （）差不多確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，假如以后又收回 借：應(yīng)收帳款 貸：壞帳預(yù)備（或治理費(fèi)用） 同

35、時(shí)，借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 （）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí) 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款（或短期借款） 預(yù)收帳款 （）企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 （）商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按商品實(shí)際售價(jià) 借：預(yù)收帳款 貸：商品銷售收入 （）購貨單位補(bǔ)付的貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 （）退回購貨單位多付的貨款 借：預(yù)收帳款 貸：銀行存款 其他應(yīng)收款 （）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款等 （）收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)付票據(jù) （）企業(yè)因購買商品等對外

36、發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí) 借：商品采購等 貸：應(yīng)付票據(jù) （）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時(shí) 借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)付票據(jù) （）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 （）收到銀行支付本息通知時(shí)， 借：應(yīng)付票據(jù) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)付帳款 （）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)依照有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值） 借：庫存商品（或材料物資） 貸：應(yīng)付帳款 （）企業(yè)同意供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)依照供應(yīng)單位的發(fā)票帳單 借：其他業(yè)務(wù)支出（或經(jīng)營費(fèi)用等） 貸：應(yīng)付帳款 （）企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí) 借：應(yīng)付帳款 貸：

37、銀行存款 （）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款 借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付帳款 （）企業(yè)預(yù)付貨款 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 （）收到所購商品時(shí)，依照發(fā)票帳單等列明的金額 借：商品采購等 貸：預(yù)付帳款 （）補(bǔ)付的貨款 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 （）退回多付的貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)付帳款 其他應(yīng)付款 （）發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款（或治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支 出等） 貸：其他應(yīng)付款 （）支付其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 應(yīng)付工資 （）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金預(yù)備發(fā)放工資時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 （）發(fā)放工資時(shí) 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 （）從

38、應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng) 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款） （）職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 （）月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配 借：經(jīng)營費(fèi)用（治理費(fèi)用、在建工程、營業(yè)外支 出、應(yīng)付福利費(fèi)） 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) （）企業(yè)提取福利費(fèi) 借：經(jīng)營費(fèi)用（治理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外 支出） 貸：應(yīng)付福利費(fèi) （）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款（應(yīng)付工資） 六、對外投資 （一）短期投資 購入各種債券、股票，按實(shí)際支付的價(jià)款 借：短期投資 貸：銀

39、行存款 企業(yè)購入股票，如在實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收帳款處理 借：短期投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但 未支取的股利） 借：其他應(yīng)收款（應(yīng)支取的股利） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款） 發(fā)放的債券利息和股利 借：銀行存款等 貸：投資收益 貸：其他應(yīng)收款 出售股票和債券 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：短期投資（實(shí)際成本） 貸：投資收益（實(shí)際收到的金額扣除成本和未 支取的股利） 貸：其他應(yīng)收款（未支取的股利） 債券到期收回本息 借：銀行存款（實(shí)際收到的本息） 貸：短期投資（實(shí)際成本） 貸：投資收益（利息） （二）長期投資 股票投資 （）購入股票，按實(shí)際支付的

40、價(jià)款 借：長期投資（股票投資） 貸：銀行存款 （）購入的股票，假如實(shí)際支付的價(jià)款中含有差不多宣告但尚未支取的股利 借：長期投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除尚未支取的股 利） 借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收取的股利） 貸：銀行存款 （）收到發(fā)放的股利 采納成本法記帳的 借：銀行存款 貸：投資收益 采納權(quán)益法記帳的 期末，依照同意投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額 借：長期投資（股票投資） 貸：投資收益 期末依照同意投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所減少的權(quán)益 借：投資收益 貸：長期投資（股票投資） 分得股利時(shí) 借：銀行存款 貸：長期投資（股票投資） 債券投資 （）購入

41、債券，按實(shí)際支付的價(jià)款 借：長期投資（債券投資） 貸：銀行存款 （）購入債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有債券利息的 借：長期投資（債券投資）（實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除 債券利息） 借：長期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券利息部分） 貸：銀行存款 （）每期結(jié)帳時(shí)，分不情況處理 面值購入的債券 借：長期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利 息） 貸：投資收益 溢價(jià)購入的債券 借：長期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利 息） 貸：長期投資（當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額） 貸：投資收益（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息扣除攤 銷后的差額） 折價(jià)購入的債券 借：長期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利 息） 借：長期投資（債券投資）（當(dāng)期應(yīng)攤

42、銷的折價(jià)金 額） 貸：投資收益（債券上應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額 的合計(jì)） 債券到期，收回本息 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：長期投資（債券投資）（債券面值部分） 貸：長期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)利息 中的已計(jì)利息部分） 貸：投資收益（債券上應(yīng)計(jì)利息中到期未計(jì)部 分） 其他投資 （）向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) 借：長期投資（其他投資）（評估確認(rèn)價(jià)值） 借：累計(jì)折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（帳面原價(jià)） （）向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、商品等 借：長期投資（其他投資） 貸：銀行存款（或庫存商品等） （）用已入帳的無形資產(chǎn)向其他單位投資 借：長期投資（其他投資）（評估確認(rèn)價(jià)值） 貸：無形資產(chǎn)（

43、帳面價(jià)值） （）收到分回投資利潤 采納成本法核算的，按實(shí)際收到的投資利潤 借：銀行存款等 貸：投資收益 采納權(quán)益法核算的 期末，依照同意投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額 借：長期投資（其他投資） 貸：投資收益 依照同意投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算企業(yè)權(quán)益的減少 借：投資收益 貸：長期投資（其他投資） 實(shí)際收到分回的利潤 借：銀行存款 貸：長期投資（其他投資） （）收回其他投資 借：固定資產(chǎn) 借：銀行存款等 借：投資收益（投出的資金小于收回的投資的差 額） 貸：累計(jì)折舊 貸：長期投資 貸：投資收益（投出的資金大于收回投資的差 額） 七、固定資產(chǎn) （一

44、）固定資產(chǎn)的取得 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等） 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 貸：累計(jì)折舊 購入需要安裝的固定資產(chǎn) （）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）記帳 借：在建工程 貸：銀行存款等 （）發(fā)生的安裝等費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、材料物資等） （）安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自行建筑的固定資產(chǎn) （）自營工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用物資的實(shí)際價(jià)值 借：在建工程（工程） 貸：在建工程工程物資 （）自營工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品，按商品售價(jià) 借：在建工程 貸：商品銷售收入

45、（）自營工程發(fā)生的其他費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、經(jīng)營費(fèi)用、長期 借款等） （）固定資產(chǎn)建筑完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 出包工程 （）預(yù)付工程價(jià)款 借：在建工程 貸：銀行存款 （）工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款 借：在建工程 貸：銀行存款 （）固定資產(chǎn)交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) （）評估確認(rèn)的價(jià)值小于帳面價(jià)值的 借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價(jià)） 貸：累計(jì)折舊（評估確認(rèn)價(jià)值與帳面原加的差 額） 貸：實(shí)收資本（評估確認(rèn)價(jià)值） （）評估確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原價(jià)

46、的，按評估確認(rèn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等 借：固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款（或在建工程） 同意捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 貸：資本公積 （二）固定資產(chǎn)的折舊 借：治理費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊 （三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損 企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)凈值） 借：累計(jì)折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（帳面原價(jià)） 發(fā)生的清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等 借：銀行存款（或材料物資等） 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過

47、失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款（或銀行存款等） 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)收益） 固定資產(chǎn)清理后的凈損失 （）屬于自然災(zāi)難造成的損失 借：營業(yè)外支出（特不損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （）屬于正常的處理損失 借：營業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧 固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn)（重置完全價(jià)值） 貸：累計(jì)折舊（可能折舊） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） （凈值） 固定資產(chǎn)盤虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）（凈 值） 借：累計(jì)折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（帳面原價(jià)） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤

48、盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 八、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) （一）無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)的取得 （）購入或自行制造并按法律程序取得的各種無形資產(chǎn)，按實(shí)際支出記帳 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款等 （）其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價(jià)值 借：無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓 （）企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)收到轉(zhuǎn)讓收入 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)的投資 借：長期投資（其他投資） 貸

49、：無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)攤銷 借：治理費(fèi)用 貸：無形資產(chǎn) （二）遞延資產(chǎn) 發(fā)生遞延費(fèi)用時(shí)， 借：遞延資產(chǎn) 貸：銀行存款等 按受益期限分期攤銷時(shí) 借：治理費(fèi)用等 貸：遞延資產(chǎn) （三）特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 企業(yè)收到國家下?lián)艿奶販?zhǔn)儲(chǔ)備物資或用于儲(chǔ)備特準(zhǔn)物資的撥款時(shí) 借：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資（或銀行存款） 貸：特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金 按國家有關(guān)規(guī)定動(dòng)用特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資時(shí) 借：特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金 貸：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 九、費(fèi)用及稅金 （一）經(jīng)營費(fèi)用 企業(yè)發(fā)生進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 應(yīng)由經(jīng)營費(fèi)用負(fù)擔(dān)的差不多業(yè)務(wù)人職員資 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)列入經(jīng)營費(fèi)用中商品損耗 借：經(jīng)營費(fèi)用 貸：待

50、處理財(cái)產(chǎn)損溢 期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營費(fèi)用 借：本年利潤 貸：經(jīng)營費(fèi)用 （二）治理費(fèi)用 企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)等治理費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額 借：治理費(fèi)用 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 應(yīng)列入治理費(fèi)用的治理人職員資 借：治理費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資 分期攤銷固定資產(chǎn)修理費(fèi)等 借：治理費(fèi)用等 貸：待攤費(fèi)用 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：治理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 分期攤銷無形資產(chǎn) 借：治理費(fèi)用 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)列入治理費(fèi)用中的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 借：治理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金 提取職工福利費(fèi) 借：治理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 提取壞帳預(yù)備 借：治理費(fèi)用 貸：壞帳預(yù)備 期末將治理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目 借：本年利潤 貸：治理費(fèi)

51、用 （三）財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出 （）按月預(yù)提借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 （）季度最后一個(gè)月支付全季實(shí)際利息 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 并將全季實(shí)際利息支出與預(yù)提數(shù)的差額記帳 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 （）發(fā)生的利息收入 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌損益 （）發(fā)生匯兌損失 借：匯兌損失 貸：銀行存款（或長期借款）等 （）發(fā)生的匯兌收益 借：銀行存款（或長期借款）等 貸：匯兌損益 支付銀行等金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 期末將財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目 借：本年利潤 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （四）稅金及附加費(fèi) 稅金的列支 （）應(yīng)由商品銷售收入負(fù)擔(dān)的稅金（營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅

52、、出口關(guān)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅等）及附加 借：商品銷售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交產(chǎn)品稅、應(yīng) 交增值稅、應(yīng)交關(guān)稅、應(yīng)交城 市維護(hù)建設(shè)稅） 貸：其他應(yīng)交款 （）應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的稅金（營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、都市維護(hù)建設(shè)稅等）及附加 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交產(chǎn)品稅、應(yīng) 交增值稅、應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè) 稅） 貸：其他應(yīng)交款 （）應(yīng)在治理費(fèi)用中列支的稅金 列支的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 借：治理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用 稅、應(yīng)交車船使用稅） 印花稅 數(shù)額較小的，直接列入治理費(fèi)用 借：治理費(fèi)用 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 數(shù)額較大的，通過“待攤費(fèi)用”科目核算 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 分期攤銷時(shí) 借：治理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 （）應(yīng)由企業(yè)利潤支付的所得稅 借：利潤分配（