內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作指引

1、1/9內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作項(xiàng)目操作引導(dǎo)1前期準(zhǔn)備預(yù)備會(huì)議要討論 的內(nèi)部 審計(jì)項(xiàng)目/事項(xiàng)(components)要討論的內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)(concerns)與被內(nèi)部審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)議與被內(nèi)部審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)議確定要執(zhí)行的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)估每個(gè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)的重要性表決并排序每個(gè)內(nèi)部 審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)將會(huì)議結(jié)論及表決結(jié)果反饋給管理層與管理層討論內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃及進(jìn)度內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注管理層確認(rèn)的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域控制矩陣與主管會(huì)談并確定高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的主要管理目標(biāo)及關(guān)鍵控制點(diǎn) 在矩陣圖中列出主要管理目標(biāo)及關(guān)鍵控制點(diǎn)通過(guò)管理矩陣圖獲取有效信息與管理層討論要內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)(控制設(shè)計(jì)等)的不

2、足矩陣圖中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是要在下一階段測(cè)試的控制點(diǎn)測(cè)試設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)每個(gè)關(guān)鍵控制的測(cè)試程序編制測(cè)試結(jié)果包括問(wèn)題點(diǎn)(流程的運(yùn)行情況)與管理層討論流程運(yùn)行情況測(cè)試結(jié)果是第一份內(nèi)部審計(jì)草案的基礎(chǔ)報(bào)告撰寫(xiě)準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)草案，包括下述內(nèi)容：MEMO結(jié)論背景范圍目標(biāo)建議/雙方達(dá)成一致的行動(dòng)計(jì)劃附件：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及關(guān)鍵流程其它附件與管理層討論內(nèi)部審計(jì)草案，并對(duì)要采取的行動(dòng)取得一致意見(jiàn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與適當(dāng)管理層及內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)委員會(huì)高級(jí)主管溝通內(nèi)部審計(jì)報(bào)告2006-10內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè).doc高瞻2/9內(nèi)部審計(jì)操作一大綱（提示如下）1腦力激蕩2設(shè)定內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)目的：獲取適當(dāng)、有效的內(nèi)部審計(jì)證據(jù)三要素：標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的

3、操作標(biāo)準(zhǔn)（如：政策手冊(cè)，法律專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，公共意見(jiàn)等）。原因：執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)部審計(jì)員所發(fā)現(xiàn)間的差異的原因。結(jié)果：這些差異導(dǎo)致的結(jié)果/影響。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)通常先列為一個(gè)問(wèn)題點(diǎn)，如：依據(jù)目前彳業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)），如果大量采購(gòu)超過(guò)實(shí)際使用的量（嫄因），將導(dǎo)致存儲(chǔ)及其它成本增加 結(jié)果）。這些目標(biāo)不一定和內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)完全一致，也可能不符合SMART （確切，可量化, 可獲取，結(jié)果定位和時(shí)間期限）。因此需要考量與內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的匹配。在初次調(diào)查后，按需重新評(píng)估并更新內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。3確定范圍目的：界定查核項(xiàng)目及不查的項(xiàng)目，評(píng)估通過(guò)查核將獲取哪些預(yù)期的收益。若有必要，則進(jìn)行修改和更新，但務(wù)必要與所有相關(guān)管理 層溝通。20

4、06-10內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè),doc高瞻3/93背景調(diào)研目的：獲取內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的所有相關(guān)知 識(shí)2006-10內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè),doc高瞻4/94初期調(diào)查目的：獲取內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的工作要點(diǎn)為合理調(diào)查與評(píng)估所有信息，應(yīng)制定類(lèi)似下圖的計(jì)劃，以便進(jìn)行初期調(diào)查1獲取所有業(yè)務(wù)流程的信息?行業(yè)信息 皈險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)狀況、標(biāo)準(zhǔn)，特殊要求）? 誰(shuí)依賴(lài)于流程的結(jié)果?時(shí)間和季節(jié)性限制?趨勢(shì)分析 骸工勞動(dòng)生產(chǎn)額，生產(chǎn)總量等）? 媒體報(bào)道?組織架構(gòu)的重大變化?風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的收益?業(yè)務(wù)防御能力及業(yè)務(wù)計(jì)劃2對(duì)訪談及討論的問(wèn)題進(jìn)行列表/調(diào)查問(wèn)卷3安排初次會(huì)談（建立合作氛圍）4與相關(guān)人員進(jìn)行會(huì)談? 客戶(hù)的觀點(diǎn)一包括從內(nèi)部 審計(jì)領(lǐng)域的

5、上下游客 戶(hù)5決定需要的信息（包括組織結(jié)構(gòu)，計(jì)戈IJ,指令和控制活動(dòng)）6掌握流程目的、目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)?管理者如何 設(shè)定流程的優(yōu)先級(jí)?標(biāo)準(zhǔn)必須符合客戶(hù)的觀點(diǎn)，而非內(nèi)部審計(jì)員的觀點(diǎn)，以免因與客戶(hù)在不同標(biāo)準(zhǔn) 的基礎(chǔ)上導(dǎo)致評(píng)估不同?政策，指示，回復(fù)和報(bào)告?衡量成功的指標(biāo)2006-10內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè),doc高瞻5/97確定可改進(jìn)的任何機(jī)會(huì)了解運(yùn)行中的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)? 需修正的關(guān)鍵控制點(diǎn)? 環(huán)境因素了解運(yùn)作的管理? 管理風(fēng)格與控制 層次。如何發(fā)現(xiàn)工作環(huán)境? 管理的特殊點(diǎn)了解執(zhí)行流程的人員?團(tuán)隊(duì)中關(guān)鍵員工及他們的作用? 員工書(shū)面的工作職掌?員工接受的培 訓(xùn)，評(píng)估員工的方法。11實(shí)質(zhì)性檢查? 瀏覽所有工作 環(huán)節(jié)以

6、了解概況及明顯的問(wèn)題點(diǎn)? 瀏覽部分有代表性的工作12制訂工作流程 旺式或非正式的）13關(guān)注無(wú)效率的工作中可節(jié)約的成本14演示調(diào)查結(jié)果2006-10內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè),doc高瞻6/9在調(diào)查的過(guò)程中，應(yīng)建立與客戶(hù)所有的管理層和被審計(jì)單位均是內(nèi)部客戶(hù)合作 關(guān)系的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)格?；谙聢D，更新內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。制定計(jì)劃6內(nèi)控評(píng)估目的：檢測(cè)內(nèi)控的可信賴(lài)度內(nèi)控評(píng)估方法2006-10內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè),doc高瞻1請(qǐng)會(huì)談人員完成問(wèn)卷調(diào)查? 通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查回答的 是”與否”，可了解內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)2準(zhǔn)備流程圖或文字描述3瀏覽并小范圍內(nèi)系統(tǒng)測(cè)試4評(píng)估政策及流程7/9通過(guò)評(píng)估，可獲取如下結(jié)果:其它可能影響流程評(píng)估的

7、因素，MS得考慮在這一階段，需對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)間預(yù)算重新進(jìn)行分析。并修正計(jì)劃中內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的 優(yōu)先級(jí)，及需詳細(xì)測(cè)試的項(xiàng)目量。2006-10內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè),doc高瞻8/97詳細(xì)測(cè)試對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的符合性和實(shí)踐性進(jìn)行有效測(cè)試，以忖內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)獲取充分 的證據(jù)。根據(jù)內(nèi)控評(píng)估發(fā)現(xiàn)的結(jié)果及前幾步中獲取的信息，創(chuàng)建或修正內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目。測(cè)試主要針對(duì)那些認(rèn)為重要的控制流程，評(píng)估其有效性；以及那些被認(rèn)為不完善 的控制流程，以證實(shí)確實(shí)不能達(dá)到要求。|可采取一些驗(yàn)證技巧：對(duì)發(fā)現(xiàn)點(diǎn)的 原因&結(jié)果”進(jìn)行準(zhǔn)確分析，而不是基于假 設(shè)，這一點(diǎn)非常重要8報(bào)告撰寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有三個(gè)作用：1信息-清楚的表達(dá)出改善活 動(dòng)中面臨的困難和機(jī)會(huì)2說(shuō)服力膿據(jù)-支持結(jié)論并對(duì)重要性提供充分證據(jù)3結(jié)果-提供成功改善的建設(shè)性和操作性手段2006-10內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè),doc高瞻9/9C