中小企業(yè)怎樣建立內(nèi)控制

1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word學(xué)校(xuxio)代碼 10125 專(zhuān)業(yè)(zhuny)代碼 110203 Shanxi University of Finance and Economics 本科(bnk)畢業(yè)論文設(shè)計(jì)(shj)題目(tm)： 中小企業(yè)如何建立內(nèi)控制度 學(xué) 院： 會(huì)計(jì)學(xué)院 專(zhuān) 業(yè)： 會(huì)計(jì)學(xué) 學(xué) 號(hào)： 2 姓 名： 滕文艷 指導(dǎo)(zhdo)教師： 王玉蘭(yln) 2022年 5月 25日修德立信 博學(xué)(bxu)求真畢業(yè)論文(b y ln wn)設(shè)計(jì)(shj)學(xué)術(shù)(xush)承諾本人鄭重承諾：所呈交的畢業(yè)論文是

2、我個(gè)人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特別加以(jiy)標(biāo)注和致謝的地方外，論文中不存在抄襲情況，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表的研究成果，也不包含他人或其他教學(xué)機(jī)構(gòu)取得研究成果。作者(zuzh)簽名： 日 期： 畢業(yè)論文設(shè)計(jì)使用授權(quán)的說(shuō)明本人(bnrn)了解并遵守山西財(cái)經(jīng)大學(xué)有關(guān)保存(bocn)、使用(shyng)畢業(yè)論文的規(guī)定。即：學(xué)校(xuxio)有權(quán)保存(bocn)、向國(guó)家有關(guān)部門(mén)送交畢業(yè)論文的復(fù)印件，允許論文被查閱和借閱；學(xué)?？梢怨颊撐牡娜炕蚓植?jī)?nèi)容，可以采用影印、縮印或其他復(fù)制手段保存論文。保密的論文在解密后應(yīng)遵守此規(guī)定作者簽名： 指導(dǎo)教師簽名： 日 期： 日

3、期： 目 錄中文摘要I英文摘要 III引言1. 方面一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)控方面存在的問(wèn)題及原因分析1一管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)缺乏，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏重視1二局部工作人員勝任能力缺乏3三無(wú)視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制4四內(nèi)控制度不健全，職責(zé)別離不明確6二、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策7一優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)7二完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，為其有效實(shí)施提供根底7三“以人為本，全面實(shí)行人員素質(zhì)控制8四明確控制重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)職務(wù)別離和授權(quán)批準(zhǔn)控制9五加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)(shn j)控制，建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制10六提高內(nèi)部控制制度(zhd)的執(zhí)行水平，完善考核鼓勵(lì)(gl)機(jī)制(jzh)10結(jié)論(jiln)1

4、2參考文獻(xiàn)13致謝15中小企業(yè)如何(rh)建立內(nèi)控制度摘 要：為了保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)(zhnsh)、完整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)資產(chǎn)的平安(png n)、完整(wnzhng)，并為中小企業(yè)(qy)打下堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)治理根底，這些企業(yè)建立內(nèi)部控制已是當(dāng)務(wù)之急。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部控制，是解決當(dāng)前會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真和維護(hù)所有者權(quán)益的重要措施，也是社會(huì)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的必然趨勢(shì)。因此如何建立與完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度成為了一個(gè)迫切和引發(fā)多方關(guān)注的論題，也是現(xiàn)代企業(yè)完善管理、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題入手，參照財(cái)政部頒發(fā)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)參考文獻(xiàn)，并進(jìn)一

5、步分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題的原因，著重論述了健全和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效措施。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；建立(jinl)；內(nèi)部(nib)控制Small and medium-sized enterprise how to establish internal control systemAbstract：In order to ensure the truthfulness and completeness of accounting data, timely discovery, correcting errors and irregularities, protecting the

6、safety of assets, and to complete, laying a solid foundation, establish the financial management of enterprises internal accounting control, it is urgent. Strengthening accounting supervision, strengthen the internal accounting control, is to solve the current accounting disorder, the distortion of

7、accounting information and maintenance of the owners rights and interests, but also an important measure of social progress and economic development trend. Therefore, how to establish and improve internal accounting control system has become an urgent and cause much attention of the topic, also the

8、modern enterprise management, strengthen the competitiveness of the important means.This article from elements-driven to existing problems of the internal control system of accounting standards issued by the ministry of finance of reference and related references, and further analyzed the enterprise

9、 internal control system problems, this article discusses the reasons of small and medium-sized enterprises to improve and perfect the internal control system of effective measuresKeywords： small and medium-sized enterprises; Establish; Internal control 引 言我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多，分布面廣，從業(yè)人員多，已經(jīng)成為(chngwi)我國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展(ki

10、zhn)、市場(chǎng)繁榮和擴(kuò)大(kud)就業(yè)的生力軍，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用和地位(dwi)日益突出。然而中小企業(yè)一般(ybn)開(kāi)展時(shí)間較短，資金實(shí)力不強(qiáng)，生產(chǎn)規(guī)模較小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，在競(jìng)爭(zhēng)劇烈的市場(chǎng)環(huán)境中，自身的內(nèi)部控制建設(shè)是要獲得長(zhǎng)久的開(kāi)展機(jī)遇并能抵抗不期而遇的各種風(fēng)險(xiǎn)的必要保證。企業(yè)內(nèi)部控制非常重要，一方面能改善企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，另一方面能標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。我國(guó)目前尚未正式提出專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)的權(quán)威性的內(nèi)部控制框架體系，更為重要的是許多中小企業(yè)自身還沒(méi)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制存在許多誤解，甚至有的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的概念都非

11、常模糊，很多企業(yè)都未建立內(nèi)部控制，有些企業(yè)即使建立了內(nèi)部控制，控制水平也不高，嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的生存和開(kāi)展。我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)控方面存在的問(wèn)題(wnt)及原因分析管理(gunl)當(dāng)局認(rèn)識(shí)缺乏(quf)，對(duì)企業(yè)(qy)內(nèi)部控制(kngzh)缺乏重視中小企業(yè)內(nèi)部控制的狀況不樂(lè)觀與缺乏專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的指南有密切關(guān)系。長(zhǎng)期以來(lái)中小企業(yè)的內(nèi)部控制一直是作為企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，由企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局來(lái)制定，而對(duì)內(nèi)部控制有認(rèn)識(shí)的企業(yè)，遵循的也是國(guó)外或大公司的模式，無(wú)視了中國(guó)的國(guó)情、企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)和企業(yè)的規(guī)模。此外，政府部門(mén)在制定內(nèi)部控制框架和標(biāo)準(zhǔn)過(guò)程也存在各自為政，缺乏協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，所形成的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)也主要

12、針對(duì)上市公司和國(guó)有大型企業(yè)，這也導(dǎo)致我國(guó)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)框架體系對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意義不大。缺乏適合中國(guó)國(guó)情、適合我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部控制指南，這也是大局部中小企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏認(rèn)識(shí)的重要原因。管理者的道德素質(zhì)在建立一個(gè)(y )有利的內(nèi)部(nib)控制環(huán)境中起者關(guān)鍵性的作用。管理者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和管理理念(l nin)，包括對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、對(duì)外部環(huán)境因素變化的反映、企業(yè)的管理方式、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的重視程度及對(duì)待人力資源的態(tài)度和實(shí)施的政策等，都直接影響著內(nèi)部(nib)控制的成效。在市場(chǎng)(shchng)經(jīng)濟(jì)體制下，冷淡內(nèi)部控制，就等于放棄企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力和時(shí)機(jī)

13、。而目前一些中小企業(yè)管理者對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的知識(shí)掌握不多、重視不夠，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制制度是一種既浪費(fèi)時(shí)間和精力，又消耗財(cái)力的管理形式，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和經(jīng)費(fèi)投入上不到位，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失，或者內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，根本沒(méi)有起到相應(yīng)作用。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)往往由管理者主觀決定，即使制訂一些制度，也往往抓不住重點(diǎn)或與業(yè)務(wù)工作脫離，造成內(nèi)部控制制度內(nèi)容上的不完整、片面、零散，缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。中國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和法規(guī)根本上沒(méi)有考慮到中小企業(yè)的內(nèi)部控制的需求和特征，迫切需要構(gòu)建一個(gè)全新的中小企業(yè)內(nèi)部控制框架。局部工作人員勝任能力缺乏 企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)

14、生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成局部。就其內(nèi)容而言，內(nèi)部控制制度包括授權(quán)控制、分工控制、業(yè)務(wù)記錄控制、財(cái)產(chǎn)平安控制、人員素質(zhì)控制。由此可見(jiàn)，人是企業(yè)最重要的資源, 也是重要的內(nèi)部控制因素，然而中小企業(yè)人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊, 對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)缺乏，或者認(rèn)識(shí)上存在偏差，這也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，使中小企業(yè)產(chǎn)生諸多內(nèi)部控制問(wèn)題。我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)加速推進(jìn)，全球化進(jìn)程(jnchng)日益加快，客觀形勢(shì)要求(yoqi)企業(yè)財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)(y sh j jn)，內(nèi)部控制制度的完整實(shí)施更需要科學(xué)(kxu)、公正的管理，需要高素質(zhì)的管理人才。近年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教

15、育雖有所加強(qiáng)(jiqing)，但業(yè)務(wù)培訓(xùn)還是跟不上，一些沒(méi)有受過(guò)職業(yè)培訓(xùn)的人員混進(jìn)管理隊(duì)伍，這些人員思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)不熟練，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不清，更談不上運(yùn)用并且實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制制度。甚至一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么一竅不通，視而不見(jiàn)，獨(dú)斷專(zhuān)行，一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資產(chǎn)，這些行為勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失。以上現(xiàn)象和行為都在客觀上導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。三無(wú)視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)(shn j)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成局部(jb)，是企業(yè)內(nèi)部(nib)控制系統(tǒng)中

16、的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)法人治理制度和產(chǎn)權(quán)制度管理的需要，是確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值和維護(hù)產(chǎn)權(quán)所有者合法權(quán)益的需要，是大力推進(jìn)和建立節(jié)約型社會(huì)的需要。內(nèi)部審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題和偏差，幫助企業(yè)提高(t go)財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，為企業(yè)決策提供依據(jù)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的能力。內(nèi)部控制的根本(gnbn)原那么是否符合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)和要求，必須有一個(gè)公正的評(píng)判部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)審，進(jìn)行定期財(cái)務(wù)控制檢查，建立雙向考核制度等方式，將監(jiān)督寓于管理之中，對(duì)被審單位的問(wèn)題進(jìn)行分析、判斷、評(píng)價(jià)以及提出相應(yīng)的建議，促進(jìn)本部門(mén)、本單位改善

17、經(jīng)營(yíng)管理，挖掘內(nèi)部潛力，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，逐步完善事中控制，通過(guò)檢查有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性和正確性，檢查本部門(mén)、本單位執(zhí)行國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策、法令、財(cái)經(jīng)制度的情況，可以揭露違法亂紀(jì)行為，以維護(hù)企業(yè)利益。通過(guò)經(jīng)常性的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)存在的或出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和處理，在可預(yù)見(jiàn)的范圍內(nèi)將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度，并盡可能躲避風(fēng)險(xiǎn)，從而使內(nèi)部控制制度發(fā)揮應(yīng)有的作用，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)開(kāi)展。然而對(duì)于眾多中小企業(yè)而言?xún)?nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)不健全，設(shè)置不合理，甚至局部企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，這就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)同處一級(jí)的總公司財(cái)務(wù)部門(mén)以及其他經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)進(jìn)

18、行審計(jì)，而只對(duì)二級(jí)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，即便對(duì)總公司財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，通常也只是流于形式，難以取得滿意的效果，甚至有些單位由財(cái)務(wù)部主管代管審計(jì)部門(mén)職務(wù)。一些中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)管理者兼任內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人，這樣的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是沒(méi)有什么獨(dú)立性可言的，企業(yè)的內(nèi)審監(jiān)督制度形同虛設(shè)。此外(cwi)內(nèi)部審計(jì)(shn j)人員整體素質(zhì)偏低也影響(yngxing)了內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施效果。主要表現(xiàn)(bioxin)在：一是文化知識(shí)，理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低。中小企業(yè)普遍存在內(nèi)審人員素質(zhì)偏低的情況(qngkung)，由于審計(jì)業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)匱乏，企業(yè)的深層問(wèn)題難以被發(fā)現(xiàn)。目前絕大局部?jī)?nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)部門(mén)或從其他部門(mén)改行而來(lái)，知識(shí)

19、面單一的情況十分嚴(yán)重，不能較好地適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。二是專(zhuān)職人員較少，兼職人員較多，后續(xù)教育缺乏，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，缺乏系統(tǒng)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)，現(xiàn)代審計(jì)手段的掌握更加缺乏，電算化內(nèi)部審計(jì)，網(wǎng)絡(luò)信息內(nèi)部審計(jì)處于空白。三是個(gè)別審計(jì)人員受社會(huì)不良風(fēng)氣的影響，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，審計(jì)行為不標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)作風(fēng)不扎實(shí)，降低了內(nèi)部審計(jì)人員的威性和形象。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)的不到位嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。四內(nèi)控制度不健全，職責(zé)別離不明確多數(shù)中小企業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)上，就中小企業(yè)而言，以會(huì)

20、計(jì)工作為例，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作普遍存在秩序混亂、核算不實(shí)、會(huì)計(jì)信息失真等現(xiàn)象。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度均沒(méi)有建立，局部中小企業(yè)原始憑證的取得或填制本身就不合法, 以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無(wú)意義，更甚者一些企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù), 設(shè)置“小金庫(kù), 亂攤本錢(qián), 隱瞞收入, 虛報(bào)利潤(rùn), 惡意逃避稅收等。職責(zé)(zhz)別離(bil)控制(kngzh)也稱(chēng)不相容職責(zé)別離(bil)控制，企業(yè)在確定職責(zé)分工的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)(yngdng)充分考慮不相容職務(wù)相互別離的制衡要求，全面系統(tǒng)地分析、整理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相

21、應(yīng)的別離措施，形成各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。不相容職務(wù)通常包括授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。然而在局部中小企業(yè)人員分工中“不相容職務(wù)和“內(nèi)部牽制原那么并未被認(rèn)真重視。中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單一, 經(jīng)營(yíng)規(guī)模小, 人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專(zhuān)業(yè)對(duì)口、各司其職，往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職, 造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。譬如有的中小企業(yè)庫(kù)存材料的采購(gòu)人、保管人、領(lǐng)用人都是同一人，有的沒(méi)有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門(mén)，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。這些都完全無(wú)視了內(nèi)部控制制度的規(guī)定，直接影響中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)開(kāi)展。二、完善(wnshn)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策一優(yōu)化內(nèi)部控制(kngzh

22、)環(huán)境，提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)控制環(huán)境是指建立和實(shí)施(shsh)內(nèi)部控制程序時(shí)對(duì)其所影響的所有因素之和，包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。主要反映企業(yè)內(nèi)部管理者、業(yè)主、其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)，即構(gòu)成一個(gè)企業(yè)的氣氛(qfn)甚至文化，影響內(nèi)部人員及其他成員的無(wú)形因素。中小企業(yè)內(nèi)部控制的控制主體是企業(yè)所有者，控制客體是員工和整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，因此(ync)，中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中應(yīng)注重對(duì)管理者和員工的控制作用。中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境主要是由企業(yè)所有者造就的，內(nèi)部控制是否有效，在很大程度上取決與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。領(lǐng)導(dǎo)者的個(gè)人素質(zhì)決定著企業(yè)的管理特點(diǎn)和企業(yè)文化，因此企業(yè)管理層要充分認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部

23、控制制度的重要性和必要性，并自覺(jué)接受監(jiān)督，成為制度實(shí)施和執(zhí)行的第一擁護(hù)人。中小企業(yè)在優(yōu)化控制環(huán)境方面要努力做到建立職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系明確的組織結(jié)構(gòu)，深化產(chǎn)權(quán)制度改革的同時(shí)建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)合理地建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)文化，為企業(yè)開(kāi)展提供優(yōu)良條件。二完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，為其有效實(shí)施提供根底內(nèi)部(nib)控制制度內(nèi)容的設(shè)計(jì)是影響其實(shí)施(shsh)效果的重要因素，因此必須完善其具體內(nèi)容。在實(shí)物資產(chǎn)控制方面，規(guī)定不相關(guān)人員不允許接觸資產(chǎn)，嚴(yán)格限制非該崗位人員接觸該資產(chǎn)的情況，對(duì)資產(chǎn)的采購(gòu)、日常管理、維修報(bào)廢等制定嚴(yán)格的控制程序，建立定期盤(pán)查制度等以掌握實(shí)際情況，保證資產(chǎn)平安(p

24、ng n)性。在會(huì)計(jì)系統(tǒng)(xtng)中，要合理設(shè)置崗位，做到崗位職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)清楚(qng chu)，對(duì)于現(xiàn)金、實(shí)物、賬簿的管理一定要進(jìn)行崗位別離，防止一人包辦的情況。制定崗位分工和定期輪崗制度，防止員工舞弊情況發(fā)生，更要制定事前的批準(zhǔn)控制程序，從業(yè)務(wù)的審批上就做好事前預(yù)防，合理設(shè)置授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限，保證業(yè)務(wù)的發(fā)生有依據(jù)。其他方面也要進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善，促進(jìn)企業(yè)良好開(kāi)展。三“以人為本，全面實(shí)行人員素質(zhì)控制人是內(nèi)部控制行為的主體，企業(yè)內(nèi)部控制失效和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，均與之有關(guān)，提高人員素質(zhì)是完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的必然要求。全面實(shí)行人員人員素質(zhì)控制需要做到以下幾方面：1培養(yǎng)員工的參與意識(shí)，

25、提高內(nèi)部控制水平調(diào)動(dòng)和發(fā)揮各職能部門(mén)人員的積極性和主動(dòng)性，是實(shí)施好內(nèi)部控制制度的根底。人是實(shí)施內(nèi)部控制的主體，既是被監(jiān)督被考核者，又是實(shí)施者、考評(píng)者。內(nèi)部控制制度實(shí)施效果如何，人是關(guān)鍵的因素。因此，必須發(fā)動(dòng)管理者和員工主動(dòng)介入和參與內(nèi)控制度的各項(xiàng)活動(dòng)，培養(yǎng)主動(dòng)參與意識(shí)，提高內(nèi)部控制的實(shí)施水平和效果。2重視對(duì)專(zhuān)業(yè)(zhuny)管理人員的選用與培訓(xùn)企業(yè)要選出有經(jīng)驗(yàn)和有才能的人去完成所任職務(wù)，必須十分重視對(duì)管理人員、財(cái)會(huì)人員的選拔和培訓(xùn)，使他們提高素質(zhì)，具有(jyu)獨(dú)當(dāng)一面的能力，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作，出色完成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。3加強(qiáng)(jiqing)會(huì)計(jì)電算化的稽核(jh)制度實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，雖然擺脫

26、了繁重的手工記賬工作，但卻少一道記賬環(huán)節(jié)，少一道監(jiān)管和稽核的程序。因此，要加強(qiáng)復(fù)核工作，防止輸入人員(rnyun)的疏忽，確保輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性，確保會(huì)計(jì)報(bào)表編制的準(zhǔn)確性，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)可靠的資料。4堅(jiān)持財(cái)務(wù)人員定期輪崗制度財(cái)務(wù)崗位定期輪換制度，不僅可使財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平得到全方位開(kāi)展，還可以防止一人因長(zhǎng)期固定在某一崗位而養(yǎng)成散、懶、慢作風(fēng)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)人員的不軌行為。四明確控制重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)職務(wù)別離和授權(quán)批準(zhǔn)控制注重職責(zé)清楚，把不相容的職務(wù)進(jìn)行別離，不能一人同時(shí)兼有兩項(xiàng)相關(guān)聯(lián)的職務(wù)或崗位，要使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)人或兩個(gè)以上部門(mén)參與，以免為工作人員提供犯錯(cuò)誤

27、的漏洞與時(shí)機(jī)，如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、報(bào)銷(xiāo)與復(fù)核、出納與會(huì)計(jì)等。要用一個(gè)人的工作去證實(shí)另一個(gè)人工作的準(zhǔn)確性和標(biāo)準(zhǔn)性，才能到達(dá)相互監(jiān)督、相互制約的目的。為此，明確控制重點(diǎn)，建立不相容崗位的別離制度，是內(nèi)部控制制度的核心。五加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部(nib)審計(jì)控制，建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)企業(yè)(qy)的內(nèi)部審計(jì)控制, 建立(jinl)相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制過(guò)程要被施以恰當(dāng)(qidng)的監(jiān)督, 通過(guò)監(jiān)督(jind)活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)內(nèi)部控制加以修正, 這樣才能真正確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)有效地執(zhí)行。因此, 企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制地監(jiān)督檢查工作, 設(shè)立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系, 并由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或指定人員從事審計(jì)工作, 負(fù)責(zé)

28、內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置時(shí)要給予充分的權(quán)力, 直接受企業(yè)最高權(quán)力機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo), 以保證其在行使職權(quán)時(shí)不受其他方面的影響。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià), 從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。此外，也可以借助其他審計(jì)機(jī)構(gòu)，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，進(jìn)行企業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作。六 提高(t go)內(nèi)部控制(kngzh)制度的執(zhí)行水平，完善考核鼓勵(lì)(gl)機(jī)制(jzh) 有效(yuxio)激發(fā)與調(diào)發(fā)動(dòng)工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，同時(shí)對(duì)員工的行為施以有效的監(jiān)督和控制，可以使企業(yè)高效率地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。由所有者確定一個(gè)有薪金、獎(jiǎng)金、股票、退休金方案的最優(yōu)報(bào)酬組合對(duì)員工的行

29、為進(jìn)行鼓勵(lì)；推動(dòng)經(jīng)理人才市場(chǎng)的開(kāi)展和標(biāo)準(zhǔn)，培育現(xiàn)代企業(yè)家隊(duì)伍，給內(nèi)部人以競(jìng)爭(zhēng)壓力，充分發(fā)揮非貨幣鼓勵(lì)和約束的作用。檢查考核和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成局部,其主要內(nèi)容包括:對(duì)單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況的檢查和考核,并在此根底上,對(duì)內(nèi)部控制中存在的缺陷和問(wèn)題提出改良建議。要對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的單位、機(jī)構(gòu)和人員給予表彰,對(duì)違反內(nèi)部控制制度的要提出批評(píng)和處理意見(jiàn),使內(nèi)控監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。建立內(nèi)部控制檢查考核和評(píng)價(jià)機(jī)制,促使內(nèi)部控制工作真正落到實(shí)處、收到成效。結(jié) 論內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要，其不但可以提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，還可以加強(qiáng)(jiqing)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，標(biāo)準(zhǔn)(bioz

30、hn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部(nib)控制制度的完善與否, 執(zhí)行(zhxng)情況的好壞, 直接(zhji)關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。然而我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面仍存在極大的弊端，脫離內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的平安、完整、有效，就必須遵循企業(yè)內(nèi)部控制的根本原那么的根底上逐步建立健全和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度。健全與完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度有利于形成良好的工作環(huán)境和秩序, 有利于提高單位的經(jīng)濟(jì)效益, 有利于保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)物資的平安和完整, 還有利于充分發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造力, 提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。參考文獻(xiàn)1 財(cái)政部?內(nèi)部(nib)控制(kngzh)標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)根本(gnbn)標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)?2021.62 張俊民.企業(yè)內(nèi)部