新規(guī)章制會(huì)計(jì)考試真題與答案

1、2009年新制度會(huì)計(jì)考試真題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）（一）208年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。208年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股18元。209年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。209年4月

2、4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元后實(shí)際取得款項(xiàng)157.5萬(wàn)元。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。1.甲公司持有乙公司股票208年12月31日的賬面價(jià)值是（）。A.100萬(wàn)元B.102萬(wàn)元C.180萬(wàn)元D.182萬(wàn)元【答案】C【解析】甲公司所持乙公司股票208年12月31日的賬面價(jià)值1810180（萬(wàn)元）2.甲公司209年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是（）。A.55.50萬(wàn)元B.58.00萬(wàn)元C.59.50萬(wàn)元D.62.00萬(wàn)元【答案】C【解析】甲公司209年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益4+（157.5102

3、）59.5（萬(wàn)元）【點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)教材第2章“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)，屬于比較基礎(chǔ)性的知識(shí)。郭建華老師語(yǔ)音交流中強(qiáng)調(diào)了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)?？键c(diǎn)評(píng)班模擬試題一單項(xiàng)選擇題第16題，2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)?？键c(diǎn)評(píng)班模擬試題二單項(xiàng)選擇題第4題，2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)應(yīng)試指南會(huì)計(jì)（新）第31頁(yè)單項(xiàng)選擇題第6題，2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)經(jīng)典題解會(huì)計(jì)（新）第20頁(yè)隨堂演練（四）單項(xiàng)選擇題第2題，2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)經(jīng)典題解會(huì)計(jì)（新）第25頁(yè)經(jīng)典習(xí)題單項(xiàng)選擇題第4題。（二）

4、207年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系乙公司于206年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第4題。3.甲公司購(gòu)入乙公司債養(yǎng)女的入賬價(jià)值是（）。A.1050萬(wàn)元B.1062萬(wàn)元C.1200萬(wàn)元D.1212在萬(wàn)元【答案】B【解析】甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值1050+121062（萬(wàn)元）4.甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。A.120萬(wàn)元

5、B.258萬(wàn)元C.270萬(wàn)元D.318萬(wàn)元【答案】B【解析】甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值1050+121062（萬(wàn)元）【點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)教材第2章“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)，屬于比較基礎(chǔ)性的知識(shí)。郭建華老師語(yǔ)音交流中強(qiáng)調(diào)了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)?？键c(diǎn)評(píng)班模擬試題三單項(xiàng)選擇題第3題，2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)考試中心模擬試題三單項(xiàng)選擇題第4題和第12題，2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)應(yīng)試指南會(huì)計(jì)（新）第22頁(yè)例題3、第31頁(yè)單項(xiàng)選擇題第3題，2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)經(jīng)典題解會(huì)計(jì)（新）第18頁(yè)例

6、題1。（三）甲公司208年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬(wàn)元；（3）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元；（4）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元；（5）治理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬(wàn)元；（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；（8）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備100萬(wàn)元。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。5.甲公司208年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的治理費(fèi)用金額是（）。A.240萬(wàn)元B.250萬(wàn)元C.340萬(wàn)元D.350萬(wàn)

7、元【答案】B【解析】甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值1050+121062（萬(wàn)元）6.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司208年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的阻礙是（）。A.-10萬(wàn)元B.-40萬(wàn)元C.-70萬(wàn)元D.20萬(wàn)元【答案】C【解析】甲公司208年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的阻礙額=120-10-40-300+60+100=-70（萬(wàn)元）【點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)教材第11章“治理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)，屬于比較基礎(chǔ)性的知識(shí)。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（），2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)應(yīng)試指南會(huì)計(jì)（新）第166頁(yè)綜合題第2題，2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)經(jīng)典題解會(huì)計(jì)（新）第42頁(yè)單選題第10題。（四）甲公司208

8、年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元。依照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的可能負(fù)債600萬(wàn)元。依照稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。依照稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備140萬(wàn)元。依照稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不同意稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司

9、以后年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣臨時(shí)性差異。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。7.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成臨時(shí)性差異的表述中，正確的是（）。A.可能負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異B.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異D.固定資產(chǎn)減值預(yù)備產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異【答案】D【解析】因?yàn)閾?dān)保支出不得稅前扣除，因此可能負(fù)債不產(chǎn)生臨時(shí)性差異，選項(xiàng)A不正確；交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生的是應(yīng)納稅臨時(shí)性差異，選項(xiàng)BC不正確。8.甲公司208年度遞延所得稅費(fèi)用是（）。A.-35萬(wàn)元B.-20萬(wàn)元C.15萬(wàn)元

10、D.30萬(wàn)元【答案】B【解析】遞延所得稅費(fèi)用=（60-140）25%=-20（萬(wàn)元）。其中固定資產(chǎn)減值確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)14025%，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升對(duì)應(yīng)遞延所得稅負(fù)債6024%，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的是資本公積，不阻礙遞延所得稅費(fèi)用?！军c(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)教材第19章“遞延所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)模考點(diǎn)評(píng)班模擬試題二單項(xiàng)選擇題第17題，實(shí)驗(yàn)班考試中心模擬題一單選題20和模擬題五單選題第9題，2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)應(yīng)試指南會(huì)計(jì)（新）第297頁(yè)單選題第2題，299頁(yè)計(jì)

11、算題第3題。（五）208年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬(wàn)元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為28萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬(wàn)元。乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為20萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)預(yù)備，在交換日的公允價(jià)值為25萬(wàn)元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有操縱、共同操縱或重大阻礙，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獵取差價(jià)。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：依照上述資料，不考慮其因素，回答

12、下列第9題至第10題。9.甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是（）。A.20.00萬(wàn)元B.24.25萬(wàn)元C.25.00萬(wàn)元D.29.25萬(wàn)元【答案】C【解析】甲公司的核算如下借：固定資產(chǎn) 25應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.25貸：交易性金融資產(chǎn) 28銀行存款 1.2510.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.換出辦公設(shè)備作為銷售處理并計(jì)繳增值稅B.換入丙公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)C.換入丙公司股票換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本【答案】A【解析】持有股票的目的是獵取差價(jià)，應(yīng)該作為交易性金融資產(chǎn)核算，選項(xiàng)B不正確；具有

13、商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)C不正確；換出設(shè)備需要按照公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置損益，選項(xiàng)D的講法不正確?！军c(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)教材第14章“非貨幣性資產(chǎn)交換”知識(shí)點(diǎn)，通過(guò)這種方式考核了固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣的知識(shí)點(diǎn)。郭建華老師語(yǔ)音交流中強(qiáng)調(diào)了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)應(yīng)試指南會(huì)計(jì)（新）第241頁(yè)計(jì)算題第2題。（六）206年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股一般股（每股面值1元）。依照股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自207年

14、1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于209年12月31日無(wú)償獲得授予的一般股。甲公司一般股206年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，206年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。207年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司一般股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。209年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司一般股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11題至第12題。11.甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采納的權(quán)益性工具的公允價(jià)值是（）。A. 206年12月20日的公允價(jià)值B. 2

15、06年12月31日的公允價(jià)值C. 207年2月8日的公允價(jià)值D.209年12月31日的公允價(jià)值【答案】A【解析】權(quán)益結(jié)算的股份支付中，權(quán)益工具的公允價(jià)值應(yīng)該按照授予日的公允價(jià)值確定。12.甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是（）。A. 2 000萬(wàn)元B. 0C. 400萬(wàn)元D.2 400萬(wàn)元【答案】C【解析】回購(gòu)股票，借：庫(kù)存股 2000貸：銀行存款 2000三年中每年末，借：治理費(fèi)用 800貸：資本公積-其他資本公積 800行權(quán)時(shí)，借：資本公積-其他資本公積 2400貸：庫(kù)存股 2000資本公積-股本溢價(jià) 400【點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)教材第18章“權(quán)益結(jié)算的股

16、份支付”知識(shí)點(diǎn)。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)?？键c(diǎn)評(píng)班模擬試題三計(jì)算題第17題，模考點(diǎn)評(píng)班模擬試題二單項(xiàng)選擇題第3題，實(shí)驗(yàn)班模擬題三計(jì)算題第3題，應(yīng)試指南P274計(jì)算題第2題與本題差不多一樣、經(jīng)典題解P274計(jì)算題第1題與本題差不多一樣、練習(xí)中心第18章最后一題與本題差不多一樣。（七）20年2月5日，甲公司資產(chǎn)治理部門(mén)建議治理層將一閑置辦公樓群 用于出租。207年2月10日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓和意圖在短期內(nèi)可不能發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓群 成本為3200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為2100萬(wàn)元，未計(jì)提減值預(yù)備，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，甲公司采納公允價(jià)值模

17、式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。207年2月20日，甲公司承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自207年3月1日起2年，年租金為360萬(wàn)元。辦公樓群 207年12月31日的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元，208年12月31日的公允價(jià)值為2640萬(wàn)元。209年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓群 并對(duì)外出售，取得價(jià)款2800萬(wàn)元。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13題至14題。13甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是（）。A207年2月5日B207年2月10日C207年2月20日D207年3月1日【答案】B【解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)應(yīng)該是董事會(huì)批準(zhǔn)相關(guān)的議案時(shí)。14甲

18、公司209年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是（ ）。A160萬(wàn)元B400萬(wàn)元C1460萬(wàn)元D1700萬(wàn)元【答案】C【解析】因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)損益的金額=2800-2640+2400-（3200-2100）=1460（萬(wàn)元），具體的核算如下：自用轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，借：投資性房地產(chǎn) 2400貸：固定資產(chǎn)清理 1100資本公積-其他資本公積 1300對(duì)外出售時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本 2640貸：投資性房地產(chǎn) 2640借：銀行存款 2800貸：其他業(yè)務(wù)收入 2800借：資本公積-其他資本公積 1300貸：其他業(yè)務(wù)成本 1300借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 240（2640-2400）貸：其他業(yè)務(wù)成本 240

19、（此分錄屬于損益一增一減，整體看不阻礙處置損益，因此不需要考慮）【點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)教材第7章“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換處置”知識(shí)點(diǎn)。郭建華老師語(yǔ)音交流中強(qiáng)調(diào)了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)模考點(diǎn)評(píng)班模擬試題二單項(xiàng)選擇題第14題，實(shí)驗(yàn)班考試中心模擬試題二單項(xiàng)選擇題題第12題，實(shí)驗(yàn)班模擬試題四單項(xiàng)選擇題第2題，應(yīng)試指南第114頁(yè)、115頁(yè)單選選擇題第8、9、和12題，經(jīng)典題解115頁(yè)綜合題有類似題目。（八）甲公司采納出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線建設(shè)工程于208年1月1日開(kāi)工，至208年12月31日尚未完工，專門(mén)為該生產(chǎn)線建設(shè)籌

20、集資金的情況如下：（1）208年1月1日，按每張98元的價(jià)格折價(jià)發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券30萬(wàn)張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費(fèi)20.25萬(wàn)元后，發(fā)行債券所得資金2919.75萬(wàn)元已存入銀行。208年度末未使用債券資金的銀行存款利息收入為50萬(wàn)元。（2）208年7月1日，以每股5.2元的價(jià)格增發(fā)本公司一般股3000萬(wàn)股，每股面值1元，在扣除傭金600萬(wàn)元后，增后股票所得資金15000萬(wàn)元已存入銀行。已知：（P/A，6%，3）=26730；（P/S，6%，3）=0.8396。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第15題至第1

21、6題。15甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A公司債券利息B發(fā)行股票的傭金C公司債券折價(jià)的攤銷D發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)【答案】B【解析】借款費(fèi)用核算的范圍包括借款利息、溢價(jià)或折價(jià)攤銷、外幣借款匯兌差額和借款輔助費(fèi)用。發(fā)行股票的費(fèi)用不屬于借款費(fèi)用，選項(xiàng)B不正確。16甲公司208年應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是（）。A120.25萬(wàn)元B125.19萬(wàn)元C170.25萬(wàn)元D175.19萬(wàn)元【答案】B【解析】資本化的借款費(fèi)用=2919.756%-50=125.19（萬(wàn)元）本題的實(shí)際利率為6%，因?yàn)?30005%(P/A,6,3)+3000(P/S,6,3)=6002.6730+30000.83

22、96=1919.75。【點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)教材第17章“借款費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)。郭建華老師語(yǔ)音交流中強(qiáng)調(diào)了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）?？键c(diǎn)評(píng)班模擬試題一單項(xiàng)選擇題第17題，實(shí)驗(yàn)班考試中心模擬題一計(jì)算題第3題、實(shí)驗(yàn)班考試中心模擬題二單項(xiàng)選擇題第5題、實(shí)驗(yàn)班考試中心模擬題五單項(xiàng)選擇題第18題，應(yīng)試指南第268頁(yè)單項(xiàng)選擇題第4題是對(duì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的考核。（九）甲公司為增值稅一般納稅人。209年2月28日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元。4月10日，設(shè)備開(kāi)始安裝，在安裝過(guò)程中

23、，甲公司發(fā)生安裝人職員資0.8萬(wàn)元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為6.3萬(wàn)元。設(shè)備于209年6月 20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備可能 使用10年，可能凈殘值為零，甲公司采納年限平均法計(jì)提折舊。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第17題至第18題。17甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）。A127.40萬(wàn)元B127.70萬(wàn)元C128.42萬(wàn)元D148.82萬(wàn)元【答案】A【解析】設(shè)備的入賬價(jià)值=120+0.6+0.8+6=127.4（萬(wàn)元）。18甲公司該設(shè)備209年應(yīng)計(jì)提的折舊是（）。A6.37萬(wàn)元B6.39萬(wàn)元

24、C6.42萬(wàn)元D7.44萬(wàn)元【答案】A【解析】209年應(yīng)計(jì)提折舊=127.4/106/12=6.37（萬(wàn)元）?！军c(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)教材第5章“固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)，考核了動(dòng)產(chǎn)的增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)?？键c(diǎn)評(píng)班模擬試題四單項(xiàng)選擇題第2題，?？键c(diǎn)評(píng)班模擬題五單項(xiàng)選擇題第8題，實(shí)驗(yàn)班考試中心模擬試題二單項(xiàng)選擇題題第5題，應(yīng)試指南第88頁(yè)、89頁(yè)單選選擇題第2、11，經(jīng)典題解76頁(yè)例題2、隨堂演練（一）單選題第1題、經(jīng)典習(xí)題第81頁(yè)單項(xiàng)題第1、2、4題有類似題目。19甲公司208年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬(wàn)元，

25、按照當(dāng)時(shí)可能已計(jì)提壞賬預(yù)備200萬(wàn)元。209年2月20日，甲公司獲悉乙公司于20年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。甲公司可能應(yīng)收乙公司賬款全部無(wú)法收回。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，208年度賬務(wù)報(bào)表于209年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少208年12月31日未分配利潤(rùn)的金額是（）。A180萬(wàn)元B1620萬(wàn)元C1800萬(wàn)元D2000萬(wàn)元【答案】B【解析】減少未分配利潤(rùn)的金額=（2000-200）（1-10%）=1620（萬(wàn)元）?！军c(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)教材第23章“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）20

26、09年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)模考點(diǎn)評(píng)班模擬試題二綜合題第2題，經(jīng)典題解中經(jīng)典習(xí)題第340頁(yè)計(jì)算題2和綜合題1和綜合題2有類似題目。20下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用【答案】A【解析】收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此選項(xiàng)BCD的講法不正確。【點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)教材第11章“現(xiàn)金折扣”知識(shí)點(diǎn)。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校?？键c(diǎn)評(píng)班模擬一題綜合題第1題，?？键c(diǎn)評(píng)班模擬題二綜合題第2題，實(shí)驗(yàn)

27、班模擬題五綜合題第2題，應(yīng)試指南第171頁(yè)例題2、第183頁(yè)單項(xiàng)選擇題第15，經(jīng)典題解第155頁(yè)隨堂演練（一）單選題第1題、經(jīng)典習(xí)題第162頁(yè)單項(xiàng)題第12題、多項(xiàng)選擇題第2題有類似題目。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有的答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩儲(chǔ)小后四舍五入，答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效）（一）甲公司從事土地開(kāi)發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）205年1月10日，

28、甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，取得葉，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬(wàn)元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，上述土地使用及地上建筑物供治理部門(mén)辦公使用，可能使用50年。（2）207年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬(wàn)元，可能使用50年。207年2月2日，甲公司在上述地塊上開(kāi)始建筑商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐館的場(chǎng)地。208年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建筑成本6000萬(wàn)元。該商業(yè)設(shè)施可能使用20年。因建筑的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)。甲公司于208年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬(wàn)元。（3）207年7月1日，甲公司

29、以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1400萬(wàn)元，可能使用70年。208年5月15日，甲公司在該地塊上開(kāi)始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至208年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開(kāi)發(fā)成本12000萬(wàn)元（不包括土地使用權(quán)成本）。（4）208年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本不1200萬(wàn)元，可能使用50年，取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開(kāi)工建筑辦公樓。至208年12月31日，辦公樓尚未達(dá)到可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3000萬(wàn)元。208年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租，該日早述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1300萬(wàn)地鋪，在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。甲公

30、司對(duì)作為無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采納直線法攤銷，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采納年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的可能凈殘值均為零，對(duì)投資性房地產(chǎn)采納成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。1下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處表述中，正確的有（）。A股東作為出資投入的土地使用權(quán)限得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)C住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)E在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按

31、照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)E，因辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，故不能在出租時(shí)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。【點(diǎn)評(píng)】本題考核土地使用權(quán)的處理。鏈接：考前模擬題多選題5?；A(chǔ)班練習(xí)中心單選題第2題。2下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司地上建筑物會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A股東作為出資投入的地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn)B股東作為出資投入的地上建筑物208年計(jì)提折舊60萬(wàn)元C住宅小區(qū)208年12月3日作為存貨列示，并按照12000萬(wàn)元計(jì)量D商業(yè)設(shè)施208年12月31日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照5925萬(wàn)元計(jì)量E在建辦公樓208年12月31日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照3000萬(wàn)元計(jì)量【答案】ABD

32、【解析】選項(xiàng)C，存貨的計(jì)量金額還應(yīng)包括土地使用權(quán)的價(jià)值；選項(xiàng)E，因辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，故期末不存在投資性房地產(chǎn)的列示問(wèn)題。【點(diǎn)評(píng)】本題考核地上建筑物的處理。鏈接：基礎(chǔ)班練習(xí)中心第7章單選第11題。3下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益B收到的政府補(bǔ)助于208年9月20日開(kāi)始攤銷并計(jì)入損益C在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)208年12月31日按照1200萬(wàn)元計(jì)量D住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)地建設(shè)期間的攤銷金額不計(jì)入住宅小區(qū)開(kāi)發(fā)成本E商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間攤銷金額計(jì)入商業(yè)設(shè)施的建筑成本【答案】

33、AB【解析】選項(xiàng)C，在208年末董事會(huì)做出決議之前，應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)攤銷，因此208年末土地使用權(quán)不應(yīng)按照1200萬(wàn)元計(jì)量；選項(xiàng)D，住宅小區(qū)開(kāi)始建筑時(shí)，土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本，不再攤銷；選項(xiàng)E，商業(yè)設(shè)施所在地塊土地使用權(quán)的攤銷額不計(jì)入商業(yè)設(shè)施的建筑成本。【點(diǎn)評(píng)】本題考核土地使用權(quán)與地上建筑物的處理。鏈接：基礎(chǔ)班練習(xí)中心第16章單選第8題。（二）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司208年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）10月5日，購(gòu)入A原材料一批，支付價(jià)款702萬(wàn)元（含增值稅），另支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。A原材料專門(mén)用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無(wú)法以其他原材料替

34、代。（2）12月1日，開(kāi)始為乙公司專門(mén)制造一臺(tái)B產(chǎn)品，至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)發(fā)生直接人工82萬(wàn)元；領(lǐng)用所購(gòu)A原材料的60%和其他材料60萬(wàn)元；發(fā)生制造費(fèi)用120萬(wàn)元。在B產(chǎn)品制造過(guò)程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬(wàn)元。甲公司采納品種法計(jì)算B產(chǎn)品的實(shí)際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。（3）12月12日，同意丙公司的來(lái)料加工業(yè)務(wù)，來(lái)料加工原材料的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。至12月31日，來(lái)料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來(lái)料加工原材料的40%，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬(wàn)元。假定甲公司在完成來(lái)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。（4）12月15日，采納自行提貨的方式向丁公司銷售C

35、產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）為200萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元。同日，甲公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。（5）12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，托付戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價(jià)格的5%收取代銷手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述托付代銷D產(chǎn)品的20%，銷售價(jià)格為250萬(wàn)元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4題至第6題。4.下列各項(xiàng)中，作為甲公司208年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的有（）。A.

36、尚未領(lǐng)用的A原材料B.尚未制造完成的B在產(chǎn)品C.尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品D.尚未領(lǐng)用的來(lái)料加工原材料E.已發(fā)出但尚未銷售的托付代銷D產(chǎn)品【答案】ABE【解析】C選項(xiàng)，與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與酬勞已轉(zhuǎn)移，C產(chǎn)品不再屬于甲公司的資產(chǎn)；D選項(xiàng)，不是甲公司的資產(chǎn)，甲公司只需備查登記?！军c(diǎn)評(píng)】本題考核存貨項(xiàng)目包括的內(nèi)容。鏈接：徐經(jīng)長(zhǎng)習(xí)題班課件多選第1題。5.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.A原材料取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)算B.領(lǐng)用的A原材料成本按照個(gè)不計(jì)價(jià)法確定C.發(fā)生的其他材料非正常損耗計(jì)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本D.來(lái)料加工業(yè)務(wù)所領(lǐng)用本公司原材料的成本計(jì)入加工成本E.為制造B產(chǎn)品而發(fā)生的制

37、造費(fèi)用計(jì)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本【答案】ABDE【解析】選項(xiàng)B正確，A材料是不可替代使用的存貨，應(yīng)該用個(gè)不計(jì)價(jià)法；C選項(xiàng)不正確，生產(chǎn)過(guò)程中非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不得計(jì)入存貨成本?！军c(diǎn)評(píng)】本題考核存貨的確認(rèn)與計(jì)量。鏈接：徐經(jīng)長(zhǎng)習(xí)題班練習(xí)中心單選第5題。6.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司208年12月31日資產(chǎn)賬面價(jià)值的表述中，正確的有（）。A.B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值為634萬(wàn)元B.A原材料的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元C.托付代銷D產(chǎn)品的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元D.應(yīng)收戊公司賬款的賬面價(jià)值為280萬(wàn)元E.來(lái)料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元【答案】CD【解析】B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值=6206

38、0%+82+60+120-20=614（萬(wàn)元），A選項(xiàng)不正確；材料的賬面價(jià)值62040%=248萬(wàn)元，B選項(xiàng)不正確；E選項(xiàng)，領(lǐng)用的來(lái)料加工原材料160萬(wàn)元（40040）不計(jì)入甲公司的存貨成本。【點(diǎn)評(píng)】本題考核資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)項(xiàng)目的列示金額。鏈接：考前模擬題三單選14。（三）207年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建筑合同。合同約定：甲公司為乙公司建設(shè)一條高速公路，合同總價(jià)款80000萬(wàn)元；工期為2年。與上述建筑合同相關(guān)的資料如下：（1）207年1月10日開(kāi)工建設(shè)，可能總成本68 000萬(wàn)元。至207年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本45 000萬(wàn)元，由于材料價(jià)格上漲等因素可能還將發(fā)生工程成本45

39、 000萬(wàn)元；工程結(jié)算合同價(jià)款40 000萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款36 000萬(wàn)元。（2）207年10月6日，經(jīng)商量，乙公司書(shū)面同意追加合同價(jià)款2 000萬(wàn)元。（3）208年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89 000萬(wàn)元；累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款82 000萬(wàn)元，累計(jì)實(shí)際收到價(jià)款80 000萬(wàn)元。（4）208年11月12日，收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬(wàn)元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬(wàn)元。假定建筑合同的結(jié)果能夠可靠可能，甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同可能總成本的比例確定其完工進(jìn)度。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。7.下列各項(xiàng)

40、關(guān)于甲公司上述建筑合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.追加的合同價(jià)款計(jì)入合同收入B.收到的合同獎(jiǎng)勵(lì)款計(jì)入合同收入C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示E.可能總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)E，可能總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)為可能合同損失?！军c(diǎn)評(píng)】本題考核建筑合同的會(huì)計(jì)處理。鏈接：考前模擬題五多選題5；基礎(chǔ)班練習(xí)中心單選第4題；習(xí)題班練習(xí)中心多選13。郭建華考前語(yǔ)音交流重點(diǎn)提到了。8.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司207年度和208年度利潤(rùn)表列示的表述中，正確的有（）。A.

41、207年度營(yíng)業(yè)收入41 000萬(wàn)元B. 207年度營(yíng)業(yè)成本45 000萬(wàn)元C. 208年度營(yíng)業(yè)收入41 400萬(wàn)元D. 208年度營(yíng)業(yè)成本43750萬(wàn)元E. 207年度資產(chǎn)減值損失4 000萬(wàn)元【答案】ABCE【解析】207年的完工進(jìn)度=45000/（45 000+45 000）=50%207年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=82 000*50%=41 000（萬(wàn)元）207年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=90 000*50%=45 000（萬(wàn)元）207年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=（90 000-82 000）*50%=4 000（萬(wàn)元）208年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=82 400-41 000=41 400（萬(wàn)元）208年應(yīng)確認(rèn)

42、的營(yíng)業(yè)成本=（89 000250）10045 0004 000=39 750（萬(wàn)元）【點(diǎn)評(píng)】本題考核建筑合同收入、成本確認(rèn)等對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目的阻礙。鏈接：考前模擬題一單選6、單選7；基礎(chǔ)班練習(xí)中心單選第5、6題；郭建華考前語(yǔ)音交流重點(diǎn)提到了。9. 207年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃合同約定：租賃期為3年，租賃期開(kāi)始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為6萬(wàn)元，每年末支付當(dāng)年度租金；前3個(gè)月免交租金；假如市場(chǎng)平均月租金水平較上月上漲的幅度超過(guò)10%，自次月起每月增加租金0.5萬(wàn)元。甲公司為簽訂上述經(jīng)營(yíng)租賃合同于207年1月5日支付律師費(fèi)3萬(wàn)元。書(shū)籍租賃開(kāi)始日租賃

43、設(shè)備的公允價(jià)值為980萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.為簽訂租賃合同發(fā)生的律師費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益C.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計(jì)提折舊E.免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采納合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用【答案】ABE【點(diǎn)評(píng)】本題考核承租人經(jīng)營(yíng)租賃的處理。鏈接：考前模擬題三單選15；徐經(jīng)長(zhǎng)考前語(yǔ)音交流提到了。10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（）。A.為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)B.因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款C.為職工進(jìn)行健

44、康檢查而支付的體檢費(fèi)D.因向治理人員提供住房而支付的租金E.按照工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)【答案】ABCDE【點(diǎn)評(píng)】本題考核職工薪酬的內(nèi)容。鏈接：徐經(jīng)長(zhǎng)考前語(yǔ)音交流提到了。三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，其中第1小題能夠選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為9分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為14分。第2小題至第4小題每小題9分。本題型最高得分為41分，要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1.甲公司為一家電生產(chǎn)企業(yè)，要緊生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司208年

45、度有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）甲公司治理層于208年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組打算。該業(yè)務(wù)重組打算的要緊內(nèi)容如下：從209年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的職員共計(jì)250人，除部門(mén)主管及技術(shù)骨干等50人留用轉(zhuǎn)入其他部門(mén)外，其他200人都將被辭退。依照被辭退職員的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退職員不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共計(jì)800萬(wàn)元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉(cāng)庫(kù)。上述業(yè)務(wù)重組打算已于208年12月2日經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月3日對(duì)外公告。208年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組打算

46、尚未實(shí)際實(shí)施，職員補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組打算，甲公司可能發(fā)生以下支出或損失：因辭退職員將支付補(bǔ)償款800萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元；因?qū)α粲寐殕T進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬(wàn)元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用2 500萬(wàn)元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬(wàn)元。（2）208年12月15日，消費(fèi)者因使用C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬(wàn)元；12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決。在咨詢法律顧問(wèn)后，甲公司認(rèn)為該案專門(mén)可能敗訴。依照專業(yè)人士的測(cè)算，甲公司的賠償金額可能

47、在450萬(wàn)元至550萬(wàn)元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。（3）208年12月25日，丙公司（為甲公司的子公司）向銀行借款3 200萬(wàn)元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，可能不存在還款困難。要求：（1）依照資料（1），推斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計(jì)算因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的可能負(fù)債金額。（2）依照資料（1），計(jì)算甲公司因業(yè)務(wù)重組打算而減少208年度利潤(rùn)總額的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）依照資料（2）和（3），推斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為可能負(fù)債，如確認(rèn)，計(jì)算可能負(fù)債的最佳可能數(shù)，并

48、編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如不確認(rèn)，講明理由?！敬鸢浮浚?）甲公司有關(guān)的直接支出有：因辭退職員將支付補(bǔ)償款800萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬(wàn)元；因重組義務(wù)確認(rèn)的可能負(fù)債=25（萬(wàn)元）?！疽罁?jù)】2009年教材P331表13-1與重組有關(guān)支出的推斷表。本題目中發(fā)生的因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元、因?qū)α粲寐殕T進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬(wàn)元、因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生的廣告費(fèi)2500萬(wàn)元、因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬(wàn)元均不包括在重組有關(guān)的支出中。（2）因重組打算而減少的208年度利潤(rùn)總額的金額=800+25+3+1+2500+150=3479（萬(wàn)元）與

49、重組義務(wù)有關(guān)的直接支出：借：營(yíng)業(yè)外支出25貸：可能負(fù)債25借：治理費(fèi)用800貸：應(yīng)付職工薪酬800其他支出：因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元借：治理費(fèi)用3貸：銀行存款3因?qū)α粲寐殕T進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬(wàn)元借：治理費(fèi)用1貸：銀行存款1因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生的廣告費(fèi)2500萬(wàn)元借：銷售費(fèi)用2500貸：銀行存款2500因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失150貸：固定資產(chǎn)減值預(yù)備150（3）資料（2）需要確認(rèn)可能負(fù)債，可能負(fù)債的最佳可能數(shù)=（450+550）/2=500（萬(wàn)元）借：營(yíng)業(yè)外支出500貸：可能負(fù)債500資料（3）不需要確認(rèn)可能負(fù)

50、債，因其不符合可能負(fù)債確認(rèn)條件，在被擔(dān)保方無(wú)法履行合同的情況下需要承擔(dān)連帶責(zé)任，但本題目中的被擔(dān)保對(duì)象丙公司并未出現(xiàn)無(wú)法履行合同的情況，因此擔(dān)保企業(yè)未因擔(dān)保義務(wù)承擔(dān)潛在風(fēng)險(xiǎn)，因此不需要做確認(rèn)可能負(fù)債的賬務(wù)處理?！咎崾尽咳舯绢}目條件改為丙公司無(wú)法償還債務(wù)的情況下，甲公司需要可能風(fēng)險(xiǎn)的可能性，依照情況來(lái)推斷確認(rèn)可能負(fù)債的金額。【點(diǎn)評(píng)】本題考核的要緊是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)教材第13章或有事項(xiàng)中重組義務(wù)的相關(guān)計(jì)量問(wèn)題，難度不大，只要能把教材P331表13-1掌握好這道題目分值特不容易拿到。與中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2009年習(xí)題班練習(xí)中心多項(xiàng)選擇題第6題、第9題、2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)應(yīng)試

51、指南會(huì)計(jì)第228頁(yè)單項(xiàng)選擇題第4題考核了相同的知識(shí)點(diǎn)。2.甲公司為一物流企業(yè)，經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)，國(guó)際物資運(yùn)輸業(yè)務(wù)。由于擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象。甲公司于208年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，相關(guān)資料如下：（1）甲公司以人民幣為記賬本位幣，國(guó)內(nèi)物資運(yùn)輸采納人民幣結(jié)算，國(guó)際物資運(yùn)輸采納美元結(jié)算。（2）貨輪采納年限平均法計(jì)算折舊，可能使用20年，可能凈殘值為5%。208年12月31日，貨輪的賬面原價(jià)為人民幣38 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為人民幣27 075萬(wàn)元，賬面價(jià)值為人民幣10 925萬(wàn)元，貨輪已使用15年，尚可使用5年甲公司擬接著經(jīng)營(yíng)使用貨輪直至報(bào)廢。（3）甲公司將貨輪專門(mén)用于國(guó)際物資運(yùn)輸。由于國(guó)際物資

52、運(yùn)輸業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的阻礙較大，甲公司可能貨輪以后5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量（假定使用壽命結(jié)束時(shí)處置貨輪產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末）如下表所示。年份業(yè)務(wù)好時(shí)（20%的可能性）業(yè)務(wù)一般時(shí)（60%的可能性）業(yè)務(wù)差時(shí)（20%的可能性）第1年500400200第2年480360150第3年450350120第4年480380150第5年480400180（4）由于不存在活躍市場(chǎng)，甲公司無(wú)法可靠可能貨輪的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（5）在考慮了貨幣時(shí)刻價(jià)值和貨輪特定風(fēng)險(xiǎn)后，甲公司確定10%為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定12%為美元的折現(xiàn)率，相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/S ，10%，1）0.

53、9091；（P/S，12%，1）0.8929（P/S ，10%，2）0.8264；（P/S，12%，2）0.7972（P/S ，10%，3）0.7513；（P/S，12%，3）0.7118（P/S ，10%，4）0.6830；（P/S，12%，4）0.6355（P/S ，10%，5）0.6209；（P/S，12%，5）0.5674（6）208年12月31日的匯率為1美元6.85元人民幣。甲公司預(yù)測(cè)以后各年末的美元匯率如下：第1年末為1美元6.80元人民幣；第2年末為1美元6.75元人民幣；第3年末為1美元6.70元人民幣；第4年末為1美元6.65元人民幣；第5年末為1美元6.60元人民幣。要求

54、：（1）使用期望現(xiàn)金法計(jì)算貨輪以后5年每年的現(xiàn)金量。（2）計(jì)算貨輪按照記賬本位幣表示的以后5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。（3）計(jì)算貨輪應(yīng)計(jì)提的減值預(yù)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算貨輪209年應(yīng)計(jì)提的折舊，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）使用期望現(xiàn)金流量法計(jì)算貨輪以后5年每年的現(xiàn)金流量。第一年的現(xiàn)金流量500204006020020380（萬(wàn)美元）第二年的現(xiàn)金流量480203606015020342（萬(wàn)美元）第三年的現(xiàn)金流量450203506012020324（萬(wàn)美元）第四年的現(xiàn)金流量480203806015020354（萬(wàn)美元）第五年的現(xiàn)金流量48020400601802037

55、2（萬(wàn)美元）（2）計(jì)算貨輪按照記賬本位幣表示的以后5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。按照記賬本位幣表示的以后5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值3806.800.89293426.750.79723246.700.71183546.650.63553726.600.56748 581.88（萬(wàn)元）。由于無(wú)法可靠可能貨輪的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，因此其可收回金額確實(shí)是以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值8 581.88萬(wàn)元。（3）計(jì)算貨輪應(yīng)計(jì)提的減值預(yù)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。貨輪的賬面價(jià)值是10 925萬(wàn)元，可回收金額是8 581.88萬(wàn)元，因此應(yīng)該計(jì)提的減值金額是：10 9258 581.882 343.12（萬(wàn)元），

56、分錄是：借：資產(chǎn)減值損失2 343.12貸：固定資產(chǎn)減值預(yù)備 2 343.12（4）計(jì)算貨輪209年應(yīng)計(jì)提的折舊，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。因?yàn)槭褂脡勖Y(jié)束時(shí)處置貨輪產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零，因此凈殘值能夠推斷為零，209年應(yīng)計(jì)提的折舊是：8 581.88/51 716.38（萬(wàn)元），分錄是：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 716.38貸：累計(jì)折舊1 716.38【點(diǎn)評(píng)】本題考核的要緊是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)教材第8章資產(chǎn)減值中現(xiàn)金流量的計(jì)算及減值的確定，難度不大，只要認(rèn)真計(jì)算，這道題的分值不難拿。與中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2009年習(xí)題班典型例題（一）中的第1題、郭建華老師強(qiáng)化班第8章課程講義例題3、2009年“夢(mèng)

57、想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)應(yīng)試指南會(huì)計(jì)第133頁(yè)計(jì)算題第3題、2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)經(jīng)典題解會(huì)計(jì)第125頁(yè)計(jì)算題第1題考核了相同的知識(shí)點(diǎn)。3.甲公司為上市公司，206年至208年的有關(guān)資料如下：（1）206年1月1日發(fā)行在外一般股股數(shù)為82 000萬(wàn)股。（2）206年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門(mén)核準(zhǔn)，甲公司以206年5月20日為股權(quán)登記日是，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12 300萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證能夠在207年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司一般股。207年5月31日，認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司收到認(rèn)股權(quán)證持有人交納的股款73 8

58、00萬(wàn)元。207年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為94 300萬(wàn)元。（3）208年9月25日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以208年6月30日股份94 300萬(wàn)股為基數(shù)，向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利。（4）甲公司歸屬于一般股股東的凈利潤(rùn)206年度為36 000萬(wàn)元，207年度為54 000萬(wàn)元，208年度為40 000萬(wàn)元。（5）甲公司股票206年6月至206年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元，207年1月至207年5月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股12元。本題假定不存在其他股份變動(dòng)因素。要求：（1）計(jì)算甲公司206年度利潤(rùn)表中列示的差不多每股收益和稀釋每股收益。（2）計(jì)算甲公司207

59、年度利潤(rùn)表中列示的差不多每股收益和稀釋每股收益。（3）計(jì)算甲公司208年度利潤(rùn)表中列示的差不多每股收益和稀釋每股收益以及經(jīng)重新計(jì)算的比較數(shù)據(jù)。【答案】（1）206年度每股收益計(jì)算如下：206年發(fā)行在外一般股加權(quán)平均數(shù)82000（萬(wàn)股）；差不多每股收益36000/820000.44（元/股）；206年調(diào)整增加的一般股股數(shù)12300123006/104920（萬(wàn)股）稀釋每股收益36000/（82000+4920）0.41（元/股）（2）207年度每股收益計(jì)算如下：207年發(fā)行在外一般股加權(quán)平均數(shù)82000+123007/1289 175（萬(wàn)股）差不多每股收益54000/891750.61（元/股）

60、由于期末不存在其他稀釋性因素，因此稀釋每股收益差不多每股收益0.61（元/股）（3）208年度每股收益計(jì)算如下：208年發(fā)行在外一般股加權(quán)平均數(shù)（82000+12300）1.2113 160（萬(wàn)股）208年差不多每股收益40000/113 1600.35（元/股）稀釋每股收益差不多每股收益0.35（元/股）207年度發(fā)行在外一般股加權(quán)平均數(shù)820001.2+123001.27/12107 010（萬(wàn)股）207年度差不多每股收益54000/107 010=0.50（元/股）207年度稀釋每股收益54000/107 010=0.50（元/股）206年度發(fā)行在外一般股加權(quán)平均數(shù)820001.298