稅法月考測試題（1-5章）測試題

1、稅法月考測試題（1-5章）復制您的姓名： 填空題 *_您的手機號： 填空題 *_一、單選題1. 下列各項中，表述正確的是（）?！締芜x】 單選題 *A.稅目是區(qū)分不同稅種的重要標志B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志(正確答案)C.納稅人就是履行納稅義務的法人D.稅基是對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍答案解析：選項A，征稅對象是區(qū)分不同稅種的重要標志;選項C，納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，有法人和自然人兩種基本形式;選項D，稅目是對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍;稅基是對課稅對象量的規(guī)定。2. 下列稅種中，由海關負責征收的是（）。【單選】

2、 單選題 *A.房產稅B.車船稅C.車輛購置稅D.船舶噸稅(正確答案)答案解析：海關系統(tǒng)負責征收的稅種有:關稅、船舶噸稅、同時海關負責代征進出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅;其余稅種由稅務機關負責征收。3. 單位將購進的貨物用于下列項目的，屬于增值稅視同銷售貨物行為應征收增值稅的是（）。【單選】 單選題 *A.繼續(xù)生產增值稅應稅貨物B.集體福利C.個人消費D.無償贈送給其他單位(正確答案)答案解析：自產、委托加工和購進的貨物用于投資、分配、無償贈送的，需要視同銷售繳納增值稅;自產和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費的，需要視同銷售繳納增值稅;4. 下列行為中，應當征收增值稅的是（）?！締芜x】 單選題

3、 *A.境外單位向境內個人出租完全在境外使用的有形動產B.境內單位為本單位員工提供服務C.境內單位無償為其他單位員工提供服務(正確答案)D.境內單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務答案解析：選項A，境外單位或者個人向境外單位或個人出租完全在境外使用的有形動產，不屬于在境內銷售的情形，不征收增值稅;選項BD，單位為本單位員工提供服務、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務均屬于非經營活動，不征收增值稅;選項C，視同銷售服務，應當征收增值稅。5. 根據增值稅的相關規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，適用的增值稅稅率為9%的是（）?！締芜x】 單選題 *A.出租車公司向

4、使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用(正確答案)B.提供商務輔助服務C.提供市場調查服務D.提供娛樂服務答案解析：選項A，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“交通運輸服務陸路運輸服務”繳納增值稅，適用稅率為9%；選項BC，市場調查服務（屬于咨詢服務）、商務輔助服務按照“現(xiàn)代服務”繳納增值稅，適用稅率為6%；選項D，娛樂服務按照“生活服務”繳納增值稅，適用稅率為6%。6. 某KTV（一般納稅人）提供唱歌服務的同時銷售飲品，2020年2月，提供唱歌服務取得不含稅收入100萬元，銷售飲品的不含稅收入為50萬元，則該KTV當月的銷項稅額為（）萬元?！締芜x】 單選題

5、 *A.12.5B.19.5C.9(正確答案)D.13.5答案解析：該KTV當月的銷項稅額=(10050)6%=9（萬元）。同一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務屬于混合銷售行為，按企業(yè)主營項目的性質劃分適用的項目來繳納增值稅，KTV的主營項目是娛樂服務，則收入全額按照娛樂服務來繳納增值稅，適用稅率為6%。7. 甲生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售化工產品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物，收取押金15.21萬元，約定3個月內返還;當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.13萬元。該生產企業(yè)2019年12月上述業(yè)務的增值稅計稅銷售額為（）萬元。【單選】 單選題 *A.

6、703(正確答案)B.702C.806.72D.716.46答案解析：該生產企業(yè)當月上述業(yè)務的計稅銷售額=(793.261.13)(113%)=703（萬元）。逾期未退還化工產品包裝物而沒收的押金應在逾期時作為價外費用換算為不含稅價并入銷售額繳納增值稅。一般商品（非酒類）、啤酒、黃酒的包裝物押金在逾期時繳納增值稅，啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金在收取時繳納增值稅。8. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)現(xiàn)上月從農民手中收購的用于直接銷售的已抵扣過進項稅的一批大米發(fā)生損失。該批大米的賬面成本為15萬元，其中因自然災害使該批大米損失25%，其余是因管理不善造成的損失。甲企業(yè)

7、需要轉出進項稅額（）萬元?！締芜x】 單選題 *A.1.48B.1.11(正確答案)C.1.35D.1.01答案解析：甲企業(yè)需要轉出進項稅額=15（1-25%）/（1-9%）9%=1.11（萬元）。9. 位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年2月將其位于B市的一座辦公樓（2014年取得）出租，取得含稅租金收入100000元，選擇簡易計稅辦法，則其應在B市預繳增值稅（）元?！締芜x】 單選題 *A.2912.62B.3000C.4761.9(正確答案)D.5000答案解析：甲企業(yè)應預繳稅款=含稅銷售額（15%）5%=100000（15%）5%=4761.90（元）。簡易計稅辦法下不動產租賃服

8、務應預繳增值稅=含稅銷售額（15%）5%10. 某外貿公司2020年3月份購進及出口情況如下:第一次購進服裝500套，不含稅單價150元套;第二次購進服裝200套，不含稅單價148元套（均取得增值稅專用發(fā)票）;將兩次外購的服裝全部報關出口，離岸單價30美元套，此筆出口已收款并作銷售處理（美元與人民幣比價為1:6.26，適用退稅率為13%）。該筆出口業(yè)務應退增值稅為（）元?！締芜x】 單選題 *A.16102B.18132.41C.21033.6D.13598(正確答案)答案解析：該筆出口業(yè)務應退增值稅=（500150200148）13%=13598（元）。外貿企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除

9、外）增值稅退（免）稅的計稅依據，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。11. 納稅人生產的下列產品中，應繳納消費稅的是（）?！締芜x】 單選題 *A.船用重油(正確答案)B.燃料電池C.航空煤油D.導熱類油答案解析：選項A正確，船用重油屬于燃料油，需要繳納消費稅;選項B，自2015年2月1日起燃料電池免征消費稅;選項C，航空煤油暫緩征收消費稅;選項D，導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅。12. 甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生如下業(yè)務:10月5日銷售200箱自產煙絲，每箱不含稅價格為1.8萬元;10月20日銷售300箱自產

10、煙絲，每箱不含稅價格為1.6萬元;10月25日用自產煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，甲煙絲廠當月共計應繳納消費稅（）萬元?！締芜x】 單選題 *A.84B.244C.306(正確答案)D.1010答案解析：甲煙絲廠當月共計應繳納消費稅=1.8（200+100）+3001.630%=306（萬元）。納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。13. 某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年10月將5噸自產的白酒用于職工福利，該批白酒的生產成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價

11、格，已知白酒的成本利潤率為5%，適用的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠當月應繳納的消費稅為（）元。【單選】 單選題 *A.6500B.10200C.10250D.11500(正確答案)答案解析：該酒廠應繳納的消費稅=(20000+200005%+520000.5)(1-20%)20%+520000.5=11500(元)。自產應稅消費品用于職工福利，于移送使用時納稅，按照同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品價格的，按照組成計稅價格計算納稅，由于白酒采用復合計征方法，組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量定額稅率）（1-消費稅比例稅率），應繳納的消費稅=組成計稅價

12、格消費稅比例稅率+自產自用數量定額稅率。14. 某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應納消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是（）?！締芜x】 單選題 *A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈(正確答案)D.外購已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾答案解析：外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈納稅人允許從應納消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅。用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。15. 甲汽車生產企業(yè)在某次大型展銷活動中，將一輛小汽車以135萬元（不含增值稅

13、）的價格直接銷售給了公民王某，該小汽車生產環(huán)節(jié)消費稅稅為25%，則該企業(yè)應納消費稅（）萬元。【單選】 單選題 *A.33.75B.47.25(正確答案)C.13.5D.26.45答案解析：該企業(yè)應納消費稅=銷售額（不含增值稅）（生產環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率）=135（25%+10%）=47.25（萬元）。國內汽車生產企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。消費稅應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額(生產環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率)16. 下列關于消費稅征收管理的表述中，正確的是（）。【單選】 單選題 *A.納稅人銷售的應稅消費品，應向銷售地主管稅務機關申報

14、納稅。B.委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代收后，向其所在地主管稅務機關申報納稅。C.進口應稅消費品，自海關填發(fā)進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。(正確答案)D.納稅人總分機構在同一地級市但不同縣的，由市級稅務機關審批同意后匯總繳納消費稅。答案解析：選項A，納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。選項B，委托個體工商戶加工應稅消費品的，由委托方收回后向其所在地主管稅務機關申報納稅。選項D，消費稅納稅人總分機構不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內，經?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、稅務局審批同意，可

15、以由總機構匯總向總機構主管稅務機關申報繳納消費稅。17. 依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項說法錯誤的是（）?！締芜x】 單選題 *A.判定居民企業(yè)的標準有登記注冊地標準和實際管理機構所在地標準B.居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅C.非居民企業(yè)應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅(正確答案)D.未在我國設立機構、場所但有來源于我國境內所得的非居民企業(yè)，實際減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅答案解析：選項C，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構，場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境

16、內設立機構，場所的，應當就其所設機構，場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。18. 企業(yè)提供的下列勞務中，按照完工進度確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）?！締芜x】 單選題 *A.提供藝術表演B.提供設備的特許權C.作為商品銷售附帶條件的安裝D.廣告的制作(正確答案)答案解析：選項A，提供藝術表演的收費，在相關活動發(fā)生時確認收入;選項B，提供設備的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入;選項C，安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。選項D，廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入。19. 依據

17、企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是（）?！締芜x】 單選題 *A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額(正確答案)B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額C.采用售后回購方式銷售商品，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額D.采用以舊換新方式銷售商品，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額答案解析：選項B，采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除;選項C，采用售后回購方式銷售商品，符合銷售

18、收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理;選項D，采用以舊換新方式銷售商品，應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。20. 企業(yè)發(fā)生下列處置資產的情形中，應當視同銷售確定企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。【單選】 單選題 *A.將自產貨物用于交際應酬(正確答案)B.將自產貨物用于企業(yè)設備更新C.將自產貨物用于加工另一產品D.將自產貨物移送至跨市的分公司答案解析：選項A，資產的所有權發(fā)生改變，屬于外部處置資產，按企業(yè)所得稅法規(guī)定視同銷售確定收入;選項BCD，資產的所有權均未改變，屬于內部處置資產，不應確認為企業(yè)所得稅應稅收入。21. 某居民企業(yè)20

19、19年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生20萬元，撥繳的工會經費3萬元，已經取得工會撥繳收據，實際發(fā)生職工教育經費4.50萬元，該企業(yè)2019年應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額為（）萬元?！締芜x】 單選題 *A.0(正確答案)B.0.75C.9.75D.5.50答案解析：職工福利費:不超過工資、薪金總額14%部分準予扣除，超過部分不得扣除。工會經費:不超過工資、薪金總額2%部分準予扣除，超過部分不得扣除。職工教育經費:不超過工資、薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。福利費扣除限額=15014=21（萬元），實際發(fā)生20萬元，可以據實扣除20萬元。工

20、會經費扣除限額=1502=3（萬元），實際發(fā)生3萬元，可以據實扣除3萬元。職工教育經費扣除限額=1508=12（萬元），實際發(fā)生4.50萬元，可以據實扣除4.5萬元。該企業(yè)2019年應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額=0（萬元）。22. 2020年甲窗簾生產企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，另發(fā)生現(xiàn)金折扣200萬元，接受捐贈收入200萬元，獲得投資收益10萬元，該企業(yè)當年實際發(fā)生廣告費260萬元，業(yè)務宣傳費60萬元。2020年度該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時可扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費（）萬元?！締芜x】 單選題 *A.270B.300(正確答案)C.301.5D.320答案解析：企業(yè)發(fā)生的符合

21、條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。作為廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額計算基數的銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入。接受捐贈收入200萬元和獲得投資收益10萬元，均不計入廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的計算基數。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售收入。廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=200015%=300（萬元），實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費=260+60=320（萬元），所以可稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為300（萬元）。23. 甲服裝生產企業(yè)合并一家小型股份公司

22、，股份公司全部資產公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時甲服裝生產企業(yè)給股份公司的股權支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件且選擇執(zhí)行此方法。截止當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為6%。計算合并企業(yè)可彌補的被合并企業(yè)虧損限額（）萬元?！締芜x】 單選題 *A.120B.150(正確答案)C.200D.620答案解析：根據稅法規(guī)定，采用特殊性稅務處理方法，被合并企業(yè)可由合并企業(yè)彌補的虧損限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。合并企業(yè)可彌補的被合并企業(yè)虧

23、損限額=（57003200）6%=150（萬元）。24. 某企業(yè)成立于2019年5月，其財務人員于2020年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認定標準。財務人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（）?！締芜x】 單選題 *A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)B.年度中間開業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實際經營期開始確定相關指標C.計算小型微利企業(yè)從業(yè)人數指標時不包括企業(yè)接受的勞務派遣人數D.小型微利企業(yè)資產總額指標按企業(yè)全年的季度平均值確定(正確答案)答案解析：選項A:符合條件的小微企業(yè)是指:全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務且從事國家非限制和禁止行業(yè)

24、的企業(yè)（包括采取查賬征收方式和核定征收方式的企業(yè)）;選項B:年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定相關指標;選項C:從業(yè)人數包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受勞務派遣用工人數;選項D:從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。25. 根據個人所得稅法的相關規(guī)定，下列項目中，屬于“稿酬所得”的是（）。【單選】 單選題 *A.出版社的專業(yè)作者編寫的作品，由本社以圖書形式出版取得的所得(正確答案)B.任職于雜志社的記者因在本單位的雜志上發(fā)表作品而取得的所得C.任職于某高校的教授在報社取得的審稿所得D.專業(yè)作者拍賣自己的文字作品手稿原件所得答案解析：選項

25、B，任職于雜志社的記者因在本單位的雜志上發(fā)表作品而取得的所得，屬于“工資、薪金所得”;選項C，任職于某高校的教授在報社取得的審稿所得，屬于“勞務報酬所得”;選項D，專業(yè)作者拍賣自己的文字作品手稿原件所得，屬于“特許權使用費所得”。26. 下列屬于個人所得稅征稅范圍中的特許權使用費所得的是（）。【單選】 單選題 *A.個人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得(正確答案)B.個人對其任職公司投資取得的股息C.個人為單位或他人提供擔保獲得收入D.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得答案解析：選項A，屬于特許權使用費所得;選項B，屬于利息、股息、紅利所得;選項C，屬于偶然所得;選項D，屬于經營所得。2

26、7. 北京市公民張某是一名證券經紀人，2019年全年取得不含增值稅的傭金收入240000元，繳納附加稅費合計為864元。辦理年度綜合所得匯算清繳時，全年傭金收入計入綜合所得的金額為（）元。【單選】 單選題 *A.131136B.144000C.143136(正確答案)D.171936答案解析：保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。收入額=不含增值稅的收入（1-20%）= 240000（1-20%）=1

27、92000（元）;展業(yè)成本=收入額25% = 19200025%=48000（元）;全年傭金收入計入綜合所得的金額=192000- 48000-864=143136（元）。28. 根據個人所得稅專項附加扣除的有關規(guī)定，下列表述中，正確的是（）?！締芜x】 單選題 *A.子女教育支出按照每個家庭每月1000元的標準定額扣除B.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書之后的每一年按照3600元定額扣除C.納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出，在80000元限額內據實扣除D.納稅人為獨生子女的，贍養(yǎng)老人支岀按照每月2000元的標準定額扣除(正確答案)答案解析：選項A，子女教育支岀扣除標準為每個子女

28、1000元/月定額扣除。選項B，技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。選項C，大病醫(yī)療支出，在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。29. 下列選項應按照財產轉讓所得項目計征個人所得稅的是（）?！締芜x】 單選題 *A.個人取得的轉租收入B.員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得C.股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項D.個人轉讓不動產的收入(正確答案)答案解析：選項A，屬于財產租賃所得;

29、選項BC，應按照利息、股息、紅利所得征收個人所得稅。30. 張某是一名資深股民，因持有年初購入的A上市公司股票，取得股息5萬元，年末將所持有的A上市公司股票全部轉讓，取得轉讓所得20萬元;因持有年初購入的B非上市公司股權，取得股息8萬元，當即通過當地公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈3萬元。針對上述所得，張某繳納個人所得稅（）萬元?！締芜x】 單選題 *A.1.12B.1.62(正確答案)C.2.12D.5.62答案解析：個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅，所以轉讓A上市公司股票取得的20萬元所得，無須繳納個稅;持有A上市公司股票的時間大于1個月小于1年，所以取得A上市公司股息應繳納

30、個人所得稅=550%20%=0.5（萬元）;個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30% 的部分，可以從其應納稅所得額中扣除，故公益性捐贈的稅前扣除限額=830%=2.4（萬元），取得B公司股息應繳納個人所得稅=（8-2.4）20%=1.12（萬元）;張某共需要繳納個人所得稅=0.5+1.12=1.62（萬元）。二、多選題1. 下列關于稅收原則的表述中，正確的有（）?！径噙x】 *A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心(正確答案)B.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力，體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則(正確答案)C.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)

31、約稅收征管成本(正確答案)D.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠，這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則(正確答案)答案解析：選項ABCD表述均正確。2. 下列關于增值稅征稅范圍的表述，正確的有（）?！径噙x】 *A.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅(正確答案)B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅C.運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換雙方均按照“交通運輸服務”繳納增值稅(正確答案)D.納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“銷售貨物”繳納增值稅答案解析：選項B，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退

32、票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。納稅人已售票但客戶逾期未消費取得運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。選項D，納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅。3. 企業(yè)發(fā)生的下列行為，需要繳納增值稅的有（）?！径噙x】 *A.經營單位購入執(zhí)法部門公開拍賣的拍賣物品再次銷售(正確答案)B.單用途卡發(fā)卡企業(yè)銷售單用途卡C.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產D.向關聯(lián)單位提供的不動產融資租賃服務(正確答案)答案解析：選項A，執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣，其拍賣收入作為罰

33、沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數上繳財政，不予征稅;對經營單位購入拍賣物品再銷售的應照章征收增值稅。選項B，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。選項C，融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產屬于不征收增值稅情形。選項D，按照“現(xiàn)代服務-租賃服務”繳納增值稅。4. 下列關于一般納稅人的登記管理，表述正確的有（）?！径噙x】 *A.年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額(正確答案)B.年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額(正確答案)C.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產的銷售額不

34、計入應稅行為年應稅銷售額(正確答案)D.納稅人應在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后5日內按照規(guī)定辦理相關手續(xù)答案解析：選項D，納稅人應在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照規(guī)定辦理相關手續(xù)。5. 增值稅的一般納稅人提供的下列服務中，可以選擇按照簡易計稅方法計稅的有（）。【多選】 *A.以清包工方式提供的建筑服務(正確答案)B.為甲供工程提供的建筑服務(正確答案)C.銷售自產機器設備的同時提供的單獨核算銷售額的安裝服務(正確答案)D.提供交通運輸服務答案解析：選項AB，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務、為甲供工程提供的建筑服務可以選

35、擇按照簡易計稅方法計稅;選項C，一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅;選項D，一般納稅人提供公共交通運輸服務才可以選擇按照簡易計稅辦法計稅，提供的其他交通運輸服務只能采用一般計稅方法計稅。6. 根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征增值稅的有（）。【多選】 *A.個人銷售自建自用住房(正確答案)B.農場提供農田灌溉業(yè)務(正確答案)C.文化館出租房屋業(yè)務D.將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產(正確答案)答案解析：紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在

36、自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入免征增值稅。選項C，文化館出租房屋業(yè)務，應按照“現(xiàn)代服務租賃服務”照章繳納增值稅。7. 下列各項中，既征收消費稅又征收增值稅的有（）?！径噙x】 *A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙(正確答案)B.生產銷售小汽車(正確答案)C.零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾(正確答案)D.進口的高檔化妝品(正確答案)答案解析：選項A，在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應繳納增值稅和消費稅;選項B，生產銷售的小汽車，在出廠銷售環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費稅;選項C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費稅;選項D，高檔化妝品在進口環(huán)節(jié)征收關稅、增值稅和消費稅。8. 下列關于繳納消費稅適用計

37、稅依據的表述中，正確的是（）?！径噙x】 *A.委托加工應稅消費品應當首先以受托方同類消費品銷售價格作為計稅依據。(正確答案)B.投資入股的自產應稅消費品應以納稅人同類應稅消費品最高售價作為計稅依據。(正確答案)C.用于連續(xù)生產非應稅消費品的自產應稅消費品應以同類應稅消費品最高售價作為計稅依據。D.換取消費資料的自產應稅消費品應以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據。答案解析：選項C，用于連續(xù)生產非應稅消費品的自產應稅消費品的消費稅計稅依據為同類應稅消費品平均價格;選項D，換取消費資料的自產應稅消費品消費稅計稅依據為納稅人同類應稅消費品的最高售價。9. 下列各項中，符合我國現(xiàn)行出口應稅消費品的退

38、（免）消費稅政策的有（）?！径噙x】 *A.免稅但不退稅(正確答案)B.不免稅也不退稅(正確答案)C.不免稅但退稅D.免稅并退稅(正確答案)答案解析：出口消費稅的退（免）稅政策包括:免稅但不退稅、不免稅也不退稅、免稅并退稅。不包括不免稅但退稅政策。10. 下列行為視為應稅消費品的生產行為的有（）?！径噙x】 *A.工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人，將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售。(正確答案)B.工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人，將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售。(正確答案)C.加工企業(yè)受托加工應稅消費品。D.商場翻新改制金銀首飾。答案解析：工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視

39、為應稅消費品的生產行為，按規(guī)定征收消費稅:將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的。將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。11. 下列關于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）?！径噙x】 *A.提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定(正確答案)B.特許權使用費所得按照收取特許權使用費所得的企業(yè)所在地確定C.股權轉讓所得按照轉出方所在地確定。D.動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)所在地確定(正確答案)答案解析：選項B，特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;選項C，股權轉讓所得按照被投資企業(yè)所

40、在地確定。12. 下列各項中，實際減按10%稅率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)有（）。【多選】 *A.在中國境內的居民企業(yè)B.在中國境內設有機構、場所，且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)C.在中國境內設有機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)(正確答案)D.在中國境內未設機構、場所的非居民企業(yè)(正確答案)答案解析：AB選項，居民企業(yè)和在中國境內設有機構、場所，且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率;CD選項，在中國境內未設機構、場所的，或者雖設機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實際減按10%的

41、稅率征收企業(yè)所得稅。13. 根據企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列表述正確的有（）?！径噙x】 *A.不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除(正確答案)B.企業(yè)取得的屬于國家投資的財政性資金，應計入企業(yè)當年收入總額征收企業(yè)所得稅C.計入應稅收入總額的財政性資金用于支出所形成的費用，允許在計算應納稅所得額時扣除(正確答案)D.企業(yè)將取得的符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在3年內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第4年的應稅收入總額答案解析：選項A，根據相關性原則，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或形成的資產計算的折舊、攤

42、銷，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;選項B，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額;選項CD，企業(yè)將取得的符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支岀且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第6年的應稅收入總額征稅，計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。14. 根據企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列說法正確的有（）?！径噙x】 *A.企業(yè)發(fā)生合理的勞動保護費支出，準予扣除(正確答案)B.企業(yè)直接捐贈給貧困小學的支出，準予扣除C.企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣

43、除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出(正確答案)D.企業(yè)因延遲支付到期利息所支付的銀行罰息，可以在稅前扣除(正確答案)答案解析：選項B，公益性捐贈，是指通過公益性社會團體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)直接捐贈給貧困小學的支出不屬于公益性捐贈，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。15. 下列不同方式取得的固定資產中，以公允價值和支付的相關稅費作為固定資產的計稅基礎的有（）?！径噙x】 *A.盤盈的固定資產B.通過投資方式取得

44、的固定資產(正確答案)C.通過非貨幣性資產交換方式取得的固定資產(正確答案)D.外購的固定資產答案解析：選項A，盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。選項BC，通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。選項D，外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。16. 境外A公司在中國境內未設立機構、場所。2019年取得境內甲公司分配的股息、紅利100萬元，同時取得境內乙公司分配的股息、紅利50萬元。已知境外A公司連續(xù)持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，境外A公司持有的兩家公司股票均公開發(fā)行并上市流通。