初級經(jīng)濟師財稅其他稅收制度

1、第七章其他稅收制度第一節(jié)財產(chǎn)稅制知識點：房產(chǎn)稅房產(chǎn)：指有屋面和圍護結構，能夠遮風擋雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、 居住或儲藏物資的場所。其中獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游 泳池等不屬于房產(chǎn)，但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)?！拘略觥糠慨a(chǎn)稅以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入 為計稅依據(jù),向房屋產(chǎn)權所有 人征收的一種財產(chǎn)稅。(一)房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍1.納稅人：房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權所有人為納稅人。(1)產(chǎn)權屬全民所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權屬集體和個人所有的，由 集體單 位和個人納稅。(2)產(chǎn)權也的，由承典人依據(jù)房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。(3)產(chǎn)權所有人、

2、承典人不在房屋所在地的，由 房產(chǎn)代管人或使用人納稅。(4)產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由 房產(chǎn)代管人或使用人 納稅。(5)納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)的，應由便用人代為繳納房產(chǎn)稅。(6)融資租賃的房產(chǎn)，由 承租人自融資租賃合同約定開始日的 次月一起依照房產(chǎn)余佰繳 納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn) 稅。2.征稅范圍房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) 征收、不包括農(nóng)村?！纠}多選題】房產(chǎn)稅的征稅范圍包括()。A.城市B.縣城C.建制鎮(zhèn)D.工礦區(qū)E.農(nóng)村正確答案ABCD答案解析本題考查房產(chǎn)稅的征稅范圍。房產(chǎn)稅在城市、縣城、

3、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) 征收，不包括農(nóng)村。最新版初級舛級經(jīng)浙疥后續(xù)課程獲取務必添加俄信號P-51728%其他渠道均為倒賣，不保證課程 質(zhì)量！(二)房產(chǎn)稅的稅率：比例稅率1.依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計稅的,稅率為12%。2,依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的,稅率為 答【提示】對個人出租住房，不區(qū)分用途，按 4%勺稅率征收房產(chǎn)稅；對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%勺稅率征收房產(chǎn)稅。(三)房產(chǎn)稅應納稅額的計算應納稅額=房產(chǎn)計稅余值或房產(chǎn)租金收入X適用稅率其中：房產(chǎn)計稅余值=房產(chǎn)原值X ( 1-原值減除率)【提示11房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的

4、成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積，并據(jù)此 確認計入房產(chǎn)原值的地價。【提示2】自2016年5月1日起，房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。 而免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣 減增值稅稅額?！纠}7-1】某省一企業(yè)上年度自有房屋10棟，房產(chǎn)原值1 000萬元。計算該企業(yè)上年度應納的房產(chǎn)稅稅額。(該省規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30淅的余值計稅)解析該企業(yè)上年度應納房產(chǎn)稅 =1 000 X (1-30%) X 1.2%=8.4 (萬元)(四)房產(chǎn)稅的減免依據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例及有關規(guī)定，目前房產(chǎn)稅的免稅優(yōu)惠主要有：(1)國

5、家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。(3)對宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。(4)對個人所有的非營業(yè)用房給予免稅。(5)對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機 構自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。(6)自2011年至2020年，為支持國家天然林資源保護二期工程的實施，對天然林資 源保護二期工程免征房產(chǎn)稅。(7)對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向 職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私

6、有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。（8）不在開征地區(qū)范圍之內(nèi)的工廠、倉庫，不應征收房產(chǎn)稅。（9）經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。根據(jù)關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定及其他相關規(guī)定，下列房產(chǎn)可免征 房產(chǎn)稅： 1）企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2）經(jīng)鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。3）對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。4）凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶 爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。5）納稅人因房屋 大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。6）納稅單位與免

7、稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房 產(chǎn)稅。7）老年服務機構自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。8）對非營利性的醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產(chǎn)，免 征房產(chǎn)稅。9）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企 業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。10）自2009年11月25日起，對股份鐵路運輸企業(yè)及合資鐵路運輸公司自用的房產(chǎn)免 征房產(chǎn)稅。11）對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以內(nèi)的房產(chǎn)，應當依法征收房 產(chǎn)稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)， 在單位財務賬中劃分清楚的，自

8、2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。12）自2016年1月1日起，國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委 員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。經(jīng)費自理事業(yè)單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管 理的體育場館，同時符合下列條件的，具用于體育活動的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅： 向社會開放，用于滿足公眾體育活動需要；體育場館取得的收入主要用于場館的維護、 管理和事業(yè)發(fā)展；擁有體育場館的體育社會團體、體育基金會及體育類民辦非企業(yè)單 位，除當年新設立或登記的以外，前一年度登記管理機關的檢查結論為“合格”。企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館， 具

9、用于體育活動的房產(chǎn)、土地，減半征收房產(chǎn)稅 和城鎮(zhèn)土地使用稅。13）【新增】根據(jù)財政部、稅務總局關于去產(chǎn)能和調(diào)結構房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政 策的通知，相關政策如下：對按照去產(chǎn)能和調(diào)結構政策要求停產(chǎn)停業(yè)、 關閉的企業(yè)， 自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計不得超過兩年。按照 去產(chǎn)能和調(diào)結構政策要求停產(chǎn)停業(yè)、 關閉的中央企業(yè)名單由國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部 門認定發(fā)布，其他企業(yè)名單由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的去產(chǎn)能、調(diào)結構主管 部門認定發(fā)布。企業(yè)享受本通知規(guī)定的免稅政策，應按規(guī)定進行減免稅中報，并將房 產(chǎn)土地使用權屬資料、房產(chǎn)原值資料等留存?zhèn)洳?。本通知?018年10月1日至2

10、020 年12月31日執(zhí)行。14）【新增】根據(jù)關于科技企業(yè)孵化器大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知： 自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科 技園和國家備案的眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房 產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 國家級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國 家備案的眾創(chuàng)空間的認定和管理辦法由國務院科技、教育部門另行規(guī)定；省級科技孵化器、大學科技園認定和管理辦法由省級科技、教育部門另行發(fā)布。國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案的眾創(chuàng)空間按規(guī)定申報享受免 稅政策，并將房產(chǎn)土地權屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土

11、地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳?，稅務部門依法加強后續(xù)管理。2018年12月31日以前認定的國家級科技企業(yè)孵 化器、大學科技園，自2019年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1 月1日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，且認定之日次月起享受本通知規(guī)定白稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的， 自取消資格之日次月起停止享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。（五）個人住房房產(chǎn)稅改革（了解）上海、重慶作為個人住房征收房產(chǎn)稅改革試點城市，已發(fā)布各自的房產(chǎn)稅改革試點方案細則，并自2011年1月28日起施行。知識點：契稅契稅是以所有權發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對

12、象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。（一）契稅的納稅人和征稅范圍.納稅人：中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅 人。（包括國有經(jīng)濟單位）.征稅范圍：契稅的征稅對象是發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。 具體包括：國有土地使用權出讓、土地使用權轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等?！咎崾?1 土地使用權轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉(zhuǎn)讓?！咎崾?】下列情況，視同買賣房屋：(1)以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋一一由產(chǎn)權承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。(2)以房產(chǎn)作為投資或作股權轉(zhuǎn)讓一一由產(chǎn)權承受方按投資房產(chǎn)價值或房產(chǎn)買價繳納契稅以自有房屋作股權投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納

13、契稅。(3)買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅?！咎崾?】房屋贈與受贈人按規(guī)定繳納契稅。以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權，應照章繳納契稅?！咎崾?】房屋所有權交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其價 值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅?！咎崾?】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅?！咎崾?】房屋附屬設施有關契稅政策(1)對于承受與房屋相關的附屬設施(包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以 及儲藏室)所有權或土地使用權的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對于不 涉及土地使用權和房屋所有權轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。(2)采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋

14、所有權的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅。(3)承受的房屋附屬設施權屬單獨計價的，按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；與房 屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率?！纠}多選題】納稅人在購買房屋時，下列與房屋有關的附屬設施應屬于契約征收范 圍的有()。A.自行車庫B.儲藏室C.停車位D.頂層閣樓E.制冷設備正確答案ABCD答案解析本題考查契稅的征稅范圍。對于承受與房屋有關的附屬設施(包括停 車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓及儲藏室)所有權或土地使用權的行為，按照 契稅法律、法規(guī)規(guī)定繳納契稅。(二)契稅的稅率幅度比例稅率：W/%5%具體執(zhí)行稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度 內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)

15、的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。(三)契稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算.計稅依據(jù)土地使用權出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格?！咎崾尽孔?016年5月1日起，計征契稅的成交價格不含增值稅。免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。土地使用權贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關參照土地使用權出售、房屋 買賣的市場價格核定。土地使用權交換、房屋交換，其計稅依據(jù)為所交換的土地使用權、房屋的價格 卷f|o(4)出讓國有土地使用權的，其契稅計稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權而支付的 全部經(jīng)濟利益。具體形式了解。.契稅的應納稅額的計算應納稅額=#稅

16、依據(jù)X稅率【例題7-2】居民甲有兩套住房，將一套出售給居民乙，成交價格為100 000元；將另一套兩室住房與居民內(nèi)交換成兩處一室住房，并支付換房價款40 000元。試計算甲、乙、內(nèi)相關行為應繳納的契稅。(假定稅率為 5%解析(1)甲應繳納契稅=40 000 X 5%=2 000 (元)(2)乙應繳納契稅=100 000 X 5%=5 000 (元)(3)內(nèi)不繳納契稅。(四)契稅的減免1.契稅減免的基本規(guī)定(1)事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和 軍事設施的，免征契稅。(2)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。(3)因不可抗力喪失住房而重新購買住房的

17、，酌情減免。土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由 省級人民政府確定是否減免。(5)承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅。(6)經(jīng)外交部確認，依照我國有關法律規(guī)定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或 協(xié)定，應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領事官 員和其他外交人員承受土地、房屋權屬，免征契稅。.契稅減免的其他規(guī)定(1)對于中華人民共和國繼承法規(guī)定的 法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄 弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬的，不征契稅。(2)對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟適用

18、住房經(jīng)營管理單位回 購經(jīng)濟適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟適用住房房源的，免征契稅。對個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎上減半征收契稅。(3)【變化】自2012年12月6日起：對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承 租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權 屬的，免征契稅。以招拍掛方式出讓國有土地使用權的，納稅人為最終與土地管理部 門簽訂出讓合同的土地使用權承受人。市、縣級人民政府根據(jù)規(guī)定征收居民房屋，居 民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償?shù)?，對新購房屋免征契稅；購房成交價格超過貨幣補償?shù)模?對差價部分按規(guī)定征收 契稅。居

19、民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權調(diào)換并且不繳納房屋產(chǎn)權調(diào)換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權調(diào)換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅。企業(yè)承受土地使用權用于房地產(chǎn)開發(fā)， 并在該土地上代政府建設保障性住房的， 計稅 價格為取得全部土地使用權的成交價格。單位、個人以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資， 相應擴大其在被投資公司的股權持有比例， 無論被投資公司是否變更工商登記，其房屋、 土地權屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地 權屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個 人名下，免征契稅。合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)

20、名下， 或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。(4)關于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知規(guī)定，自2016年2月22日起：1)對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)， 面積為90平方米及以下 的.減按1%勺稅率 征收契稅:面積為 血平方米以上的.減按 1.5%的稅率征收契稅。2)對個人購買家庭第二套改善性住房、面積為90平方米及以下的、減按1%勺稅率征 收契稅；面積為 收平方米以上的,減按2%勺稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房?！咎崾尽坎贿m用北上廣深。（5）財政部、稅務總局關于

21、繼續(xù)支持企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的通知 規(guī)定自2018年1月1日至2020年12月31日企業(yè)、事業(yè)單位改制重組涉及的契稅減免 政策：【變化】1）企業(yè)按照中華人民共和國公司法有關規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為 有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司， 股份有限公司變更 為有限責任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份） 比例超過75%且改制（變更）后公司承續(xù)原企業(yè)權利、義務的，對改制（變更）后公 司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。2）事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股 權、股份）比例超過50

22、%勺，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、 房屋權屬，免征契稅。3）兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主 體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。4）公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司， 對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。5）企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)， 債權人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè) 抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡 按照中華人民共和國勞動法等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定， 與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于3年

23、的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、 房屋權屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%勺職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合 同的，減半征收契稅。6）對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土 地、房屋權屬的單位，免征契稅。同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之 問，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公 司之間土地、房屋權屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。7）經(jīng)國務院批準實施債轉(zhuǎn)股的企業(yè)，對債權轉(zhuǎn)股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、 房屋權屬，免征

24、契稅。8）以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地 的，不屬于上述規(guī)定的免稅范圍，對承受方應按規(guī)定征收契稅。9）在股權（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬 不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。.其他減征、免征契稅的規(guī)定對拆遷居民因拆遷重新購置住房的， 對購買成交價格中相當于拆遷補償款的部分，免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。根據(jù)契稅暫行條例及其實施細則的有關規(guī)定，對承受國有土地使用權所應支付的土 地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金，而減免契稅。對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的契稅予以免征。根據(jù)國務院20

25、01年發(fā)布的金融機構撤銷條例中關于“被撤銷的金融機構財產(chǎn)的清 理和處置，免交稅收和行政性收費”的規(guī)定，對被撤銷的金融機構在財產(chǎn)清理中取得的 土地、房屋權屬所涉及的契稅，應當予以免稅。關于棚戶區(qū)改造有關稅收政策的通知規(guī)定：（1）對經(jīng)營管理單位回購已分配的改 造安置住房繼續(xù)作為改制安置房源的，免征契稅；（2）個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%勺稅率計征契稅;購買超過90平方米，但符合普通住房標準的改造 安置住房，按法定稅率減半計征契稅:（3）個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于 購買改造安置住房，或因房屋被征收而進行房屋產(chǎn)權調(diào)換并取得改造安置住房，按有關規(guī)定減免契稅。關于夫妻之間房屋土

26、地權屬變更有關契稅政策的通知規(guī)定，在婚姻關系存續(xù)期間， 房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、 土地權屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙 方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。關于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權制度改革有關稅收政策的通知規(guī)定，為支持農(nóng)村集體產(chǎn)權制度改革，對進行股份合作制改革后的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織承受原集體經(jīng)濟組織的土地、房屋權屬，免征契稅；對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以及代行集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會、村 民小組進行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受的土地、房屋權屬，免征契稅。對農(nóng)村集體土地所有權、宅基地和集體建設用地使用權及地上

27、房屋確權登記，不征收契稅。以上經(jīng)批準減稅、免稅的納稅人， 改變土地、房屋用途，不再屬于減免稅的范圍，應當 社繼已經(jīng)減免的稅款。納稅義務發(fā)生的時間為改變有關土地、房屋用途的當天?！纠}單選題】關于契稅的說法，錯誤的是（）。A.契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬為征稅對象，向銷售方征收的一種財產(chǎn)稅B. 土地使用權出售、房屋買賣的計稅根據(jù)為成交價格 C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅D.國家機關承受土地，房屋用于辦公的，免征契稅 正確答案A答案解析契稅向承受方征收。知識點：車船稅車船稅以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個人征收的一種稅。相關法律：中華人民共和國車船稅法和中華人民共和國車

28、船稅法實施條例。（一）車船稅的納稅人和征稅范圍納稅人：車輛、船舶的所有人或管理人，即在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人。征稅范圍：在我國境內(nèi)屬于車船稅法所附的“車船稅稅目稅額表”規(guī)定的車輛、船 舶。（二）車船稅的稅率一定額稅率（三）車船稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算.車船稅的計稅依據(jù)車船稅的計稅單位是“每輛” “整備質(zhì)量每噸” “凈噸位每噸” “艇身長度每米”。以 車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證或行駛證所載數(shù)據(jù)為準（依法不需要辦理登記的車船和依法應當?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或進口憑證標注的技術參數(shù)、數(shù)據(jù)為準；不能提供車船出廠合格證明或進口憑證的，由

29、主管稅務機關參照國家有關標準核定， 沒有國家相關標準的參照同類車船核 定。）】.車船稅應納稅額的計算（1）乘用車、客車、摩托車應納稅額=應稅車輛數(shù)量X單位稅額（2）貨車、掛車、專用作業(yè)車、輪式專業(yè)機械車應納稅額，船的整備質(zhì)量X單位稅額 （3）船舶、游艇應納稅額= 爭噸位或艇身長度x單位稅額【例題7-3】某運輸公司擁有載重汽車12輛（貨車整備質(zhì)量噸位均為10噸）、乘人大 客車35輛（其中32座車10輛、28座車25輛）、小客車6輛（均為10座車）。計算 該公司應納車船稅（車船稅年基準稅額為載貨汽車每噸 50元，乘人7車31座位以上的 每輛180元，12-30座位的每輛150元，11座位以下的每輛140元）。解析（1）貨車應納車船稅=12X 10X50=6 000 （元）（2）乘人汽車應納車船稅=10X 180+25X 150+6X 140=6 390 （元）（3）全年應納車船稅=6 000+6 390=12 390 （元）（四）車船稅的減免（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。（2）軍隊、武警專用的車船免征車船稅。（3）警用車船免征車船稅。（4）對新能源汽車減免規(guī)定。1）對節(jié)能汽車，減半征收車船稅【新增】A.減半征收車船稅的節(jié)能乘用車應同時符合以下標準:a.獲取許可在中國境內(nèi)銷售的排