國家建設(shè)項目審計-趙旭東

1、PAGE PAGE 16國家建設(shè)設(shè)項目審審計審計署投投資司 趙趙旭東一、固定定資產(chǎn)投投資現(xiàn)狀狀2005年為2.25萬4.4 19317 6 中 國11.5 46712 2 日 本6.7 27547 3 德 國 5.2 21330 4 英 國4.1 16807 7 意大利5.0 20463 5 法 國28.9 117343 1 美 國單位：億美元100.0 406705 2004年 世界總計 全社會會固定資資產(chǎn)投資資規(guī)模19988年為2.8萬億億元，約約占GDDP的35%；19999年為3.0萬億億元，約約占GDDP的36%，比上上年增長長5%；20000年為3.3萬億億元，約約占GDDP的37

2、%，比上上年增長長9%；20011年為3.6萬億億元，約約占GDDP的38%，比上上年增長長12%；20022年為4.3萬億億元，約約占GDDP的42%，比上上年增長長17%；20033年為5.5萬億億元，約約占GDDP的44%，比上上年增長長26.7%。20044年為7.2萬億億元，約約占GDDP的44%，比上上年增長長20.1%20055年為8.9萬億億元，約約占GDDP的49%，比上上年增長長23.7% 近幾年年國債資資金投入入情況19988年為1 0000億元；19999年為1 1000億元；20000年為1 5000億元；20011年為1 5000億元；20022年為1 5000億元

3、，20033年為1 4000億元；20044年為1 1000億元；20055年為 8000億元元；共發(fā)行國國債9 9000億元，帶動固固定資產(chǎn)產(chǎn)投資44萬億元元。 固定資資產(chǎn)投資資存在主主要問題題貪污腐敗敗：違規(guī)規(guī)操作，資金損損失理念落后后：投資資效益低低，資源源浪費管理不善善：法律律法規(guī)滯滯后，宏宏觀調(diào)控控待加強強 投資管管理理論論 循環(huán)環(huán)經(jīng)濟(jì) 人與與自然和和諧共處處 電力力需求側(cè)側(cè)管理 基本建建設(shè)管理理目標(biāo)真實合法法：嚴(yán)格格執(zhí)行國國家有關(guān)關(guān)政策、法規(guī)，保證資資金的安安全有效效管理控制制：創(chuàng)新新投資管管理理論論，健全全內(nèi)部控控制制度度，促使使完善體體制和管管理制度度績效評價價：對基基本建設(shè)設(shè)

4、全過程程進(jìn)行績績效評價價，提高高投資效效益和資資源利用用效率 投資審審計的關(guān)關(guān)注重點點合法合規(guī)規(guī)：真實實合法審審計，以以財務(wù)收收支為基基礎(chǔ)是國國家審計計監(jiān)督的的重要職職責(zé)風(fēng)險控制制：管理理審計，檢查內(nèi)內(nèi)部控制制制度，促使完完善體制制和管理理制度投資效益益：效益益審計，開展績績效評價價，與有有關(guān)單位位共同研研究提高高資源利利用效率率 審計對對象國家建設(shè)設(shè)項目，是指以以國有資資產(chǎn)投資資或者融融資為主主（即占占控股或或者主導(dǎo)導(dǎo)地位）的基本本建設(shè)項項目和技技術(shù)改造造項目。與國家建建設(shè)項目目直接有有關(guān)的建建設(shè)、勘勘察、設(shè)設(shè)計、施施工、監(jiān)監(jiān)理、采采購、供供貨等單單位的財財務(wù)收支支，要接接受審計計機(jī)關(guān)的的審

5、計監(jiān)監(jiān)督。 公共工工程管理理辦法、政政府投資資項目審審計管理理辦法、政政府投資資項目審審計監(jiān)督督辦法審計目標(biāo)標(biāo)：抓效效益、查查腐敗、揭風(fēng)險險、強管管理、促促改革審計對象象：項目目建設(shè)單單位，以以及與項項目建設(shè)設(shè)直接有有關(guān)的勘勘察、設(shè)設(shè)計、施施工、監(jiān)監(jiān)理、采采購、供供貨等單單位審計準(zhǔn)則則：國國家建設(shè)設(shè)項目審審計準(zhǔn)則則審計內(nèi)容容：建設(shè)設(shè)程序、工程建建設(shè)合同同、管理理體制、征地拆拆遷、招招標(biāo)投標(biāo)標(biāo)、資金金管理、財務(wù)收收支、竣竣工決算算、環(huán)境境保護(hù)、投資效效益等二、管理理審計建設(shè)項目目建設(shè)程程序。基基本建設(shè)設(shè)項目從從決策、設(shè)計、施工到到竣工驗驗收整個個過程中中各個階階段及其其先后順順序。內(nèi)部控制制制度

6、。是組織織經(jīng)營管管理者對對經(jīng)營管管理活動動進(jìn)行調(diào)調(diào)整、檢檢查和制制約所形形成的內(nèi)內(nèi)部管理理機(jī)制，為實現(xiàn)現(xiàn)管理目目標(biāo)而形形成的自自律系統(tǒng)統(tǒng)。建設(shè)工程程合同。包括工工程勘察察、設(shè)計計、施工工合同。1、建設(shè)設(shè)項目的的建設(shè)程程序（1）項項目建議議書階段段 （2）可可行性研研究階段段（3）建建設(shè)地點點的選擇擇 （4）設(shè)設(shè)計工作作階段（5）建建設(shè)準(zhǔn)備備階段（6）編編制年度度基本建建設(shè)投資資計劃（7）建建設(shè)實施施階段 （8）生生產(chǎn)準(zhǔn)備備階段（9）竣竣工驗收收階段 （10）后評價價階段 循環(huán)經(jīng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)內(nèi)涵及其其產(chǎn)生背背景循環(huán)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的概念念于上世世紀(jì)900年代后后期在工工業(yè)化國國家出現(xiàn)現(xiàn)，它是是相對于于傳統(tǒng)經(jīng)經(jīng)

7、濟(jì)而言言的一種種經(jīng)濟(jì)形形態(tài)，代代表了一一個新的的發(fā)展趨趨勢。其其基本含含義是指指：通過過廢棄物物或廢舊舊物資的的循環(huán)再再生利用用來發(fā)展展經(jīng)濟(jì)，其目標(biāo)標(biāo)是使生生產(chǎn)和消消費過程程中投入入的自然然資源最最少，向向環(huán)境中中排放的的廢棄物物最少，對環(huán)境境的危害害或破壞壞最小，即實現(xiàn)現(xiàn)低投入入、高效效率和低低排放的的經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展。循環(huán)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的提出出，是人人類對難難以為繼繼的傳統(tǒng)統(tǒng)發(fā)展模模式反思思后的創(chuàng)創(chuàng)新，是是對人與與自然界界關(guān)系在在認(rèn)識上上不斷演演進(jìn)的結(jié)結(jié)果。生態(tài)工業(yè)業(yè)園(EcooInndusstriial Parrks)是循環(huán)環(huán)經(jīng)濟(jì)的的重要形形式，通通過廢棄棄物交換換將企業(yè)業(yè)聯(lián)系起起來。加加拿大、美國等

8、等國的實實踐表明明，廢棄棄的石油油產(chǎn)品和和有機(jī)物物的綜合合利用，可以形形成生態(tài)態(tài)產(chǎn)業(yè)鏈鏈，進(jìn)而而形成生生態(tài)工業(yè)業(yè)園。丹丹麥凱隆隆堡是目目前國際際上運行行最為成成功的生生態(tài)工業(yè)業(yè)園。電電廠是該該園區(qū)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)鏈的的核心。電廠給給制藥廠廠供應(yīng)高高溫蒸汽汽，取代代了其自自備鍋爐爐；給居居民供熱熱，減少少了35500個個家庭取取暖爐；供應(yīng)中中低溫的的循環(huán)熱熱水，使使大棚生生產(chǎn)綠色色蔬菜；余熱放放到水池池中用于于養(yǎng)魚，實現(xiàn)了了熱能的的多級使使用。同同樣，粉粉煤灰用用于生產(chǎn)產(chǎn)水泥和和筑路，脫硫石石膏用來來造石膏膏板，使使進(jìn)口的的石膏原原礦減少少一半。 建設(shè)單位位自管方方式：建建設(shè)單位位自己設(shè)設(shè)置基建建機(jī)構(gòu)，負(fù)

9、責(zé)支支配建設(shè)設(shè)資金、辦理規(guī)規(guī)劃手續(xù)續(xù)及準(zhǔn)備備場地、委托設(shè)設(shè)計、采采購器材材、招標(biāo)標(biāo)施工、驗收工工程等全全部工作作。 工程指指揮部管管理方式式：計劃劃經(jīng)濟(jì)體體制下，我國一一些大型型工程項項目和重重點工程程項目的的管理多多采用這這種方式式，指揮揮部通常常由政府府主管部部門指令令各有關(guān)關(guān)方面派派代表組組成總承包管管理方式式：建設(shè)設(shè)單位僅僅提出工工程項目目的使用用要求，而將勘勘察設(shè)計計、設(shè)備備選購、工程施施工、材材料供應(yīng)應(yīng)、試車車驗收等等全部工工作都委委托一家家承包公公司去做做，竣工工后接過過鑰匙即即可啟用用三角管理理方式：由建設(shè)設(shè)單位分分別與承承包單位位和咨詢詢公司簽簽訂合同同，由咨咨詢公司司代表建

10、建設(shè)單位位對承包包單位進(jìn)進(jìn)行管理理，這是是國際上上通行的的工程管管理方式式 建設(shè)單單位（業(yè)業(yè)主） 咨咨詢公司司 承包包單位工程托管管方式：建設(shè)單單位將整整個工程程項目的的全部工工作，包包括可行行性研究究、場地地準(zhǔn)備、規(guī)劃、勘察設(shè)設(shè)計、材材料供應(yīng)應(yīng)、設(shè)備備采購、施工監(jiān)監(jiān)理及工工程驗收收等全部部任務(wù)，都委托托給工程程項目管管理專業(yè)業(yè)公司BOT方方式，即即公共工工程特許許權(quán)標(biāo)準(zhǔn)BOOT（Buiile Opeeratte TTrannsfeer），即建設(shè)設(shè)經(jīng)營轉(zhuǎn)讓，由私人人財團(tuán)或或國外財財團(tuán)自己己融資，建設(shè)某某項基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施，在物許許經(jīng)營期期內(nèi)自主主經(jīng)營，在經(jīng)營營期滿后后將設(shè)施施轉(zhuǎn)讓給給東道國國政府BO

11、OTT，即建設(shè)設(shè)擁有經(jīng)營轉(zhuǎn)讓，在特許許經(jīng)營期期內(nèi)既有有經(jīng)營權(quán)權(quán)也有所所有權(quán)，經(jīng)營期期比BOOT長一一些BOO，即建設(shè)設(shè)擁有經(jīng)營，根據(jù)政政府特許許權(quán)，建建設(shè)并擁擁有某項項公共基基礎(chǔ)設(shè)施施，但不不將該設(shè)設(shè)施移交交給東道道政府 審查項項目前期期工作情情況的合合規(guī)性了解項目目決策論論證是否否充分，審查建建設(shè)項目目是否按按國家基基建程序序報經(jīng)有有權(quán)部門門審批，項目的的各項審審批手續(xù)續(xù)是否完完備、合合法，投投資是否否納入國國家或地地方年度度投資計計劃，有有無越權(quán)權(quán)審批建建設(shè)項目目。審查查項目的的前期規(guī)規(guī)劃、設(shè)設(shè)計工作作是否充充分，有有無越級級或無資資質(zhì)承擔(dān)擔(dān)設(shè)計任任務(wù)，勘勘察、設(shè)設(shè)計深度度不夠，搞“三邊”

12、工程等等。2、內(nèi)部部控制制制度內(nèi)部控制制的主體體：是內(nèi)內(nèi)部控制制的制定定者和實實施者。內(nèi)部控制制的客體體：是組組織內(nèi)部部的經(jīng)營營管理活活動。內(nèi)部控制制的目標(biāo)標(biāo)：制定定和實施施內(nèi)部控控制所要要實現(xiàn)的的目的或或達(dá)到的的效果，是組織織內(nèi)部控控制的預(yù)預(yù)期結(jié)果果和基本本任務(wù)的的統(tǒng)稱，內(nèi)部控制制的手段段：經(jīng)營營管理者者為了實實現(xiàn)內(nèi)部部控制的的目的而而采用的的各項具具有調(diào)整整、檢查查和制約約功能的的要素的的總稱。概括為為控制環(huán)環(huán)境、風(fēng)風(fēng)險評估估、控制制活動、信息溝溝通和監(jiān)監(jiān)督五個個方面內(nèi)部控制制的屬性性：自律律系統(tǒng)項目管理理制度與與財務(wù)管管理的關(guān)關(guān)系建設(shè)項目目實行法法人制、資本金金制、招招投標(biāo)制制、合同同制

13、、監(jiān)監(jiān)理制項目管理理制度包包括計劃劃管理、資金管管理、物物資管理理、施工工管理、重點建建設(shè)管理理、建設(shè)設(shè)程序管管理、風(fēng)風(fēng)險管理理、項目目管理、隊伍管管理、進(jìn)進(jìn)度管理理、質(zhì)量量管理等等等工程財務(wù)務(wù)管理是是指對工工程項目目實施過過程中的的計劃、控制、核算、分析等等財務(wù)活活動所進(jìn)進(jìn)行的管管理活動動審計關(guān)注注重點管理體系系設(shè)計制度建設(shè)設(shè)和執(zhí)行行關(guān)聯(lián)交易易 審查內(nèi)內(nèi)部控制制制度的的完整性性、有效效性。審查資金金管理部部門、項項目指揮揮部，或或項目法法人單位位是否建建立健全全資金管管理、設(shè)設(shè)備材料料管理、施工組組織、工工程結(jié)算算、合同同簽訂、工程質(zhì)質(zhì)量、工工程監(jiān)理理等方面面的內(nèi)部部控制制制度，各各個關(guān)鍵鍵

14、控制點點是否存存在，是是否履行行完整的的控制程程序。實實施符合合性測試試，根據(jù)據(jù)測試結(jié)結(jié)果評價價該單位位內(nèi)控制制度的建建立、健健全情況況，針對對薄弱環(huán)環(huán)節(jié)開展展審計，并提出出完善內(nèi)內(nèi)部控制制制度的的建議。3、建設(shè)設(shè)工程合合同是基基本建設(shè)設(shè)管理的的一個中中心建設(shè)工程程合同包包括工程程勘察、設(shè)計、施工合合同。是是承包人人進(jìn)行工工程建設(shè)設(shè)，發(fā)包包人支付付價款的的合同。與項目建建設(shè)相關(guān)關(guān)合同：建設(shè)工工程合同同、買賣賣合同、借款合合同、租租賃合同同、運輸輸合同、擔(dān)保合合同、倉倉儲合同同、委托托合同、承攬合合同建設(shè)工程程合同是是廣義的的承攬合合同的一一種，是是諾成合合同，建建設(shè)工程程合同中中沒有規(guī)規(guī)定的，

15、適用承承攬合同同的有關(guān)關(guān)規(guī)定 工程合合同價的的三種形形式（1）固固定合同同價（2）可可調(diào)合同同價（3）成成本加酬酬金確定定的合同同價成本加加固定百百分比酬酬金確定定的合同同價成本加加固定金金額確定定的合同同價成本加加獎罰確確定的合合同價最高限限額成本本加固定定最大酬酬金確定定的合同同價 關(guān)注重重點合同簽訂訂是否合合法、完完整合同履行行是否合合規(guī)合同執(zhí)行行效果三、財務(wù)務(wù)收支審審計1、土地地拆遷環(huán)環(huán)節(jié)土地的征征用，要要依照土地管管理法、城城市規(guī)劃劃法等等，政策策性較強強。土土地管理理法規(guī)規(guī)定，征征用下列列土地的的，由國國務(wù)院批批準(zhǔn)：基基本農(nóng)田田；基本本農(nóng)田以以外的耕耕地超過過35公頃頃的；其其他土

16、地地超過770頃的的。土地使用用費，是是通過劃劃撥方式式取得土土地使用用權(quán)而支支付土地地征用及及遷移補補償費，或者通通過土地地使用權(quán)權(quán)出讓方方式取得得土地使使用權(quán)而而支付土土地使用用權(quán)出讓讓金 關(guān)注重重點：土地審批批程序土地利用用情況征地補償償費支付付 審查項項目征地地拆遷的的真實性性、合規(guī)規(guī)性詳細(xì)審查查征地拆拆遷是否否按國家家規(guī)定進(jìn)進(jìn)行，拆拆遷費用用、面積積的發(fā)生生是否真真實，補補償款是是否如實實支付給給被拆遷遷人；其其安置成成本、面面積、用用途是否否真實、合規(guī)，有無將將滯壓的的房地產(chǎn)產(chǎn)項目高高價結(jié)算算；有無無用工程程款搞房房地產(chǎn)開開發(fā)，虛虛報被拆拆遷安置置戶，或或多報安安置戶數(shù)數(shù)、安置置面

17、積等等問題。2、招標(biāo)標(biāo)投標(biāo)環(huán)環(huán)節(jié)根據(jù)招招標(biāo)投標(biāo)標(biāo)法規(guī)規(guī)定，在在中華人人民共和和國境內(nèi)內(nèi)進(jìn)行下下列工程程建設(shè)項項目包括括項目的的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以以及與工工程建設(shè)設(shè)有關(guān)的的重要設(shè)設(shè)備、材材料等的的采購，必須進(jìn)進(jìn)行招標(biāo)標(biāo)：(1)大大型基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施、公用事事業(yè)等關(guān)關(guān)系社會會公共利利益、公公眾安全全的項目目；(2)全全部或者者部分使使用國有有資金投投資或者者國家融融資的項項目；(3)使使用國際際組織或或者外國國政府貸貸款、援援助的項項目干預(yù)和插插手建設(shè)設(shè)工程招招標(biāo)投標(biāo)標(biāo)涉及國家家安全、國家秘秘密、搶搶險救災(zāi)災(zāi)或者屬屬于利用用扶貧資資金實行行以工代代賑、需需要使用用農(nóng)民工工等特殊殊情況，不適宜宜進(jìn)行

18、招招標(biāo)的項項目，按按照國家家有關(guān)規(guī)規(guī)定可以以不進(jìn)行行招標(biāo)。國家重重點項目目、地方方重點項項目不適適宜公開開招標(biāo)的的，經(jīng)有有關(guān)部門門批準(zhǔn)，可以進(jìn)進(jìn)行邀請請招標(biāo)。招標(biāo)的方方式包括括公開招招標(biāo)、邀邀請招標(biāo)標(biāo)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵循公公開、公公平、公公正和誠誠實信用用的原則則糾正和查查處同一一經(jīng)營實實體或同同一行政政單位直直接管轄轄范圍內(nèi)內(nèi)搞設(shè)計計、施工工、監(jiān)理理“一條龍龍”作業(yè) 關(guān)鍵控控制點：招標(biāo)辦法法投標(biāo)情況況評標(biāo)過程程施工單位位工程質(zhì)量量 審查項項目招投投標(biāo)及工工程承發(fā)發(fā)包的真真實性、合規(guī)性性詳細(xì)審查查建設(shè)項項目的施施工、采采購等是是否實行行招投標(biāo)標(biāo)制度，是否按按“公開、公正、公平”原則執(zhí)執(zhí)行，有有無將通通

19、過招標(biāo)標(biāo)已確定定的項目目重新切切割標(biāo)段段讓未中中標(biāo)的單單位和個個人參與與設(shè)計、施工、采購。重點審審查設(shè)計計、施工工、監(jiān)理理等單位位是否具具有工程程建設(shè)所所需要的的資質(zhì)等等級，有有無將工工程違法法分包或或?qū)訉愚D(zhuǎn)轉(zhuǎn)包，從從中非法法獲利，造成重重大損失失和工期期延長、工程質(zhì)質(zhì)量隱患患等問題題。 3、設(shè)備備材料采采購環(huán)節(jié)節(jié)設(shè)備材料料采購分分為國際際競爭性性招標(biāo)和和國內(nèi)競競爭性招招標(biāo)我國政府府和世界界銀行商商定，凡凡工業(yè)項項目采購購額在1100萬萬美元以以上的，均需采采用國際際競爭性性招標(biāo)一些緊急急需要或或價值較較小的設(shè)設(shè)備和材材料采購購可不采采用公開開招標(biāo)審查設(shè)備備、材料料是否按按要求、工程進(jìn)進(jìn)度進(jìn)行

20、行采購，設(shè)備、材料等等物資的的驗收、保管、使用和和維護(hù)是是否有效效。 關(guān)注重重點：設(shè)備材料料采購過過程設(shè)備材料料價款支支付設(shè)備材料料使用情情況4、工程程預(yù)概算算執(zhí)行及及結(jié)算環(huán)環(huán)節(jié)工程結(jié)算算方式：按月結(jié)結(jié)算、竣竣工后一一次結(jié)算算、分段段結(jié)算、目標(biāo)結(jié)結(jié)款方式式預(yù)付備料料款，一一般建筑筑工程不不應(yīng)超過過當(dāng)年建建筑工作作量（包包括水、電、暖暖）的330%；安裝工工程按年年安裝工工作量的的10%工程結(jié)算算時，要要核對合合同條款款、檢查查隱蔽驗驗收記錄錄、落實實設(shè)計變變更簽證證、按圖圖核實工工程數(shù)量量、嚴(yán)格格執(zhí)行定定額單價價、注意意各項費費用計取取、防止止計算誤誤差20033年7月起，實行建建設(shè)工程程工程

21、量量清單計計價，量量價分離離 工程造造價管理理體制改改革目標(biāo)標(biāo)最終目標(biāo)標(biāo)是，逐逐步建立立以市場場形成價價格為主主的價格格機(jī)制：一是改革革現(xiàn)行的的工程定定額管理理方式，實行量量價分離離，逐步步建立起起由工程程定額作作為指導(dǎo)導(dǎo)的通過過市場競競爭形成成工程造造價的機(jī)機(jī)制；二是對政政府投資資工程和和非政府府投資工工程，實實行不同同的定價價方式，政府投投資工程程以統(tǒng)一一的工程程消耗量量定額為為依據(jù)，實行合合理幅度度內(nèi)確定定中標(biāo)價價的定價價方式，非政府府投資工工程應(yīng)強強化市場場定價原原則，采采取合理理低價中中標(biāo)的定定價方式式；三是加強強對工程程造價的的監(jiān)督管管理，逐逐步建立立工程造造價的監(jiān)監(jiān)督檢查查制度，

22、規(guī)范定定價行為為，確保保工程質(zhì)質(zhì)量。 關(guān)注重重點:工程概算算編制、執(zhí)行工程造價價結(jié)算設(shè)計、施施工、監(jiān)監(jiān)理單位位資質(zhì)監(jiān)理日志志工程質(zhì)量量 審查項項目預(yù)概概算執(zhí)行行的真實實性、合合規(guī)性了解項目目有無設(shè)設(shè)計深度度不夠、設(shè)計漏漏項、變變更較多多等問題題，設(shè)計計概算及及調(diào)整概概算的內(nèi)內(nèi)容是否否真實、合規(guī)，概算編編制和調(diào)調(diào)整是否否符合國國家規(guī)定定，有無無提高建建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、擴(kuò)大大建設(shè)規(guī)規(guī)模、擅擅自改變變建設(shè)內(nèi)內(nèi)容、概概算外投投資等問問題。建建設(shè)項目目有包干干結(jié)余的的，分析析包干結(jié)結(jié)余形成成的原因因，有無無因國家家政策變變化、物物價降低低等形成成結(jié)余。5、基建建財務(wù)管管理應(yīng)把把握三個個關(guān)系（1）項項目總概概算

23、與財財務(wù)核算算的關(guān)系系項目總概概算由建建筑安裝裝工程費費用、設(shè)設(shè)備及工工器具購購置費用用、工程程建設(shè)其其他費用用、預(yù)備備費、建建設(shè)期貸貸款利息息、固定定資產(chǎn)投投資方向向調(diào)節(jié)稅稅構(gòu)成基建財務(wù)務(wù)核算是是真實地地、明晰晰地反映映基建項項目資金金來源、投資支支出等實實際情況況，建設(shè)設(shè)成本包包括建筑筑安裝工工程投資資支出、設(shè)備投投資支出出、待攤攤投資支支出和其其他投資資支出項目總概概算與財財務(wù)核算算一、建筑筑安裝工工程費用用二、設(shè)備備及工、器具購購置費用用三、工程程建設(shè)其其他費用用四、預(yù)備備費五、建設(shè)設(shè)期貸款款利息六、固定定資產(chǎn)投投資方向向調(diào)節(jié)稅稅一、建安安工程投投資支出出二、設(shè)備備投資支支出三、待攤攤

24、投資支支出四、其它它投資支支出（2）項項目建設(shè)設(shè)進(jìn)度與與資金撥撥付的關(guān)關(guān)系甲方接到到乙方提提交的工工程量報報告后77天內(nèi)，按設(shè)計計圖紙核核實已完完工程量量工程款（進(jìn)度款款）在雙雙方計量量確認(rèn)后后14天內(nèi)內(nèi)，甲方方向乙方方支付工工程款工程保修修金（尾尾留款）可以從從甲方向向乙方第第一次支支付工程程進(jìn)度款款開始扣扣留（3）項項目管理理制度與與財務(wù)核核算的關(guān)關(guān)系國債轉(zhuǎn)貸貸地方政政府管理理辦法財政部關(guān)關(guān)于加強強國債專專項資金金撥款管管理的通通知基本建設(shè)設(shè)財務(wù)管管理辦法法基本建設(shè)設(shè)支出預(yù)預(yù)算管理理辦法中央對地地方專項項撥款管管理辦法法基本建建設(shè)財務(wù)務(wù)管理辦辦法 關(guān)注重重點：資金來來源的合合法性、合規(guī)性性

25、、合理理性資金管管理內(nèi)部部控制、票據(jù)管管理、資資金往來來收入成成本的完完整性、合規(guī)性性結(jié)余資資金的分分配竣工決決算的準(zhǔn)準(zhǔn)確性 審查財財務(wù)核算算的真實實性、合合規(guī)性審查財務(wù)務(wù)核算是是否合規(guī)規(guī)，項目目建設(shè)成成本、工工程結(jié)算算的核算算是否真真實、合合規(guī)，抽抽查部分分單項工工程的結(jié)結(jié)算，檢檢查工程程價款結(jié)結(jié)算與實實際完成成投資是是否一致致，工程程造價控控制的有有效性。有無以以各種名名義列支支管理費費或亂攤攤派，弄弄虛作假假、虛報報工程量量及擠占占建設(shè)成成本等問問題。核核實債權(quán)權(quán)債務(wù)的的真實性性，基建建收入是是否真實實、合規(guī)規(guī)，有無無轉(zhuǎn)移挪挪用隱瞞瞞資金、偷欠稅稅金等問問題。重重點審核核材料采采購的真真

26、實性，材料、設(shè)備的的核算是是否真實實、合規(guī)規(guī)，有無無將設(shè)備備材料高高價購入入等問題題。 審查項項目建設(shè)設(shè)資金的的真實性性、合規(guī)規(guī)性審查中央央財政預(yù)預(yù)算安排排用于項項目建設(shè)設(shè)的國債債專項資資金、預(yù)預(yù)算內(nèi)資資金是否否按計劃劃及時、足額下下達(dá)，地地方配套套資金是是否按預(yù)預(yù)算和投投資計劃劃及時、足額到到位。審審查建設(shè)設(shè)資金，尤其是是配套資資金不到到位的原原因，并并分析對對工期、建設(shè)費費用等的的影響。審查資資金來源源是否合合規(guī)，有有無未經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)亂亂集資、擅自設(shè)設(shè)立各種種收費項項目或基基金等問問題。審審核資金金是否及及時、足足額撥付付建設(shè)項項目，有有無侵占占、截留留、挪用用資金建建樓堂館館所、投投資入股股

27、搞經(jīng)營營甚至投投資證券券市場；以虛列列成本、多報投投資完成成額等手手段，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移建設(shè)設(shè)資金；有無出出借項目目建設(shè)資資金，將將無償撥撥付的資資金轉(zhuǎn)為為有償使使用；有有無以管管理費、保證金金等名義義克扣、截留建建設(shè)資金金等問題題四、效益益審計財政部開開展政府府投資項項目績效效評價意意見各部門、各單位位要創(chuàng)造造條件開開展政府府投資項項目績效效評價以部門為為主體開開展績效效評價對項目前前期、建建設(shè)期、竣工運運營期開開展績效效評價建立績效效評價指指標(biāo)體系系1、審查查已竣工工或接近近竣工的的建設(shè)項項目概算算執(zhí)行情情況，分分析超概概算、銀銀行貸款款利息、項目管管理方式式對投資資效益的的影響；審查資資產(chǎn)的配配置

28、、利利用情況況，分析析建設(shè)單單位對設(shè)設(shè)備、廠廠地、賓賓館等資資產(chǎn)的管管理、處處置，是是否有利利于提高高資產(chǎn)使使用效益益；2、評審審已投入入使用的的建設(shè)項項目的投投資效益益，分析析損益情情況和償償債能力力。審查查建設(shè)項項目投資資效益是是否達(dá)到到可研標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，影影響投資資效益實實現(xiàn)的主主要原因因如何解解決，有有無因配配套設(shè)施施不足、交通不不夠便利利等，造造成已建建成項目目收入水水平達(dá)不不到預(yù)期期目標(biāo)、投資效效益低、還貸困困難等問問題。效益審計計：主要要是指對對大型投投資項目目，公共共事業(yè)項項目，高高科技項項目的經(jīng)經(jīng)濟(jì)性、效率性性和其效效果進(jìn)行行綜合考考核和評評價，并并對被審審計單位位的管理理業(yè)績進(jìn)進(jìn)

29、行全面面考核和和評價。五E審計計1、經(jīng)濟(jì)濟(jì)性（EEconnomyy）：是從從各種經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動動的經(jīng)濟(jì)濟(jì)性著眼眼，并找找出不節(jié)節(jié)約不合合理的原原因。2、效率率性（EEffiicieencyy）：是審審核被審審計單位位的各項項經(jīng)濟(jì)活活動是否否有效率率，生產(chǎn)產(chǎn)能力是是否得到到充分利利用，各各項經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任或或經(jīng)濟(jì)契契約的履履行情況況是否有有效。3、效果果性（ Efffecttiveenesss）：是審核核被審計計單位各各項計劃劃和目標(biāo)標(biāo)的執(zhí)行行結(jié)果，并與預(yù)預(yù)期結(jié)果果進(jìn)行比比較，分分析其出出現(xiàn)差異異的原因因，為以以后編制制計劃和和制訂目目標(biāo)提供供資料和和依據(jù)。4、適當(dāng)當(dāng)性（EEquiity）：涉及及事前經(jīng)

30、經(jīng)濟(jì)效益益的評價價，即指指預(yù)計資資金所占占花費同同預(yù)計資資金所得得相比是是否有利利，如有有利則為為適當(dāng)，無利則則為不適適當(dāng)。5、環(huán)境境性（EEnviironnmennt）：是指影影響經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益的的外部環(huán)環(huán)境。諸諸如國家家政治穩(wěn)穩(wěn)定，經(jīng)經(jīng)濟(jì)形勢勢良好，民主法法律健全全，交通通運輸便便利，資資源豐富富，管理理機(jī)制健健全，規(guī)規(guī)章制度度完備，職工素素質(zhì)良好好以及生生態(tài)環(huán)境境平衡等等，均屬屬有利環(huán)環(huán)境；反反之，則則為不利利環(huán)境。（一）審審計對象象選擇一是能夠夠促使相相關(guān)管理理部門提提高管理理水平，完善投投資機(jī)制制，提高高建設(shè)項項目的經(jīng)經(jīng)濟(jì)性、效率性性、效果果性；二是具有有一定的的代表性性、重要要性，為為

31、政府和和公眾關(guān)關(guān)注，對對社會、經(jīng)濟(jì)和和環(huán)境有有一定影影響；三是資源源利用率率不高，出現(xiàn)損損失浪費費，能夠夠促使合合理利用用資源和和提高資資源使用用效果。 （二）投投資效益益審計理理論指導(dǎo)導(dǎo)理論指導(dǎo)導(dǎo)的必要要性循環(huán)經(jīng)濟(jì)濟(jì)理論20033年1月國務(wù)務(wù)院頒布布了關(guān)關(guān)于印發(fā)發(fā)中國221世紀(jì)紀(jì)初可持持續(xù)發(fā)展展行動綱綱要的通通知 綜合交通通體系建建設(shè)（三）投投資效益益審計目目標(biāo)效益審計計一般目目標(biāo)為提提高經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益，具體體體現(xiàn)為投投入的減減少和產(chǎn)產(chǎn)出的增增加等可可以用貨貨幣計量量的經(jīng)濟(jì)濟(jì)或財務(wù)務(wù)成果。公益性建建設(shè)項目目是非經(jīng)經(jīng)營性項項目，不不以盈利利為目的的，主要要是為社社會公眾眾提供公公益性服服務(wù)。審審計

32、目標(biāo)標(biāo)為促進(jìn)進(jìn)投資體體制改革革、改善善公共財財政和公公共投資資管理、提高資資源使用用效率為為總體目目標(biāo)。 （四）投投資效益益審計內(nèi)內(nèi)容在把握合合法性、真實性性的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，以以建設(shè)資資金為主主線，從從投資項項目決策策、投資資體制、建設(shè)管管理、使使用效果果著手，從“經(jīng)濟(jì)性性、效率率性、效效果性、適當(dāng)性性、環(huán)境境性”五個方方面進(jìn)行行評價，綜合評評價項目目的投資資效益和和社會效效益，并并重點關(guān)關(guān)注由于于決策失失誤、管管理不善善造成嚴(yán)嚴(yán)重?fù)p失失浪費、效益低低下和國國有資產(chǎn)產(chǎn)流失問問題，通通過揭露露問題達(dá)達(dá)到完善善管理、提高效效益的目目標(biāo)。 1、經(jīng)濟(jì)濟(jì)性審計計評價主主要內(nèi)容容經(jīng)濟(jì)性指指從事一一項活動動并使

33、其其達(dá)到合合格質(zhì)量量的條件件下耗費費資源的的最小化化，也即即循環(huán)經(jīng)經(jīng)濟(jì)的“減量化化”，主要要關(guān)注的的是投入入和產(chǎn)出出過程中中的成本本，只有有以較低低的成本本獲得同同等質(zhì)量量的資源源時才能能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性性。經(jīng)濟(jì)性審審查的核核心是工工程建設(shè)設(shè)管理，應(yīng)圍繞繞“質(zhì)量、工期、投資”進(jìn)行評評價重點審查查工程的的勘察設(shè)設(shè)計、招招標(biāo)投標(biāo)標(biāo)、工程程建設(shè)合合同、施施工組織織管理、工程質(zhì)質(zhì)量、設(shè)設(shè)備材料料采購、工程價價款結(jié)算算、工期期等，分分析各項項經(jīng)濟(jì)活活動是否否遵循經(jīng)經(jīng)濟(jì)、合合理的原原則，節(jié)節(jié)約社會會資源國家家建設(shè)資資金、專專用設(shè)備備的投入入 2、效率率性審計計評價主主要內(nèi)容容 效率性指指被審計計單位的的各項

34、經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動動效率性性目標(biāo)的的實現(xiàn)情情況，效效率可用用數(shù)量、金額、時間等等絕對值值指標(biāo)及及相對指指標(biāo)進(jìn)行行量化計計量。在在使用人人、財、物和信信息資源源時，當(dāng)當(dāng)一定量量的投入入取得產(chǎn)產(chǎn)出最大大化，或或取得一一定量的的產(chǎn)出時時實現(xiàn)投投入最小小化都可可稱之為為效率性性。 按照投資資體制改改革、財財政管理理體制改改革、中中央預(yù)算算內(nèi)投資資計劃管管理、資資產(chǎn)和資資金運用用等理論論，圍繞繞財政資資金、投投資計劃劃、投資資管理體體制等開開展工作作審查財政政資金撥撥付的效效率，財財政資金金投入的的效率審查投資資計劃下下達(dá)的效效率，投投資計劃劃執(zhí)行的的效率審查投資資管理體體制的效效率，投投資管理理體制的的控制效

35、效率審查專用用設(shè)備和和資產(chǎn)的的效率3、效果果性審計計評價主主要內(nèi)容容 效果性指指審查被被審計單單位各項項計劃和和目標(biāo)的的執(zhí)行結(jié)結(jié)果，并并與預(yù)期期結(jié)果進(jìn)進(jìn)行比較較，分析析其出現(xiàn)現(xiàn)差異的的原因，為以后后編制計計劃和制制定目標(biāo)標(biāo)作參考考。 審查工程程的實施施效果是是否達(dá)到到預(yù)期目目的，是是否滿足足市場的的需要；審查工程程的建設(shè)設(shè)是否符符合社會會發(fā)展需需要，是是否符合合行業(yè)建建設(shè)規(guī)劃劃的發(fā)展展，是否否實現(xiàn)資資源的最最佳配置置；審查工程程建設(shè)中中所形成成的其他他產(chǎn)品和和資產(chǎn)，是否符符合可持持續(xù)發(fā)展展的要求求，是否否考慮區(qū)區(qū)域經(jīng)濟(jì)濟(jì)的協(xié)調(diào)調(diào)發(fā)展，是否存存在盲目目投資和和低水平平重復(fù)建建設(shè)等，也即循循環(huán)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的“再利用用”。 4、適當(dāng)當(dāng)性審計計評價主主要內(nèi)容容 適當(dāng)性指指涉及事事前經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益的的評價，即指預(yù)預(yù)計資金金所占或或所費同同預(yù)計資資金所得得相比是是否有利利，如有有利則為為適當(dāng)。 主要檢查查項目立立項決策策科學(xué)化化、民主主化機(jī)制制是否健健全，促促進(jìn)建立立公開透透明的投投資決策策機(jī)制；審查決策策的方法法是否科科學(xué)、合合理審查決策策的過程程是否民民主審查決策策的人員員結(jié)構(gòu)是是否合理理審查決策策的依據(jù)據(jù)是否科科學(xué)審查決策策的內(nèi)容容是否完