審計發(fā)現(xiàn)問題分析都有哪些維度

1、審計發(fā)現(xiàn)問題分析都有哪些維度？如果審計部門每年都會有很多審計發(fā)現(xiàn)問題，那么審計發(fā)現(xiàn)問題的分析就 顯得很有必要了。審計發(fā)現(xiàn)問題分析的作用：一是能夠發(fā)現(xiàn)問題的規(guī)律、 分布、特點；二是能夠從梳理問題中發(fā)現(xiàn)管理中的缺陷；三是對照審計發(fā) 現(xiàn)問題和已有的審計流程、程序，可以看出審計流程、程序需要改進、完 善的地方。審計發(fā)現(xiàn)問題有很多分析方法可以用，但首先要了解分析的 維 度都有哪些，先發(fā)散思維，然后聚焦，最后歸納出最有價值的規(guī)律和特點一、分布分析分布分析主要去了解審計發(fā)現(xiàn)的問題都存在于哪些經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，哪些經(jīng) 營管理環(huán)節(jié)存在較大的風險。分布分析可以從下面幾個方面入手：業(yè)務渠道分布：分析出審計發(fā)現(xiàn)問題在業(yè)務

2、渠道的分布，例如問題是否 集中在主要銷售渠道？問題種類分布：例如，公司治理方面的問題有多少？經(jīng)營管理方面的問 題有多少？制度層面的問題有多少？操作層面的問題有多少？問題該如何 分類，需要考慮審計發(fā)現(xiàn)匯總分析的匯報對象。例如，匯報對象如果是決 策層，他們更關心的問題是政策和制度方面的問題。管理環(huán)節(jié)分布：銷售管理環(huán)節(jié)、運營管理環(huán)節(jié)、財務管理環(huán)節(jié)、行政管 理環(huán)節(jié)等的審計發(fā)現(xiàn)問題分布。業(yè)務流程分布:審計發(fā)現(xiàn)分析的目的之一就是要促進業(yè)務流程的改進， 促進組織整體效率的提高。那么，審計發(fā)現(xiàn)可以從業(yè)務流程進行劃分和分 析。例如，運營方面的業(yè)務流程存在哪些問題，或者哪些控制點存在什么 樣的問題？分支機構分布：

3、大型企業(yè)組織往往有分支機構。每家機構都或多或少存 在審計發(fā)現(xiàn)問題。哪些問題在多數(shù)分支機構里存在？哪些 問題在個別分支 機構里存在？這都能分析出進一步的管理問題。重要性水平分布：有些審計發(fā)現(xiàn)雖然停留在操作層面，但潛在風險大， 發(fā)生損失的可能性大，重要性水平就高。一般來說，重要性水平主要由風 險的大小和發(fā)生的可能性決定。審計發(fā)現(xiàn)可以先按問題種類或業(yè)務流程進 行分類，再按重要性水平進行分類。對于重要性水平比較高的審計發(fā)現(xiàn)需 要提請管理層注意。二、趨勢分析趨勢分析需要審計部門有口徑一致、質(zhì)量可靠的歷史數(shù)據(jù)。數(shù)量變化：審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量有什么變化？數(shù)量可以總體數(shù)量，也可 以是某一類問題的數(shù)量。金額變化：

4、重要審計發(fā)現(xiàn)問題涉及金額有什么樣的變化？重要審計發(fā)現(xiàn) 問題涉及的金額降低了？還是增加了？頻率變化：某些審計發(fā)現(xiàn)問題是否重復發(fā)生？重復發(fā)生的頻率有什么變 化？分布變化：在分布分析的基礎上，結合近幾年問題分布的變化對比，發(fā) 現(xiàn)特點和規(guī)律。三、影響分析對內(nèi)部控制的影響：審計發(fā)現(xiàn)的問題是否對組織內(nèi)部控制有影響？影響 程度如何？對風險管理的影響：企業(yè)經(jīng)營面臨各種風險。從大的分類看，可以分為:戰(zhàn)略風險、運營風險、金融風險、信息風險等。這些還能再進一步細 分，例如，信息風險可以再分為：財務風險、操作風險、技術風險等；財 務風險又可以再進一步分為：會計準則風險、預算編制風險、財務報告風 險、稅收風險、監(jiān)管報告

5、風險等?？梢园褜徲嫲l(fā)現(xiàn)繪制風險地圖，為管理 層提供風險決策依據(jù)。對經(jīng)營業(yè)績的影響：審計發(fā)現(xiàn)的問題是否對組織內(nèi)部控制有影響？影響 程度如何？對運營效率的影響：審計發(fā)現(xiàn)的問題是否對組織運營效率有影響？影響 程度如何？ 四、原因分析 審計發(fā)現(xiàn)問題的原因分析對于審計人員來說，有較大的難度，因為問題發(fā) 生的原因涉及經(jīng)營管理深層次問題。審計人員因為對經(jīng)營管理信息不能全 面掌握以及政策的理解水平有限，而不能透徹地分析出原因。但是，還有 很多問題的原因能夠從控制和風險的角度來進行分析，并且能分析出解決 答案的。其實，如果審計部門經(jīng)常性，例如每年，對某一被審計單位進行 審計，通過多次和多層面的了解，就會更加全面

6、、真實、深入地了解被審 計單位經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境，從而發(fā)現(xiàn)問題出現(xiàn)的真正動機。五、整改分析本階段的審計發(fā)現(xiàn)問題如果在以前年度也出現(xiàn)過，那么就要分析該問題為 什么沒有能得到有效整改？沒有得到有效整改的 問題之間是否存在某些聯(lián) 系？是不是有的問題整改后，又在新的年度發(fā)生了？如果某一類問題年年 在審計檢查都出現(xiàn)，審計人員不僅要分析問題本身，還要衡量評判問題的 標準、制度是否合理。六、例外分析哪些問題以前沒有出現(xiàn)過，而在新的年度初次出現(xiàn)，為什么以前沒有出現(xiàn) 而現(xiàn)在出現(xiàn)？新問題的產(chǎn)生和什么有關系？例如，是否和新的 業(yè)務政策有 關系？是否和財務政策調(diào)整有關系？一些例外的問題往往說明企業(yè)組織在 經(jīng)營中出現(xiàn)了新

7、的風險。有些新問題，雖然涉及金額不大、涉及單位不 多，但是可能會影響系統(tǒng)控制，審計人員就要特別關注。還有些新問題， 對于審計發(fā)現(xiàn)是新問題，但實際上早已存在于經(jīng)營管理中，這種情況更要 引起審計人員的反思和總結。七、總體分析總體分析的目的主要為了讓分析成果的閱讀者對審計發(fā)現(xiàn)問題有一個整體 的了解。尤其對于高層管理者來說，更關心全局性的、系統(tǒng)性的問題，而 不是局部的、個性化而且影響程度低的 問題。總體特點可以幾個方面進行 描述：一是審計發(fā)現(xiàn)數(shù)量較上年有什么變化；二是審計發(fā)現(xiàn)涉及的金額較 上年有什么變化；三是審計發(fā)現(xiàn)的分布較上年有什么變化；四是審計發(fā)現(xiàn) 與經(jīng)營管理或市場環(huán)境的變化有什么關聯(lián)；五是管理層的經(jīng)營策略對審計 發(fā)現(xiàn)的影響是什么，等等。審計發(fā)