審計(jì)習(xí)題全48講講

1、四、本章習(xí)題（三）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)16.多/持續(xù)經(jīng)營(yíng)/風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估如果被審計(jì)存在（）事項(xiàng)或情況，可能表明其存在因財(cái)務(wù)方面導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。資不抵債無(wú)法償還到期在建工程難以按期完工D.因損失C、D 都可能導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)方面的AB不確定性，但都不屬于財(cái)務(wù)方面。17.單/持續(xù)經(jīng)營(yíng)/評(píng)估期間會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)2011 年 1 月至 6 月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于 2011 年 8 月 31 日出具審計(jì)。下列各項(xiàng)中，管理層在編制 2011 年 1 月至 6 月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（A.2011 年 7 月 1 日至 2012 年 6 月 30 日止期間B.2011 年 9 月 1 日至 20

2、12 年 8 月 31 日止期間C.2011 年 7 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日止期間D.2011 年 7 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日止期間）。管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月。A201218.多/持續(xù)經(jīng)營(yíng)/審計(jì)意見(jiàn)根據(jù)對(duì)被審計(jì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)結(jié)論會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.如果被審計(jì)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖诓淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計(jì)中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下

3、，可能認(rèn)為C.如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)無(wú)法表示意見(jiàn)是適當(dāng)?shù)某掷m(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)保留意見(jiàn)D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)否定意見(jiàn)在 C 中情況下，可能保留意見(jiàn)，也可能否定意見(jiàn)。ABD201219.綜/持續(xù)經(jīng)營(yíng)/強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段/考生練習(xí)版A 和 B料如下：會(huì)計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司 208 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國(guó)家環(huán)保要求，30 日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。A 和B部門于 208 年 12 月要求甲公司在 209 年 9 月會(huì)計(jì)師復(fù)核了管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估和擬采取的應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)

4、表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生披露。要求：疑慮的事項(xiàng)或情況存在不確定性。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分假定只存在所述情況，代為續(xù)編以下審計(jì)審計(jì)甲公司全體股東：。（引言）一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）二、會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）三、審計(jì)意見(jiàn)會(huì)計(jì)師（蓋章）中國(guó)會(huì)計(jì)師：A（簽名并蓋章）中國(guó)會(huì)計(jì)師：B（簽名并蓋章）二九年月日中國(guó)市2009三、審計(jì)意見(jiàn)認(rèn)為，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所方面公允反映了甲公司 208 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況以及 208 年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)有金流量。四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注

5、，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，由于主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國(guó)家環(huán)保要相關(guān)部門于 208 年 12 月要求甲公司在 209 年 9 月 30 日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)求，品。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在不確定性?？赡軣o(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)清償審計(jì)意見(jiàn)。20.簡(jiǎn)/持續(xù)經(jīng)營(yíng)/考生練習(xí)版。本段內(nèi)容并不影響已的ABC 會(huì)計(jì)師接受委托,對(duì)甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),委派A會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目。審計(jì)工作底稿記載了 A會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)相關(guān)事項(xiàng)的考慮和決策。部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的責(zé)任是就持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，并就持

6、續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在不確定性得出結(jié)論。（2）由于甲公司現(xiàn)有的產(chǎn)品失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但無(wú)法獲得開(kāi)發(fā)必要的新產(chǎn)品或所需的A會(huì)計(jì)師認(rèn)為該情況對(duì)甲公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生影響。，（3）針對(duì)甲公司無(wú)法償還一項(xiàng)已到期到，A會(huì)計(jì)師認(rèn)為這可能表明甲公司存在因持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題導(dǎo)致的的負(fù)債項(xiàng)目。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，并非僅限于相關(guān)（4）A會(huì)計(jì)師從以下方面評(píng)價(jià)了管理層針對(duì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起的未來(lái) 12 個(gè)月對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力所作的評(píng)估：1）管理層作出評(píng)估時(shí)遵循的程序；2）管理層評(píng)估時(shí)所依據(jù)的假設(shè)。（5）對(duì)于超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況，A會(huì)計(jì)師僅實(shí)施了詢問(wèn)程序。除此

7、之外，沒(méi)有實(shí)施其他任何審計(jì)程序。（6）考慮到甲公司同時(shí)存在的導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生疑慮的多項(xiàng)高度不確定性事項(xiàng)，A會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)的意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的高度不確定性。要求：分別針對(duì)上述各種事項(xiàng)，不考慮其他情況，A會(huì)計(jì)師對(duì)與持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)相關(guān)的事項(xiàng)或情況的考慮或處理是否存在不當(dāng)之處。如存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)分析明理由。（1）責(zé)任會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的責(zé)任是就持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在不確定性得出結(jié)論。情況（1）不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性，而不是直接針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分

8、、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)。（2）財(cái)務(wù)方面由于甲公司現(xiàn)有的產(chǎn)品失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但無(wú)法獲得開(kāi)發(fā)必要的新產(chǎn)品或所需的，A會(huì)計(jì)師認(rèn)為該情況對(duì)甲公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生影響。情況（2）恰當(dāng)。（3）風(fēng)險(xiǎn)的層次針對(duì)甲公司無(wú)法償還一項(xiàng)已到期到，A會(huì)計(jì)師認(rèn)為這可能表明甲公司存在因持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，并非僅限于相關(guān)的負(fù)債項(xiàng)目。情況（3）恰當(dāng)。（4）評(píng)估的內(nèi)容A會(huì)計(jì)師從以下方面評(píng)價(jià)了管理層針對(duì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起的未來(lái) 12個(gè)月對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力所作的評(píng)估：1）管理層作出評(píng)估時(shí)遵循的程序；2）管理層評(píng)估時(shí)所依據(jù)的假設(shè)。情況（4）不恰當(dāng)。A前情況下是否可行。會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)評(píng)估管理層的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃

9、以及管理層的計(jì)劃在當(dāng)（5）超出評(píng)估期間的事項(xiàng)對(duì)于超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況，A會(huì)計(jì)師僅實(shí)施了詢問(wèn)程序。除此之外，沒(méi)有實(shí)施其他任何審計(jì)程序。情況（5）恰當(dāng)。（6）審計(jì)確定性事項(xiàng)，A考慮到甲公司同時(shí)存在的導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生疑慮的多項(xiàng)高度不會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)的意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的高度不確定性。情況（6）不恰當(dāng)。事項(xiàng)段。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮無(wú)法表示意見(jiàn)，而不是在審計(jì)中增加強(qiáng)調(diào)情況（1）不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性，而不是直接針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)情況（2）恰

10、當(dāng)。情況（3）恰當(dāng)。情況（4）不恰當(dāng)。A前情況下是否可行。情況（5）恰當(dāng)。情況（6）不恰當(dāng)。事項(xiàng)段。（四）期初余額會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)評(píng)估管理層的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃以及管理層的計(jì)劃在當(dāng)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮無(wú)法表示意見(jiàn)，而不是在審計(jì)中增加強(qiáng)調(diào)21.多/期初余額/審計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)師針對(duì) X 公司財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額確定的審計(jì)目標(biāo)中，正確的是（）。A.確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的錯(cuò)報(bào)B.確定期初余額反映的恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策是否在本期得到一貫運(yùn)用 C.確定會(huì)計(jì)政策的變更是否已作恰當(dāng)?shù)奶幚砗统浞值牧袌?bào)與披露D.確定針對(duì)期初余額形成的審計(jì)結(jié)論是否在審計(jì)中恰當(dāng)表述D 屬于審計(jì)的工作內(nèi)容。但即使針對(duì)本期交易、事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師也不

11、會(huì)把審計(jì)意見(jiàn)作為審計(jì)目標(biāo),何況針對(duì)期初余額形成的審計(jì)結(jié)論也不一定需要在審計(jì)中表述。ABC22.單/期初余額/審計(jì)程序首次接受 X 公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)計(jì)師未對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤。通過(guò)實(shí)施下列（）審計(jì)程序幾乎無(wú)法提供有關(guān)期初持有存貨的審計(jì)。對(duì)本期存貨的期末余額實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試監(jiān)盤期末存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量 C.對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序D.對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序本期期末存貨中可能完全不包含期初存貨，對(duì)其進(jìn)行的計(jì)價(jià)測(cè)試與上期存貨是否存在錯(cuò)報(bào)可能毫無(wú)關(guān)聯(lián)。B、C、D 屬于準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序本題的正能量所在，都直接涉及到期初存貨。A23.單/期初余額/審計(jì)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)B.可以不與前任會(huì)計(jì)師溝通C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)需對(duì)此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議D.如果前任會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表了無(wú)保留意見(jiàn)，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無(wú)需提請(qǐng)被審計(jì)