加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程監(jiān)督不斷提高合同執(zhí)行力

1、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程監(jiān)視，不斷進(jìn)步合同執(zhí)行力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程監(jiān)視，不斷進(jìn)步合同執(zhí)行力內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)對(duì)被審單位內(nèi)部控制制度和管理效能進(jìn)展審計(jì)檢查，發(fā)現(xiàn)管理方面存在的問(wèn)題，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)被審計(jì)單位改良管理，進(jìn)步管理程度?，F(xiàn)結(jié)合實(shí)際工作中的切身體會(huì)，談?wù)勈┕挝粌?nèi)部審計(jì)中的合同管理審計(jì)的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：一、當(dāng)前工程經(jīng)濟(jì)合同管理存在的主要問(wèn)題及產(chǎn)生的原因一當(dāng)前工程經(jīng)濟(jì)合同管理存在的主要問(wèn)題1、對(duì)合同簽約對(duì)象資質(zhì)審查不嚴(yán)、考察不力。在簽訂合同前，必須認(rèn)真審查對(duì)方的履約才能，對(duì)合同簽約對(duì)象，即施工分包單位有一定的資質(zhì)要求。但在實(shí)際操作過(guò)程中，還存在個(gè)別工程合同缺少施工方的資質(zhì)證明，或有的資質(zhì)證明已過(guò)期、

2、或多人掛靠一家單位的現(xiàn)象，嚴(yán)重危害到工程的平安和質(zhì)量。個(gè)別工程對(duì)外協(xié)隊(duì)伍資質(zhì)證、平安答應(yīng)證等資料的審查流于形式，準(zhǔn)入制度執(zhí)行不到位，導(dǎo)致不合規(guī)的外協(xié)隊(duì)伍進(jìn)場(chǎng)；或掛靠單位?企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照?未年檢、分包單位施工負(fù)責(zé)人無(wú)法人受權(quán)委托書、合同甲方主體與公章不一致等現(xiàn)象。2、有的單位局部合同未按照合同范本，個(gè)別施工協(xié)議、補(bǔ)充合同未走正規(guī)流程進(jìn)展合同評(píng)審，調(diào)整單價(jià)時(shí)未認(rèn)真進(jìn)展單價(jià)測(cè)算和分析。3、局部勞務(wù)單價(jià)定價(jià)機(jī)制不標(biāo)準(zhǔn)、不合理，單價(jià)測(cè)算錯(cuò)誤或缺少測(cè)算根據(jù)，或者單價(jià)調(diào)整根據(jù)不充分，個(gè)別勞務(wù)合同單價(jià)未執(zhí)行即調(diào)整，且未按規(guī)定程序?qū)徟?、未足額收取或不約定履約保證金、質(zhì)保金。5、合同交底不清，局部業(yè)務(wù)人員職

3、責(zé)不明。工程部對(duì)分包隊(duì)伍出現(xiàn)結(jié)算錯(cuò)誤、應(yīng)扣未扣等造成損失的現(xiàn)象，除主觀人為管理責(zé)任因素后，客觀上局部工程部由于合同交底不清，或根本就沒(méi)有進(jìn)展過(guò)合同交底，一些管理人員如副經(jīng)理、主管收方的領(lǐng)工員對(duì)于分包合同內(nèi)容、雙方的權(quán)利、義務(wù)等內(nèi)容根本不知曉，執(zhí)行起來(lái)難免出現(xiàn)問(wèn)題。6、違約責(zé)任未分清，合同條款執(zhí)行不嚴(yán)盡管合同一般都訂有違約條款，本文由論文聯(lián)盟.LL.搜集整理但實(shí)際執(zhí)行中即使發(fā)生違約現(xiàn)象，個(gè)別單位也沒(méi)按照有關(guān)條款追究責(zé)任，存在局部合同條款失效的現(xiàn)象。7、合同外計(jì)時(shí)工、臨時(shí)機(jī)械費(fèi)控制不嚴(yán)格。專業(yè)分包原那么上不允許發(fā)生點(diǎn)工，特殊情況下發(fā)生的點(diǎn)工，要有詳細(xì)的用工地點(diǎn)、時(shí)間、人數(shù)、工時(shí)、施工內(nèi)容、工作數(shù)量

4、等作為計(jì)價(jià)的根據(jù)。但有的工程收方計(jì)價(jià)資料未附根據(jù)，且點(diǎn)工發(fā)生數(shù)量較大，不符合相關(guān)規(guī)定。8、執(zhí)行物資采購(gòu)合同不嚴(yán)謹(jǐn)。如某工程部與某某水泥結(jié)算散裝水泥款，對(duì)散裝水泥單價(jià)定價(jià)時(shí)，未嚴(yán)格執(zhí)行中標(biāo)約定的條款第10.2條，以投標(biāo)月單價(jià)為基準(zhǔn)點(diǎn)，到貨當(dāng)月價(jià)格為結(jié)算點(diǎn)，按二者工程造價(jià)信息水泥單價(jià)差額正負(fù)20元/t外，納入到合同結(jié)算出廠單價(jià)，結(jié)算時(shí)主要是選取投標(biāo)基準(zhǔn)月不準(zhǔn)及結(jié)算月小票不是送貨當(dāng)月。9、補(bǔ)充合同調(diào)整合同單價(jià)與原合同條款不符。二次經(jīng)營(yíng)對(duì)業(yè)主變更尚未形成成果，卻已給外協(xié)隊(duì)伍收方計(jì)價(jià)，無(wú)計(jì)價(jià)根據(jù)，與合同條款不相符。合同對(duì)于應(yīng)由我方提供的材料范圍約定不清，執(zhí)行困難。10、合同文件等內(nèi)業(yè)資料管理不善。局部單

5、位缺乏一套完善的合同文件管理規(guī)定，沒(méi)有做到合同資料的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)管理，因此造成合同文件管理較分散，且合同清單和局部合同資料不齊全的現(xiàn)象，同時(shí)，合同管理臺(tái)帳、合同清單的編制也不標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)容不完好，信息更新不及時(shí)，不利于對(duì)各項(xiàng)合同的持續(xù)監(jiān)視和控制。二產(chǎn)生上述問(wèn)題的主要原因剖析一是合同管理內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)。合同管理中存在諸多缺乏，主要是局部管理人員沒(méi)有引起足夠重視，有的甚至以慣例為借口，無(wú)視了這些問(wèn)題的危害性，認(rèn)為反正沒(méi)出事，問(wèn)題也不大，內(nèi)部控制的意識(shí)較為薄弱。二是合同管理的內(nèi)部控制制度不夠健全，修訂也不及時(shí)。公司目前尚未建立嚴(yán)格的合同履行結(jié)果驗(yàn)收制度、合同資料管理規(guī)定等制度，對(duì)合同履約過(guò)程、合同資料管

6、理等方面的控制力度不夠。三是合同管理的內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)格。盡管有些單位的合同管理和控制制度的制定較標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際工作中往往將其束之高閣，對(duì)于既有的合同管理制度沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行。四是對(duì)合同管理情況的考核力度不夠。目前，公司每年對(duì)下屬各單位進(jìn)展年度平安工作和經(jīng)營(yíng)管理工作的考核，建立了一套平安和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核體系，但其中對(duì)合同管理工作缺少相應(yīng)明確的考核要求。二、合同審計(jì)采取的主要方法經(jīng)濟(jì)合同管理是實(shí)現(xiàn)工程本錢、工期、平安、質(zhì)量等目的的根底，是工程管理的靈魂，因此以審計(jì)合同管理情況為重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)合同主體的資格鑒別、合同簽訂及合同履行等環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)視，將可以在很大程度上防范工程工程風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)步工程管理的效率。1

7、、審查施工合同條款首先要審查合同，弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的互相關(guān)系。按照?合同法?和公司有關(guān)規(guī)定，斷定該合同是否有效，合同內(nèi)容有無(wú)違犯公司政策和其他規(guī)定，合同各條款之間有無(wú)自相矛盾內(nèi)容，合同條款有無(wú)明顯不平等內(nèi)容，合同內(nèi)容有無(wú)明顯破綻或缺口。2、審查補(bǔ)充合同、協(xié)議、紀(jì)要等資料實(shí)際施工中，工程經(jīng)常簽訂有補(bǔ)充合同或協(xié)議，這些補(bǔ)充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計(jì)中要重點(diǎn)對(duì)這局部資料進(jìn)展細(xì)致的閱讀審查，看其內(nèi)容是否有推翻、超越、違犯原合同條款內(nèi)容的，有無(wú)人為的或因不理解建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給公司造成損失的合約。3、審查變更資料審查變更要對(duì)照施工

8、圖和開工圖進(jìn)展。在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)合法變更對(duì)照施工圖和開工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場(chǎng)記錄，審查其真實(shí)性。4、審查工程量等根底數(shù)據(jù)工程量審查是工程審計(jì)的中心環(huán)節(jié)，主要目的是制止高估冒算行為。常見(jiàn)的有：a、違背工程量計(jì)算規(guī)那么、重算、多算或少算工程量；b、違背規(guī)定，混淆各分項(xiàng)工程的尺寸界限，重算工程量；、違背規(guī)定，應(yīng)扣除的工程量不扣除：d、不同規(guī)格的分項(xiàng)工程混合計(jì)算；e、按規(guī)定應(yīng)合并計(jì)算的工程量分開計(jì)算；f、定額中已包括在一起的工作內(nèi)容分開工程，另計(jì)工程量；g、已計(jì)算的工程量實(shí)際未施工，結(jié)算時(shí)不扣除；h、由于計(jì)算忽略造成工程量漏算。5、審查各種機(jī)械臺(tái)班簽證、計(jì)時(shí)工簽證和施工日志等原始資料審查簽證主要看

9、簽證手續(xù)是否完備，簽證是否真實(shí)，特別是一些計(jì)時(shí)工的簽證是否符合實(shí)際?，F(xiàn)場(chǎng)零星工作量的簽證與原合同內(nèi)容是否重復(fù)，各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后，為防止審計(jì)漏項(xiàng)和計(jì)算過(guò)失，還應(yīng)觀察工程現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際與資料不符的應(yīng)以實(shí)際為準(zhǔn)。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實(shí)，對(duì)有些工程的施行是否與氣象日志矛盾。6、審查套用定額和計(jì)取費(fèi)用根據(jù)是否合理審查時(shí)看決算是否使用的是本區(qū)域定額，定額套用是否按規(guī)定和按合同進(jìn)展，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對(duì)高套定額、多取費(fèi)用的要予以制止和糾正。常見(jiàn)的如下：違背定額規(guī)定，同類分項(xiàng)工程高套定額；定額中包括的工作內(nèi)容、工程量分開計(jì)算，套用兩個(gè)

10、定額單價(jià)；構(gòu)造相似而定額分別定價(jià)，那么就高不就低，高套定額單價(jià)；不同規(guī)格的分項(xiàng)工程，工程量混合計(jì)算，造成高套定額；自行進(jìn)步定額單價(jià)強(qiáng)調(diào)材料規(guī)格與定額不同；工程提供的水電費(fèi)用在結(jié)算中不扣除；定額允許換算的分項(xiàng)工程，任意進(jìn)步材料消耗量，造成換算定額不合規(guī)定；多算鋼筋調(diào)整量，加大鋼筋砼的含鋼量。7、審查材料價(jià)格和調(diào)價(jià)系數(shù)的根據(jù)在審查主材價(jià)格時(shí)，要通過(guò)掌握的同期價(jià)格行情和本地物價(jià)統(tǒng)計(jì)部門公布的價(jià)格信息，對(duì)照審查甲乙雙方協(xié)商認(rèn)定的主材價(jià)格，確認(rèn)其合理性和真實(shí)性，必要時(shí)可抽查施工期間的原始記錄。8、審查工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)罰，獎(jiǎng)罰所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程本錢。因此，核實(shí)建立工期

11、和工程質(zhì)量非常必要。必要時(shí)要進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)勘查，由于影響工程建立工期和工程質(zhì)量的因素很多，在審計(jì)認(rèn)定時(shí)要充分考慮甲乙雙方的實(shí)際情況和雙方協(xié)商確定的意見(jiàn)。三、對(duì)于搞好內(nèi)部合同審計(jì)工作的幾點(diǎn)體會(huì)1、做好審前準(zhǔn)備是進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量的前提一是理解被審單位的根本情況：包括施工工程內(nèi)容、地理環(huán)境、現(xiàn)場(chǎng)布置、工程規(guī)模大孝施工高潮期、有無(wú)停待工現(xiàn)象；工程的經(jīng)營(yíng)情況、開工時(shí)間、方案完工時(shí)間等；二是理解該工程所需的主要材料、機(jī)械設(shè)備、外協(xié)隊(duì)伍的來(lái)源、管理形式勞務(wù)或?qū)I(yè)分包，市場(chǎng)普遍價(jià)格和當(dāng)?shù)貙?shí)際行情；三是要多渠道理解被審單位的人員構(gòu)造情況：包括管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想素質(zhì)、職業(yè)道德、生活習(xí)性、工作責(zé)任心、主要管理人員之間的

12、關(guān)系、從業(yè)履歷情況；在違規(guī)違紀(jì)方面有無(wú)前科，公司指導(dǎo)和部門對(duì)該工程的評(píng)價(jià)、群眾反映的熱點(diǎn)問(wèn)題等。四是召開審計(jì)組人員會(huì)議，對(duì)以上問(wèn)題進(jìn)展分析，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)方案報(bào)公司指導(dǎo)審批，向被審單位發(fā)審計(jì)通知書。2、專業(yè)互補(bǔ)，互相補(bǔ)位，才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的本質(zhì)隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)張，單一的審計(jì)方法和審計(jì)人員專業(yè)的局限將不能更好的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)視的作用。公司自成立審計(jì)部以來(lái)，人員由2人增加到如今的6人，專業(yè)構(gòu)造也由原來(lái)單一的財(cái)務(wù)專業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃褙?cái)務(wù)和工程專業(yè)相結(jié)合的部門，這樣更好的發(fā)揮了專業(yè)互補(bǔ)，互相補(bǔ)位的作用。特別是針對(duì)工程管理可以進(jìn)展更加深化的審計(jì)，對(duì)促進(jìn)被審計(jì)單位改良管理、防止效益流失等方面獲得了較大成績(jī)。

13、3、重點(diǎn)打破、突出效率、實(shí)現(xiàn)既定目的為保證審計(jì)工作質(zhì)量，進(jìn)步工作效率，到達(dá)預(yù)期目的。在審計(jì)工作中我們抓住重點(diǎn)工程、關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、敏感事項(xiàng)，施行重點(diǎn)審計(jì)。一是突出工作重點(diǎn)。根據(jù)公司目前的開展?fàn)顩r，我們把合同執(zhí)行、多計(jì)少扣、工程完工效益、虧損工程等列為內(nèi)審工作的重點(diǎn)，做到提早介入，預(yù)防為主，全程監(jiān)控。特別是對(duì)重點(diǎn)工程工程施行過(guò)程審計(jì)和完工審計(jì)，對(duì)未經(jīng)審計(jì)的全額承包工程不予清算兌現(xiàn)。堅(jiān)持材料領(lǐng)用和工程量收方的必審制度。二是創(chuàng)新審計(jì)手段。在審計(jì)過(guò)程中，改變了過(guò)去單純以查會(huì)計(jì)憑證，查錯(cuò)糾弊的單一審計(jì)手段，堅(jiān)持以標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部管理為重點(diǎn)，從資金管理環(huán)節(jié)、合同、收方計(jì)價(jià)、物資管理、臺(tái)賬管理等多角度入手，不斷

14、加大審計(jì)的深度和廣度。針對(duì)工程工程越來(lái)越多，物資采購(gòu)和設(shè)備租賃越來(lái)越大等特點(diǎn)，我們檢查主要材料和大宗物資是否按要求招標(biāo)采購(gòu)，對(duì)工程實(shí)際用量和定額用量進(jìn)展比照、分析，檢查設(shè)備租賃是否經(jīng)公司物設(shè)部審批，結(jié)帳、付款是否按合同執(zhí)行等，從而有效地控制了高價(jià)采購(gòu)、高價(jià)租賃、工程材料超耗、重復(fù)計(jì)價(jià)等違規(guī)違紀(jì)行為。4、堅(jiān)持原那么、弘揚(yáng)正氣針對(duì)局部人員認(rèn)為國(guó)有企業(yè)家大業(yè)大，浪費(fèi)點(diǎn)、貪污點(diǎn)沒(méi)啥的錯(cuò)誤思想，我們?cè)趦?nèi)審工作中嚴(yán)格堅(jiān)持原那么，對(duì)查實(shí)的問(wèn)題，決不姑息，該處分的處分，該移交的移交。幾年來(lái)，從我們查處的人員當(dāng)中，有工程經(jīng)理、支部書記、材料主管、財(cái)務(wù)主管、勞資人員、領(lǐng)工員、食堂管理人員等。四、對(duì)于進(jìn)步工程工程合

15、同執(zhí)行力的幾點(diǎn)建議1、遵循老實(shí)信譽(yù)原那么嚴(yán)格履行合同，對(duì)合同履行施行有效監(jiān)控，強(qiáng)化對(duì)合同履行情況及效果的檢查、分析和驗(yàn)收，確保合同全面有效履行。在合同履行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序及時(shí)報(bào)告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜。2、加強(qiáng)合同糾紛管理，在履行合同過(guò)程中發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方當(dāng)事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和程序及時(shí)報(bào)告。合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議。合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。3、建立合同履行情況評(píng)估制度，根據(jù)平時(shí)的檢查情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，于每年年末對(duì)合同履行的總體情況和重大合同履行的詳細(xì)情況進(jìn)展分析評(píng)估，對(duì)分析評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的合同履行中存在的缺乏，由相關(guān)部門及時(shí)加以改良。同時(shí)公司應(yīng)健全合同管理考核與責(zé)任追究制度，對(duì)合同訂立、履行過(guò)程中出現(xiàn)的失誤、瀆職、違紀(jì)違規(guī)行為，應(yīng)追究有關(guān)部門或人員的責(zé)任。4、適時(shí)啟開工程工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)。工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)近年來(lái)多應(yīng)用于外部審計(jì)，成效顯著。隨著施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的