消費(fèi)稅計(jì)算（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）測(cè)試題

1、消費(fèi)稅計(jì)算（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）復(fù)制基本信息：矩陣文本題 *姓名：_班級(jí)：_學(xué)號(hào):_一、單項(xiàng)選擇題1、某化妝品廠銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，收取手續(xù)費(fèi)1.5萬元，另收取包裝物押金1萬元。已知，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%。以下關(guān)于該化妝品廠本月應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算中，正確的是（）。 單選題 *A、45.215%=6.78（萬元）B、45.2（1+13%）15%=6（萬元）C、（45.2+1.5）（1+13%）15%=6.20（萬元）(正確答案)D、（45.2+1.5+1）（1+13%）15%=6.33（萬元）答案解析：（1）非酒類產(chǎn)品（本題為高檔化妝品），不隨同產(chǎn)品銷售、單獨(dú)收取的包裝

2、物押金，在收取時(shí)不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。（2）選項(xiàng)ABC：本題的“收入45.2萬元”為含增值稅收入，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離，收取的手續(xù)費(fèi)1.5萬元屬于價(jià)外費(fèi)用，亦應(yīng)價(jià)稅分離后再并入銷售額。2、2019年9月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價(jià)款45.2萬元，另收取包裝物押金2.26萬元、手續(xù)費(fèi)1.13萬元。已知紅酒增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。 單選題 *A、（45.2+1.13）（1+13%）10%=4.1（萬元）B、45.2（1+13%）10%=4（萬元）C、（45.2+2.26+1.13）（1+13

3、%）10%=4.3（萬元）(正確答案)D、（45.2+2.26）（1+13%）10%=4.2（萬元）答案解析：（1）對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)AB排除；（2）1.13萬元的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，選項(xiàng)D排除；（3）價(jià)外費(fèi)用與并入銷售額的包裝物押金均為含增值稅收入，選項(xiàng)C正確。3、甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù)，同型號(hào)小汽車不含增值稅的平均售價(jià)10萬元/輛，不含增值稅最高售價(jià)12萬元/輛。已知小汽車消費(fèi)稅稅率為5%。甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式

4、中，正確的是（）。 單選題 *A、155%=0.25（萬元）B、1105%=0.5（萬元）C、1125%=0.6（萬元）(正確答案)D、15（1+5%）5%=0.2625（萬元）答案解析：（1）本題屬于“換投抵”業(yè)務(wù)中的“抵”，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)找最高價(jià)（12萬元/輛）。（2）如果甲汽車廠為增值稅一般納稅人，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=110（平均價(jià)）13%=1.3（萬元）。4、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳消費(fèi)稅的是（）。 單選題 *A、用于職工福利的自產(chǎn)高檔化妝品B、用于廣告宣傳的自產(chǎn)白酒C、用于運(yùn)輸車隊(duì)的自產(chǎn)柴油D、用于抵

5、償債務(wù)的自產(chǎn)小汽車(正確答案)答案解析：選項(xiàng)ABC：不屬于“換投抵”。5、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2019年11月份該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中的80%對(duì)外銷售，取得含增值稅銷售額為113萬元。已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率10%，增值稅稅率為13%。應(yīng)納消費(fèi)稅為（） 單選題 *A、10萬元(正確答案)B、11萬元C、12萬元D、13萬元答案解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=113（1+13%）10%=10（萬元）。6、2015年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙200標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額20000元

6、；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙300標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額為30000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支；每標(biāo)準(zhǔn)條200支卷煙。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。 單選題 *A、2000011%+2002000.005=2400（元）(正確答案)B、2000011%+2002000.005+3000011%+3002000.005=6000（元）C、2000011%+3000011%=5500（元）D、3000011%+3002000.005=3600（元）答案解析：甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)的銷

7、售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅；而甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷售，不繳納消費(fèi)稅。7、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,2019年10月銷售M型卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額90400元。已知卷煙增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支，每標(biāo)準(zhǔn)條200支卷煙。計(jì)算甲卷煙廠當(dāng)月銷售M型卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。 單選題 *A、90400（1+13%）56%=44800（元）B、90400（1+13%）56%+10002000.003=45400（元）(正確答案)C、9040056%+10002000.003=51224（元）D

8、、（90400+10002000.003）56%=50960（元）答案解析：（1）卷煙復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，排除選項(xiàng)AD；（2）消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額為不含增值稅的銷售額，而題目明確交待“90400元”為含增值稅銷售額，應(yīng)作價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)C。8、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售白酒50噸，取得含增值稅銷售額3390000元。已知增值稅稅率為13%，白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，從量稅稅額為0.5元/500克。關(guān)于甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。 單選題 *A、339000020%+5020000.5=728000（元）B、3390000（1+13%）20%+5020

9、000.5=650000（元）(正確答案)C、339000020%=678000（元）D、3390000（1+13%）20%=600000（元）答案解析：（1）白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅；（2）選項(xiàng)CD沒有加上“從量定額”計(jì)征部分，錯(cuò)誤；（3）選項(xiàng)AB：“從價(jià)定率”計(jì)征部分應(yīng)當(dāng)使用不含增值稅的銷售額計(jì)算，而選項(xiàng)A未對(duì)“含稅”銷售額3390000元進(jìn)行價(jià)稅分離。9、2019年9月甲啤酒廠生產(chǎn)150噸啤酒，銷售100噸，取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅稅額3.9萬元。甲啤酒廠當(dāng)月銷售啤酒消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為（）。 單選題 *A、100噸(正確答案)B、33.9萬元C、30萬元D、

10、150噸答案解析：（1）啤酒、黃酒、成品油，從量定額計(jì)征消費(fèi)稅，排除選項(xiàng)BC；（2）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的“銷售數(shù)量”（而非生產(chǎn)數(shù)量）。10、甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月銷售自產(chǎn)葡萄酒，取得含增值稅銷售額150174元。已知增值稅征收率為3%，葡萄酒消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。 單選題 *A、150174（1+3%）10%=14580（元）(正確答案)B、150174（1-10%）10%=13515.66（元）C、15017410%=15017.4（元）D、150174（1-10%）10%=166

11、86（元）答案解析：“150174元”既含增值稅，也含消費(fèi)稅（參考下圖）：（1）已經(jīng)包含消費(fèi)稅，不必再“（1-10%）”，也不存在“（1-10%）”的問題，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤；（2）含增值稅，應(yīng)作價(jià)稅分離，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；（3）甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=150174（1+3%）3%=4374（元）。11、甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售高檔化妝品“元旦”套裝400套，每套含增值稅售價(jià)678元，將同款“元旦”套裝30套用于對(duì)外贊助。已知增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%，計(jì)算甲化妝品公司當(dāng)月“元旦”套裝應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。 單選題 *A、400

12、678（1+13%）15%=36000（元）B、40067815%=40680（元）C、（400+30）678（1+13%）15%=38700（元）(正確答案)D、（400+30）67813%=37900.2（元）答案解析：（1）納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，于移送使用時(shí)納稅，30套用于對(duì)外贊助的“元旦”套裝應(yīng)當(dāng)計(jì)繳消費(fèi)稅，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；（2）“678元”為含增值稅單價(jià)，必須價(jià)稅分離，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；（3）甲化妝品公司本題業(yè)務(wù)，除繳納消費(fèi)稅外，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行增值稅處理，銷項(xiàng)稅額=（400+30）678（1+13%）13%=33540（元）12、2019年8

13、月甲藥酒廠生產(chǎn)240噸藥酒，銷售140噸，取得不含增值稅銷售額1000萬元，增值稅稅額130萬元。甲藥酒廠當(dāng)月銷售藥酒消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為（）。 單選題 *A、1000萬元(正確答案)B、1130萬元C、240噸D、140噸答案解析：（1）選項(xiàng)CD：藥酒屬于“酒其他酒”，從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅；（2）選項(xiàng)AB：消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)為不含增值稅的銷售額；（3）本題增值稅的計(jì)稅依據(jù)亦為1000萬元。二、不定項(xiàng)選擇題13、根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其他方面應(yīng)當(dāng)納稅的，其銷售額的核算順序是（）。 *A、按照納稅人生產(chǎn)的當(dāng)月同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅(正確答案)B、如果當(dāng)月同類消費(fèi)

14、品各期銷售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算(正確答案)C、如果當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅(正確答案)D、沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅(正確答案)答案解析：均正確14、甲酒廠主要從事白酒生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。該酒廠銷售白酒收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅的有（）。 *A、向Z公司收取的儲(chǔ)備費(fèi)(正確答案)B、向Y公司收取的品牌使用費(fèi)(正確答案)C、向X公司收取的包裝物租金(正確答案)D、.向W公司收取的產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)費(fèi)(正確答案)答案解析：（1）實(shí)行從價(jià)定率及復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購

15、買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括但不限于包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)）；（2）白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。三、判斷題15、卷煙廠生產(chǎn)的煙絲，如果直接對(duì)外銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅，但如果煙絲用于本廠連續(xù)生產(chǎn)卷煙，其煙絲就不征收消費(fèi)稅，只對(duì)最終生產(chǎn)出來的卷煙征收消費(fèi)稅。 （） 單選題 *A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤16、消費(fèi)稅自產(chǎn)自用實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率）+自產(chǎn)自用數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率（1-消費(fèi)稅比例稅率）（） 單選題 *A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤17、

16、對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取時(shí)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅。（） 單選題 *A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤18、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。（） 單選題 *A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤19、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。（） 單選題 *A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤20、納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。（） 單選題 *A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤21、白酒生產(chǎn)企業(yè)向商