基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版）第04章會(huì)計(jì)憑證

1、誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬 會(huì) 計(jì) 憑 證第 四 章會(huì)計(jì)憑證的概述原始憑證記賬憑證單元實(shí)訓(xùn)本章內(nèi)容提示了解會(huì)計(jì)憑證的意義掌握會(huì)計(jì)憑證的種類和原始憑證、記賬憑證填制的內(nèi)容熟練掌握原始憑證和記賬憑證的審核和填制方法理解會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)核算中的地位 重點(diǎn):會(huì)計(jì)憑證的意義和種類，原始憑證、記賬憑證的填制和審核難點(diǎn)：記賬憑證的審核與填制 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類 所謂會(huì)計(jì)憑證，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成情況的的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。會(huì)計(jì)憑證的概念什么是會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證類型會(huì)計(jì)憑證的種類自制原始憑證外來原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證按其填

2、制程序和用途分類原始憑證記賬憑證通用記賬憑證按來源不同參見教材（第六版）69【同步思考4-1】企業(yè)中常見的產(chǎn)品營(yíng)銷計(jì)劃、物資采購(gòu)計(jì)劃等屬于會(huì)計(jì)憑證嗎？ 上述各種“計(jì)劃”不屬于會(huì)計(jì)憑證。第二節(jié) 原始憑證 所謂原始憑證，又稱單據(jù)，是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用記以錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)憑證。它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。原始憑證分 類按來源分類 外來原始憑證、自制原始憑證按填制手續(xù)分類 一次性憑證、累計(jì)憑證和匯總原始憑證 按格式分類 通用憑證 、專用憑證 原始憑證常見的自制原始憑證 企業(yè)倉(cāng)庫(kù)部門填制的“材料驗(yàn)收單”、“產(chǎn)品入庫(kù)驗(yàn)收單”、“銷售發(fā)貨票”

3、、“發(fā)出材料匯總表”，生產(chǎn)車間及其他部門申請(qǐng)領(lǐng)料時(shí)填制的“領(lǐng)料單”，企業(yè)職工出差向單位借款填制的“借支單”，以及財(cái)會(huì)部門編制的“工資費(fèi)用結(jié)算單”、“制造費(fèi)用分配表”等等。 常見的外來原始憑證外來原始憑證是指在同外部單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí)，獲得外單位所開具的原始憑證。如購(gòu)貨時(shí)取得的各種發(fā)票、付款時(shí)所取得的收據(jù)等等。原始憑證一般都是一次性憑證，它的格式多種多樣。累計(jì)憑證與匯總原始憑證限額領(lǐng)料單就是典型的累計(jì)憑證 。我們?cè)趯?shí)際工作中，為了集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總體情況，同時(shí)考慮到簡(jiǎn)化記賬憑證的填制工作，往往將一定時(shí)期內(nèi)若干記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制成一張?jiān)紤{證，此類原始憑證就是匯總原始憑證

4、。如：某種材料入庫(kù)匯總表、發(fā)出材料匯總表、商品銷售貨物匯總表等等。這里還應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是匯總原始憑證的內(nèi)容只能是同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能匯總兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 二者不同：填制的方法不同。選擇題1自制原始憑證與外來原始憑證具有（）。 A. 同等效力 B. 不同等效力C. 自制原始憑證有更大效力 D. 外來原始憑證有更大效力答案：（A）原始憑證的填制要素原始憑證的名稱 填制日期接受憑證單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員的簽章憑證附件原始憑證原始憑證的填制要求與演示 記錄真實(shí)內(nèi)容完整手續(xù)完備書寫要清楚規(guī)范 編號(hào)要連續(xù) 不得任意涂改、刮擦或挖補(bǔ) 填制及時(shí) 原始憑證原始憑證填制演示演示一、演示二、演示三、

5、演示四、演示五、演示六.演示一演示二演示三演示四演示五演示六收款收據(jù)的填寫（1）2018年5月26日，廈門化工有限公司的采購(gòu)員李明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)300元，交回余款100元。請(qǐng)?zhí)顚懯湛钍論?jù).假設(shè)該公司的出納員是馬峰。存根付款方收據(jù)記帳 收款收據(jù)的第一聯(lián)收款收據(jù)的第二聯(lián)收款收據(jù)的第三聯(lián)收款收據(jù)的填寫（1）答案收款收據(jù)的填寫（1）收款收據(jù)的填寫（2）2018年5月25日，廈門化工有限公司收到王亮的現(xiàn)金投資款5000元。要求填寫統(tǒng)一收據(jù)。（出納員：馬峰）存根付款方收據(jù)記帳 原始憑證的審核(一)真實(shí)性審核(二)完整性審核(三)正確性審核原始憑證實(shí)質(zhì)審核書面審核(一)合法性審核(二)合理性審核(三)

6、及時(shí)性審核原始憑證審核演示原始憑證審核注意的問題原始憑證的審核原始單據(jù)審核例1銷售發(fā)票辦公室張俊購(gòu)買辦公用品到財(cái)務(wù)科報(bào)銷，附原始憑證銷售發(fā)票一張。其報(bào)銷原始單據(jù)是否齊全？如果不齊全，應(yīng)該增加哪些原始憑證？把答案填在答案表中。背景單據(jù)：銷售發(fā)票背景單據(jù)：銷售發(fā)票收據(jù)審核答案原始憑證審核后的處理審核后的處理完全符合要求，據(jù)以填制記賬憑證對(duì)于真實(shí)、合法、合理，但內(nèi)容不完整，應(yīng)退回對(duì)于不真實(shí)、不合法，不予以接受第三節(jié) 記賬憑證 所謂記賬憑證，又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并確定會(huì)計(jì)分錄，作為登賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 記賬憑證的概念什么是記賬憑證記賬憑證的種類

7、（一）按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證的種類（二）按填列方式不同復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證借項(xiàng)憑證貸項(xiàng)憑證記賬憑證填制的基本內(nèi)容記賬憑證名稱填制記賬憑證日期記賬憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容所附原始憑證張數(shù)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章記賬憑證記賬憑證的填制要求與演示憑證摘要簡(jiǎn)明業(yè)務(wù)記錄明確科目運(yùn)用準(zhǔn)確附件數(shù)量完整填寫內(nèi)容齊全憑證順序編號(hào)記賬憑證記賬憑證填制與審核演示通用記賬憑證的填制收款憑證的填制付款憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證的填制記賬憑證的審核一記賬憑證的審核二通用記賬憑證的填制收款憑證的填制付款憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證的填制記賬憑證的審核一記賬憑證的審核二收款憑證的填制廈門化工有限責(zé)任公司2018年7月13日，商業(yè)匯票到期，辦理進(jìn)賬。編制收款憑證。背景單據(jù)：銀行進(jìn)賬單 背景單據(jù)銀行進(jìn)賬單收款憑證的填寫答案付款憑證的填制實(shí)訓(xùn)之一廈門化工有限公司2007年7月5日，管理部門以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品。背景單據(jù)：商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票入庫(kù)單出庫(kù)單 背景單據(jù)之一商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票背景單據(jù)之二入庫(kù)單背景單據(jù)之三出庫(kù)單付款憑證填制答案轉(zhuǎn)賬憑證填制實(shí)訓(xùn)廈門化工有限責(zé)任公司2007年7