淺析發(fā)達國家環(huán)境稅實施中出現(xiàn)的問題及啟示

1、淺析興隆國家環(huán)境稅施行中出現(xiàn)的問題及啟示摘要目前，我國開征環(huán)境稅的呼聲日益高漲。因此，研究興隆國家較為成熟的環(huán)境稅體系以及施行經歷就顯得非常重要。借鑒興隆國家目前征收的環(huán)境稅類型、環(huán)境稅施行中的經歷，我國開征環(huán)境稅時應注意：建立環(huán)境稅收?？顚Ｓ弥贫?；進步環(huán)境稅的透明度；實行中性收入稅改；合理確定環(huán)境稅征收范圍和稅率。關鍵詞環(huán)境稅；?？顚Ｓ弥贫?；透明度一、環(huán)境稅的定義(一)環(huán)境稅的提出將稅收應用于環(huán)境政策的根本原理是環(huán)境的外部性消費和消費過程對環(huán)境產生的負面影響并沒有列入相應本錢中。通過對產生環(huán)境負面影響的活動征稅或收費，可以將其外部性本錢部分或全部內部化。越來越多的證據(jù)說明，對人類安康、建筑和

2、生態(tài)系統(tǒng)產生的負面影響帶來的環(huán)境外部性變得越來越嚴重。有研究顯示，溫室氣體排放帶來的人為氣候變化被認為是“世界上前所未有的、最大的市場失靈，如不采取相應的緩解行動，將會給全球GDP帶來520的損失。針對污染物排放或者相應活動的稅收可以將環(huán)境的外部性內部化。環(huán)境稅(確切地說與環(huán)境有關的稅收)被經合組織、國際能源機構和歐盟定義為，任何與環(huán)境有關，強迫且無償?shù)亩?，其稅基包括能源產品、機動車輛、廢棄物，以及可計量或估算的排放物和自然資源等。目前，環(huán)境稅沒有統(tǒng)一的定義，可以將其特點歸納為以下幾點：(1)環(huán)境稅將環(huán)境本錢納入產品、效勞及其活動價格中，其結果是，鼓勵消費者和消費者改變原有易造成環(huán)境污染的消費

3、形式和消費形式，從而改善我們的環(huán)境質量。(2)由于每個消費者承受一樣的鼓勵，最終使進步環(huán)境質量的邊際本錢一樣，從而以最低的社會本錢到達環(huán)境質量的改善。(3)與傳統(tǒng)環(huán)境管制不同，環(huán)境稅更具有持續(xù)性，并不會因為到達了相應的環(huán)境管制標準而停頓。(4)環(huán)境稅可以刺激消費者不斷創(chuàng)新，如研究新產品、改進消費工藝，以減輕稅負。作為增強競爭力的關鍵因素，創(chuàng)新所引導的“生態(tài)現(xiàn)代化可以同時帶來經濟效益和環(huán)境效益。(5)環(huán)境稅增加了稅收的總收入，這些收入可用于減少其他稅收或糾正目前不良的分配效應等。(二)環(huán)境稅與環(huán)境法律及相關規(guī)定環(huán)境規(guī)定及環(huán)境標準可以確定排放程度，是政府應對氣候變化問題的主要措施之一，但是其效果主

4、要由它們是否被嚴格施行決定。印度、盧旺達、不丹和孟加拉國都通過施行法律制止塑料袋的使用。在印度，環(huán)保主義者提出僅在首都新德里每天使用的塑料袋多達1000萬個。因此某些地區(qū)，任何使用塑料袋的人將面臨有期徒刑7年或者不高于100000盧比(大約2000美元)的罰款，制造塑料袋的單位將被關閉。在德國，2022年?生物燃料配額法?規(guī)定所有礦物柴油和汽油必須添加生物燃料。顯然，法律和規(guī)定的施行在控制排放及減少廢棄物方面是有效的，但是我們也應該注意，與環(huán)境稅相比，它們的施行本錢比較高，而且政府還必須考慮到國際貿易和市場競爭。二、目前興隆國家開征的環(huán)境稅類型大多數(shù)興隆國家征收的環(huán)境稅可以分為三類：能源或電力

5、稅、廢棄物處置稅以及交通稅。(一)能源或電力稅一些國家通過征收電力或能源消費稅，以到達減少高碳能源的消費。除此之外，許多國家，例如瑞典和芬蘭，對使用可持續(xù)或可再生資源(如風能、太陽能)給予補貼或免稅。中國征收能源消費稅，并且對減少能源消費以及推動可持續(xù)性開展的企業(yè)提供企業(yè)所得稅免稅。美國和日本也正在努力加大對可再生能源的投資，美國奧巴馬提出經濟刺激方案，通過公布稅收抵免政策以擴大風能、太陽能、生物能以及其他可再生能源技術的使用；日本對節(jié)能的工程和效勞取消相關關稅。加拿大一些省份，如魁北克，對能源消費者(如采礦企業(yè))和能源消費者引入碳稅，并將其收入用于對可再生能源的投資。同樣，哥倫比亞，對所有企

6、業(yè)和購置或使用化石燃料的個人征收“中性收入碳稅，將其收入用于對個人和企業(yè)的減稅，彌補個人和企業(yè)所得稅的減少。大多數(shù)情況下，能源和電力稅收的施行在某種程度上限制了化石燃料的消費。然而，到目前為止，似乎稅收不夠高，并沒有起到足夠的鼓勵作用。此外，一些國家，包括德國，還提供退還由能源密集型企業(yè)繳納的能源稅，特別是對制造業(yè)部門，以防止稅收帶來的對經濟的消極影響，這似乎減輕了環(huán)境稅應有的壓力。(二)廢棄物處置稅許多國家還征收廢棄物處置稅，特別是對那些對環(huán)境有害的廢棄物。我國對家庭和商業(yè)垃圾征稅，并對廢水處理單獨征稅；同時，對于節(jié)約用水和減少用水量的企業(yè)提供企業(yè)所得稅減免稅。瑞典對住宅和商業(yè)廢棄物征稅，從

7、而減少了廢棄物填埋量，增加了回收。芬蘭擴大了對飲料容器征稅的范圍，包括瓶、罐和塑料容器，可以重復利用的容器可以免稅，從而減少了不可循環(huán)使用廢棄物的產生量。在挪威，對含有氟的產品征收特別稅，從而使得不含有害物質的冰箱銷售量大幅進步，最終使其生命周期完畢時比較容易處理。加拿大的安大概和魁北克通過稅收將廢棄物處置本錢從當?shù)卣D移至企業(yè)。假設企業(yè)將含包裝廢棄物或有害產品引入市場，將會被征稅，每年在各省這些稅收增加量超過1億加元。并且通過綠色供應鏈促使企業(yè)更加關注減少企業(yè)環(huán)境影響的方法，以及“環(huán)境稅足跡。與能源消費稅相比，廢棄物稅更能有效地減少有害產品的使用。(三)交通稅另一個能在各國政府保持一致性的

8、關鍵領域是針對高污染車輛的稅收。德國和芬蘭是典型的例子，它們引入直接根據(jù)排放程度計算的稅收。同樣，一些國家，如瑞典，對于采用對環(huán)境危害較小的燃料給予降低稅率。日本已取消了對生物燃料征稅，以及對低排放車輛減稅，從而導致低排放量和混合動力車被認為是一個身份象征，而且變得越來越流行。在挪威，降低了柴油燃油稅稅率，同時降低使用柴油車輛排放稅，最終使柴油汽車銷售量和使用量顯著增加，同時汽油汽車相應減少。挪威也引入了對船舶、鍋爐、汽輪機等氮氧化物排放的特別稅，這種稅收的引入起到了通過改變航線到達減少二氧化氮排放量的作用，但同時也降低了停靠挪威港口的船只數(shù)量。這個例子說明，假設要通過稅收改變行為以及減少溫室

9、氣體排放，需要認真地設計以及執(zhí)行稅收，從而確保得到期望的行為改變，并且躲避不良的經濟后果。丹麥被認為是在稅收體系中成功引入環(huán)境稅的指導者之一。2022年，丹麥由多種環(huán)境稅產生的收入增加為82bn丹麥克朗，占丹麥GDP的4.5。因此在丹麥，企業(yè)和消費者更關注環(huán)境。三、興隆國家環(huán)境稅施行中的問題興隆國家環(huán)境稅施行過程中也產生了一些難于解決的問題，主要問題有：(一)公眾的負面反響現(xiàn)實中，環(huán)境稅并不像想象的那樣受歡迎，人們往往比其他稅更不喜歡環(huán)境稅，甚至認為環(huán)境稅是政府采取的一種非法收入來源。以下是幾種可能原因：(1)能源稅影響高消費形式(如駕車、飛行)。(2)能源稅被認為是“隱形稅。多數(shù)企業(yè)對自己的

10、環(huán)境稅賬單并不理解，主要原因就是環(huán)境稅缺乏透明度，沒有相關規(guī)定要求環(huán)境稅被單獨披露。例如，在英國，電力供應部門不必出示氣候變化稅(liatehangeLevy，L)的主要內容，也沒有人在乎汽油收據(jù)中有多少燃料稅。(3)能源稅與其他稅不同，是不與支付才能相對應的。(4)環(huán)境稅主要目的是改變原有的破壞環(huán)境的行為方式，不是增加稅收收入，對于產生的相應稅收收入應該用于繼續(xù)促進人們改變原有行為方式。此外，環(huán)境稅作為綠色稅制改革的一部分，人們在一定程度上不相信政府能以財政中性的方式施行環(huán)境稅，將環(huán)境稅定義為“隱形稅更是加劇了這種不信任。(二)對競爭力的影響我們已經知道，之所以會產生環(huán)境稅，是因為有消費者和

11、消費者引起的環(huán)境本錢未能納入相應的價格中，這就意味著這些活動超出了社會期望。對一些產生環(huán)境外部性的行業(yè)而言，糾正市場失靈過程非常具有挑戰(zhàn)性，并且這個過程也不受這些行業(yè)歡迎。AlainVerbekeandhriseek的研究指出，在減少水污染所做的努力中，絕大多數(shù)企業(yè)認為從短期來看，環(huán)境稅征收對國際競爭有負面效應，只有3的企業(yè)認為對國際競爭是有益的；從長期來看，認為有負面效應的企業(yè)占47，認為有正面效應的占14。另外，在比利時的一項調查中顯示：有些企業(yè)擔憂不斷引進污染凈化處理設備來減少污染，勢必會導致稅收的下降，政府為了穩(wěn)定收入而采取新的稅收措施反而會加重自身負擔；即很多企業(yè)擔憂，公司為減少污染

12、所做的進一步努力將伴隨更高的稅收程度和新的環(huán)境稅。同時，降低由改善環(huán)境引起的經濟動亂而產生的社會本錢也應引起注意。例如，在采取了碳稅和能源稅的大部分國家中，競爭使得減輕環(huán)境稅帶來的影響變得非常重要，這些國家那么針對一些易受影響的公司或部門采取免稅或優(yōu)惠，但最終結果是降低環(huán)境稅帶來的經濟效率和降低清潔消費系統(tǒng)產生的經濟優(yōu)勢，并且拖慢經濟構造調整轉變能源密集型和環(huán)境密集型經濟形式，以減少對環(huán)境和經濟的影響。一些研究說明，免稅政策會增加整個社會的本錢。(三)環(huán)境稅和排污權交易20世紀90年代歐盟未能引入碳稅，之后歐盟引入了排污權交易方案(Errs)，排污容許證可以被拍賣。與環(huán)境稅一樣，排污權交易也可

13、以最低的本錢減少污染物排放。本文不對排污權交易做過多的分析。但值得注意的是，雖然排污權交易與環(huán)境稅不是互相排斥的，但它們之間的互相影響會使得問題變得復雜化。因此在共同施行環(huán)境稅和排污權交易時，一些細節(jié)問題值得仔細考量。(四)分配效應低收入的人群用于自然資源的花費占總收入的比例逐漸加大，如家庭燃料，對環(huán)境資源征收的環(huán)境稅將對這類人群產生不相稱的影響。對此產生的負面影響，各國政府采取了相應的措施，如目前英國政府排除了家庭能源稅。其結果就是，低的能源價格將導致非貧困家庭缺乏進步能源利用效率的積極性，從而英國將無法以最低本錢實現(xiàn)二氧化碳減排目的。面對這種情況，一個可選的方案就是通過補償?shù)褪杖肴巳合h(huán)

14、境稅帶來的負面影響。一些國家已經這樣做了。而在英國，由于現(xiàn)有的大部分樓宇能源效率比較低，所以在沒有普遍進步家庭能源效率前，這種補償并不容易實現(xiàn)。四、對中國開征環(huán)境稅的啟示目前，我國的車輛購置稅、燃油稅、消費稅、資源稅、關稅、出口退稅等現(xiàn)行稅種考慮或部分考慮了環(huán)境保護，但主要表現(xiàn)為一些與環(huán)境保護相關的稅收優(yōu)惠和稅收懲罰規(guī)定，調節(jié)力度相對較校而且，其稅費收入占稅收總收入和GDP的比重比興隆國家也要低得多，還沒有專門的環(huán)境稅稅種，環(huán)境稅政策還缺乏系統(tǒng)性。我國開征環(huán)境稅是大勢所趨。興隆國家經過半個多世紀的開展已經形成了較為成熟的環(huán)境稅體系，其環(huán)境稅施行過程中暴露出來的問題，對我國開征環(huán)境稅有很強的借鑒

15、意義。我國環(huán)境稅設計應采取以下措施防止重蹈覆轍：(一)建立環(huán)境稅?？顚Ｓ弥贫韧ǔ砜?，由于環(huán)境形勢嚴峻，所以政府獲得的環(huán)境稅收收入應當投入到環(huán)境治理當中，否那么這個稅種可能成為批評政府的靶子，被指責為政府借機從民間斂財。然而環(huán)境稅收入和環(huán)境治理支出之間并沒有必然的數(shù)量聯(lián)絡，簡單地把環(huán)境稅收入與環(huán)境治理支出相對應，可能會造成資源的閑置。但是，我國環(huán)境稅制度的建立剛剛起步，為了確保環(huán)境稅可以順利施行，應該堅持“?？顚Ｓ迷敲?，以獲得民眾信任。另外，“?？顚Ｓ帽ＷC環(huán)境稅收入成為穩(wěn)定的環(huán)境保護和污染治理資金來源，是解決我國環(huán)保投資缺乏問題的主要出路。興隆國家實現(xiàn)環(huán)境稅?？顚Ｓ玫某晒Π咐簧?。例如，在加

16、拿大的魁北克，對能源消費者(如采礦企業(yè))和能源消費者征收碳稅，并將其收入專用于對可再生能源的投資；荷蘭環(huán)境稅大都是專門目的稅，其稅收收入作為專用基金，?？顚Ｓ?，全部用于環(huán)境保護開支。(二)進步環(huán)境稅的透明度最近P報告顯示(P最近進展的第十二屆全球E調查主要通過對全球1100多E詢問，其問題包括稅收規(guī)定)，目前，E似乎不甚理解各國政府關于氣候變化問題的解決方向，他們認為高價稅收系統(tǒng)與全球企業(yè)之間的緊張關系是一個普遍問題。企業(yè)認為國家是打著氣候變化的合理旗幟，主要利用環(huán)境稅增加收入，環(huán)境稅對減排的影響并不大。P對于英國企業(yè)的調查結果顯示，到目前為止，立法和規(guī)定似乎對促進企業(yè)在其經營過程中減少環(huán)境影

17、響起著更為重要的作用。當然還有其他影響力，包括一定的市場壓力、滿足客戶期望的義務，以及維持競爭優(yōu)勢和節(jié)省本錢。在受訪的150家公司中，44表示稅收鼓勵措施比較有效，89認為法律和規(guī)定有效。P在瑞典的調查結果顯示，能源和工業(yè)企業(yè)中受訪的200名E、F和稅收管理者中，49認為碳稅是減少碳排放的有效手段，僅13認為稅收是一個不好的手段。再如，加拿大環(huán)境稅不是對目前現(xiàn)有稅制的改制，而是對企業(yè)和個人征收額外稅款和稅費。最初這些額外稅收也會帶來抱怨，但是，許多與環(huán)境稅相關的調查顯示，隨著時間的推移，支持率在不斷增加。在很大程度上，這是由于加強了消費者的環(huán)境重要性的教育，使其知曉稅收收入是被用于解決環(huán)境問題

18、，并且稅收收入是透明的。同樣，在挪威，普遍認為需要開征新稅項以保護環(huán)境。之所以有這樣的看法，是基于理解到政府利用稅收改變人類行為，從而改善環(huán)境。借鑒各興隆國家施行環(huán)境稅過程中遇到的這些問題，我國在施行環(huán)境稅時，要保證環(huán)境稅的透明度，并且通過加大對環(huán)境稅的宣傳，促進企業(yè)及普通市民對環(huán)境稅的理解，增強全社會自覺納稅以及保護環(huán)境的意識。(三)實行中性收入稅改環(huán)境稅本身不是財政中性的，但是固定的稅負是環(huán)境稅可承受的先決條件，所以綠色稅改通常是在稅負不變的情況下進展的；也就是說新設的環(huán)境稅將補償現(xiàn)行稅收收入的減少。西方興隆國家在開征環(huán)境稅的同時，會降低或減免相關企業(yè)的部分所得稅、企業(yè)職工的個人所得稅以及環(huán)保產業(yè)的投資稅。如芬蘭降低了所得稅，德國降低了國民年金保費，瑞士降低了健保保費，意大利、荷蘭、丹麥、英國減輕了雇主的社會平安保費負擔等。