初步業(yè)務(wù)活動的目的、內(nèi)容和程序、審計(jì)的前提條件

1、第01講 初步業(yè)務(wù)活動的目的、內(nèi)容和程序、審計(jì)的前提條件學(xué)習(xí)指引本章非常重要。本章屬于審計(jì)的根底理論局部，主要以客觀題形式考核初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容、總體審計(jì)謀略和 具體審計(jì)方案的制定與修改、各類重要性確實(shí)定和運(yùn)用結(jié)合明顯微小錯報(bào)臨界值）、錯報(bào)的分類與界定 等知識點(diǎn)?！爸匾允潜菊碌闹匾R點(diǎn)，應(yīng)強(qiáng)化對此的理解。 目錄01初步業(yè)務(wù)活動02審計(jì)方案03重要性的概念04重要性的運(yùn)用05小結(jié)第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動審計(jì)方案過程：L工程合伙人或高級經(jīng)理與客戶洽談（初步業(yè)務(wù)活動），簽約；.工程經(jīng)理及高級審計(jì)員初步了解客戶含分析財(cái)務(wù)報(bào)表），制定總體審計(jì)謀略;.審計(jì)小組進(jìn)駐，審計(jì)經(jīng)理介紹審計(jì)概況、重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域、

2、審計(jì)主要安排等；.高級審計(jì)員，制定具體審計(jì)方案,安排審計(jì)助理需要從事的審計(jì)工作。（知識點(diǎn)）初步業(yè)務(wù)活動一、初步業(yè)務(wù)活動的目的、內(nèi)容和程序在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動，以確定 是否承接該業(yè)務(wù)。（一初步業(yè)務(wù)活動的目的注冊會計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的：.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力（注冊會計(jì)師角度）;.不存在因治理層速信回題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)（治理層角度）;.與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解注冊會計(jì)師與治理層之間）o二）初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容復(fù)習(xí)重點(diǎn)注冊會計(jì)師開展的初步業(yè)務(wù)活動包含：.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持，實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量

3、治理程序;.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求包含 獨(dú)立性要求）的情況；.就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位包含治理層與治理層）達(dá)成一致的意見。三）初步業(yè)務(wù)活動的程序（以第一次接受審計(jì)托付為例）L與客戶面談。包含商量審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)匯報(bào)的用途；治理層的責(zé)任；審計(jì)收費(fèi)等；（與治理層溝通）.初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。包含企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況等；（風(fēng)險(xiǎn)評估）.與前任注冊會計(jì)師溝通，了解更換事務(wù)所的原因以及是否存在不應(yīng)接受托付的情況；與前任CPA 溝通）.完成業(yè)務(wù)承接（保持）評價(jià)表，評價(jià)是否具備執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力； （事務(wù)所質(zhì)量治理）.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，

4、不屬于審計(jì)工程初步業(yè)務(wù)活動的是0A.向前任注冊會計(jì)師詢問在前期審計(jì)過程中與治理層通報(bào)的治理層舞弊.確定審計(jì)范圍和工程組成員C.評價(jià)遵守職業(yè)道德守那么的情況D.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（正確答案）B（答案解析）確定審計(jì)范圍和工程組成員包含擬利用的專家是在承接業(yè)務(wù)之后才需考慮的；簽署審計(jì) 業(yè)務(wù)約定書屬于“就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見的具體業(yè)務(wù)的表達(dá)。（知識鏈接）“與治理層的溝通、“前后任注冊會計(jì)師的溝通都屬于“針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施 相應(yīng)的質(zhì)量治理程序的具體業(yè)務(wù)活動。請大家在以后的學(xué)習(xí)注意審計(jì)業(yè)務(wù)流程，以便將理論前后貫穿。二、審計(jì)的前提條件*一）財(cái)務(wù)匯報(bào)編制根底適當(dāng)前提條件內(nèi)容財(cái)務(wù)匯報(bào)編制

5、根底編制根底適當(dāng)且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者所獵取就治理層的責(zé)任達(dá)成一致 意見治理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任（如果不認(rèn)可其責(zé)任或不同意提供書面聲明，注冊會計(jì)師承接業(yè)務(wù)是 不恰當(dāng)?shù)模?.財(cái)務(wù)匯報(bào)編制根底通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表：按照某一財(cái)務(wù)匯報(bào)編制根底（會計(jì)準(zhǔn)那么、會計(jì)制度等）編制，旨在滿足 廣闊財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)表。特別目的財(cái)務(wù)報(bào)表：按照特別目的編制根底（監(jiān)管機(jī)構(gòu)的匯報(bào)要求、合約的約定等）編制的財(cái)務(wù)報(bào)表, 稱為特別目的財(cái)務(wù)報(bào)表，旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求。.確定財(cái)務(wù)匯報(bào)編制根底的可接受性在確定財(cái)務(wù)匯報(bào)編制根底的可接受性時應(yīng)考慮的因素：（1）被審計(jì)單位的性質(zhì)商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)

6、體還是非營利組織）；復(fù)習(xí)重點(diǎn)（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的目的通用目的還是特別目的）；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)匯報(bào)編制根底。財(cái)務(wù)匯報(bào)編制根底能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獵取二）就治理層的責(zé)任達(dá)成一致意見.治理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任治理層的責(zé)任包含：（1）治理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)匯報(bào)編制根底（企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定）編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其完成 公允反映如適用）；（2）治理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的 內(nèi)部操縱,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯 報(bào)；（3）向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件。向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息（包含總賬和明細(xì)賬之外的途徑獵取

7、的信息），同意注冊會 計(jì)師不受限制的接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。.確認(rèn)形式（1）在業(yè)務(wù)約定書中約定。在初步業(yè)務(wù)活動時，就治理層的責(zé)任達(dá)成一致意見，并包含在 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中（承接業(yè)務(wù)前）。（2）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求治理層就其已履行某些責(zé)任提供 治理層書面聲明出具審計(jì)匯報(bào)前）。注冊會計(jì)師需要使治理層意識到這一點(diǎn)。如果不認(rèn)可其責(zé)任或不同意提供書面聲明，注冊會計(jì)師承接 業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?。（多?xiàng)選擇題）為確定審計(jì)的前提條件是否存在，以下各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有。A.確定治理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時采納的財(cái)務(wù)匯報(bào)編制根底是否是可接受的B.確定治理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任C.確定被審計(jì)單位的內(nèi)部操縱是否有效D.確定是否需要就治理層的責(zé)任提供書面聲明（正確答案）AB（答案解析）選項(xiàng)A、B屬于注冊會計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件所執(zhí)行的工作。選項(xiàng)C屬于注冊會計(jì)師承 接審計(jì)業(yè)務(wù)托付之后的相關(guān)工作。注冊會計(jì)師需要獵取治理層就其責(zé)任提供書面聲明