管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目八全面預(yù)算

1、項(xiàng)目八 全面預(yù)算任務(wù)1 全面預(yù)算認(rèn)知任務(wù)2 建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)及管理程序任務(wù)3 編制全面預(yù)算案例導(dǎo)入 黃金集團(tuán)的全面預(yù)算管理黃金集團(tuán)主要從事金、銀、銅、鉬(mu)等有色金屬的勘察設(shè)計(jì)、資源開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品生產(chǎn)和貿(mào)易，以及工程總承包等業(yè)務(wù)，是集地質(zhì)勘探、礦山開(kāi)采、選礦冶煉、產(chǎn)品精煉、加工銷售、科研開(kāi)發(fā)和工程設(shè)計(jì)與建設(shè)于一體的綜合性大型礦業(yè)公司。該黃金集團(tuán)旗下設(shè)有黃金、珠寶等7大板塊，擁有二級(jí)子公司近60余家，分布于國(guó)內(nèi)26個(gè)省區(qū)以及部分海外地區(qū)。為加強(qiáng)集團(tuán)管理的控制與決策職能，增強(qiáng)公司發(fā)展戰(zhàn)略與全面預(yù)算的結(jié)合度，該黃金集團(tuán)決定引進(jìn)全面預(yù)算系統(tǒng)并對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化。該黃金集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理系統(tǒng)時(shí)，考慮到企

2、業(yè)業(yè)務(wù)板塊繁雜，二級(jí)子公司眾多，且分布于海內(nèi)外，成立了專門(mén)項(xiàng)目組，與廠商聯(lián)合進(jìn)行了全面、詳細(xì)和深入的調(diào)研分析，將各大業(yè)務(wù)板塊相異的業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真梳理和分析，最終形成了以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化的解決方案。該方案以“建立橫向到邊、縱向到底的資源需求，與資源供應(yīng)經(jīng)營(yíng)平衡、財(cái)務(wù)平衡的預(yù)算組織體系與業(yè)務(wù)體系”為建設(shè)思路；以“實(shí)現(xiàn)事前算贏、搭建統(tǒng)一預(yù)算管理平臺(tái)、落實(shí)國(guó)資委八項(xiàng)要求”為建設(shè)目標(biāo)。為了在公司深入貫徹全面預(yù)算管理的思想，并確保其得以切實(shí)有效地推行，經(jīng)過(guò)項(xiàng)目組認(rèn)真討論，黃金集團(tuán)首先確定了項(xiàng)目的建設(shè)思路，從預(yù)算組織體系角度橫向到邊，即預(yù)算組織體系覆蓋全集團(tuán)各分、子公司，并可延伸、可擴(kuò)展；

3、縱向到底，即各分、子公司向下覆蓋所有部門(mén)，并可延伸、可擴(kuò)展。從業(yè)務(wù)體系角度橫向到邊，即使預(yù)算類別全覆蓋；縱向到底，即使預(yù)算內(nèi)容精細(xì)化。思考：（1）你能按照不同的預(yù)算分類標(biāo)準(zhǔn)，說(shuō)明黃金集團(tuán)的預(yù)算包括哪些內(nèi)容嗎？（2）你認(rèn)為黃金集團(tuán)應(yīng)該如何編制預(yù)算并加強(qiáng)預(yù)算控制？任務(wù)1 全面預(yù)算認(rèn)知一、全面預(yù)算的含義與作用（一）全面預(yù)算的含義全面預(yù)算是指在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來(lái)的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動(dòng)，以便對(duì)企業(yè)特定計(jì)劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效地做出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)一系列預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附表展示其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體

4、計(jì)劃的數(shù)量說(shuō)明。（二）全面預(yù)算的作用1明確工作目標(biāo)2協(xié)調(diào)部門(mén)關(guān)系3控制日?；顒?dòng)4考核業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)【請(qǐng)注意】預(yù)算屬于計(jì)劃，但不能將所有計(jì)劃都視同預(yù)算。任務(wù)1 全面預(yù)算認(rèn)知二、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的一系列預(yù)算的統(tǒng)稱，有時(shí)也稱之為業(yè)務(wù)預(yù)算，一般為短期預(yù)算。(二)專門(mén)決策預(yù)算專門(mén)決策預(yù)算，是指企業(yè)為那些在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所編制的預(yù)算。（三）財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算，是指反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。任務(wù)1 全面預(yù)算認(rèn)知三、全面預(yù)算的編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算1固定預(yù)算固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是指根據(jù)

5、預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、采購(gòu)量）水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法。2彈性預(yù)算彈性預(yù)算，是指企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量的情況下，在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平，編制能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)水平的預(yù)算的方法。任務(wù)1 全面預(yù)算認(rèn)知（二）增量預(yù)算和零基預(yù)算1增量預(yù)算增量預(yù)算，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。2零基預(yù)算零基預(yù)算，即以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法，是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往預(yù)算期間內(nèi)所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目及費(fèi)用水平，而是一切

6、從預(yù)算期實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理、是否符合企業(yè)目標(biāo)，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。任務(wù)1 全面預(yù)算認(rèn)知（三）定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算1定期預(yù)算定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。2滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度相脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)。逐月滾動(dòng)方式逐季滾動(dòng)方式任務(wù)1 全面預(yù)算認(rèn)知（四）預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系1.預(yù)算方法與各種預(yù)算的區(qū)別（1）歸屬的內(nèi)容不同（2）命名的規(guī)則不同2.預(yù)算方法與各種預(yù)算的聯(lián)系【動(dòng)腦筋】財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)

7、務(wù)會(huì)計(jì)提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表有什么異同？同步訓(xùn)練一、判斷題（正確的在括號(hào)內(nèi)打“”，錯(cuò)誤的打“”）（ ）1.財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，財(cái)務(wù)預(yù)算屬于總預(yù)算的一部分。 （ ）2.財(cái)務(wù)預(yù)算具有資源分配的功能。 （ ）3.零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從根本上研究、分析每項(xiàng)費(fèi)用是否有支出的必要性和支出數(shù)額的大小。（ ）4.在編制零基預(yù)算時(shí)，應(yīng)以企業(yè)現(xiàn)有的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)。（ ）5. 增量預(yù)算與零基預(yù)算相比能夠調(diào)動(dòng)各部門(mén)降低費(fèi)用的積極性。 同步訓(xùn)練二、選擇題（每題至少有一個(gè)正確

8、答案，請(qǐng)將正確答案填在括號(hào)內(nèi)）1.財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，下列屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是（ ）。A.現(xiàn)金預(yù)算 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 C.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表2.全面預(yù)算具體包括（ ）。A.經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算 B.投資決策預(yù)算 C.日常業(yè)務(wù)預(yù)算 D.財(cái)務(wù)預(yù)算3.財(cái)務(wù)預(yù)算的主要作用包括（ ）。A.明確工作目標(biāo) B.協(xié)調(diào)部門(mén)關(guān)系 C.控制日常活動(dòng) D.考核業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)4.滾動(dòng)預(yù)算按照預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同分為（ ）。 A.逐月滾動(dòng) B.逐季滾動(dòng) C.逐年滾動(dòng) D.混合滾動(dòng) 5.滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)包括（ ）。 A.透明度高 B.及

9、時(shí)性強(qiáng) C.連續(xù)性好 D.完整性突出 任務(wù)2 建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)及管理程序一、預(yù)算的管理體系建立健全的預(yù)算組織體系是企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)環(huán)境之一。由于全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，所以需要有一個(gè)健全的組織體系來(lái)保障預(yù)算管理各環(huán)節(jié)能夠有效順暢運(yùn)行。預(yù)算部門(mén)包括預(yù)算管理委員會(huì)、計(jì)劃/預(yù)算管理部等部門(mén)，具體組織結(jié)構(gòu)如圖所示。任務(wù)2 建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)及管理程序二、全面預(yù)算的組織（一）預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)（二）預(yù)算的管理機(jī)構(gòu)（三）全面預(yù)算的執(zhí)行單位三、預(yù)算的編制、執(zhí)行、反饋與調(diào)整（一）預(yù)算的編制程序企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。 （二）預(yù)算的執(zhí)行（三

10、）預(yù)算的控制反饋（四）預(yù)算執(zhí)行情況分析【動(dòng)腦筋】預(yù)算考核起到什么作用？同步訓(xùn)練 一、判斷題（正確的在括號(hào)內(nèi)打“”，錯(cuò)誤的打“”）（ ）1.預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)為董事會(huì)和預(yù)算管理委員會(huì)。（ ）2.預(yù)算的監(jiān)控機(jī)構(gòu)為各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)，預(yù)算的考核機(jī)構(gòu)一般為人力資源部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)。（ ）3.預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)是企業(yè)預(yù)算管理工作的常設(shè)管理機(jī)構(gòu)。（ ）4.為了減少預(yù)算的工作量，可以省去審查平衡這一環(huán)節(jié)。（ ）5.預(yù)算如果沒(méi)有得到有效執(zhí)行，責(zé)任完全歸屬于執(zhí)行部門(mén)。同步訓(xùn)練 二、選擇題（每題至少有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案填在括號(hào)內(nèi)）1.全面預(yù)算管理組織體系是由全面預(yù)算管理的（ ）構(gòu)成。A.決策機(jī)構(gòu) B.工作機(jī)構(gòu)

11、 C.執(zhí)行機(jī)構(gòu) D.審查機(jī)構(gòu)2.組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)全面預(yù)算管理的最高權(quán)力組織是（ ）。A.預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu) B.預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu) C.預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu) D.財(cái)務(wù)部門(mén)3. 根據(jù)董事會(huì)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和規(guī)劃，預(yù)測(cè)、制定并審議通過(guò)集團(tuán)及其所屬機(jī)構(gòu)的預(yù)算控制總體目標(biāo)的權(quán)利歸屬于（ ）。A.預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu) B.預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu) C.預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu) D.財(cái)務(wù)部門(mén)4.預(yù)算的考核機(jī)構(gòu)一般為人力資源部門(mén)和（ ）。 A.預(yù)算委員會(huì) B.董事會(huì) C.總經(jīng)理 D.財(cái)務(wù)部門(mén) 5.（ ）將董事會(huì)或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算分解成一系列的指標(biāo)體系，由財(cái)務(wù)預(yù)算管理層逐級(jí)下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行。 A.企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén) B.預(yù)算委員會(huì) C.董事

12、會(huì) D.總經(jīng)理任務(wù)3 編制全面預(yù)算一、編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算（一）銷售預(yù)算銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃，結(jié)合其他方面因素，對(duì)預(yù)算期內(nèi)的預(yù)計(jì)銷售量、銷售單價(jià)和銷售收入所做的預(yù)算。（二）生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是關(guān)于預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)數(shù)量的預(yù)算。（三）直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)原材料的采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)單價(jià)及預(yù)計(jì)采購(gòu)成本所做的預(yù)算。（四）直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是對(duì)單位產(chǎn)品工時(shí)、每小時(shí)人工成本及人工總成本所做的預(yù)算。任務(wù)3 編制全面預(yù)算一、編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算（五）制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是對(duì)那些為產(chǎn)品生產(chǎn)服務(wù)，但不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的間接費(fèi)用所做的預(yù)算。（

13、六）銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用預(yù)算1.銷售費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算是對(duì)銷售環(huán)節(jié)的支出所做的預(yù)算。2.管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用是企業(yè)管理部門(mén)為組織和管理企業(yè)所發(fā)生費(fèi)用（七）產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是對(duì)產(chǎn)品的單位成本、總成本的預(yù)算。（八）資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目（回收期超過(guò)一年）的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行估算。任務(wù)3 編制全面預(yù)算一、編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算（九）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是為了反映企業(yè)在計(jì)劃期間預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況而編制的預(yù)算。1.現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容現(xiàn)金預(yù)算包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金溢余或短缺、資金的籌集和運(yùn)用四個(gè)部分。2.現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算以各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，企業(yè)通過(guò)確定現(xiàn)金收入和計(jì)劃現(xiàn)金支

14、出，編制現(xiàn)金預(yù)算表。因此，現(xiàn)金預(yù)算表的數(shù)據(jù)大多來(lái)源于其他各項(xiàng)預(yù)算。任務(wù)3 評(píng)價(jià)變動(dòng)成本法與完全成本法二、編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。（一）編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是預(yù)算編制人員在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的利潤(rùn)表。（二）編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式相同，只不過(guò)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)是反映預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況。典型任務(wù)舉例宏祥公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下：（1）宏祥公司是一家以加工定制零件為主業(yè)的小型機(jī)械加工企業(yè)。憑著質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的產(chǎn)品和良好的信譽(yù)，宏祥公司深得幾家大型機(jī)械制造商的青睞。2015年年底，宏祥公司接到了一單大生

15、意，2016年全年為公司的一位老客戶某大型機(jī)械制造商生產(chǎn)4 600件某種專用備件。宏祥公司的經(jīng)理估計(jì)，如果接下這份訂單，公司將再無(wú)剩余生產(chǎn)能力生產(chǎn)其他產(chǎn)品。根據(jù)合同規(guī)定，該專用備件的價(jià)格是每件1 200元，宏祥公司需按季度向客戶交貨，四個(gè)季度的供貨量分別為800件、1 100件、1500件和1 200件。合同規(guī)定的付款方式為：各季度的貨款應(yīng)在當(dāng)季支付60，其余40在下季付訖。目前，該客戶尚欠宏祥公司500 000元貨款，預(yù)計(jì)將在2015年第一季度付清。典型任務(wù)舉例（2）宏祥公司預(yù)計(jì)，為保證供貨的連續(xù)性，預(yù)算期內(nèi)各季度的期末產(chǎn)品庫(kù)存量應(yīng)達(dá)到下期銷售量的20。同時(shí)，根據(jù)與客戶的長(zhǎng)期合作關(guān)系來(lái)看，公

16、司預(yù)算年末的產(chǎn)品庫(kù)存量應(yīng)維持在和年初相一致的水平，大約為200件，能夠保證及時(shí)為客戶供貨。（3）宏祥公司生產(chǎn)該備件主要使用一種合金材料。根據(jù)以往的加工經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，平均每件產(chǎn)品需用料5公斤。這種合金材料一直由公司以每公斤200元的價(jià)格跟一位長(zhǎng)期合作的供應(yīng)商定購(gòu)，并且雙方約定，購(gòu)貨款在購(gòu)貨當(dāng)季和下季各付一半。目前，宏祥公司尚欠該供應(yīng)商貨款400 000元，預(yù)計(jì)將在2016年第一季度付清。公司為保證生產(chǎn)的連續(xù)性，規(guī)定預(yù)算期內(nèi)各期期末的材料庫(kù)存量應(yīng)達(dá)到下期生產(chǎn)需要量的10，同時(shí)規(guī)定各年年末的預(yù)計(jì)材料庫(kù)存應(yīng)維持在600公斤左右。典型任務(wù)舉例（4）宏祥公司根據(jù)以往的加工經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)，生產(chǎn)一件備件大約需要7個(gè)工時(shí)

17、。而依據(jù)公司與工人簽訂的勞動(dòng)合同規(guī)定，每工時(shí)需要支付工人工資10元。（5）宏祥公司根據(jù)以往的生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，公司下年度可能會(huì)發(fā)生以下幾項(xiàng)制造費(fèi)用：輔助材料與水電費(fèi)為變動(dòng)費(fèi)用，每工時(shí)的開(kāi)支額分別是3元和2元；車間管理人員工資和設(shè)備折舊費(fèi)為固定費(fèi)用，估計(jì)每季度的開(kāi)支總額分別為10 000元和15 250元；設(shè)備維護(hù)費(fèi)為混合成本，每季度要進(jìn)行一次基本維護(hù)，費(fèi)用大約為15 000元，日常維護(hù)費(fèi)用則與開(kāi)工時(shí)數(shù)有關(guān)，估計(jì)每工時(shí)的維護(hù)費(fèi)約為2元。（6）宏祥公司預(yù)計(jì)2016年度的銷售費(fèi)用只有運(yùn)輸費(fèi)一項(xiàng)，按照與運(yùn)輸公司的合同約定，每季度支付13 000元運(yùn)費(fèi)；管理費(fèi)用包括管理人員工資、辦公費(fèi)和房租三項(xiàng)，均屬于固定

18、成本，每季開(kāi)支額分別為6 000元4 000元和10 000元。典型任務(wù)舉例（7）宏祥公司的產(chǎn)品生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。（8）宏祥公司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況，確定公司的最佳現(xiàn)金持有量是10 000元。當(dāng)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支凈額不足10 000元時(shí)，通過(guò)變現(xiàn)有價(jià)證券及申請(qǐng)短期銀行借款來(lái)補(bǔ)足；預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支凈額超過(guò)10 000元時(shí)，超出部分用于歸還借款和購(gòu)入有價(jià)證券。宏祥公司估計(jì)，2016年年初，公司大約會(huì)有23 000元左右的有價(jià)證券儲(chǔ)備。此外，公司已和銀行商定了為期1年的信貸額度，公司隨時(shí)可按6的年利率向銀行借款，借款為1 000元的整數(shù)倍。除了日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的各

19、項(xiàng)現(xiàn)金收支外，估計(jì)宏祥公司2016年還會(huì)發(fā)生下列現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)：典型任務(wù)舉例（1）公司的一臺(tái)專用機(jī)床必須在一季度更新，預(yù)計(jì)需要支出購(gòu)置及安裝等費(fèi)用共計(jì)130 000元；（2）公司將在2015年年初向股東派發(fā)2006年度的現(xiàn)金股利20 000元；（3）估計(jì)公司每個(gè)季度需要繳納所得稅款5 600元。宏祥公司財(cái)務(wù)人員估計(jì)，如果前面各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算都能在預(yù)算期內(nèi)予以落實(shí)，那么公司在2016年度的盈利前景還是相當(dāng)樂(lè)觀的。估計(jì)公司2016年度的股利分配額能在2015年基礎(chǔ)上增長(zhǎng)50，達(dá)到30 000元。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料編制宏祥公司2016年的全面預(yù)算。典型任務(wù)舉例解：宏祥公司2016年的全面預(yù)

20、算編制見(jiàn)表8-1至表8-10。表8-1 宏祥公司2016年度銷售預(yù)算 典型任務(wù)舉例解：宏祥公司2016年的全面預(yù)算編制見(jiàn)表8-1至表8-10。表8-2 宏祥公司2016年度生產(chǎn)預(yù)算 注:生產(chǎn)預(yù)算的“預(yù)計(jì)銷售量”的數(shù)據(jù)來(lái)自銷售預(yù)算。 表8-3 宏祥公司2016年度直接材料預(yù)算注：直接材料預(yù)算的“預(yù)計(jì)生產(chǎn)量”的數(shù)據(jù)來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算，“單位產(chǎn)品材料用量”的數(shù)據(jù)來(lái)自標(biāo)準(zhǔn)成本資料或消耗定額資料，“生產(chǎn)需用量”是上述兩項(xiàng)的乘積。如果材料品種很多，則需要單獨(dú)編制材料存貨預(yù)算。典型任務(wù)舉例解：宏祥公司2016年的全面預(yù)算編制見(jiàn)表8-1至表8-10。表8-4 宏祥公司2016年度直接人工預(yù)算 表8-5 宏祥公司20

21、16年度制造費(fèi)用預(yù)算表8-6 宏祥公司2016年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 單位：元表8-7 宏祥公司2016年度產(chǎn)品成本預(yù)算 金額單位：元表8-8 宏祥公司2016年度現(xiàn)金預(yù)算 單位：元典型任務(wù)舉例本例中，根據(jù)要求，第一季度的借款額為:借款額=最低現(xiàn)金余額+現(xiàn)金不足額=10 000+（34 180-23 000）=21 180 25 000(元)第二季度借款額=10 000+29 200=29 20040 000(元)第三季度現(xiàn)金多余，可用于償還借款。還款后，仍需保持最低現(xiàn)金余額，否則，只能部分歸還借款。償還金額=現(xiàn)金多余額-最低現(xiàn)金余額=74 840-10 000 =64 840（元）應(yīng)計(jì)利息為

22、:利息=22 0006% +40 0006% =2 190（元）表8-9 宏祥公司2016年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 單位：元表8-10 宏祥公司2016年度預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元【動(dòng)腦筋】企業(yè)整個(gè)預(yù)算體系的編制起點(diǎn)是什么？同步訓(xùn)練一、判斷題（正確的在括號(hào)內(nèi)打“”，錯(cuò)誤的打“”）（ ）1.現(xiàn)金預(yù)算也稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金收入主要反映經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出則同時(shí)反映經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。編制現(xiàn)金預(yù)算需要以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)。（ ）2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是指用于總括反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)

23、債表中的項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門(mén)決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。 （ ）3.在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過(guò)程中，編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的正確程序是：先編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，然后再編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。（ ）4.特種決策預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和投資決策預(yù)算，特種決策預(yù)算的數(shù)據(jù)要直接納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算體系，同時(shí)也將影響現(xiàn)金預(yù)算等財(cái)務(wù)預(yù)算。（ ）5.編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，關(guān)鍵是正確地確定預(yù)計(jì)銷售量。同步訓(xùn)練二、選擇題（每題至少有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案填在括號(hào)內(nèi)）1.某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金余缺額，且超過(guò)額定的期末現(xiàn)金余額，單純從財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期可以采用的措施有（ ）。A.償還部分借款利息 B.償還

24、部分借款本金 C.拋售短期有價(jià)證券 D.購(gòu)入短期有價(jià)證券2.已知A公司在預(yù)算期間，銷售當(dāng)季度收回貨款60，下季度收回貨款30，下下季度收回貨款10，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為28萬(wàn)元，其中包括上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款4萬(wàn)元，第四季度銷售的應(yīng)收賬款24萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的有（ ）。A.上年第四季度的銷售額為60萬(wàn)元 B.上年第三季度的銷售額為40萬(wàn)元C.上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款4萬(wàn)元在預(yù)計(jì)年度第一季度可以全部收回 D.第一季度收回的期初應(yīng)收賬款為24萬(wàn)元3.下列關(guān)于本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入的計(jì)算公式中正確的有（ ）。A.本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入本期銷售收入（含銷項(xiàng)稅）期初應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款B.本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金

25、收入本期銷售收入（含銷項(xiàng)稅）期初應(yīng)付賬款期末應(yīng)付賬款C.本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入本期銷售本期收現(xiàn)部分（含銷項(xiàng)稅）以前期賒銷本期收現(xiàn)的部分D.本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入本期銷售收入（含銷項(xiàng)稅）期初應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款同步訓(xùn)練二、選擇題（每題至少有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案填在括號(hào)內(nèi)）4.現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括（ ）。 A.銷售預(yù)算 B.投資決策預(yù)算 C.銷售費(fèi)用預(yù)算 D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 5.下列各項(xiàng)中在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的是（ ）。 A.直接材料預(yù)算 B.直接人工預(yù)算 C.產(chǎn)品成本預(yù)算 D.管理費(fèi)用預(yù)算同步訓(xùn)練三、計(jì)算分析題1.星海公司預(yù)算期間，2016年度簡(jiǎn)略銷售情況見(jiàn)表8-11，若銷售當(dāng)季度收回貨款60%，次季

26、度收回貨款35%，第三季度收回貨款5%，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為22 000元，其中包括上年度第三季度銷售的應(yīng)收賬款4 000元、第四季度銷售的應(yīng)收賬款18 000元。 表8-11 星海公司預(yù)算期間2016年度簡(jiǎn)略銷售情況要求：根據(jù)上述資料編制預(yù)算年度的銷售預(yù)算，并填寫(xiě)銷售預(yù)算表（見(jiàn)表8-12）。同步訓(xùn)練 表8-12 銷售預(yù)算表 金額單位：元同步訓(xùn)練 2.某企業(yè)2016年度現(xiàn)金預(yù)算部分?jǐn)?shù)據(jù)見(jiàn)表8-13。假設(shè)該企業(yè)規(guī)定各季末必須保證有最低的現(xiàn)金余額5 000元。表8-13 某企業(yè)2016年度現(xiàn)金預(yù)算表 單位：元要求：將該企業(yè)2016年度現(xiàn)金預(yù)算中未列金額的部分逐一填列。項(xiàng)目小結(jié)本項(xiàng)目主要知識(shí)點(diǎn)

27、歸納總結(jié)見(jiàn)表8-14。表8-14 本項(xiàng)目主要知識(shí)點(diǎn)歸納總結(jié)主要知識(shí)點(diǎn)內(nèi) 容全面預(yù)算的內(nèi)容 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、應(yīng)交稅金預(yù)算、銷售稅金及附加預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期末存貨成本預(yù)算、銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算專門(mén)決策預(yù)算專門(mén)決策預(yù)算又可以分為經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和投資決策預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表全面預(yù)算的編制方法 按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同分類固定預(yù)算彈性預(yù)算按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同分類增量預(yù)算零基預(yù)算按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同分類定期預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算全面預(yù)算管理組織體系 預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)全面預(yù)算管理的最高權(quán)力組織預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)企業(yè)預(yù)算管理工作的常設(shè)管理機(jī)構(gòu)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu) 包括企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資