稅法（第七版）第十章車(chē)船稅法

1、第十章 車(chē)船稅法（次重點(diǎn)章+考點(diǎn)；熟悉）學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過(guò)學(xué)習(xí),要求學(xué)生了解車(chē)船稅的概念；掌握車(chē)船稅的征稅對(duì)象；熟悉車(chē)船稅納的稅人、稅率及其運(yùn)用；掌握車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，重點(diǎn)、難點(diǎn)、考點(diǎn)是計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn);熟悉車(chē)船稅的減免稅、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、期限、地點(diǎn)。一、征稅對(duì)象應(yīng)稅車(chē)輛為機(jī)動(dòng)車(chē)，包括載客汽車(chē)、載貨汽車(chē)、三輪汽車(chē)、低速貨車(chē)、摩托車(chē)、專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)和輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)。應(yīng)稅船舶為機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)駁船。機(jī)動(dòng)船是指依靠燃料等能源為動(dòng)力運(yùn)行的船舶；非機(jī)動(dòng)船是指自身沒(méi)有動(dòng)力裝置，包括畜力駁船、木船、帆船、舢板及各種人力駕駛船，依靠外力驅(qū)動(dòng)的船舶。臨時(shí)入境的外國(guó)車(chē)船和中國(guó)香港特別行政區(qū)、中國(guó)澳門(mén)特別行政區(qū)、中國(guó)臺(tái)

2、灣地區(qū)的車(chē)船，不征收車(chē)船稅。境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國(guó)籍船舶的，不征收車(chē)船稅。境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車(chē)船稅。純電動(dòng)汽車(chē)、燃料電池汽車(chē)不屬于車(chē)船稅征收范圍，其他混合動(dòng)力汽車(chē)按照同類(lèi)車(chē)輛適用稅額減半征稅。第一節(jié) 車(chē)船稅的基本要素上述車(chē)輛船舶是指 2、依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶。 1、依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶特 別 注 意上述車(chē)輛船舶是指二、納稅人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于本法所附車(chē)船稅稅目稅額表規(guī)定的車(chē)輛、船舶的所有人或者管理人，為車(chē)船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法繳納車(chē)船稅。 扣繳義務(wù)人從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保

3、險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車(chē)船稅，并出具代收稅款憑證。 1、機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅扣繳義務(wù)人在代收車(chē)船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單以及保費(fèi)發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證?？劾U義務(wù)人具體義務(wù)2、 已完稅或者依法減免稅的車(chē)輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證或者減免稅證明。 3、納稅人沒(méi)有按照規(guī)定期限繳納車(chē)船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時(shí)，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。(按日征收萬(wàn)分之五)4、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)解繳代收代繳的稅款和滯納金，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款和滯納金時(shí)，應(yīng)

4、當(dāng)同時(shí)報(bào)送明細(xì)的稅款和滯納金扣繳報(bào)告。 三、稅目稅率表稅目計(jì)稅單位每年稅額（元）備注乘用車(chē)輛605400核定載客9人（含）以下商用客車(chē)輛4801440 核定載客9人以上，包括電車(chē)商用貨車(chē)專(zhuān)用車(chē)輛 整備質(zhì)量噸位16120包括半掛牽引車(chē)、三輪車(chē)、低速載貨車(chē)等；不包括拖拉機(jī)，掛車(chē)按50%計(jì) 稅目計(jì)稅單位每年稅額（元）備注摩托車(chē)輛36180機(jī)動(dòng)船舶凈噸位36拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算 游艇艇身長(zhǎng)度米600 2000車(chē)船稅實(shí)行定額稅率，車(chē)輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。一、計(jì)稅依據(jù)車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)，按車(chē)船的種類(lèi)和性能，分別確定為每輛、整備質(zhì)量每噸

5、（自重噸位）、凈噸位每噸和艇身長(zhǎng)度每米。1.車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)，按車(chē)船的種類(lèi)和性能，分別確定為每輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸和艇身長(zhǎng)度每米。2.商用貨車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)和輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)，按整備質(zhì)量每噸（自重噸位）為計(jì)稅依據(jù)。3.機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船，按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。游艇按艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅依據(jù)。自重噸數(shù)，是指機(jī)動(dòng)車(chē)的整備質(zhì)量，即總質(zhì)量減去核定載質(zhì)量的差額。對(duì)機(jī)動(dòng)船來(lái)說(shuō)，凈噸位一般是指額定裝運(yùn)貨物和載運(yùn)旅客的船艙所占用的空間容積，即船舶各個(gè)部位的總?cè)莘e扣除按稅法規(guī)定的非營(yíng)業(yè)用容積后的余數(shù)。非營(yíng)業(yè)用容積包括駕駛室、輪機(jī)間、業(yè)務(wù)辦公室、船員生活用房等。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算車(chē)船稅的應(yīng)納稅額，根據(jù)

6、不同類(lèi)型的車(chē)船及適用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分別計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)適用的年稅額第二節(jié)車(chē)船稅的計(jì)算第三節(jié)車(chē)船稅的申報(bào)與繳納一、法定減免稅1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。是指在漁業(yè)船舶管理部門(mén)登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。2.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船。是指按照規(guī)定在軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)車(chē)船管理部門(mén)登記，并領(lǐng)取軍隊(duì)、武警牌照的車(chē)船。3.警用車(chē)船。是指公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車(chē)輛和執(zhí)行警務(wù)的專(zhuān)用船舶。4.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船。5.對(duì)節(jié)約能源的車(chē)輛，減半征收車(chē)船稅;對(duì)使用新能源的車(chē)輛，免征車(chē)船

7、稅。6.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車(chē)船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或者免征車(chē)船稅。二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，以購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。對(duì)無(wú)法提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。已辦理退稅的被盜搶車(chē)船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。新購(gòu)置的車(chē)船自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。三、納稅期限車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。具體申報(bào)納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。納稅

8、年度為公歷1月1日至12月31日。納稅人在購(gòu)買(mǎi)“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)，由扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的，憑注明已收稅款信息的“交強(qiáng)險(xiǎn)”保險(xiǎn)單，車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再征收該納稅年度的車(chē)船稅。再次征收的，車(chē)輛登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予退還。三、納稅地點(diǎn)車(chē)船稅實(shí)行源泉控制，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地；由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地；依法不需要辦理登記的車(chē)船，車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的所有人或者管理人所在地。車(chē)船稅實(shí)行（），即按單位征稅對(duì)象直接確定固定的稅額，簡(jiǎn)便易算。A.比例稅率B.定額稅率 C.累進(jìn)稅率 D.累退稅率 考點(diǎn)：車(chē)船稅的稅率 、范圍 【答案：B】下列關(guān)于車(chē)船稅表述正確的有（）。A.

9、屬于行為稅類(lèi) B.實(shí)行從量定額征收C.適用于在我國(guó)境內(nèi)擁有或管理車(chē)船的所有單位和個(gè)人，但不包括外商投資企業(yè) D.按年申報(bào)繳納 考點(diǎn)：車(chē)船稅的基本要素 【答案：B、D】車(chē)船稅征稅過(guò)程中，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.電車(chē)B.載貨汽車(chē) C.專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)D.中型客車(chē) 考點(diǎn)：車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù) 【答案A、D】下列車(chē)船中，以自重噸位作為車(chē)船稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.載客汽車(chē)B.載貨汽車(chē) C.船舶D.專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē) 考點(diǎn)：車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù) 【答案：B、D】第十章 經(jīng)典考題：（判斷題；選擇題） 某機(jī)械制造廠2019年擁有貨車(chē)3輛，每輛貨車(chē)的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛車(chē)1部，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車(chē)2輛。已知貨車(chē)車(chē)船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車(chē)車(chē)船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。計(jì)算該廠應(yīng)納車(chē)船稅.解：該機(jī)械制造廠2019年應(yīng)納的車(chē)船稅1.4993161.21650%2360801.55（元） 考點(diǎn)：車(chē)船稅的計(jì)算 車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為（）。A.車(chē)輛所在地B.車(chē)輛行駛地 C.納稅人所在地 D.車(chē)船登記地 考點(diǎn)：車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)；【答案：D】下下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)船稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.在國(guó)外已納船舶噸稅的我國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船 B