2022年考研重點(diǎn)之非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的確認(rèn)和征稅范圍特殊規(guī)定

1、第02講 非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)確實(shí)認(rèn)和征稅范圍特別規(guī)定（知識(shí)點(diǎn)）繳納增值稅的經(jīng)濟(jì)行為需具備的條件1.除另有規(guī)定外，一般應(yīng)同時(shí)具備以下四個(gè)條件:（1）應(yīng)稅行為發(fā)生在 境內(nèi)；（2）應(yīng)稅行為是屬于（銷售效勞、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋）范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；（3）應(yīng)稅效勞是為他人提供的;（4）應(yīng)稅行為是 有償?shù)摹?.滿足上述條件但不需要繳納增值稅的情形。（1）任政單位收取的同時(shí)滿足三個(gè)條件的政府性基jin或行政事業(yè)性收費(fèi)（合法設(shè)立、省級(jí)財(cái)政 票據(jù)、全額上繳財(cái)政）;（2）存款利息；（3）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付；（4）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金治理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)治理單位代收的 住宅專 項(xiàng)維修資金;（5）在

2、資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、X、置換等方法，將 全部或者局部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相 關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。（綜合題）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年9月取得流動(dòng)資金存款利息收入50萬(wàn)元。要求：推斷是否繳納增值稅并說(shuō)明理由。（正確答案）不需要繳納增值稅。理由：存款利息不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅。（綜合題）某企業(yè)2021年9月將一家經(jīng)營(yíng)不善的餐廳連同全部資產(chǎn)、負(fù)債和員工一并打包轉(zhuǎn)讓給其他 單位。要求：推斷是否需要繳納增值稅，并說(shuō)明理由。（正確答案）不需要繳納增值稅。理由：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、X、置換

3、等方法，將全部或局部實(shí)物資產(chǎn)以及與 其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。3.不同時(shí)滿足上述條件但 需要繳納增值稅：（1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供效勞，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為 對(duì)象的除外;（2）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì) 公眾為對(duì)象的除外；（3）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（知識(shí)點(diǎn)）非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)確實(shí)認(rèn)L行政單位收取的同吐逾足以下三個(gè)條件的政府性基jin或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（1）由或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基jin,由或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部

4、門批準(zhǔn)設(shè) 立的行政事業(yè)性收費(fèi)；合法設(shè)立）（2）收取時(shí)開具省級(jí)以上含省級(jí)財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；省級(jí)財(cái)政票據(jù)）（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（全額上繳財(cái)政）.單位或者個(gè)體工商戶 聘用的員工為本單位或者雇主提供 取得工資的效勞。.單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供效勞。復(fù)習(xí)重點(diǎn).財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（舉例）單位自己經(jīng)營(yíng)的食堂，自己買菜，自己聘請(qǐng)廚師做飯，向本單位員工收取的食材本錢費(fèi)，不需計(jì)征 增值稅。假設(shè)該員工食堂外包給其他單位或個(gè)人的，那么承包單位或者個(gè)人需要依法計(jì)繳增值稅；或者該員工食堂除了為本單位員工提供餐飲效勞外，還對(duì)外提供餐飲效勞，那該員工食堂對(duì)外提供餐 飲效勞取得的

5、收入需要依法計(jì)征增值稅。（知識(shí)點(diǎn)）境內(nèi)銷售效勞、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的界定.效勞（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者 無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)置方在境內(nèi)。.所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。.以下情形丕屬壬在境內(nèi)銷售效勞或無(wú)形資產(chǎn)。（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售 完全在境外發(fā)生的效勞。（舉例）公司高管到境外出差，支付給境外單位或者個(gè)人的餐費(fèi)、住宿費(fèi)等均不屬于境內(nèi)銷售效勞。（注意）”完全指的是100%在境外發(fā)生。（2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售 完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。（舉例）境內(nèi)某單位在日

6、本購(gòu)置了一項(xiàng)專利，這項(xiàng)專利權(quán)只在其日本的子公司使用。（3）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租 完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（舉例）境內(nèi)個(gè)人在英國(guó)租車付費(fèi)，在英國(guó)當(dāng)?shù)刈择{游。（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形（包含境外的單位和個(gè)人發(fā)生的以下行為）。為出境的函件、包裹在 境外提供的郵政效勞、收派效勞；向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑效勞、工程監(jiān)理效勞；向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘察效勞;向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽效勞。.境外單位或者個(gè)人銷售的效勞不含租賃不動(dòng)產(chǎn)）在以下兩種情況下屬王在我國(guó)境內(nèi)銷售效勞。（1）境外單位或者個(gè)

7、人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售的完全在境內(nèi)發(fā)生的效勞。（舉例）境外某公司派專業(yè)技術(shù)人員到境內(nèi)A公司提供技術(shù)支持效勞。（2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售的未完全在境外發(fā)生的效勞。（舉例）境外某咨詢公司與境內(nèi)某公司簽訂咨詢合約，就這家公司全球戰(zhàn)略布局提供整體規(guī)劃，其中 50%的工作發(fā)生在境外，50%的工作發(fā)生在境內(nèi)。.境外單位或者個(gè)人銷售的無(wú)形資產(chǎn)在以下兩種情況下屬壬在我國(guó)境內(nèi)銷售無(wú)形資產(chǎn)。（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售的完全在境內(nèi)使用的無(wú)形資產(chǎn)。（舉例）微軟公司向境內(nèi)A公司收取的專利技術(shù)使用費(fèi)。（2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售的未完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。（舉例）新

8、加坡某公司向境內(nèi)A公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)，該技術(shù)同時(shí)用于A公司在境內(nèi)和新加坡的生產(chǎn)線。 （多項(xiàng)選擇題）境外單位提供的以下跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有。A.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的效勞.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)C.向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘察效勞D.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售的完全在境內(nèi)使用的無(wú)形資產(chǎn)（正確答案）ABC（答案解析）境外單位或者個(gè)人銷售的無(wú)形資產(chǎn)在以下兩種情況下屬于在我國(guó)境內(nèi)銷售無(wú)形資產(chǎn)。（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售的完全在境內(nèi)使用的無(wú)形資產(chǎn)。復(fù)習(xí)重點(diǎn)（2）境外

9、單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售的未完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。（知識(shí)點(diǎn)）增值稅征稅范圍的特別工程1.罰沒(méi)物品。（1）具備拍賣條件的。拍賣收入作為罰沒(méi)收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征收增值稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。（2）不具備拍賣條件的。交由國(guó)家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價(jià)處理。執(zhí)罰部門按商定價(jià)格所取得的變價(jià)收入作為罰沒(méi)收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征收增值稅。國(guó)家指定銷售單位將罰沒(méi)物品納入正常銷售渠道銷售的，應(yīng)照章征收增值稅。（3）屬于專管機(jī)關(guān)治理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)物,如金銀（不包含金銀首飾）、外幣、有價(jià)證券、非 禁止出口文物等。交由專管機(jī)關(guān)或?qū)I(yíng)企業(yè)收兌或收購(gòu)

10、。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購(gòu)價(jià)所取得的收入作為罰沒(méi)收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征收增值稅。專管機(jī)關(guān)或?qū)I(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)上述物品中屬于應(yīng)征增值稅的貨物，應(yīng)照章征收增值稅。2航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸效勞取得的逾期票證收入,按照“航空運(yùn)輸效勞征收增值稅。3納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、效勞、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的 收入或者數(shù)量直 接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。（舉例）依據(jù)某省家電下鄉(xiāng)財(cái)政補(bǔ)貼政策，某家電銷售企業(yè)依據(jù)銷售的家電產(chǎn)品數(shù)量獲得的當(dāng)?shù)刎?cái)政補(bǔ)貼收 入，與其銷售收入直接掛鉤，故需要計(jì)算繳納增值稅。（舉例）疫情期

11、間某納稅人從當(dāng)?shù)卣块T取得的企業(yè)維持穩(wěn)定就業(yè)補(bǔ)貼，與其銷售收入沒(méi)有關(guān)系， 故不征增值稅。4融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租方X資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。5藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額,為向購(gòu)置方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供應(yīng)患者 后續(xù)X的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。6依據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸效勞、航空運(yùn)輸效勞，屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的效勞，不征 收增值稅。（舉例）國(guó)家鐵路集團(tuán)公司依據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸效勞屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的效勞， 不征收增值稅。（知識(shí)點(diǎn)）商業(yè)預(yù)付卡（單用途卡）計(jì)稅，開票問(wèn)題L發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)售卡方A） o銷售單用途卡

12、或接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方A可按規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅一般發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。2.（售卡方A）因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、效勞 費(fèi)、治理費(fèi)等收入按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅（適用稅率6%）。.持卡人使用單用途卡購(gòu)置貨物或效勞時(shí)。貨物或者效勞的銷售方（B）應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。.銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的。銷售方B在收到售卡方A結(jié)算的銷售款時(shí)，銷售方B應(yīng)向售卡方A開具一般發(fā)票,并在備注欄注明 “收到預(yù)付卡結(jié)算款，不得開具專用發(fā)票。售卡方A從銷售方取得的一般發(fā)票，作為其銷售單用途卡或復(fù)習(xí)重點(diǎn)接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳?。（綜合題）某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年