【精品文檔-管理學(xué)】數(shù)量管制與稅收政策選擇的成本分析-成本管

1、數(shù)量管制制與稅收收政策選選擇的成成本分析析_成本管管理論文-畢業(yè)論論文作者：未未知下載前請(qǐng)請(qǐng)注意：1：本文文檔是版版權(quán)歸原作作者所有有，下載載之前請(qǐng)確認(rèn)。2：如果果不曉得侵犯犯了你的的利益，請(qǐng)立刻告告知，我我將立刻刻做出處處理3：可以以淘寶交交易，七七折時(shí)間：220100-066-100 211:211:355摘 要要：許多情況況下，政政府通過(guò)過(guò)數(shù)量管管制而非非稅收來(lái)來(lái)控制不不符合其其意愿行行為，而大大部分經(jīng)經(jīng)濟(jì)學(xué)家家認(rèn)為，稅稅收是優(yōu)優(yōu)于數(shù)量量管制的的。我們們?cè)噲D從從政策執(zhí)執(zhí)行成本本的角度度為這一矛矛盾提供供解釋。通過(guò)引入私私人執(zhí)行者，我們證證明出，盡管數(shù)數(shù)量管制制限制了了一部分分對(duì)社會(huì)而而言

2、有效效率的行行為，但是是其較低的違規(guī)規(guī)行為調(diào)查查成本能能夠加強(qiáng)政策執(zhí)行力度度與整體體效率。關(guān)鍵鍵詞：數(shù)數(shù)量管制制；稅收收；執(zhí)行成本本一、引言政府府在對(duì)不重視社會(huì)利利益的私私人決策策，或者者說(shuō)不符合合其意愿愿私人行行為加以控控制時(shí)，數(shù)量量管制與與稅收是是兩種常常用的方方式。數(shù)數(shù)量管制制是直接接對(duì)不符合合意愿行行為的數(shù)量量加以限限制，禁禁止或者者只允許許少量存存在；稅稅收是對(duì)對(duì)不符合合意愿行行為加征額外的稅稅賦，影響響行為主體的的成本收收益結(jié)構(gòu)，從從而間接的控控制不符符合意愿愿行為。大部部分經(jīng)濟(jì)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為為，稅收收遠(yuǎn)優(yōu)于數(shù)數(shù)量管制制，以經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益這只“看不見(jiàn)的手”來(lái)進(jìn)行調(diào)控遠(yuǎn)勝于政政府權(quán)威這只“

3、看得見(jiàn)的手”。前者者的使用用會(huì)促進(jìn)進(jìn)資源的的自發(fā)流動(dòng)，達(dá)到到更合理理的配置置；后者者的使用用則會(huì)造成成資源流動(dòng)的障礙礙，引起起社會(huì)福福利的喪喪失。但但是現(xiàn)實(shí)實(shí)生活中中仍存在在大量數(shù)數(shù)量管制制現(xiàn)象，從從出租車車的牌照照之爭(zhēng)到到毒品的的稽查清剿，從污染企業(yè)的數(shù)量量控制到到特定時(shí)時(shí)期的禁禁漁禁獵，幾乎乎遍布于于社會(huì)生生活的每每一角落落。對(duì)這這些現(xiàn)象的經(jīng)濟(jì)濟(jì)學(xué)解釋很多，有的認(rèn)認(rèn)為，數(shù)數(shù)量管制制約束了新新廠商的的進(jìn)入，受受到在位位廠商的的支持，但這無(wú)法解解釋禁漁禁獵，這樣的管管制同樣樣的約束了市市場(chǎng)上的所所有參與與者，有有的認(rèn)為為不符合合政府意意愿的行行為，如吸吸毒，是是對(duì)社會(huì)有有害的，因此被被管制在在

4、零水平平，但是是對(duì)污染的的管制卻卻允許少量污染的存存在。還還有的認(rèn)為為數(shù)量管管制可以以評(píng)估外在在不經(jīng)濟(jì)濟(jì)的成本本，補(bǔ)償償不充分分的信息息等等。這些解釋都不是是完美的的，至少少是不完完全的。本文文試圖通過(guò)對(duì)政策策執(zhí)行成本本分析來(lái)來(lái)為管制的的盛行提提供另一一種解釋釋。我們從政府府的角度度出發(fā)，認(rèn)為政策策的執(zhí)行是有有成本的的，政策策選擇從根根本上說(shuō)說(shuō)是一個(gè)個(gè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)問(wèn)題。具具有較低的執(zhí)行成本本的政策策，執(zhí)行的效效果較好，比比較接近既既定的政政策目標(biāo)標(biāo)，被選擇擇的可能能性較大；反反之，較較高執(zhí)行成本本的政策策，即使使其相應(yīng)應(yīng)的政策策目標(biāo)更為理想，但是是是難以實(shí)現(xiàn)的，也就難難以成為政府的的理性選選擇。一一

5、般的說(shuō)說(shuō)，政策策選擇本身身對(duì)其實(shí)施是有有影響的的，一方方面，政政策會(huì)創(chuàng)創(chuàng)造執(zhí)行的激激勵(lì)，使使得政策策執(zhí)行者有有動(dòng)機(jī)追求求既定的的政策目目標(biāo)，另一一方面，政策會(huì)會(huì)影響執(zhí)執(zhí)行成本本，以保保證政策以以最低的的代價(jià)得得以執(zhí)行。但但政策實(shí)實(shí)施是對(duì)政策選擇擇有決定定作用的的，后者者只是對(duì)對(duì)前者的的再?gòu)?qiáng)化。明明了了這這些后，我們就可以以對(duì)數(shù)量管管制與稅稅收展開(kāi)開(kāi)比較分析。二、基本假假設(shè)與例證首先先，我們們將政策策執(zhí)行的單位劃分分為公共執(zhí)行者與與私人執(zhí)執(zhí)行者。公共執(zhí)執(zhí)行者指指稅務(wù)局、行行業(yè)管理局局這類政府府部門，他們執(zhí)執(zhí)行政策策的手段段是正式式而繁瑣瑣的程序序，對(duì)違違規(guī)行為的調(diào)查要深深入的考考察被審審查單位位

6、行為，而其其執(zhí)行成本本由政府府負(fù)擔(dān)；私私人執(zhí)行者可可以認(rèn)為為是違規(guī)單單位的競(jìng)爭(zhēng)者，因違規(guī)規(guī)行為利益受受損者，甚甚至包括括希望制制止污染的環(huán)保主義者，他他們執(zhí)行政政策的手手段是非非正式而而靈活的的，他們們所處的地位位使得他他們易于觀察到某某些違規(guī)規(guī)行為的發(fā)生，而而其執(zhí)行成本本由個(gè)人人負(fù)擔(dān)。其次次，我們們將政策策執(zhí)行成本本劃分為為違規(guī)行行為的調(diào)查成本本與證實(shí)實(shí)成本，前者是是對(duì)被審查單單位行為進(jìn)進(jìn)行檢查，以以發(fā)現(xiàn)其是是否違規(guī)規(guī)以及違規(guī)規(guī)程度的的大小所所付出的的成本。后者是是在法庭庭上將這這一違規(guī)行為予以證實(shí)實(shí)，對(duì)違規(guī)規(guī)單位進(jìn)行處罰的成成本。如如此劃分分成本是是為了分析析的簡(jiǎn)化，也也可以附附加上其其他

7、成本本，但得得到的結(jié)結(jié)論是一一致的。最后后，我們們以調(diào)查成本本的高低低來(lái)區(qū)分分?jǐn)?shù)量管管制與稅稅收。數(shù)數(shù)量管制制的調(diào)查查成本要要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于于稅收的的調(diào)查成本本，其原原因有二二：一個(gè)個(gè)是違反數(shù)量量管制的的行為是很容容易發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的，而而違反稅收收的行為為，也即即逃稅，是很難難發(fā)現(xiàn)的的，直觀觀的看，前者是是一個(gè)有有無(wú)的問(wèn)問(wèn)題，后后者是一一個(gè)多少少的問(wèn)題題，復(fù)雜程度就就決定了了調(diào)查難難度；另另一個(gè)是是私人執(zhí)執(zhí)行者參參與了數(shù)數(shù)量管制制的執(zhí)行，承承擔(dān)了相相應(yīng)的調(diào)查成本本，而稅稅收的調(diào)調(diào)查成本本全部是是由公共共執(zhí)行者即即稅務(wù)機(jī)關(guān)承承擔(dān)的。原因很很簡(jiǎn)單，私私人難以了解解被審查查單位是是否已經(jīng)經(jīng)交稅，交稅是是否足額額

8、，而在在數(shù)量管管制下，被審查查單位是是否違規(guī)規(guī)，私人人執(zhí)行者是是很容易易察覺(jué)的。由由于違規(guī)規(guī)行為關(guān)乎私私人執(zhí)行者的的切身利利益，只只要個(gè)人人的調(diào)查查成本足足夠低，私私人執(zhí)行者就就有動(dòng)力來(lái)執(zhí)行數(shù)量量管制。由以以上的假假設(shè)可以看看出，盡盡管數(shù)量量管制有有可能限限制了一一部分對(duì)對(duì)社會(huì)而而言有效效率的行行為，但是是其較低的違規(guī)規(guī)行為調(diào)查查成本能能夠加強(qiáng)政策執(zhí)行力度度與提高高整體政政策效率率。尤其其當(dāng)私人人執(zhí)行者成成為關(guān)鍵因素時(shí)，對(duì)數(shù)量管管制的依依賴就特別重要了了。三、基本模模式假設(shè)設(shè)政府要要對(duì)污染加加以控制制，最為為理想的的政策目目標(biāo)是保持持某種程程度的污污染水平平，以追追求效率率的最大大化，達(dá)達(dá)到全

9、社社會(huì)的最最優(yōu)福利水水平。我我們分別采用數(shù)數(shù)量管制制與稅收收兩種政政策，在在數(shù)量管管制下，調(diào)查違違規(guī)行為不花費(fèi)成本，但要花花費(fèi)c在法庭庭上證實(shí)實(shí)；在稅稅收下，對(duì)逃稅行行為的調(diào)查要花花費(fèi)k，而在在法庭上上證實(shí)也要要花費(fèi)c.在這個(gè)模型型內(nèi)，逃逃稅難以發(fā)現(xiàn)是至至關(guān)重要要的。在在這兩種政政策下，我們假設(shè)公共執(zhí)行者都都能從證證實(shí)違規(guī)規(guī)行為中獲利A，而它它并不關(guān)關(guān)心這一行為對(duì)對(duì)社會(huì)而而言是否否有利。市場(chǎng)場(chǎng)上有兩兩類企業(yè)在經(jīng)營(yíng)，第第一類企業(yè)生產(chǎn)并造成成污染，獲得的私私人收益益為B1，占占有市場(chǎng)場(chǎng)份額為s，第二二類企業(yè)私人收收益為B2，同同樣的生產(chǎn)并造成成同等程程度污染。污染的社社會(huì)成本本為t，所以以對(duì)社會(huì)而

10、而言，允允許第一類企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)，禁止止第二類類企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)是有利利的。如如果這兩類企業(yè)在法庭庭上被證證實(shí)有違規(guī)行為，都要要付出罰罰款Z.我們假設(shè)關(guān)閉整個(gè)行行業(yè)相對(duì)于允許兩類企業(yè)都經(jīng)營(yíng)是更更有效的的，即WW0=ssB1+（1-ss）B2-tcc，執(zhí)行者查獲獲所有的的污染者，懲罰他們Z，在此此，由于于兩類企業(yè)同時(shí)經(jīng)營(yíng)營(yíng)是無(wú)效效率的（W00），Z就會(huì)設(shè)置的非非常之高高，以致致于驅(qū)逐了所所有企業(yè)業(yè)，關(guān)閉了整個(gè)個(gè)行業(yè)。相反反，若AAc，執(zhí)行者沒(méi)沒(méi)有足夠夠的激勵(lì)勵(lì)在法庭庭上舉證證，所有有企業(yè)會(huì)正常常經(jīng)營(yíng)并造造成污染，而而不會(huì)被被懲罰。 !現(xiàn)在我們們考慮稅收方方式，政政府對(duì)污污染征稅稅t，t等于污染的社社會(huì)成本

11、本，這也是模模型中的的最優(yōu)稅收（opttimaaltaaxattionn）。此此時(shí)，每個(gè)個(gè)企業(yè)面臨兩個(gè)選擇擇：是否否生產(chǎn)，是否否交稅。如果逃逃稅被發(fā)發(fā)現(xiàn)，將將要付出出罰款Z.顯然，當(dāng)當(dāng)Akk+c時(shí)時(shí)，執(zhí)行者沒(méi)沒(méi)有調(diào)查查和證實(shí)違違規(guī)行為的動(dòng)機(jī)，所所有企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)，社會(huì)福福利W00kk+c時(shí)時(shí)，就產(chǎn)生了一一個(gè)很有有趣的現(xiàn)現(xiàn)象，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)與與納稅人相相互猜測(cè)測(cè)對(duì)方的的行為，在這一過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格，就就大大增增加了違違規(guī)行為被懲罰的概概率，納納稅人就就傾向于守守規(guī)納稅；而面對(duì)對(duì)守規(guī)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)就就不愿付付出努力力來(lái)監(jiān)管，因因?yàn)檫`規(guī)規(guī)被懲罰的概概率是很很小的；但這一放松松的管制制又必然然引起納納

12、稅人提提高其違違規(guī)行為發(fā)生的的可能性性；而最最終又引致致下一輪輪的嚴(yán)格監(jiān)管。似似乎這是一個(gè)個(gè)循環(huán)往復(fù)的的過(guò)程，但但事實(shí)上，這種博弈弈是可以以達(dá)到一一個(gè)混合合均衡的的。均衡衡結(jié)果是，稅務(wù)機(jī)關(guān)選擇擇一個(gè)固固定的概概率監(jiān)管，納稅人以以某一固固定的概概率交稅。在均衡衡狀態(tài)下，執(zhí)行者在在是否調(diào)調(diào)查取證之間是無(wú)差差異的，其收益益為（1-）（A-c-kk）+（-k-c）=0，則概率=（A-cc-k）/A.企業(yè)在交稅稅與逃稅稅之間無(wú)差異異，其收收益為（1-）B+（B-ZZ）=B-t，則概率=t/ZZ.在混混合均衡衡下，我我們可以選擇擇適當(dāng)?shù)牡亩愂諄?lái)來(lái)約束市場(chǎng)中的企企業(yè)，令所所有無(wú)效效率的企企業(yè)退出市市場(chǎng)，有效

13、效率的企企業(yè)留在市市場(chǎng)中生產(chǎn)，并以以概率交稅，而逃稅稅被發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的概率率為。很容容易證明出，這只需要要B1BBB2，即即B1tBB2，而而根據(jù)我我們的假設(shè)，這顯然是是滿足的。在此稅稅收水平平下，有有效率企企業(yè)收益為（1-）B1+（B1-Z）=B11-t0，無(wú)無(wú)效率企企業(yè)收益為（1-）B2+（B2-Z）=B22-t0。那么么政府的的最優(yōu)政策是是什么呢呢？當(dāng)AAk+c，執(zhí)行者有有充分的的激勵(lì)來(lái)來(lái)調(diào)查逃稅稅行為，此時(shí)最好的的政策是是征稅，這樣可以以達(dá)到最最優(yōu)的資源配置置，盡管管并非所所有企業(yè)業(yè)都交稅稅；當(dāng)ccAk+cc，征稅稅不再可可行，但但是數(shù)量量管制是是可行的的。數(shù)量量管制使使得社會(huì)會(huì)福利達(dá)達(dá)到0

14、，因?yàn)檎麄€(gè)行行業(yè)被關(guān)閉了，但但這仍然高高于整個(gè)個(gè)行業(yè)都生產(chǎn)時(shí)時(shí)的W00；最最后，當(dāng)當(dāng)Acc，稅收收與數(shù)量量管制都都是不可可取的，福利水水平W000。 四、結(jié)論論與擴(kuò)展這個(gè)簡(jiǎn)單單的框架架反映了了稅收與與數(shù)量管管制的差差異，提提出了政政策選擇擇的成本本因素。盡管我我們的論證不夠嚴(yán)密，但是至至少可以以定性的的解釋一些現(xiàn)象。雖然稅收收有可能能帶來(lái)最優(yōu)狀態(tài)，但是是高昂的的執(zhí)行成本本使得這這一最優(yōu)狀態(tài)難以達(dá)達(dá)到。退退而求其其次，數(shù)數(shù)量管制制就成為為在稅收收不起作作用情況況下的最最優(yōu)選擇擇，它雖然排除除了部分分有效率率的行為為，但是是防止了了社會(huì)福福利的進(jìn)進(jìn)一步惡化。而而當(dāng)執(zhí)行成本本過(guò)高，兩兩者均無(wú)無(wú)法實(shí)施

15、時(shí)，惟一一可行的的就只有有放任自自流，這這樣至少少還可以節(jié)省政府府開(kāi)支。在模模型中，我們假設(shè)有效的的數(shù)量管管制驅(qū)逐了所所有企業(yè)業(yè)，關(guān)閉了整個(gè)個(gè)行業(yè)。實(shí)際上，絕大多數(shù)數(shù)數(shù)量管管制只是是確定了了上限，并未完完全的禁禁止，通通常的實(shí)實(shí)現(xiàn)方式式是執(zhí)照、許可證等方式式。在這這種方式式下，對(duì)對(duì)不符合合意愿行行為的約束只需需要局限限在少數(shù)數(shù)具有執(zhí)執(zhí)照、許可證的企業(yè)或單位，仍仍然大大大降低了了調(diào)查成本本，這與我們的模型型是一致致的。但但是伴生生而來(lái)的的執(zhí)照、許可證的分配配問(wèn)題卻產(chǎn)生了嚴(yán)重的尋租現(xiàn)象，這種非生生產(chǎn)性的尋利活動(dòng)造成了了社會(huì)財(cái)財(cái)富的巨巨額損失，這也正是是數(shù)量管管制招致致經(jīng)濟(jì)學(xué)者者譴責(zé)的原原因之一一。

16、但是是要注意意到，執(zhí)執(zhí)照與許可證的分配配方式的的無(wú)效并并不代表表著數(shù)量量管制的的無(wú)效，即使采采用稅收收方式來(lái)來(lái)替換數(shù)量管管制，仍仍然會(huì)存存在賄賂賂，欺詐等行為，只不不過(guò)表現(xiàn)的更為隱隱蔽罷了。如果果我們將社會(huì)會(huì)看作一一個(gè)最優(yōu)優(yōu)激勵(lì)系系統(tǒng)，政府府應(yīng)該堅(jiān)堅(jiān)持有效效率的稅稅收規(guī)則則，可以以通過(guò)提高A或者補(bǔ)貼貼c，k來(lái)激勵(lì)勵(lì)稅收的的執(zhí)行。當(dāng)當(dāng)然，單單純的提提高A或者補(bǔ)貼貼c，k是很容容易實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的，但但是其后后果可能能是難以控制制的。過(guò)過(guò)高的A會(huì)使得得稅收機(jī)機(jī)關(guān)過(guò)于熱衷于對(duì)企業(yè)違規(guī)規(guī)行為的查證，這可能導(dǎo)致對(duì)企業(yè)實(shí)施過(guò)重的懲罰罰甚至進(jìn)行虛假假的控訴訴，個(gè)別情況下下還可能出出現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)串串謀騙取國(guó)國(guó)家利益益。對(duì)c，k的補(bǔ)貼則則難以保保證稅務(wù)機(jī)關(guān)真真正將補(bǔ)補(bǔ)貼用于于調(diào)查、證實(shí)違違規(guī)行為，而將將其用于于在職消費(fèi)等支出出。眾多多的現(xiàn)實(shí)實(shí)問(wèn)題使使得稅收收條件的的易化難難以實(shí)