納稅人稅收籌劃的可行性和必要性分析

1、納稅人稅收籌劃的可行性和必要性分析 2.1稅收籌劃理論依據(jù) 2.2 稅收籌劃可行性分析 2.3稅收籌劃必要性分析 2.4 企業(yè)稅收籌劃的前提條件及應(yīng)注意的問題 2.1稅收籌劃理論依據(jù) 西方財政學(xué) 的觀點(diǎn)現(xiàn)代企業(yè)理論的觀點(diǎn)從法律角度分析 2.2 稅收籌劃的可行性分析2.2.1納稅人享有的權(quán)利與稅收籌劃的可能性 2.2.2 稅收政策的引導(dǎo)性使稅收籌劃具有可能性 2.2.3 稅制要素的差異性與稅收籌劃的可能性 2.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性 2.2.1納稅人享有的權(quán)利與稅收籌劃的可能性 1. 申請延期申報權(quán) 2. 申請延期繳納稅款權(quán)。 3. 納稅減免稅權(quán)。 4. 請求賠償權(quán)。 5. 申請退

2、稅權(quán)。 6. 陳述申辯權(quán)、申請稅務(wù)行政復(fù)議和提起行政訴訟權(quán)。 2.2.1納稅人享有的權(quán)利與稅收籌劃的可能性7. 委托稅務(wù)代理人代辦稅務(wù)事宜權(quán)。 8. 索取收據(jù)、清單或完稅憑證權(quán)。 9. 要求稅務(wù)機(jī)關(guān)保密權(quán)。 10. 知情權(quán)。 11. 會計核算法選擇權(quán)。 12. 拒絕檢查權(quán)。 2.2.2 稅收政策的引導(dǎo)性使稅收籌劃具有可能性 2.2.2.1不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的納稅人適用稅收政策的差異性 2.2.2.2不同行業(yè)的納稅人適用稅收政策的差異性2.2.2.3不同地區(qū)的納稅人適用稅收政策的差異性2.2.3 稅制要素的差異性與稅收籌劃的可能性 1. 納稅人定義上的可變通性。 2.稅基確定的伸縮性。 3.稅率上的差

3、別性。 4.稅法規(guī)定的起征點(diǎn)和各種減免稅為稅收籌劃提供了可能。 5.稅收優(yōu)惠為稅收籌劃提供了可能。6.課稅環(huán)節(jié)對稅款計征的影響。 2.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性 稅收按照是否可以轉(zhuǎn)移，可分為直接稅和間接稅。由于直接稅直接由納稅人負(fù)擔(dān)，一般都不能轉(zhuǎn)嫁，一般都會進(jìn)入商品或勞務(wù)的價格。而間接稅作為生產(chǎn)經(jīng)營者的額外成本，納稅人可以而且能夠根據(jù)市場供求狀況，將稅負(fù)向前轉(zhuǎn)給消費(fèi)者或向后轉(zhuǎn)給廠商。2.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性短期內(nèi)，政府征稅后由消費(fèi)者和生產(chǎn)者分別負(fù)擔(dān)的部分取決于需求的價格彈性長期內(nèi)稅額中由消費(fèi)者和生產(chǎn)者分別負(fù)擔(dān)的部分，取決于供給的價格彈性： 2.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收

4、籌劃的可能性商品課稅有從量計征和從價計征兩種方法，不同的計征方法產(chǎn)生的稅收轉(zhuǎn)嫁情況不同。 假定購買者為納稅人，則從量征收商品稅的情況可通過圖2-3-a說明 假定供應(yīng)者為納稅人，如圖2-3-b所示 稅收都由供應(yīng)者和購買者共同負(fù)擔(dān) 2.2.4稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性從價計征方式下，由于稅收是價格的函數(shù)，即商品的價格越高，所征稅款越多，對購買者可支配收入的影響也越大因而征稅后需求曲線的斜率會發(fā)生變化，表示需求彈性增大。從圖2-4中可以看出，稅收仍然由供應(yīng)者和購買者共同負(fù)擔(dān)，但稅負(fù)在供應(yīng)者和購買者之間的比例和從量計征下有所不同。 2.3納稅人進(jìn)行稅收籌劃的必要性分析 2.3.1納稅人稅收籌劃的主

5、要原因 2.3.1.1 納稅人進(jìn)行稅收籌劃客觀原因 2.2.1.2 稅收籌劃產(chǎn)生主觀原因 2.2.2稅收監(jiān)管力度的加大增強(qiáng)了稅收籌劃的必然 2.3.1.1 納稅人進(jìn)行稅收籌劃客觀原因1. 稅負(fù)落差的因素。 2. 通貨膨脹因素。 3. 稅基變化因素。 4. 邊際稅率因素。 2.4 企業(yè)稅收籌劃的前提條件及應(yīng)注意的問題 2.4.1企業(yè)稅收籌劃的前提條件1. 稅收籌劃人員應(yīng)具備必要的法律素養(yǎng)2. 稅收籌劃企業(yè)應(yīng)有相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模。2.4.2企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題2.4.2企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題1.充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險。 2.了解主觀認(rèn)定與客觀行為的差異3.密切注視稅法的變動。 4.稅收籌劃要有積

6、極的態(tài)度 加強(qiáng)做責(zé)任心，責(zé)任到人，責(zé)任到位才是長久的發(fā)展。9月-229月-22Saturday, September 10, 2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。10:46:2810:46:2810:469/10/2022 10:46:28 AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。9月-2210:46:2810:46Sep-2210-Sep-22重于泰山，輕于鴻毛。10:46:2810:46:2810:46Saturday, September 10, 2022安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。9月-229月-2210:46:2810:46:28September 10, 2022加

7、強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個人的休養(yǎng)。2022年9月10日10:46 上午9月-229月-22追求至善憑技術(shù)開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。10 九月 202210:46:28 上午10:46:289月-22專業(yè)精神和專業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)一步提升離退休工作的質(zhì)量和水平。九月 2210:46 上午9月-2210:46September 10, 2022時間是人類發(fā)展的空間。2022/9/10 10:46:2810:46:2810 September 2022科學(xué)，你是國力的靈魂；同時又是社會發(fā)展的標(biāo)志。10:46:28 上午10:46 上午10:46:289月-22每天都是美好的一天，新的一天開啟。9月-229月-2210:4610:46:2810:46:28Sep-22人生不是自發(fā)的自我發(fā)展，而是一長串機(jī)緣。事件和決定，這些機(jī)緣、事件和決定在它們實(shí)現(xiàn)的當(dāng)時