房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)（第四版）第四章房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債

1、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)-理論與實(shí)務(wù)（第四版）第四章 房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債1.價(jià)值塑造熟悉房地產(chǎn)現(xiàn)有的融資模式。熟悉企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)職工薪酬。2.知識(shí)體系掌握房地產(chǎn)企業(yè)流動(dòng)負(fù)債和長期借款的概念、核算內(nèi)容和核算方法熟悉房地產(chǎn)企業(yè)短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)付債券的賬務(wù)處理。了解房地產(chǎn)企業(yè)長期應(yīng)付款核算。3.能力培養(yǎng)培養(yǎng)房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。培養(yǎng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債核算的認(rèn)知能力。培養(yǎng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)的分析能力。教學(xué)目標(biāo)思政專欄思政元素4-1：恒大公告宣布無法履行2.6 億美元擔(dān)保義務(wù)思政元素4-2：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬案例引

2、入保利發(fā)展2021年第三季度資產(chǎn)負(fù)債表顯示，該公司負(fù)債項(xiàng)目金額為109 095 731.28萬元，比期初增加了10 622 027.77萬元，增幅為11%。流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目期末余額為80 101 915.87萬元，比期初增加了4 926 115.28萬元，增幅為6.55%，包含的主要項(xiàng)目有：短期借款項(xiàng)目為499 852.93萬元，應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款項(xiàng)目為13 122 796.15萬元，預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目為98 133.90萬元，合同負(fù)債為45 989 902.17萬元，應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目為37 567.83萬元，應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目為76 149.70萬元，其他應(yīng)付款項(xiàng)目為11 032 103.83萬元，應(yīng)付利息

3、項(xiàng)目為92 241.12萬元。非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目為28 993 815.40萬元，包含的主要項(xiàng)目有：長期借款項(xiàng)目為24 714 680.21萬元，應(yīng)付債券項(xiàng)目為3 684 317.22萬元。問題提出作為保利發(fā)展財(cái)務(wù)人員，必須了解、熟悉和掌握房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債確認(rèn)、計(jì)量、核算等理論知識(shí)和操作技能。 第四章房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債第一節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債第二節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)的非流動(dòng)負(fù)債第一節(jié) 房地產(chǎn)企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債一、短期借款（一）確認(rèn)房地產(chǎn)企業(yè)的短期借款是房地產(chǎn)企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。（二）計(jì)量與核算1.會(huì)計(jì)科目房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)通過“短期借款”科目，核算短期借款的取得及償還情

4、況。2.會(huì)計(jì)核算【例4-1】（1）202年1月1日借入款項(xiàng)：借：銀行存款1000000 貸：短期借款1000000（2）202年1月末，應(yīng)按月預(yù)提利息：10000006%125000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000 貸：應(yīng)付利息50002月末按月預(yù)提利息時(shí)的處理與1月末相同。（3）202年3月末，按季度支付銀行短期借款利息：借：應(yīng)付利息10000 財(cái)務(wù)費(fèi)用5000 貸：銀行存款15000（4）4月、5月、6月末按月預(yù)提利息的賬務(wù)處理與1月末相同。6月末支付2季度利息并償還本金：借：應(yīng)付利息15000短期借款1000000貸：銀行存款1015000二、應(yīng)付票據(jù)【例4-2】借：原材料117 000 貸：

5、應(yīng)付票據(jù)117 000【例4-3】借：財(cái)務(wù)費(fèi)用58.50 貸：銀行存款58.50 【例4-4】借：應(yīng)付票據(jù)117 000 貸：銀行存款117 000三、應(yīng)付賬款【例4-5】借：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 500貸：應(yīng)付賬款 56 500【例4-6】借：在途物資 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 500 貸：應(yīng)付賬款 56 500【例4-7】借：原材料 60 000 貸：應(yīng)付賬款 60 000【例4-8】（1）202年5月10日，錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司收到材料時(shí)：借：原材料40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5200 貸：應(yīng)付賬款45200（2）假定

6、錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司在5月19日支付貨款：錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣為800元（400002%），實(shí)際支付的價(jià)款為 44400元。錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司付款時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款 45200 貸：銀行存款44400財(cái)務(wù)費(fèi)用800（3）假定錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司在5月29日支付貨款：錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣為400元（400001%），實(shí)際支付的價(jià)款為44800元。錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司付款時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款45200 貸：銀行存款 44800財(cái)務(wù)費(fèi)用400（4）假定錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司在6月8日支付貨款：錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司不享有現(xiàn)金折扣，實(shí)際支付的價(jià)款為45200

7、元。錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司付款時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款45200 貸：銀行存款 45200四、應(yīng)付職工薪酬內(nèi)容職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼職工福利費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利短期帶薪缺勤短期利潤分享計(jì)劃離職后福利辭退福利其他長期職工福利【例4-10】假定專利已處于開發(fā)階段并符合資本化條件。不考慮其他因素。錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司會(huì)計(jì)處理如下：借：開發(fā)成本710000 開發(fā)間接費(fèi)用142000 管理費(fèi)用284000 銷售費(fèi)用56800 在建工程142000 研發(fā)支出資本化支出85200 貸：應(yīng)付職工薪酬工資1000000 職工福利40000社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)245000住房公積

8、金100000工會(huì)經(jīng)費(fèi)20000職工教育經(jīng)費(fèi)15000【例4-11】借：應(yīng)付職工薪酬工資 165 000 貸：銀行存款 130 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 25 000其他應(yīng)付款 10 000【例4-12】（1）錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：借：開發(fā)成本 140 000開發(fā)間接費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 40 000貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 200 000（2）錦繡房地產(chǎn)開發(fā)公司購買電視時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26 000貸：銀行存款 226 000五、應(yīng)交稅費(fèi)增值稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加土地增值稅房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地

9、使用稅（一）增值稅1.一般納稅人征收管理2.小規(guī)模納稅人征收管理房地產(chǎn)企業(yè)常見賬務(wù)處理案例解釋 【例4-13】借：原材料鋼材 10 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 300 000 貸：銀行存款 11 300 000【例4-14】借：銀行存款 54 500 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4 500 000【例4-15】應(yīng)交城建稅=520 0007%36 400（元）應(yīng)交教育費(fèi)附加520 0003%15 600（元），做如下分錄：借：稅金及附加 52 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 15 600應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 36 400【例

10、4-16】增值額占扣除項(xiàng)目金額50%以下的部分：10 00050%30%1 500（元）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%至100%的部分：10 000（100%-50%）40%2 000（元）增值額超過100%到150%的部分：10 000（150%-100%）50%2 500（元）土地增值稅應(yīng)納稅額1 5002 0002 5006 000（元）根據(jù)計(jì)算結(jié)果做如下分錄：借：稅金及附加 6 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅 6 000第二節(jié) 房地產(chǎn)企業(yè)的非流動(dòng)負(fù)債一、長期借款二、應(yīng)付債券三、長期應(yīng)付款一、長期借款【例4-17】1.取得借款：借：銀行存款 3 000 000 貸：長期借款本金 3 000 0002.每月月末計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 貸：應(yīng)付利息 20 0003.每年年末支付利息：借：應(yīng)付利息 240 000 貸：銀行存款 240 0004.到期償還本金：借：長期借款 3 000 000 貸：銀行存款 3 000 000二、應(yīng)付債券【例4-18】三、長期應(yīng)付款長期應(yīng)