《審計實務(wù)(第2版)》習(xí)題參考答案

1、審計實務(wù)（第 2第 1章 審計基礎(chǔ)理論一、單選題1D 2A 3C 4D 5C 6C 7B 8C 9D 10C 11B 12 D二、多選題1 ABCD 2ABC 3ABCD 4ABCD 5ABC 6AB 7AC 8AC 9ACD三、簡答題（略）四、分析討論題1、提示：我們承認(rèn)，在證券市場中，投資者應(yīng)該對投資風(fēng)險有一個清醒的認(rèn)識。然而，投資者對投資風(fēng)險的把握，是有先決條件的，即應(yīng)該得到被投資公司的真實、公允的會計信息。如果在得到了這些會計信息后，投資者仍然做出冒險的決策，那么，一旦因投資失誤而造成的損失，就屬于自認(rèn)倒霉。問題是，在本事件中，投資者得到的是虛假的會計信息。那么在這樣的情況下作出的投資

2、決策，如何要投資者“自認(rèn)倒霉”呢？這是不公平的。那么，當(dāng)投資者得知公司管理部門以虛假會計信息欺騙了他們，除了行政刑事處罰外，他們能否予以民事起訴，以保護(hù)自身利益呢？從我國的現(xiàn)有市場機(jī)制和法規(guī)來看，是很難成功 19331）第三方投資者無須舉證責(zé)任，投資者只需說明經(jīng)審計的財務(wù)報表存在嚴(yán)重錯報或遺漏即可。（2）管理當(dāng)局與中介機(jī)構(gòu)具有舉證責(zé)任。這樣規(guī)定既避免了投資者漫長的法律訴訟過程，合理有效地保護(hù)投資者利益，又要求上市公司管理部門、大股東及中介機(jī)構(gòu)更為謹(jǐn)慎處理及保護(hù)真實而公允的會計信息。這對加強(qiáng)資本市場的監(jiān)管效用，使證券市場向著良性、健康的方向發(fā)展，是有大裨益的。21）注冊會計師在審計過程中，像上述

3、案情中的矛盾現(xiàn)象時有發(fā)生，這就要求注冊會計師在工作中應(yīng)積極進(jìn)取，勇于創(chuàng)新。本案例所介紹的審計工作底稿的密碼標(biāo)識和保密檔案2）對上市公司的審計監(jiān)督，是社會賦予注冊會計師的神圣職責(zé)。但是很多上市公司害怕自己的違法行為被注冊會計師發(fā)現(xiàn)后向社會披露，就常以商業(yè)機(jī)密為借口，阻撓注冊會計師的正常審計。在當(dāng)前競爭激烈的審計市場上，注冊會計師屈從于客戶壓力而有意隱瞞事實真相的案例常有發(fā)生。本案例提醒人們，注冊會計師事業(yè)是公正的事業(yè)，如果偏離這一點，注冊會計師就會失去公眾的信任。第 2章 審計過程一、單選題1C 2B 3A 4A 5B 6D 7C 8D二、多選題1ABC 2ABCD 3ACD 4ACD 5CD

4、6ABCD 7AD 8ABC9ABD 10ABCDE 11ABC 12ABD三、簡答題（略）四、案例分析題1分析：（1）根據(jù)日常審計實務(wù)中用以判斷重要性水平的參考比率計算，利潤表的重要性水平確定為 408005% 2040000.5%三個問題數(shù)值相加之和為 165 700元，僅此考慮，不會影響會計報表使用者的判斷與決策。虛報冒領(lǐng)工資及小金庫問題雖然絕對額不大，但性質(zhì)較為嚴(yán)重，應(yīng)督促其迅速改正。（2）在審計實施階段，如考慮匯總數(shù)（165700超過重要性水平（20 萬元），審計人員應(yīng)當(dāng)實施追加審計程序，或提請被審計單位調(diào)整會計報表。在審計報告階段，如果考慮尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)可能影響到某個

5、會計報表使用者的決策，但會計報表的反映就其整體而言是公允的，審計人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。如果尚未調(diào)整的錯報或漏報非常重要，可能影響到大多數(shù)甚至全部會計報表使用者的決策時，審計人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。2. 銷售內(nèi)部控制調(diào)查表如下:銷售內(nèi)部控制調(diào)查表被審計單位名稱：先鋒公司被審計期間：索引號編制人復(fù)核人頁次日期日期是一、產(chǎn)品銷售是否按合同進(jìn)行？四、倉庫是否根據(jù)發(fā)貨單發(fā)貨？十五、產(chǎn)成品盤點是否經(jīng)過批準(zhǔn)？審計組長:被調(diào)查人工作部門:被調(diào)查人簽名:審計員:3分析：（1）各種情況下的檢查風(fēng)險水平分別是：0.24%，1%，0.36%，1.44%，1.5%，6%。（2）審計風(fēng)險減少；審計風(fēng)險減少。（3）第 1種情

6、況所需審計證據(jù)最多，第 6種情況所需審計證據(jù)最少。因為所要求的審計風(fēng)險低，意味著審計結(jié)論的可靠性程度高，而審計結(jié)論的可靠性程度高就必須通過收集更多的證據(jù)來證明其正確性；反之，當(dāng)所要求的審計風(fēng)險高時，審計結(jié)論的可靠程度低，所需審計證據(jù)的數(shù)量就相應(yīng)減少。第 3章 審計報告及管理建議書一、單選題1B 2C 3D 4D 5D二、多選題1CE 2AB 3ABCE 4ABC 5AB三、簡答題（略）四、案例分析題1、提示：注冊會計師楊敏應(yīng)分別出具以下幾種審計意見類型的審計報告第一種情形，出具保留意見審計報告。第二種情形，出具否定意見審計報告。第三種情形，出具保留或無法表示意見審計報告。第四種情形，出具帶強(qiáng)調(diào)

7、事項的無保留意見審計報告。理由（略）2、提示：（1）針對以上情況，劉杰、謝濤應(yīng)分別出具以下不同類型的審計意見：第一種情況應(yīng)發(fā)表保留意見；第二種情況應(yīng)發(fā)表保留意見；第三種情況應(yīng)發(fā)表無保留意見；第四種情況應(yīng)發(fā)表帶說明段的無保留意見；第五種情況應(yīng)發(fā)表保留意見。（2）審計報告（略）第 4章 資產(chǎn)審計一、單選題：1A 2D 3D 4B 5C 6. B 7.C 8.A 9.C 10. D二、多選題：1A B D 2A B C D 3A B D 4A B 5B D6A B C 7A B C D 8B C四、案例分析：1答案提示：庫存現(xiàn)金盤點表（簡表）2004年 12月 31日1418984400040000

8、48000減：已收入未入賬的收入憑證177898186000100000短缺 81.02元超額 778.98元銀行核定的庫存現(xiàn)金限額該公司現(xiàn)金管理上存在的問題主要有： 現(xiàn)金賬實不符。2004年 12月 31日賬面結(jié)存1860元，實際庫存現(xiàn)金為1778.98元，短缺 81.02元，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。 白條抵庫。出納以白條借給職工張某 400元，應(yīng)負(fù)責(zé)及時收回。 存在不合規(guī)單據(jù)。運(yùn)費憑證一張 80元未簽收，應(yīng)及時退回補(bǔ)齊手續(xù)。 入賬不及時。12月 29日現(xiàn)金支票一張540元尚未入賬，應(yīng)及時送存銀行辦理轉(zhuǎn)賬。 結(jié)賬不及時。出納未及時結(jié)清現(xiàn)金日記賬。 庫存現(xiàn)金超出限額。超出庫存限額 778.98元,應(yīng)

9、及時將多余現(xiàn)金送存銀行。2答案提示：審計人員應(yīng)采用先進(jìn)先出法對發(fā)出產(chǎn)品進(jìn)行復(fù)核。該廠最后庫存產(chǎn)品 2300件，結(jié)存成本為 230 000元，單價為100元，由于其結(jié)存數(shù)量小于最后一批入庫產(chǎn)品數(shù)量（2 500所以庫存產(chǎn)品單價本應(yīng)與最后一批入庫的產(chǎn)品單價（110元）一致。該廠發(fā)出產(chǎn)品計價存在錯誤，從而使庫存產(chǎn)品少計 23000元，多結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)品銷售成本 23000元，其結(jié)果虛減當(dāng)期利潤，構(gòu)成漏交所得稅，同時使庫存產(chǎn)品計價偏低。審計人員應(yīng)建議被審單位進(jìn)行調(diào)整：調(diào)減當(dāng)期銷售成本：借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本23 00023 000補(bǔ)交所得稅：23 00033%7 590（元）借：所得稅費用7 5907

10、 590貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅3答案提示：1301305129.35100100599.52004年4答案提示：審計人員認(rèn)為該公司的固定資產(chǎn)折舊方法本期出現(xiàn)不一致，且未作充分揭示，這是違反會計原則和會計制度的。由此計算該事項對資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響如下：新增電梯采用年數(shù)總和法計提的年折舊額為：（1 000 00040 000）5/15320 000（元）新增電梯采用直線法計提的年折舊額為：（1 000 00040 000）5192 000（元）由于折舊方法的改變，使本年度多提折舊額 320 000192 000128 000資產(chǎn)負(fù)債表中的“累計折舊”項目增加 128 000元，損益表中的“利

11、潤總額”減少128 000元。對此，審計人員應(yīng)要求被審單位在財務(wù)情況說明書中作如下揭示：“本公司由于對原值為 1 000 000元，預(yù)計凈殘值為 40 000元，預(yù)計使用年限為 5年的2臺電梯采用年數(shù)總和法進(jìn)行折舊，與采用直線法相比，使本年度的折舊額增加 128000 1280005答案提示：該公司擴(kuò)建工程中存在的問題有： 利息處理錯誤?？⒐で暗墓こ探杩罾⒅С?240 000元應(yīng)計入工程成本，該公司計入財務(wù)費用，導(dǎo)致當(dāng)期利潤總額虛減 240 000元，固定資產(chǎn)少計價值 240 000元。 領(lǐng)用產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)錯誤。工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)視同銷售，按公允價值計算增值稅銷項稅額 13 600元（80 00

12、017%產(chǎn)價值 13 600元，少交增值稅 13 600元。 工程運(yùn)輸費處理錯誤。工程運(yùn)輸費應(yīng)計入工程成本，該公司計入管理費用，導(dǎo)致當(dāng)期利潤總額虛減 5 000元，固定資產(chǎn)少計價值 5 000元。 工程余料處理錯誤。工程余料 5 000元，應(yīng)按其價值沖減工程成本，該公司擅自作為招待支出，未作任何處理，導(dǎo)致固定資產(chǎn)虛計 5 000元。該公司擴(kuò)建工程實際價值應(yīng)為：2 000 000+240 000+13 600+5 000-5 000=2 256 000（元）6答案提示：上述交易性投資存在的問題有： 交易性投資入賬成本錯誤。交易性投資應(yīng)按實際購價扣除已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股100000元計入交易性金

13、融資產(chǎn)的成本，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表上交易性金融資產(chǎn)多計 100 000元。 已宣告尚未發(fā)放的股利處理錯誤。購入交易性金融資產(chǎn)中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 100 000應(yīng)計入應(yīng)收股利，收到時作為應(yīng)收股利的收回，該企業(yè)確認(rèn)為投資收益，導(dǎo)致當(dāng)期利潤總額多計 100 000。 投資收益確認(rèn)錯誤。交易性投資投資收益應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)出售后實際獲得價款扣除賬面成本后確認(rèn)投資收益，該企業(yè)由于成本處理錯誤，僅確認(rèn)收益 20 000元，導(dǎo)致當(dāng)期利潤總額少計 100 000元。上述交易性投資正確處理如下：購入股票時：借：交易性金融資產(chǎn)成本應(yīng)收股利500 000100 000貸：銀行存款600 000收到股利時：借

14、：銀行存款100 000100 000貸：應(yīng)收股利出售股票時：借：銀行存款620 000500 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益100 0007答案提示：上述有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)中存在的錯誤有： 外購無形資產(chǎn)成本確認(rèn)錯誤。外購無形資產(chǎn)的成本包括買價、相關(guān)稅費以及直接歸屬于該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，經(jīng)紀(jì)人手續(xù)費 1200元，應(yīng)列作無形資產(chǎn)成本，該企業(yè)作財務(wù)費用處理，導(dǎo)致無形資產(chǎn)少計成本 1 200 元，當(dāng)期利潤總額虛減 1 200元。建議企業(yè)調(diào)整如下：借：無形資產(chǎn)某專利技術(shù)貸：財務(wù)費用1 2001 200 商標(biāo)權(quán)處理錯誤。自創(chuàng)的商標(biāo)應(yīng)向有關(guān)部門申請批準(zhǔn)后可確認(rèn)為無形資產(chǎn)，并按開發(fā)的相

15、關(guān)支出及注冊的相關(guān)費用確認(rèn)其成本，該企業(yè)按評估價值入賬不符合會計制度的規(guī)定，應(yīng)建議企業(yè)進(jìn)行調(diào)整。 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收益處理錯誤。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓收入與相關(guān)稅費及無形資產(chǎn)的賬面凈值的差額計入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。該企業(yè)此項專利已攤銷 2年，攤銷額為 13 600元（68 000/102 54 400元，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收益 3 600元（58 000-54 400借：累計攤銷貸：其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益13 60010 0003 600第 5章 負(fù)債審計一、單選題：1. C 2. C二、多選題：3. B4. A5. D6. D7. D8. C 9. C10. B1

16、. . . . .四、案例分析1答案提示： 4年支付的房租費用應(yīng)按受益期5年分擔(dān)，4年繼續(xù)租用為基礎(chǔ)的，因此，第一年仍應(yīng)確認(rèn)房租費用?？山ㄗh企業(yè)按 5年均攤4年房租費 48 000元，每年分?jǐn)? 600元，第一年建議調(diào)整如下：借：管理費用貸：應(yīng)付賬款9 6009 6002答案提示：該企業(yè)編造虛假勞務(wù)費 200 000元，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)付賬款項目虛增 200 000元，本期利潤總額虛減 200000元，屬漏交所得稅的行為。審計人員應(yīng)提請該企業(yè)予以調(diào)整，并補(bǔ)交所得稅。3答案提示：按消費稅有關(guān)規(guī)定，納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品出售的，從高適用稅率。該企業(yè)成套銷售的消費品中，化妝品和

17、護(hù)膚護(hù)發(fā)品各自的稅率分別為 30%和 17%，但組成成套消費品銷售后應(yīng)一律按 30%的高稅率計稅。而該企業(yè)將成套消費品的銷售額仍按各自適用的稅率分解計算，必然少納了消費稅。審計人員應(yīng)建議調(diào)整如下：應(yīng)補(bǔ)交消費稅=60 000（30%-17%）=7 800（元）借：營業(yè)稅金及附加7 8007 800貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅4答案提示：該企業(yè)將業(yè)務(wù)招待費擠入工資費用，導(dǎo)致應(yīng)付職工新酬虛增 38 000元，多計提福利費5700元，少交所得稅 14421元（38000+5700）33%。審計人員應(yīng)建議企業(yè)進(jìn)行改正，并作出調(diào)整，補(bǔ)交稅金。5答案提示：發(fā)行債券的債券溢價應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)平均攤銷，該企業(yè)債券溢價

18、 200000元，債券期限 5年，每年應(yīng)攤銷 40 000元，并沖減當(dāng)期財務(wù)費用。該企業(yè)第一年攤銷100 000元，多攤銷 60 000元，導(dǎo)致利潤總額虛增 60 000元。應(yīng)調(diào)整如下：借：應(yīng)付債券債券溢價貸：財務(wù)費用60 00060 000第 6章 所有者權(quán)益審計一、單項選擇題1A 2 二、多項選擇題三、判斷四、問答題1.所有者權(quán)益審計的特點：由于所有者權(quán)益的業(yè)務(wù)較少、金額較大的特點，審計人員在審計了企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債之后，往往只花費相對較少的時間對所有者權(quán)益進(jìn)行審計，且主要運(yùn)用詳細(xì)審計的方法，直接對所有者權(quán)益項目進(jìn)行實質(zhì)性測試。2.股本審計的目標(biāo)：（1）評價企業(yè)股本的內(nèi)部控制的適當(dāng)性。（2）

19、審查是否將在被審期間發(fā)生的所有關(guān)于股本的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已記錄入賬，并已在會計賬簿上正確、公允地加以反映。（3）查明被審期間發(fā)生的股本項目的增減變動是否均經(jīng)過核準(zhǔn)，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。（4）審查股本運(yùn)用的合理性和有效性。（5）確定會計報表上股本的反映是否恰當(dāng)。五、分析討論題會計分錄應(yīng)為：借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊實收資本10000020000800001）建議提請股東大會批準(zhǔn)，調(diào)減注冊資本，或者催收職工股未到賬部分款項（2）職工退股，屬于注冊資本的變更，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東大會批準(zhǔn)后（3）建議被審計單位及時入賬，并完善股本備查登記簿的記錄（4）建議被審計單位調(diào)整相關(guān)賬項美豐公司 2000年盈余公司可以

20、不提，或者按補(bǔ)虧后的利潤 150000的 10%提取。該案例中，審計人員發(fā)現(xiàn)出資者張敏出資的房屋屬于張敏和其妻子共同購買的商品房，且已經(jīng)被抵押，這說明了張敏并非擁有該房屋完全的產(chǎn)權(quán)，不能認(rèn)可該房屋為其出資。審計人員應(yīng)當(dāng)在確定以下情況下驗證：(1)協(xié)議、合同、章程和營業(yè)執(zhí)照上注明需要房屋出資；(2)該房屋為擬設(shè)立公司生產(chǎn)經(jīng)營所必需的；(3)出資方對該房屋擁有完全的產(chǎn)權(quán)；(4)夫妻雙方都為出資者或經(jīng)公證后(要獲取公證書)作為出資者擁有的產(chǎn)權(quán)。第 7章 收入費用審計一、單項選擇題1、A 2、C 3、C 4、B 5、D 6、C 7、A 8、B 9、D 10、C二、多項選擇題1、ABD 2、BD 3、A

21、D 4、ABD 5、BC 6、ABCD 7、ABCD 8、ABCD三、案例分析題1、這種交易實際上是 A企業(yè)將房產(chǎn)作抵押，向 B企業(yè)借款9000000元，借款期為2年，應(yīng)支付利息 1000000元（10000000900000A企業(yè)應(yīng)作的會計分錄如下：銷售時：借：銀行存款 9000000貸：應(yīng)付帳款-B企業(yè) 90000002004年 12月 31日應(yīng)預(yù)計利息費用500000元：借：財務(wù)費用 500000貸：應(yīng)付帳款-B企業(yè) 5000002005年 12月 31日應(yīng)預(yù)計利息費用500000元：借：財務(wù)費用 500000貸：應(yīng)付帳款-B企業(yè) 5000002006年 1月回購時：借：應(yīng)付帳款-B企業(yè)

22、 10000000貸：銀行存款 10000000已確認(rèn)的收入應(yīng)沖銷。2、總賬和明細(xì)賬不能由一個人來登記3、分析：審計人員首先審查了銷售合同、發(fā)貨運(yùn)單和銀行托收憑證，證實該公司已經(jīng)全面履行了合同，并向銀行辦妥了托收手續(xù)。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，采用托收承付結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，應(yīng)于產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已將發(fā)票賬單提交銀行辦妥了托收手續(xù)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)，由此認(rèn)定該公司的產(chǎn)品銷售收入已經(jīng)實現(xiàn)。審計人員審閱了該公司的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬和應(yīng)交稅金明細(xì)賬，證實此項業(yè)務(wù)未做任何賬務(wù)處理。經(jīng)詢問有關(guān)會計人員，系年終較繁忙而疏漏。該錯誤屬于主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)錯誤。該錯誤不僅會影響利潤表，也會影響資產(chǎn)負(fù)債表

23、的正確披露。調(diào)整：根據(jù)上述情況，審計人員認(rèn)為該公司違反了企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，責(zé)成該公司調(diào)整有關(guān)賬簿記錄。調(diào)整分錄如下。（1）補(bǔ)記收入和應(yīng)交的增值稅。借：應(yīng)收賬款655 200560 00095 200貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（2）補(bǔ)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本。借：以前年度損益調(diào)整貸：庫存商品455 000455 000（3）補(bǔ)記應(yīng)交的所得稅。借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅34 65034 6504、甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本應(yīng)調(diào)整金額=（16 ）26 00010 0008001 500300=22 0005、該公司在工資發(fā)放中銷售科長貪污的可能性非常大，也就是說，可能由銷售科長代領(lǐng)工資

24、的人員根本不存在，而這筆工資款由銷售科長侵吞。造成這種情況的原因是內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺陷。被審計單位沒有為臨時銷售人員建立人事記錄，財務(wù)部門不對人員工資進(jìn)行復(fù)核，只憑由銷售人員在工資結(jié)算單上簽字是不足以起到控制作用。為控制銷售費用，防止冒領(lǐng)現(xiàn)象，該單位可作以下調(diào)整：（1）由銷售部門和人事部門共同負(fù)責(zé)錄用臨時銷售人員，人事部門為每個人建立人事記錄，臨時人員離職由銷售部門及時通知人事部門，人事部門每月向財會部門報送一份銷售名單。（2）取消人均 500元的發(fā)放方法，改為按銷售量提成的方式。每月由銷售人員在銷售量統(tǒng)計表上簽名，銷售部門再按產(chǎn)品分類匯總編制銷售量統(tǒng)計表（公司所售產(chǎn)品的品種不（3）每月由銷售部

25、門計算臨時銷售人員工資，送交財會部門審核，與銷售量統(tǒng)計核對，并驗算提成工資計算的準(zhǔn)確性。6第 8章 利潤及利潤分配審計一、單項選擇題1、A 2、A（選項 A改為固定資產(chǎn)清理損益）3、C4、B 5、A 6、A 7、A 8、C 9、A二、多項選擇題1、ABCD 2、ABCD 3、ABCD 4、ABD 5、ABCD三、案例分析題1、豐華公司為了達(dá)到隱匿收益的目的，人為調(diào)節(jié)利潤，未將投資收益足額入賬，而是將其中的 40 000元截留在“其他應(yīng)收款”賬戶?？上虮煌顿Y單位進(jìn)行函證。查清上述問題后，審計人員應(yīng)責(zé)成該公司作出以下調(diào)整：借：其他應(yīng)付款40 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅以前年度損益調(diào)整13 200

26、26 8002、分析：由此可見，該企業(yè)為了達(dá)到隱匿收益、人為調(diào)節(jié)利潤水平的目的，未將投資收益及時足額入賬。調(diào)整：查證后，審計人員應(yīng)建議企業(yè)對上述錯賬編制調(diào)賬分錄，并補(bǔ)繳所得稅。（假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為 33%，被投資方的所得稅率均為 15%應(yīng)補(bǔ)繳所得稅（600 000200 000）（115%）（33%15%）169 412（元）借：銀行存款600 000預(yù)收賬款200 000169 412630 588貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅以前年度損益調(diào)整3、在列支自然災(zāi)害損失時，已得到保險公司賠償部分應(yīng)沖減，以凈損失計入營業(yè)外損失。因此該公司將保險理賠計入“資本公積”顯然是錯誤的。4收資本”明細(xì)賬，確定該企業(yè)的實收資本為250萬元，又從“法定盈余公積”明細(xì)賬查知當(dāng)年的期初余額為 100萬元，未達(dá)到資本總額的 50%；同時查閱“本年利潤”和“利潤分配”賬戶，了解到該企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤 358000元。罰沒支出 2