內(nèi)部審計(jì)（第三版）第07章內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

1、第三版內(nèi)部審計(jì) 第7章內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)Chapter 7A通過(guò)本章學(xué)習(xí)，掌握內(nèi)部控制的基本要素及包含的具體內(nèi)容，明確企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方式與評(píng)價(jià)內(nèi)容。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序及方法7.1內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。7.1.1內(nèi)部控制的含義010203 內(nèi)部控制必須體現(xiàn)為全員控制 04內(nèi)部控制力求實(shí)現(xiàn)五種目標(biāo)，即合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程 接受審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)與監(jiān)督點(diǎn)擊添加文本

2、點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序及方法7.1 7.1.2內(nèi)部控制的原則01全面性原則03050204重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序及方法7.1 7.1.3內(nèi)部控制的構(gòu)成要素COSO的內(nèi)部控制整體框架我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范控制環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息與溝通信息與溝通監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)控構(gòu)成要素與COSO內(nèi)部控制框架的比較點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序及方法7.17.1.3.1內(nèi)部環(huán)境7.1.3內(nèi)部控制的構(gòu)成要

3、素人力資源政策企業(yè)文化內(nèi)部審計(jì)治理結(jié)構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配0104050203點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序及方法7.1 7.1.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估7.1.3內(nèi)部控制的構(gòu)成要素01030402 目標(biāo)設(shè)定 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序及方法7.17.1.3.3控制活動(dòng)7.1.3內(nèi)部控制的構(gòu)成要素1）不相容職務(wù)分離控制 控制 2）授權(quán)審批控制 3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 5）預(yù)算控制 6）運(yùn)營(yíng)分析控制 7）績(jī)效考核控制點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序及方

4、法7.17.1.3.4信息與溝通7.1.3內(nèi)部控制的構(gòu)成要素3）信息共享 4）反舞弊機(jī)制、舉報(bào)人投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度 1）信息搜集2）信息傳遞點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序及方法7.17.1.3.5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)，這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)

5、部控制的某一或某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。7.1.3內(nèi)部控制的構(gòu)成要素點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序及方法7.1 7.1.3.6內(nèi)部控制五要素的關(guān)系7.1.3內(nèi)部控制的構(gòu)成要素點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序及方法7.17.1.4內(nèi)部控制的局限性（1）人為的判斷不可避免地會(huì)出現(xiàn)失誤，從而使內(nèi)部控制中的那些基于判斷的決策出現(xiàn)失誤，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；（2）內(nèi)部控制可能會(huì)由于誤解、疏忽等多方面的原因失效；（3）經(jīng)理層凌駕于內(nèi)部控制之上可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；（4）兩個(gè)或多個(gè)人的串通行為可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；（5）由于

6、考慮和權(quán)衡內(nèi)部控制的成本與效益，可能會(huì)影響內(nèi)部控制的有效性。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.1內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的作用 04030201內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有助于實(shí)現(xiàn)與政府監(jiān)管的協(xié)調(diào)互動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)有助于使每個(gè)職員參與內(nèi)部控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有助于提升企業(yè)市場(chǎng)形象和公眾認(rèn)可度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有助于企業(yè)自我完善內(nèi)控體系點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)象及原則7.2.2.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)象211）設(shè)計(jì)有效性 2）運(yùn)行有效性（1）相關(guān)控制在評(píng)價(jià)期內(nèi)是如何運(yùn)行的；（2）相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行

7、；（3）實(shí)施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)象及原則7.2.2.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則01全面性原則02重要性原則 03客觀性原則點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織形式和職責(zé)安排 7.2.3.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織形式內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)必須具備一定的設(shè)置條件：一是能夠獨(dú)立行使對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力；二是具備與監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；三是與企業(yè)其他職能機(jī)構(gòu)就監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系

8、統(tǒng)方面應(yīng)當(dāng)保持協(xié)調(diào)一致，在工作中相互配合、相互制約，在效率效果上滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)所提出的有關(guān)要求；四是能夠得到企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層的支持，有足夠的權(quán)威性來(lái)保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的順利開(kāi)展。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織形式和職責(zé)安排 7.2.3.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織形式 （一）（二）（三）對(duì)于單獨(dú)設(shè)有專門(mén)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的企業(yè)，也可以由內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。在實(shí)務(wù)中，也有由組織內(nèi)部的非常設(shè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，如抽調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)的人員組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組，來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)

9、部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施的做法。企業(yè)可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織形式和職責(zé)安排7.2.3.2有關(guān)方面在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的職責(zé)1）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)承擔(dān)最終的責(zé)任 2）經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)根據(jù)授權(quán)承擔(dān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施 4）各專業(yè)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)組織本部門(mén)的內(nèi)控自查、測(cè)試和評(píng)價(jià)工作 5）組織所屬單位應(yīng)逐級(jí)落實(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)責(zé)任點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.4內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的內(nèi)容 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

10、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制評(píng)價(jià)控制活動(dòng)評(píng)價(jià)信息與溝通評(píng)價(jià)內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.4內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的內(nèi)容 7.2.4.1內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化、人力資源政策、社會(huì)責(zé)任等。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.4內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的內(nèi)容7.2.4.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估本質(zhì)上是一個(gè)識(shí)別變化并采取必要措施的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)是與企業(yè)的目標(biāo)相伴隨的，企業(yè)首先

11、必須有目標(biāo)，包括企業(yè)層面的目標(biāo)和業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.4內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的內(nèi)容7.2.4.3控制活動(dòng)評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，通過(guò)常規(guī)控制與例外控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍以內(nèi)。在對(duì)企業(yè)控制活動(dòng)測(cè)試評(píng)價(jià)時(shí)，要重點(diǎn)審核組織結(jié)構(gòu)方面采取的控制措施和內(nèi)部控制方面采取的控制活動(dòng)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.4內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的內(nèi)容7.2.4.4信息與溝通評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為

12、依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.4內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的內(nèi)容7.2.4.5內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督指企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)的過(guò)程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確各機(jī)構(gòu)部門(mén)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.5

13、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序 7.2.5.1準(zhǔn)備階段1）制訂評(píng)價(jià)工作方案內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督情況和管理要求，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定檢查評(píng)價(jià)方法，制訂科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。評(píng)價(jià)工作方案應(yīng)當(dāng)明確評(píng)價(jià)主體范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容。2）組成評(píng)價(jià)工作組評(píng)價(jià)工作組在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下，具體承擔(dān)內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)任務(wù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.5內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序7.2.5.2實(shí)施階段030201 了解被評(píng)價(jià)單位基本情況 開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試確定檢查評(píng)價(jià)范圍和

14、重點(diǎn)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.5內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序 7.2.5.3匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告階段評(píng)價(jià)工作組匯總評(píng)價(jià)人員的工作底稿，初步認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，形成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)匯總各評(píng)價(jià)工作組的評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)工作組現(xiàn)場(chǎng)初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行全面復(fù)核、分類匯總，對(duì)缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行定量或定性的綜合分析，按照對(duì)控制目標(biāo)的影響程度判定缺陷等級(jí)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)以匯總的評(píng)價(jià)結(jié)果和認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ)，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并報(bào)送企業(yè)經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由董事會(huì)最終審

15、定后對(duì)外披露。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.5內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序7.2.5.4報(bào)告反饋和跟蹤階段對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)要求，提出整改建議，要求責(zé)任單位及時(shí)整改，并跟蹤其整改落實(shí)情況；已經(jīng)造成損失或負(fù)面影響的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.6內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法個(gè)別訪談法調(diào)查問(wèn)卷法穿行測(cè)試法抽樣法實(shí)地查驗(yàn)法比較分析法專題討論法點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.6內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法

16、 7.2.6.1個(gè)別訪談法21別訪談法主要用于了解公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，在企業(yè)層面評(píng)價(jià)及業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)的了解階段經(jīng)常使用。訪談前應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需求形成訪談提綱，撰寫(xiě)訪談紀(jì)要，記錄訪談的內(nèi)容。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.6內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法7.2.6.2調(diào)查問(wèn)卷法21主要用于企業(yè)層面評(píng)價(jià)調(diào)查問(wèn)卷應(yīng)盡量擴(kuò)大對(duì)象范圍，包括企業(yè)各個(gè)層級(jí)員工，應(yīng)注意事先保密性，題目盡量簡(jiǎn)答易答點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.6內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法7.2.6.3穿行測(cè)試法 指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交

17、易從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他經(jīng)營(yíng)管理報(bào)告中反映出來(lái)的過(guò)程，即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過(guò)程，以此了解控制措施設(shè)計(jì)的有效性，并識(shí)別出關(guān)鍵控制。穿行測(cè)試法點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.6內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法7.2.6.4抽樣法21隨機(jī)抽樣 其他抽樣點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.6內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法7.2.6.5 實(shí)地查驗(yàn)法 實(shí)地查驗(yàn)法主要針對(duì)業(yè)務(wù)層面控制，它通過(guò)使用統(tǒng)一的測(cè)試工作表，與實(shí)際的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)單證進(jìn)行核對(duì)的方法進(jìn)行控制測(cè)試。實(shí)地查驗(yàn)法點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共

18、關(guān)系處理7.2 7.2.6內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法7.2.6.6 比較分析法比較分析法指通過(guò)數(shù)據(jù)分析，識(shí)別評(píng)價(jià)關(guān)注點(diǎn)的方法。數(shù)據(jù)分析的方法可以是與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)或行業(yè)最優(yōu)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較。比較分析法點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本外部公共關(guān)系處理7.2 7.2.6內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法7.2.6.7 專題討論法專題討論法主要是集合有關(guān)專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或控制問(wèn)題進(jìn)行分析，既可以是控制評(píng)價(jià)的手段，也可以是形成缺陷整改方案的途徑。專題討論法點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告7.37.3.1內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷是描述內(nèi)部控制有效性的一個(gè)

19、負(fù)向的維度。 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定在一定程度上決定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的成效，且具有一定難度，還需要運(yùn)用職業(yè)判斷。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告7.37.3.1內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 7.3.1.1內(nèi)部控制缺陷的分類（1）按照內(nèi)部控制缺陷成因或來(lái)源設(shè)計(jì)缺陷運(yùn)行缺陷（2）按影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度重大缺陷重要缺陷一般缺陷（3）按照影響內(nèi)部控制目標(biāo)的具體表現(xiàn)形式財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告7.37.3.1內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 7.3.1.2內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)01020304 首先，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)從屬于

20、內(nèi)部監(jiān)督，是監(jiān)督結(jié)果的總體體現(xiàn)。其次，在充分利用日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督結(jié)果的基礎(chǔ)上，企業(yè)至少每年由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的五要素獨(dú)立地進(jìn)行評(píng)價(jià)，全面的、綜合的分析，提出認(rèn)定意見(jiàn)，報(bào)董事會(huì)審批。再次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)評(píng)價(jià)指引，結(jié)合自身情況和關(guān)注的重點(diǎn)，自行確定內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。最后，根據(jù)具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定企業(yè)存在的內(nèi)部控制缺陷，由董事會(huì)最終審定。 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告7.37.3.1內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 7.3.1.3內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告與整改1）內(nèi)部控制缺陷報(bào)告的格式和途徑2）內(nèi)部控制缺陷整改方案及期限內(nèi)部控制缺陷報(bào)告應(yīng)當(dāng)采取書(shū)面形式，可以單獨(dú)報(bào)告，也可以作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一個(gè)重要組成部分。一般而言，內(nèi)部控制的一般缺陷、重要缺陷應(yīng)定期（至少每年）報(bào)告，重大缺陷應(yīng)立即報(bào)告。企業(yè)對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取整改措施，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或相關(guān)人員的責(zé)任。整改期限超過(guò)一年的，整改目標(biāo)應(yīng)明確近期和遠(yuǎn)期目標(biāo)以及相應(yīng)的整改工作內(nèi)容。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告7.3 7.3.2內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告 7.3.2.4內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容和格式 7.3.2.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制主體 7.3.2.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的報(bào)送 7.3.2.1內(nèi)部控制