金融企業(yè)會計結(jié)算課件

1、金融企業(yè)會計結(jié)算課件金融企業(yè)會計結(jié)算課件結(jié)算方法結(jié)算方式:匯款.托收.信用證結(jié)算票據(jù):匯票.支票.本票我國:書66頁(適用同城、異地)結(jié)算方法結(jié)算方式:匯款.托收.信用證結(jié)算業(yè)務(wù)收費收費種類：郵費、電報費、手續(xù)費、憑證工本費（信用卡卡片費）、掛失手續(xù)費、以及信用卡年費、特約手續(xù)費、異地存取款手續(xù)費等。 列“手續(xù)費及傭金收入” 結(jié)算業(yè)務(wù)收費銀行匯票業(yè)務(wù)銀行匯票是出票行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。 銀行匯票業(yè)務(wù)銀行匯票是出票行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)關(guān)系人申請人(購貨企業(yè)） 收款人（銷售企業(yè)） 出票行 代理

2、付款行（三筆分錄） （一筆分錄）關(guān)系人申請人(購貨企業(yè)） 收款人（銷售企業(yè)）銀行匯票的核算 ()出票 出票行會計分錄為： 借：吸收存款申請人戶 貸：匯出匯款銀行匯票的核算 ()出票“匯出匯款”帳戶：負(fù)債類，反映銀行收客戶存放擬用于異地支付的匯票款。與“應(yīng)解匯款”的區(qū)別“匯出匯款”帳戶：負(fù)債類，反映銀行收客戶存放擬用于異地支付的現(xiàn)金交付的，出票行會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：匯出匯款 登記“匯出匯款”分戶賬（采用銷賬式）。 現(xiàn)金交付的，出票行會計分錄為：銀行匯票退款和掛失 1、退款借：匯出匯款 貸：吸收存款申請人戶2、掛失 銀行匯票退款和掛失 (二) 代理付款1持票人在代理付款行開戶 代理付款行：

3、 借：聯(lián)行往賬 貸：吸收存款持票人戶 解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章隨編制的聯(lián)行借方報單寄給出票行。(二) 代理付款“聯(lián)行往賬”資產(chǎn)負(fù)債共同類帳戶，反映發(fā)報聯(lián)行結(jié)算情況。借方記代付；貸方記代收?！奥?lián)行往賬”資產(chǎn)負(fù)債共同類帳戶，反映發(fā)報聯(lián)行結(jié)算情況。借方記2、持票人未在代理付款行開戶代理付款行以持票人姓名開立應(yīng)解匯款賬戶，在該分戶賬上填明匯票號碼辦理轉(zhuǎn)賬： 借：聯(lián)行往賬 貸：應(yīng)解匯款持票人戶 2、持票人未在代理付款行開戶支取 借：應(yīng)解匯款原持票人戶 貸：庫存現(xiàn)金 支取(三)結(jié)清匯票1、匯票全額付款 在匯票卡片的的實際結(jié)算金額欄填入全部金額，在多余款收賬通知的多余金額欄填寫“”。出票行會計分錄為： 借：匯出匯

4、款 貸：聯(lián)行來賬 同時銷記匯出匯款賬。(三)結(jié)清匯票“聯(lián)行往賬”資產(chǎn)負(fù)債共同類帳戶，反映發(fā)報聯(lián)行結(jié)算情況。借方記代付；貸方記代收。”聯(lián)行來賬“資產(chǎn)負(fù)債共同類帳戶，反映收報聯(lián)行結(jié)算情況。與發(fā)報方登記方向相反?！奥?lián)行往賬”資產(chǎn)負(fù)債共同類帳戶，反映發(fā)報聯(lián)行結(jié)算情況。借方記2、匯票有多余款出票行： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬 貸：吸收存款申請人戶 同時銷記匯出匯款賬在第四聯(lián)多余款收賬通知多余金額欄填寫多余金額，加蓋轉(zhuǎn)訖章，通知申請人。2、匯票有多余款工商銀行福州支行開戶單位福州某醫(yī)藥公司提交銀行匯票申請書，申請簽發(fā)銀行匯票36 000元，收款人為張平，張平在浙江省轉(zhuǎn)讓給生物制藥廠,代理付款的是生物制藥

5、廠開戶行工商銀行浙江省溫州某支行，實際結(jié)算金額31 000元。 工商銀行福州支行開戶單位福州某醫(yī)藥公司提交銀行匯票申請書，申（1）福州行出票的處理：借：吸收存款醫(yī)藥公司戶 36 000 貸：匯出匯款 36 000（1）福州行出票的處理：（2）溫州行付款的處理：借：聯(lián)行往賬 31 000 貸：吸收存款生物制藥廠戶31 000（2）溫州行付款的處理： （3）福州行結(jié)清銀行匯票的處理：借：匯出匯款 36 000 貸：聯(lián)行來賬 31 000 貸：吸收存款醫(yī)藥公司戶 5 000 作業(yè) 農(nóng)業(yè)銀行南京新街口辦事處8月20日發(fā)生下列結(jié)算業(yè)務(wù)： 收到百信藥店交來的銀行匯票及兩聯(lián)進(jìn)帳單，匯票金額20,000元，實

6、際用款19,850元，當(dāng)即收入其存款帳戶，并劃付付款人開戶行農(nóng)業(yè)銀行大連市支行營業(yè)部。 大連市支行營業(yè)部于8月23日收到劃付憑證及有關(guān)單據(jù)，結(jié)清匯票，并將余款收入付款人三星制藥廠帳戶。新街口辦事處解付匯票的會計分錄：大連市支行營業(yè)部結(jié)清匯票的會計分錄：作業(yè) 農(nóng)業(yè)銀行南京新街口辦事處8月20日發(fā)生下列結(jié)算商業(yè)匯票業(yè)務(wù) 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票業(yè)務(wù) 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人即期票據(jù)：銀行匯票、本票、支票遠(yuǎn)期票據(jù)：商業(yè)匯票即期票據(jù)：銀行匯票、本票、支票分類商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票分類商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票（委托收

7、款結(jié)算方式）出票人 持票人 付款 委托收款付款人開戶行 收款人開戶行（各一筆分錄） 商業(yè)承兌匯票（委托收款結(jié)算方式）出票人 商業(yè)承兌匯票 （一）出票及承兌 不做帳務(wù)處理商業(yè)承兌匯票 （一）出票及承兌 （二）持票人開戶行受理匯票(委托收款) 不做帳務(wù)處理（二）持票人開戶行受理匯票(委托收款) (三) 付款人開戶行收到匯票 1、付款人同意付款 借：吸收存款付款人戶 貸：聯(lián)行往賬(異地） 存放中央銀行款項（同城） (三) 付款人開戶行收到匯票 付款人的存款賬戶不足支付的。填制三聯(lián)付款人未付款項通知書，退憑證。、付款人拒絕付款 填制拒付理由書，退憑證。付款人的存款賬戶不足支付的。填制三聯(lián)付款人未付款項

8、通知書，退(四)持票人開戶行收到劃回款項 借：聯(lián)行來賬（異地） 存放中央銀行款項（同城） 貸：吸收存款(四)持票人開戶行收到劃回款項 2、收到未付票款通知書或拒絕付款理由書和匯票，退持票人。 2、收到未付票款通知書或拒絕付款理由書和匯票，退持票人。 特殊情況出票人 持票人 付款人開戶行=收款人開戶行特殊情況出票人 借：吸收存款-付款人戶 貸：吸收存款-持票人戶借：吸收存款-付款人戶類似：托收承付結(jié)算方式托收承付與委托收款的 異同：1、適用區(qū)域2、適用業(yè)務(wù)范圍3、適用的企業(yè)范圍類似：托收承付結(jié)算方式托收承付與委托收款的 異同：收款人 付款人收款人開戶行 付款人開戶行收款人 (二) 付款人開戶行

9、1、處理憑證并通知付款人 2、付款借：吸收存款付款人戶 貸：聯(lián)行往賬 (二) 付款人開戶行 (三) 收款人開戶行收到劃回款項 借：聯(lián)行來賬 貸：吸收存款收款人戶 (三) 收款人開戶行作業(yè)（托收及委托收款）工商銀行某支行發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、收到異地某工商銀行寄來有關(guān)托收承付結(jié)算憑證及附件，通知開戶單位果品批發(fā)站付款82000元，承付期滿，辦理劃款手續(xù)。2、開戶單位棉紡織廠委托本行向異地?zé)襞輳S辦理托收，款項20000元，已將憑證寄出。3、收到異地某工商銀行寄來委托收款結(jié)算憑證，通知開戶單位新通公司付款52000元，新通公司發(fā)現(xiàn)部分商品與合同不符，部分拒付2000元，余款辦理劃付手續(xù)。4、收到異地工商

10、銀行的貸方報單，系劃付來的商業(yè)承兌匯票款，金額43000元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。作業(yè)（托收及委托收款）工商銀行某支行發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銀行承兌匯票出票人（承兌申請人） 收款人（持票人）申請 承兌承兌銀行(付款人) 持票人開戶行（三筆分錄） （一筆分錄）銀行承兌匯票出票人（承兌申請人） 收款人（持票人）（一）出票及承兌 會計部門審核后，按規(guī)定 (現(xiàn)行按票面金額萬分之五) 收取承兌手續(xù)費。（一）出票及承兌 其會計分錄為： 借：吸收存款承兌申請人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入承兌手續(xù)費戶 其會計分錄為： 承兌銀行對承兌的匯票通過表外核算，分錄為： 收:銀行承兌匯票 承兌銀行對承兌的匯票通過表外核算，分錄為：

11、（二）匯票到期承兌銀行收取票款 、出票人足額支付票款的處理 借：吸收存款出票人戶 貸：應(yīng)解匯款 （二）匯票到期承兌銀行收取票款 、出票人無款或不足支付 不足支付的金額轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款（或承兌匯票墊款）戶，按每日萬分之五計收罰息。其會計分錄為： 借：逾期貸款出票人戶 貸：應(yīng)解匯款 、出票人無款或不足支付 （三）持票人開戶行受理匯票 基本與受理商業(yè)承兌匯票的處理相同 （三）持票人開戶行受理匯票 （四）支付承兌銀行匯票款項 承兌銀行接到托收憑證及匯票，編制聯(lián)行貸方報單，將款項劃出。會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行往賬（存放中央銀行款項） 另銷記表外科目登記簿。分錄為： 付出：銀行承兌匯票（

12、四）支付承兌銀行匯票款項 （五）持票人開戶行收到匯票款項 接到聯(lián)行報單和托收憑證或拍來的電報，其會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬（異地） 存放中央銀行款項（同城） 貸：吸收存款持票人戶 （五）持票人開戶行收到匯票款項 甲行開戶單位供電局簽發(fā)銀行承兌匯票一份，金額60 000元，提交甲行審查后辦理承兌。供電局將承兌后的匯票提交給省外系統(tǒng)內(nèi)丙行開戶的開關(guān)廠，開關(guān)廠在匯票到期前委托丙行收取票款，丙行將托收憑證和銀行承兌匯票寄往甲行。甲行于匯票到期日向供電局收取票款備付，供電局賬戶有款支付。當(dāng)甲行收到丙行寄來的托收憑證和匯票后，當(dāng)即支付票款，丙行收到票款后轉(zhuǎn)入開關(guān)廠存款賬戶。甲行開戶單位供電局簽發(fā)銀行承兌匯

13、票一份，金額60 000元，（1）甲行承兌匯票的處理：（2）甲行向供電局收取票款的處理：（3）甲行支付票款的處理：（4）丙行收到票款的處理：（1）甲行承兌匯票的處理：（1）甲行承兌匯票的處理：借：吸收存款供電局戶 30 貸：手續(xù)費收入 30收入:銀行承兌匯票 60 000（1）甲行承兌匯票的處理：（2）甲行向供電局收取票款的處理：借：吸收存款供電局戶 60 000 貸：應(yīng)解匯款 60 000（2）甲行向供電局收取票款的處理：（3）甲行支付票款的處理：借：應(yīng)解匯款 60 000 貸：聯(lián)行往賬 60 000付出:銀行承兌匯票 60 000（3）甲行支付票款的處理：（4）丙行收到票款的處理：借：聯(lián)行

14、來賬 60 000 貸：吸收存款開關(guān)廠60 000（4）丙行收到票款的處理：僅適用于同城的結(jié)算（不涉及聯(lián)行往來）銀行本票支票僅適用于同城的結(jié)算（不涉及聯(lián)行往來）銀行本票業(yè)務(wù) 銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 銀行本票業(yè)務(wù) 銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票申請人 持票人出票行 (代理付款行)申請人 （一）交款出票 借：吸收存款（庫存現(xiàn)金 ） 貸：開出本票 （一）交款出票 開出本票:負(fù)債類帳戶. 開出本票:負(fù)債類帳戶. 銀行本票退款 借：開出本票 貸：吸收存款(庫存現(xiàn)金) 銀行本票退款 (二)付款 1.持票人、申請人在同一開戶行，申請人 持

15、票人 出票行(二)付款 1.持票人、申請人在同一開戶行，申請人 付款和結(jié)清同時進(jìn)行： 借：開出本票 貸：吸收存款持票人戶 付款和結(jié)清同時進(jìn)行： 2.持票人、申請人不在同一開戶行， 申請人 持票人 墊付出票行 票據(jù)交換 (代理付款行) 2.持票人、申請人不在同一開戶行， 人行票據(jù)交換系統(tǒng)科目設(shè)置“存放中央銀行款項”人行票據(jù)交換系統(tǒng)代理付款行墊付資金： 借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款持票人戶 本票通過票據(jù)交換給出票行。借：開出本票 貸：存放中央銀行款項代理付款行墊付資金：3.現(xiàn)金銀行本票付款 出票行接到注明“現(xiàn)金”字樣的本票， 借：開出本票 貸：庫存現(xiàn)金 3.現(xiàn)金銀行本票付款支票業(yè)務(wù) 支票是出

16、票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 支票業(yè)務(wù) 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù) 支票的提示付款期自出票日起10天，支票允許在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓，。 支票的提示付款期自出票日起10天，支票允許在票據(jù)交換區(qū)轉(zhuǎn)賬支票的核算（一）持票人、出票人在同一銀行開戶 開票人 持票人 出票人開戶行借：吸收存款出票人戶 貸：吸收存款持票人戶（收款人戶）轉(zhuǎn)賬支票的核算（一）持票人、出票人在同一銀行開戶 （二）持票人、出票人不在同一銀行開戶 開票人 持票人 墊付 出票人開戶行 票據(jù)交換 持票人開戶行 （二）持票人、出票人不在同一銀行開戶 、持票人開

17、戶行墊付,會計分錄為：借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款持票人戶、持票人開戶行墊付,會計分錄為：（）出票人開戶行會計分錄為：借：吸收存款出票人戶 貸：存放中央銀行款項 （）出票人開戶行會計分錄為：匯兌業(yè)務(wù) 匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。 適用于單位和個人的各種款項異地結(jié)算。匯兌業(yè)務(wù) 匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算基本關(guān)系人匯款人 收款人 匯出行 匯入行基本關(guān)系人匯款人 信匯 信匯是匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式通知匯入行付款的一種結(jié)算方式。 信匯 信匯是匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式通知匯入行付款（一）匯出行 其會計分錄為： 借：吸收存款匯款人戶（庫存現(xiàn)金

18、） 貸：聯(lián)行往賬 （一）匯出行 （二）匯入行 直接收開戶單位賬 借：聯(lián)行來賬 貸：吸收存款收款人戶（二）匯入行 、不直接收賬：（1）轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款并通知借：聯(lián)行來賬 貸：應(yīng)解匯款收款人戶 、不直接收賬：（2）解付借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：庫存現(xiàn)金（2）解付電匯 電匯是匯款人委托銀行以拍發(fā)電報或通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)電子匯款的方式通知匯入行付款的一種結(jié)算方式。賬務(wù)處理與信匯相同。 電匯 電匯是匯款人委托銀行以拍發(fā)電報或通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)電退匯（一）匯入行 借：吸收存款(應(yīng)解匯款) 貸：聯(lián)行往帳 退匯（二）匯出行 借：聯(lián)行來賬 貸：吸收存款匯款人戶（在匯出行開戶）未開戶的計入“應(yīng)解匯款”、”其他應(yīng)付款” （二）匯出行 銀行卡業(yè)務(wù)一.基本規(guī)定書98銀行卡業(yè)務(wù)一.基本規(guī)定書98二.核算:1.發(fā)放:A.申請人在發(fā)卡銀行開戶 借:吸收存款活期存款 貸:吸收存款信用卡備用金存款 貸:手續(xù)費及傭金收入二.核算:B.申請人不在發(fā)卡銀行開戶 借:存放中央銀