會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理

1、企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理問題描述：我企業(yè)是出口的企業(yè)沒有內(nèi)銷。但有零退稅率的。稅務(wù)規(guī)定零退稅率視同內(nèi)銷。我企業(yè) 2009-4 月有 3 筆業(yè)務(wù)其中 2 筆退稅率是零視同內(nèi)銷其他的退稅率是 12%購貨金額第一筆： 金額（不含稅） 10000.00 稅額 1700.00 退稅率 12%退稅 1200.00元第二筆 : 金額 ( 不含稅 ) 20000.00稅額 3400.00 退稅率 12%退稅 2400.00第三筆 : 金額 ( 不含稅 ) 10000.00稅額 1700.00 退稅率是 0購貨進(jìn)項(xiàng) 1700+3400+1700=6800退稅 1200+2400=3600可抵扣 3200.00 對(duì)

2、否銷售 : 第一和第二筆業(yè)務(wù)是外銷沒有銷項(xiàng)第三筆視同內(nèi)銷出口貨物離岸價(jià) * 匯率銷項(xiàng)=2621.2交納稅款 =2621.2-3200=-578.8期末留抵 578.8最關(guān)健是出口業(yè)務(wù)的一和二兩筆業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)5100.00 元扣除退稅 3600.00 元的余額 1500.00 元都是進(jìn)項(xiàng)了這樣做對(duì)否?答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理是這樣的：購進(jìn)需要出口的商品時(shí)認(rèn)證發(fā)票后同正常購貨的會(huì)計(jì)處理。出口時(shí)1、根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅率與出口退稅率之間差計(jì)算的金額。本例中（ 17%-12%）*30000=15000賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本1500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）15002、計(jì)算應(yīng)退稅金額，本例中應(yīng)

3、退稅金額為3600 元。 30000*12%=3600賬務(wù)處理：借：應(yīng)收出口退稅款 3600貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交出口退稅 . 36003、計(jì)算視同內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅額 =出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)（1+法定增值稅稅率） 法定增值稅稅率本例中銷項(xiàng)稅額2621.2 元對(duì)于視同內(nèi)銷部分 應(yīng)納稅款為 2621.2-1700=921.2賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款18062貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2621.2貸：主營業(yè)務(wù)收入出口視同內(nèi)銷收入15440.8借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 ( 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ) 921.2貸： : 應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅 . 921.2小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，困難不