會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)的處理

1、企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)的處理債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)是指?jìng)鶆?wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，同時(shí)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則債務(wù)重組 （財(cái)會(huì) 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱準(zhǔn)則）規(guī)定，在債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本的過(guò)程中，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)份額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)的差額，作為資本公積；債權(quán)人應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為受讓股權(quán)的入賬價(jià)值。但企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱辦法）明確規(guī)定，債務(wù)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有的股權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)為該項(xiàng)投資的計(jì)稅

2、成本。例：甲股份有限公司欠乙公司購(gòu)貨款元。由于甲公司現(xiàn)金流量不足，無(wú)法償付貨款。年月，經(jīng)協(xié)商，甲公司以其普通股抵償該債務(wù)。甲公司用于抵債的普通股為股，每股面值為元，市價(jià)為元。乙公司將該普通股作為短期投資入賬，并于年月將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉脙r(jià)款元。假定乙公司未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，債務(wù)轉(zhuǎn)為股份及乙公司轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)過(guò)程中未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。甲公司的會(huì)計(jì)處理：依據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司以債權(quán)轉(zhuǎn)為普通股的方式清償其債務(wù)，應(yīng)將債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為資本公積。應(yīng)計(jì)入資本公積的金額元。借：應(yīng)付賬款乙公司貸：股本資本公積股本溢價(jià)甲公司的稅務(wù)處理：按照辦法的規(guī)定，甲公司

3、應(yīng)將債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得。甲公司債務(wù)重組所得元。年，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的收益，而稅務(wù)上確認(rèn)債務(wù)重組所得元，會(huì)計(jì)處理比稅務(wù)處理少計(jì)所得元。因此，甲公司在辦理年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額元。乙公司的會(huì)計(jì)處理：依據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司以債務(wù)轉(zhuǎn)為股本的方式清償乙公司債務(wù)，乙公司應(yīng)按債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的股權(quán)的入賬價(jià)值。借：短期投資貸：應(yīng)收賬款甲公司乙公司的稅務(wù)處理：、年月，乙公司接受資本方式清償時(shí)，該項(xiàng)投資的計(jì)稅成本為元，而會(huì)計(jì)成本為元，會(huì)計(jì)成本比計(jì)稅成本多元，即稅務(wù)上需確認(rèn)債務(wù)重組損失元。因此，乙公司在辦理年企業(yè)所得稅納稅

4、申報(bào)時(shí)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額元。、年月，乙公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)，借：銀行存款貸：短期投資投資收益該項(xiàng)股權(quán)的會(huì)計(jì)成本為元，計(jì)稅成本為元，稅務(wù)處理比會(huì)計(jì)處理少計(jì)成本元，即轉(zhuǎn)讓該股權(quán)的計(jì)稅所得比會(huì)計(jì)收益多元。因此，乙公司在辦理年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額元。綜上，乙公司在辦理年、年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，分別應(yīng)調(diào)減、調(diào)增應(yīng)納稅所得額元。也就是說(shuō)，從乙公司接受甲公司清償債務(wù)的股權(quán)至將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓的整個(gè)過(guò)程之后，該公司的應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)是一致的。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基