會計實務(wù)：企業(yè)租賃個人的車輛發(fā)生的汽油費是否可以稅前扣除-

1、企業(yè)租賃個人的車輛發(fā)生的汽油費是否可以稅前扣除?所謂“私車公用”，是因公司自有車輛不夠或者員工特殊崗位等原因，員工個人將自有的車輛用于公司的公務(wù)活動，公司由此給員工報銷汽油費、路橋費、汽車維修費等。對于公司給員工報銷的“私車公用”相關(guān)費用能否在企業(yè)所得稅稅前扣除，在實際操作中各地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致。青島地稅的規(guī)定：青島市地稅局發(fā)布的 2009 年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答 （青地稅函 20102號）規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。據(jù)此，企業(yè)可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出應(yīng)當(dāng)是企業(yè)本身發(fā)

2、生的，而非企業(yè)投資者發(fā)生的，因此“私車公用”發(fā)生的諸如汽油費、過路過橋費等費用不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。天津地稅的規(guī)定：天津市地方稅務(wù)局天津市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知（津地稅企所 20105 號）第八條規(guī)定：（一）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，租入其他企業(yè)或具有營運資質(zhì)的個人的交通運輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費及與其相關(guān)的費用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除。（二）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，向具有營運資質(zhì)以外的個人租入交通運輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除，租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。大連地稅的規(guī)定：

3、大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定的通知（大地稅發(fā)2004198號）第九條規(guī)定，納稅人以承擔(dān)修理費、保險費、養(yǎng)路費、油費等方式有償使用，包括投資者在內(nèi)個人的房屋、交通工具、設(shè)備等其相應(yīng)支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質(zhì)應(yīng)按雙方簽訂的合規(guī)的書面租賃合同，憑相關(guān)發(fā)票，其相關(guān)費用允許稅前扣除。寧波國稅的規(guī)定：寧波市國家稅務(wù)局2011 年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)政策問題解答（甬國稅解答 20121 號）規(guī)定，企業(yè)員工與企業(yè)簽訂私車公用協(xié)議，沒有租金，但是可報銷汽油費，過路費等。這些費用是否可以稅前列支？企業(yè)員工與企業(yè)簽訂私車公用協(xié)議，無論有否租金，保險費、車購稅等涉及車主個人負(fù)擔(dān)的不得在

4、稅前扣除，其余可以根據(jù)租賃協(xié)議條款，如應(yīng)企業(yè)負(fù)擔(dān)的，可在稅前扣除。北京地稅的規(guī)定：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知（京地稅企2003646號）第三條規(guī)定，對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。江蘇國稅的規(guī)定：江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知（蘇國稅發(fā)200497 號）規(guī)定，“私車公用”發(fā)生的費用應(yīng)

5、憑真實、合理、合法憑據(jù)，準(zhǔn)予稅前扣除，對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除。目前國家稅務(wù)總局僅通過國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知 （國稅函 2006245 號）文件明確了“以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅”個人所得稅稅務(wù)處理，但對于廣泛存在的“私車公用”現(xiàn)象中存在的其他稅種處理則未于明確。遠(yuǎn)見財稅李志遠(yuǎn)認(rèn)為，“私車公用”的車輛雖然屬于個人所有，但其用于公司公務(wù)支出。企業(yè)所得稅法第八條的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”根據(jù)上述規(guī)定，從實質(zhì)上看，公司“私車公用”發(fā)生的和車輛使用權(quán)有關(guān)的費用符合企業(yè)所得稅稅前扣除條件，應(yīng)允許在企業(yè)所得稅前扣除。同時，對“私車公用”據(jù)實報銷的車輛使用費用不應(yīng)該視為“個人取得公務(wù)用車補貼收入”，不應(yīng)該繳納個人所得稅。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求