農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1、農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 篇一：農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第二十七條 企業(yè)的以下所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅： （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得； 中華人民共和國企業(yè)所得稅法施行條例 第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅，是指： （一）企業(yè)從事以下工程的所得，免征企業(yè)所得稅： 1蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 2農(nóng)作物新品種的選育； 3中藥材的種植； 4林木的培育和種植； 5家畜、家禽的豢養(yǎng)； 6林產(chǎn)品的采集； 7灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推行、農(nóng)機作業(yè)和

2、維修等農(nóng)、林、牧、漁效勞業(yè)工程； 8遠(yuǎn)洋捕撈。 【釋義】本條關(guān)于農(nóng)、林、枚、漁業(yè)工程中享受免稅和減半征稅的詳細(xì)范圍的規(guī)定。本條是對企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的詳細(xì)細(xì)化。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)工程的所得，能夠免征、減征所得稅。但是，企業(yè)所得稅法的這一條規(guī)定沒有明確農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的詳細(xì)范圍是什么？哪些是免稅的？哪些又是減稅的？減稅的又減多少？這些征詢題確實是本條規(guī)定要答復(fù)的征詢題。 與原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定相比，本條的規(guī)定更加系統(tǒng)全面，法律層次也有所提高。原對內(nèi)資企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)工程的所得稅優(yōu)惠政策，主要規(guī)定在財政部、國家稅

3、務(wù)總局的標(biāo)準(zhǔn)性文件中；而對外資企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)工程的稅收優(yōu)惠政策，規(guī)定在原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 第八條第三款和 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細(xì)那么 第七十二條、第七十五條、第八十一條中。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項對現(xiàn)行內(nèi)資稅法和外資稅法相關(guān)規(guī)定進展了統(tǒng)一、調(diào)整、整合，本條那么進一步細(xì)化了企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項涉及的內(nèi)容。 本條在詳細(xì)細(xì)化企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的農(nóng)、林、枚、漁業(yè)工程時，主要按照的是國民經(jīng)濟行業(yè)分類 ( GB T4754 -2002 ）的規(guī)定。分類標(biāo)準(zhǔn)主要按照我國現(xiàn)階段各行業(yè)開展情況，按照國際通行的經(jīng)濟活動同質(zhì)性原那么進展劃分，

4、并積極采納了結(jié)合國全部經(jīng)濟活動的國際標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)分類 的假設(shè)干規(guī)定。按該標(biāo)準(zhǔn)，國民經(jīng)濟行業(yè)分類分為四個層次，即門類、大類、中類、小類，一共20 個門類、95 個大類、396 個中類、9 13 個小類。 本條按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類 中列舉的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程，再按照與根本生活必需的關(guān)系遠(yuǎn)近，區(qū)分不同情況，分為免稅和減半征收兩類6劃分的標(biāo)準(zhǔn)主要是，涉及到國計民生最根底、最重要的工程，關(guān)系到最大多數(shù)人生計、健康的工程，以及最為薄弱、最需要扶持的工程給予免稅待遇；對有一定收入，國家在一定期間仍鼓舞開展，仍需要扶持的工程施行減半征收；本條沒有列明的工程及國家禁止和限制開展的工程，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠，

5、即并非國民經(jīng)濟行業(yè)分類 所列農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程都有免稅或減半征收的待遇。 因而，本條的規(guī)定主要包括以下三方面內(nèi)容： 一、享受免稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的詳細(xì)范圍 （一）部分根底性農(nóng)、林、收、漁業(yè)工程。 1 蔬菜的種植。包括各種葉菜、根莖菜、瓜果菜、茄果菜、蔥蒜、菜用豆、水生菜等的種植，以及蘑菇、菌類等蔬菜的種植。 2 谷物的種植。指以收獲籽實為主，可供人類食用的農(nóng)作物的種植，如稻谷、小麥、玉米等農(nóng)作物的種植。包括稻谷、小麥、玉米、高粱、谷子等谷物的種植。 3 薯類的種植。包括馬鈴薯（土豆、洋芋）、甘薯（紅薯、白薯）、木薯等的種植。 4 油料的種植。包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的種

6、植。 5 豆類的種植。包括大豆的種植和其他各類雜豆（如豌豆、綠豆、紅小豆、蠶豆等）的種植。 6 麻類的種植。包括各種麻類的種植，如亞麻、黃紅麻、苧麻、大麻等的種植；用于編織、襯墊、填充、刷子、掃帚用植物原料的種植。 7 糖料的種植。包括甘蔗、甜菜等糖料作物的種植。8 水果、堅果的種植。包括園林水果如蘋果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龍眼等的種植；西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果類的種植；堅果的種植，如椰子等；在同一種植地點或在種植園內(nèi)對水果的簡單加工，如曬干、臨時保存等活動。但不包括生水果和堅果等的采集。 9 農(nóng)作物新品種的選育，屬于農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)方面的鼓舞優(yōu)惠。 （二）中藥

7、材的種植。 主要指用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。包括：當(dāng)歸、地黃、五味、人參、枸杞子等中藥材的種植。但是不包括：用于殺蟲和殺菌目的植物的種植。 （三）林木的培育和種植。 包括育種和育苗、造林、林木的撫育和治理。 （四）家畜、家禽的豢養(yǎng)。 國民經(jīng)濟行業(yè)分類將豬的豢養(yǎng)從家畜的豢養(yǎng)中別離出來，本條那么將兩者合二為一，即家畜的豢養(yǎng)包括豬、牛、羊、馬、驢、騾、駱駝等主要家畜，也包括在豢養(yǎng)家畜的同一牧場進展的鮮奶、奶油、奶酪等乳品的加工，在農(nóng)（牧）場或農(nóng)戶家庭中對家畜副產(chǎn)品的簡單加工，如毛、皮、鬃等的簡單加工。家禽的豢養(yǎng)包括雞、鴨、鵝、駝鳥、鵪鶉等禽類的孵化和豢養(yǎng)；相關(guān)的禽產(chǎn)品，如禽蛋等。但

8、是不包括鳥類的豢養(yǎng)和其他珍禽如山雞、孔雀等的豢養(yǎng)。 （五）林產(chǎn)品的采集。指在天然森林和人工林地進展的各種林木產(chǎn)品和其他野生植物的采集活動。包括天然林和人工林的果實采集，如對橡膠、生漆、油桐籽、油茶籽、核桃、板栗、松子、軟木、蟲膠、松脂和松膠等非木質(zhì)林木產(chǎn)品的采集；他野生植物的采集，如林木的枝? 葉等的采集。但是不包括咖啡、可可等飲料作物的采集。 （六）農(nóng)、林、牧、漁效勞業(yè)工程。 1 灌溉效勞。是指為農(nóng)業(yè)消費效勞的灌溉系統(tǒng)的運營與治理活動。包括農(nóng)業(yè)水利灌溉系統(tǒng)的運營、治理。但是，不包括水利工程的建立、水利工程的治理。 2 農(nóng)產(chǎn)品初加工效勞。是指由農(nóng)民家庭兼營或收買單位對收獲的各種農(nóng)產(chǎn)品（包括紡織

9、纖維原料）進展去籽、凈化、分類、硒干、剝皮、漚軟或大批包裝以提供初級市場的效勞活動，以及其他農(nóng)產(chǎn)品的初加工活動。包括軋棉花、羊毛去雜質(zhì)、其他類似的纖維初加工等活動；其他與農(nóng)產(chǎn)品收獲有關(guān)的初加工效勞活動，包括對農(nóng)產(chǎn)品的凈化、修整、曬干、剝皮、冷卻或批量包裝等加工處理等。 3 獸醫(yī)效勞。是指對各種動物進展的病情診斷和醫(yī)療活動。包括：畜牧獸醫(yī)院（站、中心）、動物病防治單位、獸醫(yī)監(jiān)察等活動。但是，不包括對動物的檢疫。 4 農(nóng)技推行。是指將與農(nóng)業(yè)有關(guān)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝直截了當(dāng)推向市場而進展的相關(guān)技術(shù)活動，以及技術(shù)推行的轉(zhuǎn)讓活動。 5 農(nóng)機作業(yè)和維修。篇二：國家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 國家關(guān)于農(nóng)業(yè)

10、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 （一）營業(yè)稅 1對從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、家畜、水生動物的配種和疾病防治工作所獲得的收入，免征營業(yè)稅。摘自國務(wù)院令1993第136號。 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 國務(wù)院令1993136號第六條 以下工程免征營業(yè)稅: (五)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險技術(shù)培訓(xùn)，家禽、家畜、水生動物的配種和疾病防治； 免征農(nóng)業(yè)稅年月日下午，十屆全國人大常委會第十九次會議經(jīng)表決決定，農(nóng)業(yè)稅條例自年月日起廢止。全國人大常委會法工委有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，廢止農(nóng)業(yè)稅條例、取消農(nóng)業(yè)稅后，并不意味著農(nóng)民不再交稅。假設(shè)農(nóng)民經(jīng)商、創(chuàng)辦企業(yè)，還需要繳納

11、相應(yīng)的稅種。 2按照國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅征詢題的批復(fù)(國稅函199882號)精神，對單位或個人將土地、水面等發(fā)包(出租)給其他單位或個人從事農(nóng)業(yè)消費所收取的承包金(租金)，可比照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對假設(shè)干工程免征營業(yè)稅的(財稅字94002號) 第三條的規(guī)定免征營業(yè)稅。摘自蘇地稅發(fā)200172號通知 3單位和個人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人并獲得貨幣、物資或其他經(jīng)濟利益的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”工程征收營業(yè)稅。假設(shè)轉(zhuǎn)讓的人工用材林是轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)消費者用于農(nóng)業(yè)消費的，按照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對假設(shè)干工程免征營業(yè)稅的通知（財稅字1994

12、002號）規(guī)定，可免征營業(yè)稅。摘自國稅函2002700號批復(fù) （二）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 1對重點龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)獲得的所得，比照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅征詢題的通知(財稅字199749號)規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅。 為了鼓舞重點龍頭企業(yè)加快技術(shù)開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用在企業(yè)所得稅前扣除的方法，按照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收征詢題的通知(財工字199641號)和國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收征詢題的補充通知(國稅發(fā)1996152號)規(guī)定執(zhí)行。

13、符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造工程所需國產(chǎn)設(shè)備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行方法的通知(財稅字1999290號)執(zhí)行。摘自農(nóng)經(jīng)發(fā)2000008號 2自2001年1月1日起，對包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工獲得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工獲得的范圍，按照財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅征詢題的通知(財稅字199749號)的規(guī)定確定。摘自財稅2001171號 3對符合以下條件的企業(yè)，可按財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有

14、農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅征詢題的通知(財稅字199749號)的規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅：(1)通過全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認(rèn)定為重點龍頭企業(yè)；(2)消費運營期間符合農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)認(rèn)定及運轉(zhuǎn)監(jiān)測治理暫行方法的規(guī)定；(3)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算。此外，重點龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直截了當(dāng)控股比例超過50(不含50)的，且控股子公司符合前三條的規(guī)定，可享受重點龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。摘自國稅發(fā)2001124號 4對漁業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠政策：(1)對獲得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資歷證書”并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)獲得的所得暫免征收企業(yè)

15、所得稅。(2)對獲得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)獲得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅；從事近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務(wù)獲得的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。(3)國有農(nóng)口遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工獲得的所得，按照財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅征詢題的通知(財稅字199749號)的規(guī)定征免所得稅。(4)漁業(yè)企業(yè)兼營免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)的，必須將免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業(yè)所得稅。(5)從事遠(yuǎn)洋、外海捕撈業(yè)務(wù)的內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)應(yīng)將“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資歷證書”或各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”等

16、材料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。摘自財稅1997114號 5對國有農(nóng)口企業(yè)的優(yōu)惠政策(1)對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)獲得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。(2)對邊境貧困的國有農(nóng)場、林場獲得的消費運營所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。(3)除上述政策外，國有農(nóng)業(yè)企事業(yè)單位還可享受國家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如遇有優(yōu)惠政策穿插的情況，在詳細(xì)執(zhí)行時，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能兩項或幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。(4)免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)必須與其他業(yè)務(wù)分別核算

17、。否那么，應(yīng)全額照章征收企業(yè)所得稅。摘自財稅199749號 6對家禽行業(yè)的優(yōu)惠政策(1)、對家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍企業(yè)進展家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍所獲得的所得免征2004年度企業(yè)所得稅。(2)、對企業(yè)或個人由于禽類撲殺所獲得的財政專項補助，免征企業(yè)所得稅或個人所得稅。摘自財稅 200445號 （三）個人所得稅 1、關(guān)于青苗補償費暫免征收的規(guī)定 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民獲得的青苗補償費，屬種植業(yè)的收益范圍，同時，也屬經(jīng)濟損失的補償性收入，因而，對他們獲得的青苗補償費收入暫不征收個人所得稅。摘自國稅函發(fā)1995079號 2、個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、豢養(yǎng)業(yè)、

18、捕撈業(yè)，其運營工程屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨核算的，比照上述原那么辦理，關(guān)于屬于征收個人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的消費、運營所得合并計征個人所得稅；關(guān)于四業(yè)的所得不能單獨核算的，應(yīng)就其全部所得計征個人所得稅。摘自財稅1994020號 3、農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)停頓征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人獲得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，按照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅假設(shè)干政策征詢題的通知(94)財稅字020號的有關(guān)規(guī)定，不再征收個人所得稅。

19、摘自財稅2003157號 4、農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、豢養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且運營工程屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其獲得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。摘自財稅200430號 按照國家相關(guān)政策該工程為惠農(nóng)工程，減免所有稅款。 工程為惠農(nóng)工程，減免所有稅款，包括各種流轉(zhuǎn)稅及企業(yè)所得稅。按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國主席令第六十三號第二十七條：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的企業(yè)所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅。又按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法施行條例第八十六條有詳細(xì)說明，企業(yè)從事家畜、家禽的豢養(yǎng)的所得，免征

20、企業(yè)所得稅。篇三：農(nóng)業(yè)稅收減免政策詳細(xì)有哪些 農(nóng)業(yè)稅收減免政策有哪些？ 進入新世紀(jì)以來，黨中央、國務(wù)院對新時期“三農(nóng)”工作的認(rèn)識有了質(zhì)的提高。在做法上改變了對農(nóng)村和農(nóng)民的索取，而是提出了“多予、少取、放活”的政策方針。多予，確實是要加大對農(nóng)業(yè)的投入和增加對農(nóng)民的各項補貼，為農(nóng)民增收、農(nóng)業(yè)開展制造條件。少取，確實是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，保護農(nóng)民合法權(quán)益。放活，確實是搞活農(nóng)村運營機制，消除體制束縛和政策障礙，給予農(nóng)民更多的消費運營自主權(quán)，激發(fā)農(nóng)民自主創(chuàng)業(yè)增收的積極性。對農(nóng)業(yè)稅收實行減免正是符合少取的方針。 我國是2006年起全面取消了農(nóng)業(yè)稅。而如今的農(nóng)業(yè)稅收減免政策所指的農(nóng)業(yè)稅收是農(nóng)產(chǎn)品稅。即購置和銷售農(nóng)

21、產(chǎn)品時繳納的增值稅和所得稅的減免。 那減免的內(nèi)容包括什么? 政策明確規(guī)定，農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品以及參與農(nóng)村流通時應(yīng)享受個人所得稅、增值稅方面的優(yōu)惠。對專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、豢養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)的個體工商戶或個人，凡其運營工程屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍且已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，對其所得不再征收個人所得稅的政策;提高了個人、個體工商戶和銷售農(nóng)產(chǎn)品的個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅起征點，明確了取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，對減征、免征農(nóng)業(yè)稅或牧業(yè)稅地區(qū)的個人或個體工商戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、豢養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)且運營工程屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)林特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其獲得的上述4業(yè)所得暫不征收個人所得稅。 那么到底哪些屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

22、范圍呢? 在農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋上是這么定義的：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)消費的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。 事實上，“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”也只有在較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂辗ㄒ?guī)中作出過定義，而且有所特指，即為列舉工程中的“初級產(chǎn)品”;盡管在一些稅收法規(guī)和稅收實務(wù)中常有“農(nóng)產(chǎn)品”一詞，卻沒有對“農(nóng)產(chǎn)品”作出過明確的定義。因而，要搞明晰兩個征詢題：一是“農(nóng)產(chǎn)品”和“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”到底是否等同?二是“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的“初級產(chǎn)品”又如何理解? 事實上，在日常經(jīng)濟生活中使用的“農(nóng)產(chǎn)品”只是粗淺的說法，沒有緊密和明晰的定義界限，范圍比擬廣泛;通常情況下，稅收法規(guī)和稅收實務(wù)中的“農(nóng)產(chǎn)品”確實是“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的替代詞

23、(相當(dāng)于“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的簡稱)，但在詳細(xì)適用時一定有所特指，如“初級農(nóng)產(chǎn)品”、“免稅農(nóng)產(chǎn)品”等?！稗r(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是在國民經(jīng)濟領(lǐng)域和法律層面使用的概念，在表述和使用上具有“標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)”的色彩，在詳細(xì)適用時往往也會出現(xiàn)特指，范圍較狹窄。簡單點說，二者在稅收環(huán)境中等同，稅收環(huán)境與其他環(huán)境相比擬那么不一定等同。不少農(nóng)業(yè)消費者確實是由于有此誤區(qū)，而蒙受了利益損害，覺得有些冤屈。關(guān)于“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的“初級產(chǎn)品”，稅法中使用了分類列舉法：如植物類中的茶葉，各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏毛茶、白毛茶、黑毛茶等)是初級產(chǎn)品，但精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料就不是;花生，未經(jīng)炒制過的是初級產(chǎn)品，而炒制后就不是

24、;苗木，只要活著就一定是初級產(chǎn)品。因而，在實務(wù)中大致能夠如此理解：但凡鮮、活、生或者只是通過簡單初加工的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品往往是初級產(chǎn)品，但到底是不是，仍只能以法規(guī)的列舉為準(zhǔn)。 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠關(guān)系到運營者的切身利益，但也是把“雙面刃”，因而必須明晰明了。 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠概括起來確實是三句話：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅的法定稅率為13%;農(nóng)業(yè)消費者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程能夠免征、減征企業(yè)所得稅。 第一句話的意思是：增值稅的根本稅率為17%，低稅率為13%。也確實是說，但凡在低稅率13%的稅目稅率注釋范圍內(nèi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，對一般納稅人征增值稅時，一律按13%計算(小規(guī)模納稅人按3%

25、征收率計征)。 第二句話有三個關(guān)鍵詞要讀明白：“農(nóng)業(yè)消費者”，即只有“直截了當(dāng)從事消費的單位和個人”才有免稅的資歷，純粹從事經(jīng)銷或販銷的就沒有免稅資歷?！白援a(chǎn)”，即只有農(nóng)產(chǎn)品的來源是本人消費的才可免稅，外購農(nóng)產(chǎn)品用于直截了當(dāng)銷售或加工后銷售的都不能免稅?！稗r(nóng)產(chǎn)品”指符合13%低稅率的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。三者要同時符合，缺一不可。在現(xiàn)實中，這句話經(jīng)常被運營者誤讀或者曲解。此外財稅200881號文件規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員消費的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)消費者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。財稅200881號文件規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。 第三句話也有三個關(guān)鍵點：“企業(yè)”，由因而對“企業(yè)所得稅”進展免征、減征，因而特指法定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅、而且是直截了當(dāng)從事列舉工程消費的消費企業(yè)才適用(繳納個人所得稅的