關(guān)于如何加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的思考-第1篇

1、 關(guān)于如何加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的思考 周愛民摘 要國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)需要隨著時代發(fā)展而不斷改進(jìn)，使其更符合21世紀(jì)社會市場經(jīng)濟(jì)競爭要求。國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，又可以詳細(xì)地分為保障國有企業(yè)經(jīng)營合規(guī)化和國有資產(chǎn)安全性及會計信息真實(shí)完整性、保證國有企業(yè)管理活動進(jìn)一步規(guī)范有序運(yùn)行，增強(qiáng)風(fēng)險防范能力。文章闡述了從加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的意義，剖析國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題，并提出解決國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的對策，以希望能夠更加全面地促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。Key國有企業(yè);內(nèi)部控制;采購;企業(yè)文化DOI10.13939/ki.zgsc.2020.25.0751 加強(qiáng)國有企

2、業(yè)內(nèi)部控制的意義國有企業(yè)內(nèi)部控制是一個組織的管理層和其員工隊伍實(shí)施的，旨在保障其經(jīng)營管理、報告達(dá)到既定目標(biāo)而實(shí)施一系列控制方法、措施、規(guī)定的過程。國有企業(yè)控制的都是國家經(jīng)濟(jì)命脈產(chǎn)業(yè)或行業(yè)，政府可以通過國有企業(yè)調(diào)控國家宏觀經(jīng)濟(jì)，維護(hù)社會穩(wěn)定和人民生活安定，也是國家財政收入穩(wěn)定的來源。由此可見加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，有利于保障國有企業(yè)健康發(fā)展，關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行。2 國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題2.1 內(nèi)部控制中采購業(yè)務(wù)存在的問題（1）采購預(yù)算編制缺乏適用性和科學(xué)性。國有企業(yè)采購預(yù)算編制不夠合理、存在較大的隨意性問題，部門預(yù)算執(zhí)行力度不高。有的未嚴(yán)格按采購預(yù)算計劃執(zhí)行，從而使采購預(yù)算失去約束力

3、。編制的采購需求未全面考慮適用性和科學(xué)性，部分國有企業(yè)在編制采購需求時，物資需求部門和財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等缺少工作上的交流和溝通，部分企業(yè)也是因?yàn)槿耸植粔蚧蛘卟少彆r間倉促，未做到較全面的市場行情摸底，未嚴(yán)格執(zhí)行至少貨比三家制度。憑估計或以前采購經(jīng)驗(yàn)填寫預(yù)算價格和技術(shù)型號參數(shù)，使得采購預(yù)算高于市場行情價格，還有的技術(shù)型號參數(shù)與實(shí)際需求配置出現(xiàn)偏差。（2）崗位人員配置不合理。部分國有企業(yè)沒有把采購內(nèi)控制度分配落實(shí)到具體責(zé)任人，在采購行為發(fā)生過程中，一旦遇到采購問題缺乏有效溝通和解決機(jī)制，不僅會耽誤采購工作時效，有的還會出現(xiàn)互相扯皮，責(zé)任分不清。雖有采購內(nèi)控制度，但未嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，未將采購需求

4、編制與采購內(nèi)控審批制度、采購招標(biāo)資料準(zhǔn)備與審核、采購合同簽訂與物資驗(yàn)收、物資驗(yàn)收與保管等不相容崗位相分離。（3）采購檔案管理不規(guī)范。對采購預(yù)算計劃、各種批復(fù)文件、招標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、物資驗(yàn)收證明等資料，沒嚴(yán)格按采購相關(guān)法律法規(guī)妥善保管。2.2 內(nèi)部控制中資金活動存在的問題（1）崗位分工不夠明確。雖有設(shè)置專門的出納人員崗位，但出納人員同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管工作未相分離，出納人員與收入、費(fèi)用、支出、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬記賬工作未相分離，與會計檔案的保管也未相分離。（2）資金支付流程審批煩瑣。資金支付內(nèi)控審批流程煩瑣，未充分授權(quán)。從申請人提出支付申請、部門負(fù)責(zé)人審核、分管副總審批、總經(jīng)理授

5、權(quán)人審批、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核、出納辦理支付，經(jīng)過審批環(huán)節(jié)冗長，而且部分環(huán)節(jié)的審批人流于形式，未起到實(shí)質(zhì)的審批作用，反而影響款項支付效率，容易造成企業(yè)市場競爭力下降及企業(yè)信譽(yù)不良影響，給企業(yè)長期發(fā)展造成損害。2.3 內(nèi)部控制中企業(yè)文化建設(shè)存在的問題（1）企業(yè)文化不符合國情及企業(yè)實(shí)際情況。企業(yè)文化作為一種西方引入的“外來物種”，多數(shù)企業(yè)只是從書籍上看到西方企業(yè)文化成功的案例，然后按理論照搬套用，這種理論與實(shí)踐偏差較大的現(xiàn)象對于國有企業(yè)文化建設(shè)弊大于利。企業(yè)管理中一項重要內(nèi)容是企業(yè)文化建設(shè)，故企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)該由管理層來主抓較合適，但在現(xiàn)實(shí)情況中，企業(yè)文化建設(shè)一般安排由黨委部門主推，最終導(dǎo)致與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管

6、理相互脫節(jié)，無法很好地將國有企業(yè)文化內(nèi)涵與企業(yè)內(nèi)控制度相融合，不利于有效地調(diào)動員工工作積極性，導(dǎo)致企業(yè)員工缺乏歸屬感和凝聚力，使國有企業(yè)文化建設(shè)舉步維艱。（2）企業(yè)文化建設(shè)急功近利。在企業(yè)文化建設(shè)上，急功近利本質(zhì)上則是對企業(yè)核心價值觀認(rèn)識的錯位。在喊著“政企分開”的口號下，把利潤最大化當(dāng)作經(jīng)營目標(biāo)。片面追求短期的經(jīng)濟(jì)利益，卻損害了企業(yè)長久的健康和生命力。企業(yè)文化表述頻繁修改，通常是在改革、創(chuàng)新的名義下實(shí)施。企業(yè)文化不可能是一成不變的，需要跟上時代發(fā)展的步伐，尤其是在國有企業(yè)深化改制轉(zhuǎn)型的時代背景下，經(jīng)過深層次研究，認(rèn)真細(xì)致地分析改革重組后，企業(yè)管理機(jī)制和生產(chǎn)經(jīng)營方式及人員結(jié)構(gòu)發(fā)生的變化，對企業(yè)

7、文化進(jìn)行修改調(diào)整和完善是很有必要的。但有較強(qiáng)穩(wěn)定性是文化的特點(diǎn)之一，企業(yè)在長期經(jīng)營實(shí)踐中優(yōu)秀基因積淀形成的企業(yè)文化，具有價值觀的穩(wěn)定性，也有行為方式傳承實(shí)踐的一貫性，經(jīng)過企業(yè)經(jīng)營管理者和全體職工隊伍長期培育和踐行形成具有傳統(tǒng)意義的文化體系。3 完善國有企業(yè)內(nèi)部控制的對策3.1 加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的對策（1）加強(qiáng)采購預(yù)算編制的科學(xué)性及適用性。國有企業(yè)采購預(yù)算是開展采購活動的起點(diǎn)，國有企業(yè)采購預(yù)算計劃編制是否科學(xué)、適用、規(guī)范，直接關(guān)系到后續(xù)采購行為的質(zhì)量。各需求部門應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)管理部門的初審意見及采購部門的市場調(diào)查情況，結(jié)合公司實(shí)時的庫存數(shù)據(jù)，按照物資需求的緊急程度提出調(diào)整意見。資產(chǎn)管理部門對確定

8、需要報批的物資應(yīng)及時通過審批，給采購人員執(zhí)行采購任務(wù)，留出充足的時間貨比三家詢價比價，從而提高采購效率，節(jié)約采購成本，使其所采購物資金額更接近預(yù)算計劃水平。（2）加強(qiáng)和完善采購部門崗位職責(zé)分工。成立監(jiān)督部門確保采購內(nèi)控制度有效執(zhí)行，并將責(zé)任落實(shí)到具體的責(zé)任人，職責(zé)分明，各司其職。按照本單位實(shí)際情況，組建由采購領(lǐng)導(dǎo)小組牽頭，同時讓單位內(nèi)審部門和監(jiān)察部門發(fā)揮其督查作用。各部門為實(shí)施采購項目的責(zé)任單位，部門負(fù)責(zé)人執(zhí)行本部門需要辦理采購項目的具體事項，并為相關(guān)負(fù)責(zé)人。每一個采購項目都要有具體負(fù)責(zé)人，各負(fù)責(zé)人對待風(fēng)險和內(nèi)控制度的態(tài)度，決定了內(nèi)控制度是否能有效執(zhí)行。應(yīng)成立由財務(wù)部、內(nèi)審部、監(jiān)察部等部門共同

9、參與的評審監(jiān)督機(jī)制，對項目立項、采購預(yù)算編制、信息公告情況、招評標(biāo)情況、合同簽訂、物資驗(yàn)收、款項支付等環(huán)節(jié)及時跟進(jìn)監(jiān)督。（3）加強(qiáng)采購文件和檔案管理。采購活動是一個動態(tài)過程，從立項到采購活動實(shí)施會產(chǎn)生大量的資料文件，這些書面資料文件系統(tǒng)而全面地記錄、反映采購過程是否合法、合規(guī)，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定妥善保管。3.2 加強(qiáng)資金活動內(nèi)部控制的對策（1）嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離制度。資金內(nèi)控制度的核心是建立不相容職務(wù)相分離制度，資金所涉及的不相容職務(wù)有：資金收付及保管應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的專人出納人員保管，其他人員不得接觸;出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管工作;出納人員不能同時負(fù)責(zé)收入、支出、費(fèi)用等明細(xì)賬的登記

10、工作;出納人員應(yīng)與資金審批人員相分離，執(zhí)行嚴(yán)格的審批制度;出納人員應(yīng)負(fù)責(zé)現(xiàn)金盤點(diǎn)人員及銀行對賬人員相互分離。不相容職務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的人員處理，相互監(jiān)督和制約，防止發(fā)生錯誤和舞弊行為。（2）優(yōu)化資金支付審批流程，適當(dāng)授權(quán)。為提高資金支付效率，每一筆資金支付時，只須申請人提出付款申請、部門負(fù)責(zé)人審批、總經(jīng)理授權(quán)人審批（一定限額以內(nèi)授權(quán)給部門負(fù)責(zé)人審批即可）、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核、出納辦理付款等環(huán)節(jié)各負(fù)其責(zé)。各環(huán)節(jié)都必須按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理支付業(yè)務(wù)：申請付款。須用款時，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)過授權(quán)的審批人提出付款申請，完整填寫款項的內(nèi)容和金額及預(yù)算限額等內(nèi)容，并附合同和原始憑證及相關(guān)證明材料。授權(quán)負(fù)責(zé)人

11、審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限對付款申請進(jìn)行審批。對不合規(guī)的付款申請應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)并退回，對性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)當(dāng)及時向有關(guān)部門報告。財務(wù)復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)對批準(zhǔn)后的付款申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核付款申請的批準(zhǔn)范圍權(quán)限和流程的合規(guī)性、附件的完整性、金額的準(zhǔn)確性、支付方式是否有風(fēng)險等。復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付。出納付款。出納人員根據(jù)復(fù)核無誤的付款申請，按規(guī)定辦理支付手續(xù)，加蓋現(xiàn)金付訖或銀行存款付訖章，并及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。判斷流程是否優(yōu)化，要看這個環(huán)節(jié)是否產(chǎn)生增值作用，否則這個環(huán)節(jié)就可以去掉。優(yōu)化流程，提高資金支付工作效率，限時保質(zhì)完成任務(wù)，提升企業(yè)市場競爭力和

12、保持良好的企業(yè)信譽(yù)，為企業(yè)發(fā)展增加動力。3.3 加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)內(nèi)部控制的對策（1）建立符合國情及實(shí)際情況的企業(yè)文化。企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂，是一個企業(yè)與另一個企業(yè)的區(qū)別標(biāo)識。要想找到適合我國國情的企業(yè)文化建設(shè)，就要從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是地分析當(dāng)前存在的問題和總結(jié)過去成功的經(jīng)驗(yàn)，提煉和培育優(yōu)秀的企業(yè)核心價值觀和企業(yè)精神。企業(yè)文化建設(shè)不能簡單地與思想政治工作和精神文明建設(shè)畫上等號，更不能與經(jīng)營管理相脫鉤。要建立起由企業(yè)經(jīng)營管理層主導(dǎo)的企業(yè)文化建設(shè)機(jī)制，其他職能部門承擔(dān)其部門責(zé)任，使國有企業(yè)文化內(nèi)涵融合到企業(yè)內(nèi)部控制工作中，通過效果的疊加，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，從無形的企業(yè)文化價值轉(zhuǎn)換成企業(yè)經(jīng)

13、濟(jì)價值。既要學(xué)習(xí)和借鑒國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)文化，揚(yáng)長避短，又要結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，總結(jié)本企業(yè)的管理風(fēng)格和文化特點(diǎn)，制定符合實(shí)際的企業(yè)文化建設(shè)方案，并將其發(fā)揚(yáng)光大，可以借助微博、微信公眾號平臺及App軟件等加大宣傳力度，提高企業(yè)品牌的知名度和美譽(yù)度。（2）培育具有核心價值觀的企業(yè)文化體系。以人為本，文化興企。當(dāng)今企業(yè)間競爭歸根結(jié)底是人力資本的競爭，誰贏得了人才，誰就會贏得最終的勝利。要建立以人為本的思想，無論如何改革創(chuàng)新，始終把經(jīng)營管理放在“人”這個核心上，做到尊重員工、關(guān)愛員工、培養(yǎng)員工，盡可能地調(diào)動員工的積極性和主觀能動性，發(fā)揮員工的最大潛能，形成全體員工參與和進(jìn)步的企業(yè)文化氛圍。正確把握企業(yè)文

14、化的內(nèi)涵，本質(zhì)上是一種企業(yè)管理思想、科學(xué)、藝術(shù)，價值觀是其核心。企業(yè)文化建設(shè)不可能會立竿見影，要適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展階段和員工素質(zhì)水平量力而行，尤其是處于改革重組中的國有企業(yè)，更要注意繼承發(fā)揚(yáng)企業(yè)長期發(fā)展形成的優(yōu)秀文化積淀和把握好企業(yè)改革重組后的經(jīng)營發(fā)展方向。引導(dǎo)職工隊伍對企業(yè)文化產(chǎn)生心理共鳴、心靈契約、形成共識和認(rèn)同。企業(yè)文化體系建設(shè)的理想和最終目標(biāo)，既是促進(jìn)員工和企業(yè)及社會高度融合與和諧發(fā)展，又是企業(yè)社會價值的最大化。4 結(jié)論由此可見，在我國目前所處的市場機(jī)制環(huán)境下，國有企業(yè)要想自身不斷地發(fā)展壯大，只有通過找出企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，正視問題所在，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，才能健康可持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)和完善國有企業(yè)內(nèi)部控制，要從