會計誠信建設存在的問題和治理設計研究

1、 .wd. .wd. .wd.編號：畢業(yè)論文設計題目：會計誠信建設存在的問題及治理研究 完成人：班級： 2010-4學制： 4年專業(yè)： 財務管理指導教師：完成日期： 2014-03-30目 錄摘要(1)一、會計誠信建設中存在的問題(1)(一)會計誠信概念(1)(二)存在的問題(1)(三)加強會計誠信建設的重要性(2)1.建設社會主義市場經濟的必然要求(2)2.構建和諧社會的需要(2)3.適應“入世新形勢的現(xiàn)實要求(2)(四)加強會計誠信建設的必要性(3)二、會計誠信建設存在問題原因分析(4)(一)社會道德倫理滑坡(4)(二)法律體系不健全(4)(三)監(jiān)視體系不健全(4)(四)市場信息不對稱(5

2、)(五)失信成本太低(5)三、完善我國會計誠信建設的對策(5)(一)加強職業(yè)操守教育，重視職業(yè)道德建設(5)(二)健立健全現(xiàn)有會計制度和會計準那么體系(6)(三)重視企業(yè)內、外部監(jiān)管(6)(四)完善公司治理構造(6)(五)加大懲罰機制，保障信息平衡(7)四、總結(7)參考文獻(7)Abstract(8)會計誠信建設存在的問題及治理研究摘要：誠信作為會計人員應該遵循的一般道德原那么，滲透到會計誠信之中。會計信息的準確與否直接影響著市場經濟的穩(wěn)定與經濟的開展。然而近幾年來中外會計造假案卻愈演愈烈，會計造假泛濫導致的會計誠信危機已成公害，加強會計誠信建設勢在必行。文章針對其產生的原因，提出了加強會計

3、誠信建設與會計監(jiān)視應采取的對策。關鍵詞：會計誠信；問題；原因；對策一、會計誠信建設中存在的問題(一)會計誠信概念首先，我們來了解一下誠信的概念。?說文解字?中對誠信的解釋是：誠，信也；信，誠也。誠信最早表達于古時代的商品經濟活動中，是以合約的形式表現(xiàn)出來的。到了先秦時期，儒家學派首先從倫理學角度提出和明確了這一概念。孟子曰：“是故誠者，天之道也，是從每個人最 基本的應該具有的品質出發(fā)。到了荀子時期，又開展為“政事之本的誠信理念，從而成為了后代歷朝君王“以德治國的理論根基。會計的 基本職能是對經濟活動進展核算和監(jiān)視。講會計誠信就是在處理經濟業(yè)務事項中，按照相關的法律、規(guī)章和制度的要求進展核算監(jiān)視

4、，做到老實守信，真實地反映經濟活動的情況，如實提供會計信息資料。(二)存在的問題(1)信息披露不真實，一些公司管理當局出于經營管理上的特殊目的，蓄意或不愿披露詳細、真實的會計信息。會計造假很大一局部原因是為逃避或減少稅款的支出。(2)上市公司為夸大業(yè)績，支持股價，吸引投資，濫用準備金，將以前年度計提的各種準備金，沖銷成本；夸大資本支出；利用并購時機，隨意操縱商譽確實認，迎合高額利潤的需要；借會計準那么變化之機，將定期攤銷轉為計提減值準備，以增大利潤。(3)局部企業(yè)為了避稅和逃稅，千方百計地減少流轉額，隱瞞收入，增大成本費用，降低利潤。甚至買通稅務人員，通過不斷開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等手段

5、逃稅。(4)一些政府機關和事業(yè)單位也存在下級誠信缺乏問題。會計資料的大量失真，會造成對國家稅收的直接影響、使得各項經濟指標虛假，最后造成國家經濟政策偏離實際，以致對國家的方針政策影響，給市場經濟秩序也造成危害。會計誠信既是財富、是財源，更是財力1(p12。(三)加強會計誠信建設的重要性(1)建設社會主義市場經濟的必然要求市場經濟是一種信用經濟，信用是一切經濟活動的根基原那么，沒有信用，市場經濟就無法維系。如果市場主體采取不誠信的手段，大量的會計信息失真，不僅將直接影響國家的財稅收入，造成各項經濟指標失真，最終導致國家經濟政策與實際的偏離，影響國家各項方針政策對宏觀經濟的有效調控，從而危害市場經

6、濟秩序，導致嚴重不公平競爭，損害國家及社會公眾利益，加劇信用危機。可見會計職業(yè)與市場經濟嚴密相連，建設社會主義市場經濟離不開會計的誠信建設。(2)構建和諧社會的需要社會主義和諧社會建設集政治、經濟、文化、道德、意識、環(huán)境的各個方面，涉及上層建筑和經濟根基以及政府、企業(yè)、公民的方方面面。會計誠信是人們在社會經濟利益關系中和諧相處的準那么，違背會計誠信將導致會計信息失真。會計信息失真必然帶來經濟秩序的混亂，微觀會計信息失真，勢必誤導投資者、債權人的預測和決策，使其利益受損，引起糾紛不斷2(p40。宏觀會計信息失真會掩蓋經濟運行中存在的矛盾和隱患，破壞國民經濟開展所需要的運行環(huán)境，影響社會資源的合理

7、配置，造成管理混亂，為經濟犯罪提供方便，帶來很多不公平競爭，影響和諧社會的建設。因此，社會關系的和諧協(xié)調離不開會計誠信。(3)適應“入世新形勢的現(xiàn)實要求會計信息是按照一定的會計政策或會計標準編制出來。世界貿易組織在其開展過程中已形成一套完備成熟的運行規(guī)那么，參加 WTO 后，意味著必須遵循國際通行的“游戲規(guī)那么，會計信息作為國際通用的商業(yè)語言，在促進國際貿易、國際資本流動和國際交流等方面的作用將更加突出，社會各界對會計信息真實、客觀、透明、公允等的要求更加嚴格，對會計人員誠信的要求會更高?？梢?，加強會計誠信建設是我們在國際交流與合作中取得雙贏結果的重要根基條件3(p11。(四)加強會計誠信建設

8、的必要性(1)從理論上講，會計誠信是指會計工作者在從事會計行業(yè)的工作過程中行為方面的老實守諾，具體表現(xiàn)就是依照原始單據(jù)根據(jù)會計職業(yè)道德標準的主要內容編制會計分錄、進展記賬、編制會計報表以及審計等方面的工作。之所以要加強會計誠信建設，其原因主要是基于以下三個層面的考慮。一是從歷史傳承來看，誠信是中華民族的傳統(tǒng)美德，是民族精神的內核之一4(p70。作為歷史的積淀，它一以貫之地流淌在展現(xiàn)國人優(yōu)秀品格的民族血液之中，歷來為中華民族所重視。誠信首先是交往中的必然要求，早在先秦時期，孔子在?論語?中便說，“與朋友交而有信。誠信從言，二者又表達出一種辯證的統(tǒng)一，許慎?說文解字?中說：“誠，信也；信，誠也。北

9、宋理學宗師程頤也認為：“誠那么信矣，信那么誠矣。由此可見，誠與、信相互依存，有“誠于中，必“信于外。其次，在中華民族的商業(yè)開展史上，歷來成功的商人無不注重誠信。如明清時代，山西商人把誠、信、義作為經商的基準，晉商享譽全國，被后人譽為“晉商文化?！凹t頂商人胡雪巖也因為在管理經營中注重誠信的堅守而如日中天，紅極一時。縱觀晉商、浙商、徽商等區(qū)域群體，注重誠信都是其共同的底色。對于這份民族精神的饋贈，時下更應加強對誠信的繼承與堅持5(p33。(2)從哲學依據(jù)來看，馬克思曾在?關于費爾巴哈的提綱?中精辟地指出人的本質“在其現(xiàn)實性上，它是一切社會關系的總和。每個人都是構成社會的個體，而社會又是由人組成的整

10、體。因此，在人類社會不斷開展的過程中，每個個體都是以部落、氏族等社會共同體的形式而存在的。由于這個原因，處于同一個共同體的人們，不得不表現(xiàn)出一種“趨同性。會計作為現(xiàn)代職業(yè)的一種，同樣是構成社會的“個體之一，在社會共同體中，倘假設會計失信泛濫成災，必然引起其他個體的“趨同性，假使這樣，那么整個社會必將陷入集體失信的道德恐慌之中。(3)從會計行業(yè)的自身開展要求來講，唯有加強會計誠信體系建設，方可有效杜絕或防止出現(xiàn)會計誠信缺失，才能保護正當經營者的合法權益不受損害，從而維護正常的經濟程序，保證整個國民經濟的正常運行。會計作為現(xiàn)代經濟開展的構成要素和銜接者之一，一旦出現(xiàn)誠信缺失，不僅會使會計信息質量難

11、以得到保證，而且對市場經濟秩序和企業(yè)標準管理也會構成嚴重威脅。同時，還將敗壞社會風氣，誤導財經信息，使決策部門失去準確的依據(jù)，造成宏觀決策失誤。另外，在涉外經濟業(yè)務中，也會有損我國形象，使國家蒙受經濟損失6(p6。二、會計誠信存在問題原因分析(一)社會道德倫理滑坡在傳統(tǒng)經濟向市場經濟過渡時期，社會上一些不良風氣。如個人主義、利己主義、享樂主義等不良思想侵蝕了人們的道德觀念,致使有的會計人員缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)、法制觀念淡薄、工作責任心不強。一些部門對領導干部的政績考核，往往偏重于任職期間的經營成果，簡單地依據(jù)企業(yè)的經濟效益指標來評價領導的功過是非，從而導致一些企業(yè)領導負責人不在市場上下功夫而

12、是一味從數(shù)字上做文章，為了實現(xiàn)“高指標，只好報喜不報憂，結果導致會計信息失真7(p5。在我國現(xiàn)階段，局部企業(yè)的會計人員綜合素質較低，會計根基薄弱，不能實事求是，遵守會計道德。新的會計規(guī)那么不斷推出，如果會計行業(yè)管理部門后續(xù)教育跟不上就會使廣闊會計人員對新規(guī)那么的了解、掌握和運用不夠，造成會計人員業(yè)務知識方面的缺乏，必然導致管理力不從心。由于各種原因，一些不具備會計專業(yè)知識的人員仍留在會計崗位上，甚至成為會計機構的負責人。(二)法律體系不健全誠信不單是一種契約，更是制度的反映和表達，誠信制度的不完善是導致信用關系危機的深層次原因。一個有序的信用體系是建設在一個有效市場經濟制度根基之上的。目前，我

13、國還沒有完全確立起企業(yè)自主經營、公平競爭、有效監(jiān)管的市場制度；金融制度、財稅制度、投融資制度還很不完善，健全的法律體系是維系會計行業(yè)安康運行的外在保障。在我國，雖然現(xiàn)有的?民法通那么?、?合同法?和?反不正當競爭法?中都對老實守信作了規(guī)定，?會計法?和?公司法?也對會計作假、犯罪等非誠信行為的處分作了明文規(guī)定，但在執(zhí)法過程中依然存在著有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不糾的現(xiàn)象8(p25。(三)監(jiān)視體系不健全目前，我國對會計信息質量的監(jiān)視分為內部監(jiān)視和外部監(jiān)視。內部監(jiān)視是指金融機構內部監(jiān)視，外部監(jiān)視是指財政、稅務、審計、銀監(jiān)、證監(jiān)、保監(jiān)等部門的監(jiān)視。由于我國社會主義市場經濟體制尚未建設健全，在許多方面與

14、市場經濟還不相適應。內部監(jiān)視由于會計監(jiān)視人員缺乏足夠的獨立性往往流于形式9(p47。外部監(jiān)視由于點多、面廣、任務重、注冊會計師制度又剛剛恢復建設不久，加之人員知識老化等問題，都與承擔的任務和需要到達的目標不相適應，不能從外部監(jiān)視上保證會計信息的質量。(四)市場信息不對稱一般來說，會計信息制造者即企業(yè)的經營者，控制著企業(yè)經濟活動的全過程，擁有企業(yè)內部的各種信息；會計信息使用者一般來說不直接參與企業(yè)的生產經營活動，只能依靠會計信息制造者提供的信息來了解企業(yè)的經營狀況。由于存在信息不對稱，因此一些經營者會受自身利益的驅動，違反誠信原那么，向社會公眾提供虛假會計信息，來到達利己的目的。(五)失信成本太

15、低會計造假的受益人頗多，上層領導因“成績卓著而升官發(fā)財，協(xié)助造假的中介因業(yè)務增加而收益倍增，職工因單位“數(shù)字效益多拿薪水；而非誠信行為付出的代價卻很低，不安全因素太小。會計造假往往是“重經濟處分，輕行政、法律處分；重對單位處分，輕對個人處分；重內部處理，輕外部公開處理。對直接責任人追究刑事責任的少之又少，民事賠償更是微乎其微。因此，即使造假敗露，所付出的代價也是極其有限的。正是由于會計造假的預期收益明顯大于預期成本，會計造假才會不斷的發(fā)生。當非誠信行為的收益遠超過成本，非誠信行為必然會增加10(p101。三、完善我國會計誠信建設的對策(一)加強職業(yè)操守教育，重視職業(yè)道德建設安康的職業(yè)操守，優(yōu)良

16、的職業(yè)道德是會計誠信的外部保障。營造會計誠信氣氛、培養(yǎng)整個社會會計誠信精神的重點之一就是注重對即將走向會計工作崗位的人員的教育，注重對已經從事會計工作的人員誠信品質的培養(yǎng)。建設必要的會計職業(yè)道德準那么，由“良心主導型轉向“基于標準型的會計職業(yè)道德模式11(p87。同時，推行信息檔案制度，建設單位負責人、會計人員的個人信息檔案，并向全社會公開。對信譽嚴重不良者，各單位嚴禁聘用，從而使得單位和個人珍惜自己的信譽。(二)建設健全現(xiàn)有會計制度和會計準那么體系在加強和重視會計制度方面建設，應力求做到有法必依，違法必究，建設健全會計制度，完善會計行業(yè)行為準那么，壓縮會計失信行為的發(fā)生空間。一方面，適當調整

17、會計準那么和會計制度遵循的 基本原那么，把提高會計信息的可靠性作為首要目標；另一方面，在盡可能的范圍內減少可供公司會計選擇的余地，尤其是對于收入和費用確實認、計量原那么應盡可能地明確標準12(p91。同時，在強調會計準那么和會計制度統(tǒng)一性的同時，要考慮若何保持一定的靈活性。只有在制度方面做好強化與完善工作，才能為會計行業(yè)的誠信運行起到保駕護航的有力作用。(三)重視企業(yè)內、外部監(jiān)管加強會計誠信建設除了營造安康有序的外部環(huán)境與氣氛，還應重視對企業(yè)運行的內、外部監(jiān)管。而把住會計信息失真的第一關就是加強內部控制和內部約束機制，強化單位負責人的會計責任。對于不符合要求的單位、部門，有虛假現(xiàn)象堅決治理、整

18、頓，限期改正，同時單位負責人要高度重視，配合內審工作人員共同搞好審計工作，正確評價企業(yè)經營業(yè)績，保證會計信息的真實、完整。另外，要不斷完善企業(yè)外部監(jiān)視機制，重視社會審計工作的中介作用。充分發(fā)揮會計師事務所等社會中介組織的監(jiān)視作用，實施注冊會計制度，加大外部監(jiān)視的力度和有效性13(p52。(四)完善公司治理構造在優(yōu)化公司股權構造方面，應將重點放在以市場為根基、構建市場化的公有股權運作機制上，降低股權集中度。積極推進國有股減股方案，改變“一股獨大的不良局面。在增強董事會的功能方面，應強化單個董事及整個董事會的責任，防止內部人控制，建設董事會的自我評價體系，以法規(guī)形式明確董事的誠信義務。盡快設立外部

19、董事，引入獨立董事制度，最大限度地限制“內部人控制行為14(p67。在完善監(jiān)視機制方面，要從信息披露機制入手，建設完善的信息披露制度，強化社會監(jiān)視，設立股東代表訴訟制度，追究董事?lián)p害賠償責任，從立法上確立和完善保護公司、股東及債權人權益不受侵害的法律保障體系。(五)加大懲罰機制，保障信息平衡針對市場信息不對稱所造成會計失信行為，應改變以往的輕懲薄罰的傳統(tǒng)懲罰模式，加大對造假者的處分力度，使其造假的預期成本遠遠大于其造假的效益，使造假者無利可圖。這樣，既在強化懲罰機制的同時縮小了源頭造假信息的傳播，又保障了市場經濟運行中信息制造者和信息使用者對市場信息的平衡性把握，最大程度上推動市場經濟活動的安

20、康平穩(wěn)運行。四、總結總之重建會計誠信不僅是我們工作中的當務之急，也是當前和今后一個時期的重要任務,加強會計誠信刻不容緩，大力推進我國會計誠信建設、防范會計造假行為的發(fā)牛，凈化社會經濟環(huán)境的任務還相當艱巨，需要社會各界的重視、支持和努力，要標本兼治。我們必須從維護我國經濟建設秩序大局出發(fā)，從 基本上加強教育和治理，來確保會計行業(yè)的真實性和可信性。我相信通過社會各界的共同努力，會計信息失真問題將會得到逐步治理。參考文獻1李江疆.對加強我國會計誠信建設的幾點思考J.中國外資.2012,(20).2 李愛華,韓飛.構建系統(tǒng)誠信機制加強會計誠信建設J.農業(yè)經濟.2008, (10).3 黃越.會計誠信缺

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