【企業(yè)制度管理辦法規(guī)定】一般會計業(yè)務(wù)處理程序

1、制度名一般會計業(yè)務(wù)處理程序 電子文件編碼GLZD109頁碼9-1第一條 會計業(yè)務(wù)范圍及其執(zhí)行1.本公司會計業(yè)務(wù)由各級主辦會計人員及其助理人員處理。所稱主辦會計人員，在總公司為財務(wù)管理部主管，在所屬機(jī)構(gòu)為會計部門主管。2.會計業(yè)務(wù)包括下列各項：(1)原始憑證的核簽；(2)記賬憑證的編制；(3)會計簿記的登記；(4)會計報告的編制、分析與解釋；(5)會計用于企業(yè)管理各種事項的辦理；(6)內(nèi)部的審核；(7)會計檔案的整理保管；(8)其他依照法令及習(xí)慣應(yīng)行辦理的會計事項。各項會計業(yè)務(wù)應(yīng)包括預(yù)算、決算、成本、出納及其他各種會計業(yè)務(wù)。3.會計業(yè)務(wù)的處理程序，應(yīng)依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，造具記賬憑

2、證；根據(jù)合法的記賬憑證，登記會計簿；根據(jù)符合規(guī)定的會計簿記，編制會計報告。但原始憑證的格式及其所記載的事項，具備記賬憑證的條件者，得代替為記賬憑證。各種特殊會計事項，依本公司規(guī)定處理有滯礙難行時，得參酌一般會計的原理原則方法或習(xí)慣，在不違背政府法令范圍內(nèi)處理。4.原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)給予證券的出納者，非經(jīng)主辦會計人員的蓋章，不得為出納執(zhí)行。5.主辦會計人員于核對賬目時，對于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項財務(wù)應(yīng)隨時派員盤點。關(guān)于財物的核對與盤點事項，每年最少應(yīng)辦理一次。簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名一般會計業(yè)務(wù)處理程序電子文件編碼GLZD109頁碼9-26.會計業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯誤時，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯誤時，隨時加

3、以更正。7.會計人員執(zhí)行其職務(wù)時，須使用本名，不得用別名或別號。第二條 會計憑證處理程序1.凡是以證明會計事項發(fā)生及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證，其類別見本制度會計憑證的有關(guān)規(guī)定。原始憑證經(jīng)法令規(guī)定須具備某種條件者，應(yīng)依其規(guī)定。2.原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，當(dāng)視為不合法：(1)法令明定為不當(dāng)?shù)闹С稣撸?2)書據(jù)數(shù)字計算錯誤者；(3)收支數(shù)字與規(guī)定及事實經(jīng)過不符者；(4)與本公司有關(guān)規(guī)定不合者。3.原始憑證的審核：(1)支出憑證的審核支付款項應(yīng)取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票與原則，但金額在500元以下的以受款人的收據(jù)即可。對于營利事業(yè)購進(jìn)物品或支付費用的原始憑證，應(yīng)蓋有該營利事業(yè)的印章，并記明

4、下列各項：a.該公司或商號名稱、地址；b.貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費用性質(zhì)；c.單價及總價；d.交易日期；e.本公司的抬頭及地址。前項原始憑證，若為收據(jù)，并須填明該營利事業(yè)的統(tǒng)一編號，貼足印花。對于個人支付費用的原始憑證，應(yīng)記明下列各項：a.該受款人的姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號，必要時應(yīng)檢送身份證復(fù)印件；簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名一般會計業(yè)務(wù)處理程序電子文件編碼GLZD109頁碼9-3b.支付款項事由；c.實收金額；d.收到日期；e.本公司的抬頭及地址。前項原始憑證如為收據(jù)，應(yīng)貼足印花，并依法代扣稅捐。對于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證，應(yīng)記明下列各項，并視法令規(guī)定貼足印花。a.受款機(jī)構(gòu)名稱、地址；b.支付

5、款項事由；c.實收金額；d.收到日期；e.本公司的抬頭、地址。(5)對于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。(6)購進(jìn)材料的原始憑證，應(yīng)檢附材料驗收單(收料單及請購單)。(7)購進(jìn)物料及其他消耗品的原始憑證，均應(yīng)檢附物料驗收單(收料單及請購單)。(8)購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢附“固定資產(chǎn)驗收單”及請購單。(9)刊登廣告費及印刷費發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附具樣本或樣張。(10)員工出差旅費應(yīng)依照本公司“員工出差旅費報支辦法”支給，并填具“出差旅費報告表”，檢附有關(guān)單據(jù)報銷。(11)支出憑證單據(jù)上的實付金額應(yīng)用大寫數(shù)字書寫，不得涂改或挖補(bǔ)。簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名一般會計業(yè)務(wù)處理程序 電子文

6、件編碼GLZD109頁碼9-4(12)非英文的憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將其內(nèi)容摘要譯成英文，一并附送。(13)各部門的費用開支應(yīng)受部門費用預(yù)算的限制者，依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。(14)各項支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管及經(jīng)辦人簽章、會計人員審核及會計主管核準(zhǔn)始為有效。2.收入憑證的審核：(1)各項收入無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證。(2)房屋的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價格為其審核的依據(jù)。(3)凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同、契約或開標(biāo)議價的記錄，或其他有關(guān)書據(jù)為其審核的依據(jù)。交換資產(chǎn)所得的利益收入，應(yīng)依交換合同、契約或其他有關(guān)的書據(jù)為其審核的依據(jù)。(4)各項成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的

7、統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項：銷售(或出售)日期；客戶名稱及地址；銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量；單據(jù)及總價；本公司名稱、地址及印章；其他事項。(5)收入憑證有下列情況之一者，當(dāng)視為不合者。收入計算及條件與規(guī)定不合者；收入源與事實經(jīng)過不符者；書據(jù)數(shù)字計算錯誤者；形式未具或手續(xù)不全者；其他與法令規(guī)章不合者。簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名一般會計業(yè)務(wù)處理程序電子文件編碼GLZD109頁碼9-53.不生效力或不合法的原始憑證不得為造具記賬憑證或登賬的根據(jù)。4.記賬憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)賬等事項確無原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原始憑證處理。5.應(yīng)具備原始憑證而事實上無原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項，應(yīng)由經(jīng)辦人員簽

8、報，經(jīng)其各級主管的核轉(zhuǎn)及主辦會計的會簽，呈奉部經(jīng)理的批準(zhǔn)，始得據(jù)此編制記賬憑證，事后取得原始憑證時并應(yīng)檢附。6.記賬憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，應(yīng)悉與原始憑證內(nèi)所表示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記賬憑證。7.記賬憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應(yīng)予更正：(1)記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證造具者。(2)未依規(guī)定程序編制者。(3)記載內(nèi)容與原始憑證不符者。(4)商業(yè)會計法規(guī)定應(yīng)行記載的事項未經(jīng)記明者。(5)依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章者。但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可不簽章。(6)有記載繕寫計算錯誤，而未按照規(guī)定更

9、正者。(7)其他與法令、公司規(guī)章不合者。8.凡由一科目轉(zhuǎn)入他一科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同，而會計事項的內(nèi)容并不相同，或總分類賬科目雖屬相同，而明細(xì)分類賬科目并不相同者，均應(yīng)造具記賬憑證轉(zhuǎn)正。但屬成本計算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。9.現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時根據(jù)合法的原始憑證，造具記賬憑證，但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細(xì)分類賬者，可按期分類匯總造具記賬憑證。簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名一般會計業(yè)務(wù)處理程序電子文件編碼GLZD109頁碼9-6第三條 會計簿記處理程序1.會計簿記除本章另有規(guī)定者外，均應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記。2.根據(jù)記賬憑證記入會計簿

10、記時，除總分類賬應(yīng)先匯編“日計余額試算表”，然后根據(jù)該表過入外，其明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證記入。銷貨簿、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬及材料賬得根據(jù)原始憑證直接記入。3.記賬時其賬簿內(nèi)所記載的會計科目、金額及其他事項，應(yīng)悉與記賬憑證內(nèi)所載者相同。4.日計余額試算表的編制及各種賬簿的登記，均應(yīng)以每日為準(zhǔn)。5.賬簿有下列情況者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予更正，如不更正，不得據(jù)以編制會計報告：(1)日計試算表及賬簿的登記，未具規(guī)定的記賬憑證或原始憑證者。(2)過入總分類賬未具規(guī)定的日計試算表者。(3)日計試算表及賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬的內(nèi)容與日計試算表不符者。(4)記載繕寫計算等錯誤，不依規(guī)定更

11、正者。(5)其他與法令不合者。6.總分類賬及明細(xì)賬，原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額，如事實上無此必要時，可斟酌實際情況改為以每周為準(zhǔn)，但每月終了時必須辦理結(jié)總一次，計算各賬戶“本月合計”及“截止本月累計”，以利月報的編制。7.本公司有下列情況之一時，應(yīng)辦理結(jié)賬：(1)會計年度終了時；(2)公司改組合并時；(3)公司解散時。8.結(jié)賬前應(yīng)為下列各項的整理分錄：(1)所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項的整理分錄；簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名一般會計業(yè)務(wù)處理程序 電子文件編碼GLZD109頁碼9-7(2)折舊壞賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費用整理記錄；(3)材料、成品等實際存量與賬

12、面存量不符的整理記錄；(4)其他應(yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)的損益及截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而未入賬各事的整理分錄。9.年終結(jié)賬時，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額應(yīng)依下列規(guī)定處理：(1)收入、支出各科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“本期損益”科目，為損益的計算；(2)資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度各該科目。收支各科目的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作成分錄，資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目的結(jié)轉(zhuǎn)直接在賬簿上處理。10.賬簿及重要備查簿內(nèi)記載錯誤而當(dāng)時發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)、擦刮或用藥水涂改。如錯誤于事后發(fā)覺，而其錯誤不影響結(jié)數(shù)者，應(yīng)由查覺人員將情況呈明主辦會計加以更正。若其錯誤影響結(jié)數(shù)或相對賬戶的余

13、額者，應(yīng)另制傳票加以更正。數(shù)字書寫錯誤，無論寫錯一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯誤數(shù)額全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。11.賬簿及重要備查簿內(nèi)有重揭兩頁有空白時，應(yīng)將空白頁劃斜紅線注銷，如有誤空一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，劃線注銷的賬頁空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。12.各種賬簿的首頁，應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱或各廠名稱、年度、賬簿名稱、冊次頁數(shù)、啟用日期，并由負(fù)責(zé)人簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名一般會計業(yè)務(wù)處理程序電子文件編碼GLZD109頁碼9-8及主辦會計蓋章。各種賬簿的末頁，應(yīng)列經(jīng)管人員一覽表，填明記賬人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。凡經(jīng)管賬簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時，須將各項賬簿

14、由原經(jīng)管人員與接管人員于上述賬簿“經(jīng)管人員一覽表”內(nèi)書明交接年月日并蓋章證明。13.各種賬簿賬頁的編號，除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號外，活頁式的賬簿，應(yīng)按各賬戶所用的賬頁順序編號，年度終了時應(yīng)予裝訂成冊?？偡诸愘~及明細(xì)分類賬應(yīng)各在賬簿前加一目錄。14.各種賬簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換新賬簿，其可長期持續(xù)記載者，在決算期后，可毋庸更換。15.各種賬簿在使用前應(yīng)檢查頁數(shù)編號，并貼足印花稅票，其主要賬簿并應(yīng)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)驗印。第四條 會計報告處理程序會計報告的編制，除決算報告應(yīng)將屬于期間內(nèi)的會計事項全部列入外，至于日報、月報等得就該期間末日辦理完畢時，已入賬的會計事項編列。會計報告內(nèi)所表現(xiàn)的事

15、實，應(yīng)與賬簿所記載者相符，但預(yù)算及其他比較分析數(shù)字可不由會計簿記，直接編制會計報告。3.會計報告有下列情況之一者，應(yīng)予更正：(1)其內(nèi)容與會計簿記不符者；(2)編造不依程序或內(nèi)容顯有錯誤者；(3)繕寫計算等錯誤者；(4)未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者；(5)其他與法令、公司規(guī)定不符者。4.會計報告應(yīng)依總公司所訂的期限編送。5.本公司所屬機(jī)構(gòu)所編送的會計報告應(yīng)為綜合報告，必要時并附送所屬機(jī)構(gòu)的會計報告。簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名一般會計業(yè)務(wù)處理程序電子文件編碼GLZD109頁碼9-96.各種會計報告，均應(yīng)留存底稿。7.會計報告未經(jīng)總公司的核準(zhǔn)，不得隨意給予任何機(jī)關(guān)團(tuán)體或個人。會計報告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會計人員易于了解，會計報告規(guī)格應(yīng)使大小一致，以便裝訂。第五條 會計檔案處理程序1.原始憑證應(yīng)分別按會計科目，依記賬憑證的順序，分目裝訂成冊，另加封