基層衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)會計制度

1、基層衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)會計制度編制精選方案審核批準(zhǔn)生效日期地址： 電話：傳真: 郵編:基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc286008922 第一部分 總說明 PAGEREF _Toc286008922 h 2 HYPERLINK l _Toc286008923 第二部分 會計科目名稱和編號 PAGEREF _Toc286008923 h 3 HYPERLINK l _Toc286008924 第三部分 會計科目使用說明 PAGEREF _Toc286008924 h 4 HYPERLINK l _Toc286008925 一、資產(chǎn)類 PAG

2、EREF _Toc286008925 h 4 HYPERLINK l _Toc286008926 101 庫存現(xiàn)金 PAGEREF _Toc286008926 h 4 HYPERLINK l _Toc286008927 102 銀行存款 PAGEREF _Toc286008927 h 4 HYPERLINK l _Toc286008928 103 零余額賬戶用款額度 PAGEREF _Toc286008928 h 5 HYPERLINK l _Toc286008929 104 其他貨幣資金 PAGEREF _Toc286008929 h 5 HYPERLINK l _Toc286008930

3、111 財政應(yīng)返還額度 PAGEREF _Toc286008930 h 6 HYPERLINK l _Toc286008931 112 應(yīng)收醫(yī)療款 PAGEREF _Toc286008931 h 7 HYPERLINK l _Toc286008932 114 其他應(yīng)收款 PAGEREF _Toc286008932 h 10 HYPERLINK l _Toc286008933 121 庫存物資 PAGEREF _Toc286008933 h 11 HYPERLINK l _Toc286008934 123 待攤支出 PAGEREF _Toc286008934 h 13 HYPERLINK l _

4、Toc286008935 131 固定資產(chǎn) PAGEREF _Toc286008935 h 14 HYPERLINK l _Toc286008936 133 在建工程 PAGEREF _Toc286008936 h 17 HYPERLINK l _Toc286008937 141 無形資產(chǎn) PAGEREF _Toc286008937 h 18 HYPERLINK l _Toc286008938 二、負(fù)債類 PAGEREF _Toc286008938 h 20 HYPERLINK l _Toc286008939 201 借入款 PAGEREF _Toc286008939 h 20 HYPERLI

5、NK l _Toc286008940 202 待結(jié)算醫(yī)療款 PAGEREF _Toc286008940 h 20 HYPERLINK l _Toc286008941 203 應(yīng)繳款項 PAGEREF _Toc286008941 h 22 HYPERLINK l _Toc286008942 206 應(yīng)付款項 PAGEREF _Toc286008942 h 23 HYPERLINK l _Toc286008943 207 預(yù)收醫(yī)療款 PAGEREF _Toc286008943 h 24 HYPERLINK l _Toc286008944 208 應(yīng)付職工薪酬 PAGEREF _Toc2860089

6、44 h 25 HYPERLINK l _Toc286008945 210 應(yīng)付社會保障費 PAGEREF _Toc286008945 h 26 HYPERLINK l _Toc286008946 211 應(yīng)交稅費 PAGEREF _Toc286008946 h 27 HYPERLINK l _Toc286008947 221 其他應(yīng)付款 PAGEREF _Toc286008947 h 27 HYPERLINK l _Toc286008948 三、凈資產(chǎn)類 PAGEREF _Toc286008948 h 28 HYPERLINK l _Toc286008949 301 固定基金 PAGEREF

7、 _Toc286008949 h 28 HYPERLINK l _Toc286008950 302 事業(yè)基金 PAGEREF _Toc286008950 h 30 HYPERLINK l _Toc286008951 303 專用基金 PAGEREF _Toc286008951 h 31 HYPERLINK l _Toc286008952 304 本期結(jié)余 PAGEREF _Toc286008952 h 32 HYPERLINK l _Toc286008953 305 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） PAGEREF _Toc286008953 h 33 HYPERLINK l _Toc286008954 3

8、06 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） PAGEREF _Toc286008954 h 34 HYPERLINK l _Toc286008955 308 結(jié)余分配 PAGEREF _Toc286008955 h 34 HYPERLINK l _Toc286008956 四、收入類 PAGEREF _Toc286008956 h 36 HYPERLINK l _Toc286008957 401 醫(yī)療收入 PAGEREF _Toc286008957 h 36 HYPERLINK l _Toc286008958 402 財政補助收入 PAGEREF _Toc286008958 h 38 HYPERLINK l

9、 _Toc286008959 403 上級補助收入 PAGEREF _Toc286008959 h 39 HYPERLINK l _Toc286008960 406 其他收入 PAGEREF _Toc286008960 h 40 HYPERLINK l _Toc286008961 五、支出類 PAGEREF _Toc286008961 h 41 HYPERLINK l _Toc286008962 501 醫(yī)療衛(wèi)生支出 PAGEREF _Toc286008962 h 41 HYPERLINK l _Toc286008963 502 財政基建設(shè)備補助支出 PAGEREF _Toc286008963

10、 h 42 HYPERLINK l _Toc286008964 506 其他支出 PAGEREF _Toc286008964 h 43 HYPERLINK l _Toc286008965 第四部分 會計報表格式 PAGEREF _Toc286008965 h 44 HYPERLINK l _Toc286008966 第五部分 會計報表編制說明 PAGEREF _Toc286008966 h 44 HYPERLINK l _Toc286008967 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明 PAGEREF _Toc286008967 h 44 HYPERLINK l _Toc286008968 二、收入支出總表編

11、制說明 PAGEREF _Toc286008968 h 47 HYPERLINK l _Toc286008969 三、業(yè)務(wù)收入支出明細(xì)表編制說明 PAGEREF _Toc286008969 h 50 HYPERLINK l _Toc286008970 四、財政補助收支明細(xì)表編制說明 PAGEREF _Toc286008970 h 51 HYPERLINK l _Toc286008971 五、凈資產(chǎn)變動表編制說明 PAGEREF _Toc286008971 h 51第一部分 總說明一、為了規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的會計核算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)中華人民共和國會計法、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則及國家有

12、關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)由政府舉辦的獨立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。企業(yè)事業(yè)單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)參照執(zhí)行。三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。有條件的地區(qū)，可對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實行財務(wù)集中核算，具體辦法由地方根據(jù)實際情況確定。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計采用收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。五、基層醫(yī)療衛(wèi)

13、生機構(gòu)應(yīng)按照下列規(guī)定運用會計科目：（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需用的科目可以不設(shè)置。（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)不得隨意打亂重編。（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在編制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。六、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)報告是反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的收支等情況的書面文件。基層

14、醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)按照下列規(guī)定編制和提供財務(wù)報告：（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、凈資產(chǎn)變動表以及業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財政補助收支明細(xì)表等有關(guān)附表?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計報表附注至少應(yīng)包括：重要會計政策、會計估計的說明，會計報表重要項目及其增減變動情況的說明，有助于理解和分析會計報表的需要說明的其他事項。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)情況說明書應(yīng)主要說明基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的業(yè)務(wù)開展情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支狀況、資產(chǎn)變動情況、基本建設(shè)情況及相關(guān)報表、績效考評情況及相關(guān)報表、對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項、專項

15、資金的使用情況以及其他需要說明的事項。（二）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)報告分為月度、季度和年度財務(wù)報告。（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。（四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)對外提供的財務(wù)報告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。七、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)填制會計憑證、登記會計賬簿、內(nèi)部會計監(jiān)督與控制、會計檔案管理等相關(guān)會計基礎(chǔ)工作，應(yīng)按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。八、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)對基本建設(shè)投資的會計核算除按照本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核

16、算。九、本制度由財政部負(fù)責(zé)解釋。十、本制度自 2011 年 7 月 1 日起施行。第二部分 會計科目名稱和編號會計科目表序號編號名稱序號編號名稱一、資產(chǎn)類30101 固定資產(chǎn)占用1101庫存現(xiàn)金30102 在建工程占用2102銀行存款30103 無形資產(chǎn)占用3103零余額賬戶用款額度23302事業(yè)基金4104其他貨幣資金24303專用基金5111財政應(yīng)返還額度25304本期結(jié)余11101 財政直接支付26305財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）11102 財政授權(quán)支付30501 財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)6112應(yīng)收醫(yī)療款30502 財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）7114其他應(yīng)收款27306其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）8121庫存物

17、資28308結(jié)余分配9123待攤支出30801 待分配結(jié)余10131固定資產(chǎn)30802 提取專用基金11133在建工程30803 事業(yè)基金彌補虧損12141無形資產(chǎn)四、收入類二、負(fù)債類29401醫(yī)療收入13201借入款40101 門診收入14202待結(jié)算醫(yī)療款40102 住院收入15203應(yīng)繳款項30402財政補助收入16206應(yīng)付賬款31403上級補助收入17207預(yù)收醫(yī)療款32406其他收入18208應(yīng)付職工薪酬五、支出類19210應(yīng)付社會保障費33501醫(yī)療衛(wèi)生支出20211應(yīng)交稅費50101 醫(yī)療支出21221其他應(yīng)付款50102 公共衛(wèi)生支出三、凈資產(chǎn)類34502財政基建設(shè)備補助支出

18、22301固定基金35506其他支出第三部分 會計科目使用說明一、資產(chǎn)類101 庫存現(xiàn)金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的庫存現(xiàn)金。二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度的規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金時，按照實際提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行時，按照實際存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金時，按照實際提取金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。（三）提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)等收到現(xiàn)金時，按照實際收到金額，借記本科目，貸記“待結(jié)算醫(yī)療款

19、”、“醫(yī)療收入”等科目。（四）墊付職工因出差等原因所需的現(xiàn)金，按照實際借出金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。結(jié)算時，按照實際收回金額，借記本科目，按照實際報銷金額，借記“醫(yī)療支出”、 待攤支出”等科目，按照預(yù)借金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。每日核對賬款時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)及時查明原因并進行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)付未付有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于

20、無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實際持有的庫存現(xiàn)金。102 銀行存款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)存入銀行等金融機構(gòu)的各種存款。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項存

21、入銀行時，按照實際存入金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目。（二）提取和支出存款時，按照實際提取和支出金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)按照開戶銀行、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按照月度編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實際存放銀行等金融

22、機構(gòu)的款項。103 零余額賬戶用款額度一、本科目核算實行國庫集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，按照其所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。發(fā)生支出時，按照實際支出金額，借記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財政基建設(shè)備補助支出”等科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，按照實際提取金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三）年末，按照代理銀行提供的對賬單作注銷額度時，借記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目，

23、貸記本科目。下年初，按照代理銀行提供的“額度恢復(fù)到賬通知書”恢復(fù)額度時，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目。如本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，按照兩者差額，借記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。下年度收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，按照批復(fù)額度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。104 其他貨幣資金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。二、本科

24、目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”和“信用卡存款”等一級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）向銀行辦理銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等業(yè)務(wù)時，按照實際存入金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）使用銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等其他貨幣資金支付庫存物資等采購款項時，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按照規(guī)定及時轉(zhuǎn)回。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實際持有的其他貨幣資金。111 財政應(yīng)返還額度一、本科目核算實行

25、國庫集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置“財政直接支付”和“財政授權(quán)支付”一級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財政直接支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。年末，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補助收入”科目。下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財政基建設(shè)備補助支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。（二）財政授權(quán)支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。年末，按照代理銀行提供的對賬單注銷額度時，借記本科目（財政授權(quán)支付），

26、貸記“零余額賬戶用款額度”科目。下年初，按照代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。如本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，按照兩者差額，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“財政補助收入”科目。下年度收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，按照批復(fù)額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。112 應(yīng)收醫(yī)療款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)因提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)而應(yīng)向門診病人、住院病人收取的和與醫(yī)療保險

27、機構(gòu)結(jié)算的應(yīng)收未收醫(yī)療款項。二、本科目應(yīng)設(shè)置“結(jié)算欠費”和“應(yīng)收醫(yī)療保險金”一級明細(xì)科目?！敖Y(jié)算欠費”一級明細(xì)科目按照“門診病人”和“住院病人”設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算?！皯?yīng)收醫(yī)療保險金”一級明細(xì)科目按照醫(yī)療保險機構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時，應(yīng)向門診病人收取的部分，按照門診病人實際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)算欠費門診病人）等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)收醫(yī)療保險金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金），按照有關(guān)規(guī)定計算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條

28、線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實際補付或應(yīng)付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)算欠費住院病人）等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金），按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由

29、醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金），按照退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條線”管理）或貸記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。（三）收到病人補交的結(jié)算欠費時，按照實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目（結(jié)算欠費）。（四）與醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時，按照實際收到的醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金）。如醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)撥并需結(jié)算醫(yī)療保險金的，與醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算時，按照醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付金額，借記“預(yù)收醫(yī)療

30、款”科目，按照醫(yī)療保險機構(gòu)補付或退還醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金）。（五）與醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算發(fā)生結(jié)算差額時，對于可由相關(guān)過失人賠償?shù)牟糠?，按照實際賠償金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金）；對于由相關(guān)過失人賠償以外的部分，按照規(guī)定批準(zhǔn)核銷的金額，借記“其他支出”科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險金）。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款進行全面檢查。對于期限超過 3 年以上，確認(rèn)無法收回的除醫(yī)保結(jié)算差額以外的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限在報經(jīng)批準(zhǔn)后核

31、銷。核銷時，借記“其他支出”科目，貸記本科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)設(shè)置“壞賬核銷備查簿”，詳細(xì)登記已核銷應(yīng)收醫(yī)療款壞賬的債務(wù)人姓名、形成時間、金額、原因等相關(guān)信息。如果已核銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回的，應(yīng)按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”等科目。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)收未收的醫(yī)療款項。114 其他應(yīng)收款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項，包括職工預(yù)借的差旅費、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。二、本科目應(yīng)按照其他應(yīng)收款的項目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收

32、款的主要賬務(wù)處理如下：（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項等各項其他應(yīng)收款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”或相關(guān)支出科目，貸記本科目。（二）實行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)，在領(lǐng)用備用金時，按照批準(zhǔn)領(lǐng)用的金額，借記本科目（備用金），貸記“銀行存款”等科目。定期向財會部門報銷已使用的備用金并用現(xiàn)金補足備用金定額時，按照實際報銷金額，借記有關(guān)支出科目，貸記 “銀行存款”等科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進行全面檢查。對于賬齡超過 3 年以上，確認(rèn)無法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)及時查

33、明原因，并根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。核銷時，借記“其他支出”科目，貸記本科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)設(shè)置“壞賬核銷備查簿”，詳細(xì)登記已核銷其他應(yīng)收款壞賬的形成期限、金額、原因等相關(guān)信息。如果已核銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回的，應(yīng)按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”等科目。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未收回的其他應(yīng)收款。121 庫存物資一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為了開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動及其他活動儲存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際成本。二、本科目應(yīng)按照庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等設(shè)置一級

34、明細(xì)科目，“藥品”一級明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫”、 藥房”兩個二級明細(xì)科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進行明細(xì)核算。本科目明細(xì)賬下按照品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，庫房應(yīng)設(shè)置實物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬。三、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下：（一）庫存物資在取得時，應(yīng)以其成本入賬，具體如下：1.按照規(guī)定集中采購配送的庫存物資，其成本按照通過集中采購確定的采購價格（包括配送費用，下同）確定，自行外購的庫存物資成本按照實際采購價格及相關(guān)直接稅費確定。外購或集中采購配送的物資驗收入庫時，按照確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。2.接受捐贈的庫存物資，其成本比照同

35、類或類似物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫時，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）庫存物資在發(fā)出時，應(yīng)根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。1.開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)等業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用庫存物資時，按照其實際成本，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。低值易耗品應(yīng)于內(nèi)部領(lǐng)用時攤銷，攤銷方法可以采用一次攤銷或五五攤銷。2.藥房從藥庫領(lǐng)取藥品，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥品藥房），貸記本科目（藥品藥庫）。藥房結(jié)轉(zhuǎn)已出售藥品的成本時，按照其實際成本，借記“醫(yī)療衛(wèi)生

36、支出”等科目，貸記本科目（藥品藥房）。3因其他原因領(lǐng)用或發(fā)出庫存物資，按照其實際成本，借記“待攤支出”等科目，貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的各種庫存物資，應(yīng)定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損的物資，應(yīng)及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進行賬務(wù)處理：（一）盤盈的庫存物資，比照同類或類似物資的市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額扣除保險賠償和過失人賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照實際收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、 銀行存款”等科目，按照庫存物資的賬面余額，貸記

37、“庫存物資”科目。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)庫存物資的實際成本。123 待攤支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為組織、管理基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動等日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項間接支出。二、本科目應(yīng)按照待攤支出的種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、待攤支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）無法直接確定歸屬于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)的各項水、電、供暖、人員工資等待攤支出，在發(fā)生時按照實際支出金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 銀行存款”、 零余額賬戶用款額度”、 應(yīng)付職工薪酬”等科目。（二）期末，將本科目余額按照職工人數(shù)、場地面積等合理可行的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)計算并分?jǐn)傊玲t(yī)療

38、支出和公共衛(wèi)生支出時，按照計算的分?jǐn)偨痤~，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出）”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未分?jǐn)偟拇龜傊С鲇囝~。本科目年末應(yīng)無余額。131 固定資產(chǎn)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)持有的預(yù)計使用年限超過 1 年、單位價值在 1000 元以上（其中，專用設(shè)備單位價值在 1500 元以上）的有形資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計使用年限超過 1 年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)固定資產(chǎn)主要包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)設(shè)置

39、“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按照固定資產(chǎn)類別、使用部門等設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。出租或出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進行登記。經(jīng)營租入或借入的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進行登記，不在本科目核算。四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）固定資產(chǎn)的取得1外購的固定資產(chǎn)，其成本包括實際支付的買價、相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可直接歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、安裝費等。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金固定資產(chǎn)占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”等科目。2通過在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)

40、，其成本包括該項資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程交付使用時，按照工程建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目；同時，借記“固定基金在建工程占用”科目，貸記“固定基金固定資產(chǎn)占用”科目。3無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，已經(jīng)進行資產(chǎn)評估的，其成本按照評估值加上相關(guān)稅費確定；未進行資產(chǎn)評估的，其成本按照在調(diào)出單位的原賬面價值加上相關(guān)稅費確定。無償調(diào)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金固定資產(chǎn)占用”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”等科目。4接受捐贈的固定資產(chǎn)，其成本比照同類或類似物資

41、的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定。接受捐贈的不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金固定資產(chǎn)占用”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別按照以下情況進行處理：1.為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。2.為了維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費等后續(xù)支出，應(yīng)計入當(dāng)期支出，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”等科目。

42、（三）固定資產(chǎn)以出售、報廢、毀損、無償調(diào)出、對外捐贈等方式進行處置時，應(yīng)分別按照以下情況進行處理：1出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“固定基金固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。按照取得的價款或者變價收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項”、“其他收入”科目。2無償調(diào)出、對外捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“固定基金固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。五、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的固定資產(chǎn)應(yīng)定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進行賬務(wù)處理。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)

43、按照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值入賬；盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按照其賬面原值核銷，對于其可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)葢?yīng)記入“應(yīng)繳款項”、“其他收入”科目。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)同意后，按照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“固定基金固定資產(chǎn)占用”科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“固定基金固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目，對于可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，在實際取得賠償款時，借記“庫存現(xiàn)金”、 銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項”、“其他收入”科目。六、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)期末固定資產(chǎn)的賬面余額。133 在建工程一、本科目核

44、算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的固定資產(chǎn)購建、改建、擴建、大型修繕及設(shè)備安裝等工程發(fā)生的實際支出。二、本科目應(yīng)按照工程項目及施工單位等設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建或大型修繕時，應(yīng)按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目（工程），貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“固定基金固定資產(chǎn)占用”科目，貸記“固定基金在建工程占用”科目。（二）工程采用出包方式的，按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付工程價款時，按照實際預(yù)付工程價款金額，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目。根據(jù)工程價款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，如需補付工程價款的，按照應(yīng)補付工程價款金額，借記本科目

45、（工程），貸記“銀行存款”等科目；如需收回工程價款的，按照實際收回工程價款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（工程）。同時，按照實際發(fā)生的工程價款金額，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“固定基金在建工程占用”科目。（三）自行建造固定資產(chǎn)的，按照其實際成本，借記本科目（工程），貸記 “固定基金在建工程占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）購入的需要安裝的設(shè)備，其實際成本包括實際支付的購買價款及相關(guān)稅費。按照確定的成本，借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金在建工程占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支

46、出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。無償調(diào)入和接受捐贈的需要安裝的設(shè)備，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定。按照確定的成本，借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金在建工程占用”科目。支付安裝費用時，按照實際支付金額，借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金在建工程占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（五）工程完工交付使用時，按照有關(guān)規(guī)定確定的工程實際支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（工程）；同時，借記“固定基金在建工程占用”科目，貸記“固定基金固定資產(chǎn)占用”科目。四、

47、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未完工的在建工程發(fā)生的實際支出。141 無形資產(chǎn)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為開展公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù)及其管理活動而持有的、不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)單獨計價入賬的應(yīng)用軟件及土地使用權(quán)等。二、本科目應(yīng)按照無形資產(chǎn)的類別和項目設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入的無形資產(chǎn)，其實際成本包括實際支付的購買價款及相關(guān)稅費。按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金無形資產(chǎn)占用”科目；同時，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、 待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、 零余額賬戶用款額度”、 財政補助收入”等科目。（

48、二）無形資產(chǎn)在處置（包括轉(zhuǎn)讓、核銷等）時，應(yīng)分別以下情況處理：1按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)核銷的無形資產(chǎn)，按照其賬面價值，借記“固定基金無形資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。2按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，按照實際收到的轉(zhuǎn)讓價款金額，借記“銀行存款”等科目，按照實際交納或應(yīng)交未交的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按照收到的轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后的金額，貸記“應(yīng)繳款項”、 其他收入”科目；同時，按照無形資產(chǎn)賬面價值，借記“固定基金無形資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)已入賬無形資產(chǎn)的賬面余額。二、負(fù)債類201 借入款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)向銀行等金

49、融機構(gòu)借入的款項。二、本科目應(yīng)按照貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生借入款時，按照實際借入金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）支付借入款利息時，按照實際支付的利息金額，借記“其他支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）歸還借入款時，按照實際還款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未償還的借入款本金。202 待結(jié)算醫(yī)療款一、本科目核算實行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費。二、本科目應(yīng)設(shè)置“門診收費”和“住院收費”一級明細(xì)科目。“門診收費”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)

50、療衛(wèi)生機構(gòu)為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費。該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照掛號收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療收費、手術(shù)收費、藥品收費、衛(wèi)材收費、一般診療費收費和其他門診收費等設(shè)置二級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。“住院收費”一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費。該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照床位收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療收費、手術(shù)收費、護理收費、藥品收費、衛(wèi)材收費、一般診療費收費和其他住院收費等設(shè)置二級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。上述“藥品收費”二級明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行明細(xì)核算。三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一

51、）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時，應(yīng)向門診病人收取的部分，按照門診病人實際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、 應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費”等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)收醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門診收費）。（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實際補付或應(yīng)付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，

52、按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費）。如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費）。（三）在期末或規(guī)定的上繳時間，按照有關(guān)規(guī)定確定的金額，借記本科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)繳款項”科目，按照有關(guān)規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療

53、衛(wèi)生機構(gòu)的尚未確定應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費。203 應(yīng)繳款項一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國庫和財政專戶的款項。二、本科目應(yīng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項類別設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、應(yīng)繳款項的主要賬務(wù)處理如下：（一）實行“收支兩條線”管理的，與病人或醫(yī)療保險機構(gòu)完成醫(yī)療款結(jié)算后，分別在期末或規(guī)定的上繳時間，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，借記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目，貸記本科目（應(yīng)繳醫(yī)療款）。（二）出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定其變價收入需要上繳的，按照實際取得收入（包括變價收入、保險賠償和過失人賠償?shù)仁杖耄┛鄢嚓P(guān)支出后的凈額，借記“銀行存

54、款”等科目，貸記本科目。（三）發(fā)生其他應(yīng)繳款項時，借記相關(guān)科目，貸記本科目。（四）根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳款項時，按照實際上繳金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的應(yīng)繳未繳款項。206 應(yīng)付款項一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。二、本科目應(yīng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：1.因購買庫存物資、接受勞務(wù)等發(fā)生應(yīng)付賬款時，按照應(yīng)付未付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。因購買固定資產(chǎn)等發(fā)生應(yīng)付賬款時，按照應(yīng)付未付金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“固定基金固定

55、資產(chǎn)占用”等科目；同時借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。2.償付應(yīng)付賬款時，按照實際償付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未支付的應(yīng)付賬款。207 預(yù)收醫(yī)療款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)預(yù)收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金。二、本科目應(yīng)按照住院病人和預(yù)付醫(yī)療保險金的醫(yī)療保險機構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到住院病人預(yù)交醫(yī)療款或醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金時，按照實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、 銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）與住院病人

56、結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目，按照其實際補付或應(yīng)付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目，按照有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目，按照退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸

57、記“庫存現(xiàn)金”、 銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。（三）對于醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算醫(yī)療保險金的，相關(guān)日常業(yè)務(wù)應(yīng)按照上述（一）、（二）規(guī)定進行會計處理。與醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算時，按照醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付金額，借記本科目，按照醫(yī)療保險機構(gòu)補付或退還醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療保險金”科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)向住院病人和醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)收但尚未結(jié)算的款項。208 應(yīng)付職工薪酬一、本科目

58、核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（包括離退休職工）的各種薪酬，包括基本工資、績效工資等。二、本科目應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：（一）計算分配應(yīng)付職工薪酬時，按照計算的職工薪酬金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。（二）從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的各種款項（如職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、住房公積金、個人所得稅等），借記本科目，貸記“應(yīng)付社會保障費”、“應(yīng)交稅費”等科目。（三）采用國庫直接支付方式支付職工薪酬的，按照財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”和代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)

59、回的工資發(fā)放明細(xì)表，借記本科目，貸記“財政補助收入”等科目。采用國庫授權(quán)支付方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。采用銀行存款等其他方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)付未付的職工薪酬。210 應(yīng)付社會保障費一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會保障機構(gòu)的各種社會保障費。二、本科目應(yīng)按照社會保障費類別設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、應(yīng)付社會保障費的主要賬務(wù)處理如下：（一）從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的社會保障費，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。（二）計算確定除從應(yīng)付職工薪酬中代扣部分外為職

60、工繳納的社會保障費，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。（三）采用國庫直接支付方式支付社會保障費的，按照財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”等，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。采用國庫授權(quán)支付方式支付社會保障費的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。采用銀行存款等支付社會保障費的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)付未付社會保障機構(gòu)的社會保障費。211 應(yīng)交稅費一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)交納或代扣代繳的各種稅費。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅直接通過“其他支出”科目核算，不在本科