財務(wù)知識基礎(chǔ)篇

1、第一部分 基礎(chǔ)篇財務(wù)培訓(xùn) 企業(yè)的機(jī)理 價值運(yùn)動 會計報表 杜邦評價模型 常用銀行結(jié)算方式 增值稅及價格的組成9/17/20221發(fā)揮作用企業(yè)或行業(yè)對不同的人有不同的意義。但是，我們都同意一點(diǎn)：我們依賴于企業(yè)，企業(yè)也依賴于我們。我們要來發(fā)揮自己的作用。企業(yè)是怎樣運(yùn)作的，我們怎樣發(fā)現(xiàn)改進(jìn)的潛能，并加以發(fā)掘。這次短暫的培訓(xùn)旨在給您提供基礎(chǔ)性理解的捷徑和靈感。財務(wù)培訓(xùn)9/17/20222企業(yè)的機(jī)理不同的利益方出于不同的原因而保持相互的關(guān)系。但這并不意味著他們不能對創(chuàng)造價值的方式抱有相同的看法。經(jīng)營時鐘財務(wù)培訓(xùn)9/17/20223簡單的模型道理是這樣的：你用錢買設(shè)備、材料和部件或技術(shù).人員和設(shè)備用來增加

2、價值，然后將制成品賣給顧客。你換取了錢你又用錢買設(shè)備、材料，等等.企業(yè)：一條增值鏈財務(wù)培訓(xùn)9/17/20224作為價值尺度的貨幣公司財務(wù)目的是運(yùn)用單一的流通工具：貨幣，以嚴(yán)格的數(shù)學(xué)方式記錄所有交易和轉(zhuǎn)換。財務(wù)培訓(xùn)9/17/20225流入和流出的價值財務(wù)培訓(xùn)( 注釋）9/17/20226成本的類別出于現(xiàn)實(shí)原因，成本被歸入不同的類別： 跟產(chǎn)品或勞務(wù)直接相關(guān)的成本（主要是材料和勞動）被稱作 直接成本，或是更為普遍的稱為銷貨成本或銷售服務(wù)成本。 除此之外，還有一些更為一般化的成本，被稱作費(fèi)用或間接 成本。這包括銷售及管理費(fèi)用。開發(fā)費(fèi)用和折舊也包括在內(nèi)， 為了講述的方便，在后面的實(shí)例中，我們將它記為獨(dú)立

3、的項目。 管理間接費(fèi)用（一般費(fèi)用）和折舊可以看作共同成本。 通過這些，我們可以通過一個簡單而十分準(zhǔn)確的方法來描述企業(yè) 經(jīng)營：損益表財務(wù)培訓(xùn)9/17/20227損益表損益表（單位：百萬）銷售收入 100 銷貨成本 50毛 利 50管理間接費(fèi)用 35開發(fā) 5折舊 5總共同成本 45營業(yè)利潤 5財務(wù)培訓(xùn)價值運(yùn)動9/17/20228錢在哪里？ （內(nèi)容說明）如果你對企業(yè)游戲拍一張快照，就會發(fā)現(xiàn)你可以確定任何時點(diǎn)價值（錢）的去向。 下面的圖能說明很多問題。財務(wù)培訓(xùn)9/17/20229錢在哪里？財務(wù)培訓(xùn)錢的各種分布實(shí)際上就是所謂的 資產(chǎn)。資產(chǎn)是指：企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。它們經(jīng)常按

4、照資產(chǎn)流動性的強(qiáng)弱來分類。 9/17/202210流動資產(chǎn)：在外圈是所謂的 流動資產(chǎn)： 庫存（存貨及在制品）速動資產(chǎn)：持有的現(xiàn)金和顧客的欠款（應(yīng)收帳款）固定資產(chǎn)：在內(nèi)圈你會找到 固定資產(chǎn)：土地和房屋（不動產(chǎn)）的價值機(jī)器和其他設(shè)備（廠房和設(shè)備）的價值總資產(chǎn)：公司的總資產(chǎn)是維持經(jīng)營的一切必要資源的總和。你可以在公司財務(wù)報告的資產(chǎn)負(fù)債表的左邊找到 總資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表（左邊）（單位：百萬）資產(chǎn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 10 應(yīng)收帳款 10材料及部件 4在制品 6產(chǎn)成品 10流動資產(chǎn)合計 40廠房和設(shè)備 20不動產(chǎn) 40固定資產(chǎn)合計 60資產(chǎn)總計 100財務(wù)培訓(xùn)錢在哪里？ （資產(chǎn)分布圖）9/17/202211錢是

5、誰的？生產(chǎn)經(jīng)營中用的錢到底來自哪里？錢是誰的？有兩大來源： 所有者的錢：股東在公司形成時投入公司的資本，再加 上公司多年經(jīng)營賺來的，仍留在經(jīng)營流程中的錢。它們 稱為 所有者權(quán)益。 借來的錢：這些錢實(shí)際上歸銀行或其他債權(quán)人所有。包 括欠供應(yīng)商的錢、銀行貸款等。它們稱為 負(fù)債。財務(wù)培訓(xùn)9/17/202212資產(chǎn)負(fù)債表財務(wù)培訓(xùn)企業(yè)的資金來源于 權(quán)益 或 負(fù)債。企業(yè)的資金表現(xiàn)為各種 資產(chǎn)。它們分列于資產(chǎn)負(fù)債表的右邊和左邊。資產(chǎn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 + 10 應(yīng)收帳款 + 10材料及部件 + 4在制品 + 6產(chǎn)成品 + 10流動資產(chǎn)合計 = 40廠房和設(shè)備 + 20不動產(chǎn) + 40固定資產(chǎn)合計 = 60資產(chǎn)

6、總計 100負(fù)債及股東權(quán)益貸款 + 20負(fù)債合計 = 20期初余額 + 78當(dāng)年利潤/虧損 + 2 股東權(quán)益合計 = 80負(fù)債及股東權(quán)益總計 100 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 （單位：百萬）9/17/202213資金來源與資金成本 （下頁說明）來自損益表營業(yè)利潤 = 5利息費(fèi)用 - 2稅前利潤 = 3稅款（1/3） - 1凈利潤/虧損 = 2來自資產(chǎn)負(fù)債表權(quán) 益 + 80負(fù) 債 - 20總 計 = 100 財務(wù)培訓(xùn)9/17/202214財務(wù)培訓(xùn)在資產(chǎn)負(fù)債表中 借款者和所有者在公司的利益被列在資產(chǎn)負(fù)債表的不 同部分中（負(fù)債和權(quán)益）在損益表中 對借款者，你支付 利息。 對所有者，你（有時候）支付 股利。

7、 利息和股利被看作成本，稱為 資金成本（區(qū)別于營 業(yè)成本） 最后，我們支付稅款。剩下的就是 凈利潤。資金來源與資金成本 （上頁圖表）9/17/202215設(shè)備的成本=折舊財務(wù)培訓(xùn)9/17/202216總而言之.在本概括中，你容易看出資本流轉(zhuǎn)（下圖）是如何在財務(wù)報表中（后頁）反映的。你可以說財務(wù)報表是用金融術(shù)語表達(dá)的企業(yè)模型。財務(wù)培訓(xùn)9/17/202217損益表 （單位：百萬）銷售收入 + 100 銷貨成本 - 50毛 利 = 50管理間接費(fèi)用 - 35開發(fā) - 5折舊 - 5總共同成本 - 45營業(yè)利潤 = 5利息費(fèi)用 - 2稅前利潤 = 3稅款（1/3） - 1凈利潤/虧損 = 2資產(chǎn)負(fù)債表

8、（單位：百萬）資產(chǎn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 + 10 應(yīng)收帳款 + 10材料及部件 + 4在制品 + 6產(chǎn)成品 + 10流動資產(chǎn)合計 40廠房和設(shè)備 + 20不動產(chǎn) + 40固定資產(chǎn)合計 60資產(chǎn)總計 100負(fù)債及股東權(quán)益貸款 + 20負(fù)債合計 = 20期初余額 + 78當(dāng)年利潤/虧損 + 2 股東權(quán)益合計 = 80負(fù)債及股東權(quán)益總計 100會計報表上頁財務(wù)培訓(xùn)9/17/202218還有另一種形式.許多人覺得后頁的圖是組織公司財務(wù)數(shù)據(jù)的有效方式，因為它反映了所有主要的數(shù)值，并顯示了它們之間的聯(lián)系-上半部來自損益表，下半部來自資產(chǎn)負(fù)債表。財務(wù)培訓(xùn)9/17/202219杜邦評價模型財務(wù)培訓(xùn)9/17/202

9、220常用銀行結(jié)算方式 支票財務(wù)培訓(xùn) 同城結(jié)算中廣泛應(yīng)用的一種結(jié)算方式。 普通支票可以用于轉(zhuǎn)帳，也可用于支取現(xiàn)金。 在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票。劃線支票 只能用于轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。 支票的付款期限為自出票日起10日，超過付款期限的，銀行 不予受理。 收到支票時，應(yīng)核對支票的收款人是否為本單位的全稱。支 票一般應(yīng)有出票單位 公章 和出票單位授權(quán)人員的私章 兩個 清晰 的印鑒。約定使用支付密碼的，應(yīng)在支票背面填上支付 密碼 。 背書使用支票的，應(yīng)注意支票背書的連續(xù)性。9/17/202221常用銀行結(jié)算方式 銀行匯票財務(wù)培訓(xùn) 同城、異地均可使用。 具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等

10、特點(diǎn) 付款期限為自出票日起1個月。 銀行匯票 必須和 解訖通知 同時使用 收到銀行匯票時，應(yīng)檢查 印鑒 是否齊全清晰，收款人全稱 是否是本單位，壓數(shù)機(jī)壓印的 金額 是否清晰，以及是否的 付款期 內(nèi)。 填入 實(shí)際結(jié)算金額 并加蓋本單位印鑒后，便可到開戶銀行進(jìn)帳。9/17/202222常用銀行結(jié)算方式 銀行承兌匯票財務(wù)培訓(xùn) 是一種由銀行保證的延期付款方式。 只有簽定正式合同的交易才能使用銀行承兌。 付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。 收到銀行承兌匯票同樣要檢查 印鑒、收款人、 金額、出票日 以及是否有銀行予以承兌 的承諾。 匯票的提示付款期為自匯票到期日起10日內(nèi)。 未到期的銀行承兌匯票可

11、向銀行申請貼現(xiàn)。9/17/202223常用銀行結(jié)算方式 電匯財務(wù)培訓(xùn) 付款人主動向異地收款人付款的常用方式。 簡便、靈活。 適于單位和個人之間各種款項的結(jié)算。 付款人填寫電匯單證，交銀行直接劃款。 以電匯單傳真件作收款依據(jù)的，應(yīng)警惕可能發(fā)生的作弊行為。9/17/202224其他結(jié)算方式財務(wù)培訓(xùn) 銀行本票 商業(yè)承兌匯票 委托收款 托收承付 信用證9/17/202225增 值 稅（1） （2） （3）財務(wù)培訓(xùn)下列單位和個人都負(fù)有納稅義務(wù)： 銷售或進(jìn)口貨物的單位或個人 提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人計算公式：應(yīng)納稅額 當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進(jìn)項稅額增值稅是就物資或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。9/17

12、/202226增 值 稅（1） （2） （3）財務(wù)培訓(xùn)銷項稅額一般情況下：銷項稅額銷售額稅率 （增值稅是價外稅）采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額，然后再用上面的公司計算銷售稅額： 含稅銷售額 銷售額 稅率 9/17/202227增 值 稅（1） （2） （3） 財務(wù)培訓(xùn)進(jìn)項稅額下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)許從當(dāng)期銷項稅額中扣除： 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額 由承運(yùn)人提供的正規(guī)運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額的7%。 從加工、修理修配勞務(wù)提供方取得的增值稅專用發(fā)票 注明的增值稅額9/17/202228價格的組成 （1）（2）（3）（4）財務(wù)培訓(xùn)銷售收

13、到的貨款等于銷售收入嗎？答案是否定的。請看下面的例子：例：某流通企業(yè)購入并銷售A產(chǎn)品，購進(jìn)A產(chǎn)品的單價為90元，銷售A產(chǎn)品的單價為100元。請問購銷一臺A產(chǎn)品的 銷售收入 和 成本 各是多少？9/17/202229財務(wù)培訓(xùn)在收到的100元貨款中，有一部分是向客戶收取的增值稅款。在100元貨款中含有的稅款是：（100 / 1.17）* 0.17 = 14.53 (元) 企業(yè)的銷售收入：100 - 14.53 = 85.47 (元)所以，我們平常說的 價格 ，實(shí)際上包括單位產(chǎn)品的 銷售收入 和 單位產(chǎn)品的 銷項稅金。價格的組成 （1）（2）（3）（4）9/17/202230財務(wù)培訓(xùn)同樣道理，在付出的單位采購價格90元中，也并非全部是銷售成本。在90元采購價中含有稅款：