濟南佳寶乳業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度

1、濟南佳寶乳業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度一、總則第一條為真實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,合理預(yù)計各項資產(chǎn)可 能發(fā)生的損失，有效保證資產(chǎn)核銷工作的正確，依據(jù) 和相關(guān)規(guī)定,制定本制度。第二條 本制度所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備主要包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn) 備、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、在建工程減 值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備。第三條按照遵循審慎經(jīng)營原則，在每個會計年度中期和年度終了，公 司對各項資產(chǎn)進行詳查，以確定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額。二、各相關(guān)責(zé)任部門的職責(zé)第四條財務(wù)部職責(zé)1、根據(jù)公司實際情況和要求初步制定資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備處理方法，提交董事會批準(zhǔn)。2

2、、加強對應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款的管理，減少老賬呆賬。每月 編制應(yīng)收款項明細(xì)賬，查看應(yīng)收賬款回收情況并向總裁書面 匯報。3、及時與保管部門核對存貨明細(xì)賬，定期盤庫，保證所有存貨賬 實相符。每月編制存貨明細(xì)表,查看存貨跌價情況并形成書 面報告。4、每月同使用單位核實公司固定資產(chǎn)狀況，保證賬實相符，并將 異常情況及時報公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人。5、對公司資產(chǎn)減值情況，按照金額大小，分別提交公司總裁或董 事會解決。6、核實資產(chǎn)減值的實際狀況，向總裁和董事會提交資產(chǎn)損失報 告。第五條公司總裁職責(zé)1、根據(jù)資產(chǎn)減值處理權(quán)限審批公司資產(chǎn)損失處理。2、向董事會提交資產(chǎn)損失估計及處理方法和依據(jù)。第六條監(jiān)事會職責(zé)1、切實履行

3、監(jiān)督職能，對董事會決議提出專門意見，并形成決 議。2、必要時聘請注冊會計師協(xié)助對內(nèi)控制度制定和執(zhí)行情況進行 檢查。三、管理程序第七條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與損失處理程序1、公司財務(wù)部根據(jù)資產(chǎn)清查情況初步提出減值處理方案。2、總裁、總裁辦公會或董事會按照權(quán)限分別對財務(wù)部上報的處 理意見進行討論并確定資產(chǎn)減值方法。3、各責(zé)任人對資產(chǎn)減值報告做出決議。4、公司財務(wù)部進行相應(yīng)的會計處理。5、監(jiān)事會對董事會決議履行監(jiān)督職能，董事會在審議本內(nèi)部控 制制度時，監(jiān)事列席會議。第八條資產(chǎn)損失核銷的權(quán)限劃分公司對已提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對經(jīng)過 各種追討措施仍未收回的資產(chǎn)，應(yīng)進行核銷。管理層對資產(chǎn)損失核

4、銷的管理權(quán)限按照公司財務(wù)開支審批權(quán)限的有關(guān)規(guī)定辦理。第九條計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的政策一經(jīng)確定，一個會計年度內(nèi)不得隨 意更改。若因?qū)嶋H情況發(fā)生變動而確需更改的，需按上述程 序重新辦理。四、應(yīng)收款項第十條應(yīng)收款項管理1、公司銷售部門、財務(wù)部及相關(guān)部門負(fù)責(zé)確認(rèn)應(yīng)收賬款的可回 收性;其它應(yīng)收款項的可回收性由各責(zé)任部門和相關(guān)人員負(fù)責(zé);2、公司銷售部門在公司應(yīng)收款項管理制度原則下制定應(yīng)收賬款 管理政策。第十一條應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備1、應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款，采用備抵法計提壞賬 準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款全部或部分被確認(rèn)為壞賬時，應(yīng)根據(jù)其金額 沖減壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。2、應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備采用

5、備抵法，計提比例為應(yīng)收款項余 額的0.5%。第十二條除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能收回，或收回的可能 性不大外（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流 量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時 間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及其它足以證明該應(yīng)收款項發(fā)生 損失的證據(jù)和逾期3年以上的應(yīng)收款項），以下應(yīng)收款項不 能全額計提壞賬準(zhǔn)備：1、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，以及未到期的應(yīng)收款項；2、經(jīng)公司討論，決定以應(yīng)收款項進行債務(wù)重組，或以其它方式進 行重組的；3、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項,特別是母子公司交易或事項 產(chǎn)生的應(yīng)收款項；4、其它無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項。第十三條公司的預(yù)付賬款,如有確鑿證據(jù)表明

6、其不符合預(yù)付賬款性 質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購 貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其它應(yīng)收款，并 按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。第十四條 公司持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收 回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款, 并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。第十五條 計提的壞賬準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益，增加”管理費用”。第十六條公司對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項，如債務(wù) 單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根 據(jù)公司的管理權(quán)限批準(zhǔn)作為資產(chǎn)損失，沖銷已提取的壞賬 準(zhǔn)備。五、存貨第十七條存貨計提跌價損失準(zhǔn)備1、存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低的方法計提跌價準(zhǔn)備。2

7、、存貨跌價準(zhǔn)備指由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或 銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng) 按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入” 存貨跌價損失”科目，直接從主營業(yè)務(wù)利潤中扣除;若以后存 貨價值又得以恢復(fù)，在已提跌價準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。（可變現(xiàn) 凈值，是指公司在正常經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去預(yù)期耗用 成本及銷售該產(chǎn)品所發(fā)生的差旅費、運輸費、裝卸費、包裝 費、倉儲費及運輸途中的合理損耗等費用后的價值。）3、當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備：1）市價持續(xù)下跌,而且在可預(yù)見的未來無回升的希望；2）公司使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售 價格；3）公司因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的 需要,而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；4）因公司所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使 市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌；5）其它足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。4、存貨可變現(xiàn)凈值的選取標(biāo)準(zhǔn)：1）對購進的存貨，分品種按到當(dāng)年12月31日為止最后一批 購進貨物的單價為該種存貨的可變