試論河南省耕地占用稅征管規(guī)程

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2、河南省耕地占用稅征管規(guī)程的通知各市、縣(區(qū))財政局： 為進一步加強我省耕地占用稅征管工作，規(guī)范耕地占用稅征收秩序，依據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法和中華人民共和國耕地占用稅暫行條例，我們制定了河南省耕地占用稅征管規(guī)程，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。對于執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時向我廳反映。附件：河南省耕地占用稅征管規(guī)程河南省耕地占用稅征管規(guī)程 根據(jù)中華人民共和國耕地占用稅暫行條例和中華人民共和國稅收征收管理法以及有關(guān)政策規(guī)定，為進一步加強我省耕地占用稅征管工作，規(guī)范耕地占用稅征收秩序，特制定本征管規(guī)程。 一、稅源登記 各級征收機關(guān)應(yīng)做好稅源登記工作。對經(jīng)國家批準占用的耕地，依據(jù)土地管理部門的批準

3、文件進行登記；對未經(jīng)批準占用的耕地，依據(jù)納稅人與村民簽訂的土地占用、租用、補償協(xié)議或征收機關(guān)發(fā)現(xiàn)的實際占用土地面積進行登記。征收機關(guān)要對所管轄區(qū)域的占地逐項進行登記，并認真填寫河南省耕地占用稅臺賬。 二、納稅申報 （一）經(jīng)國家批準占用的土地應(yīng)從土地管理部門批準之日起30日內(nèi)，向征收機關(guān)進行納稅申報。未經(jīng)國家批準占用的土地，納稅人應(yīng)從簽訂占用、租用、補償協(xié)議或?qū)嶋H占用土地之日起30日內(nèi)，向征收機關(guān)申報納稅。納稅人申報納稅，應(yīng)附以下資料： 1、土地管理部門批準占地（農(nóng)用地轉(zhuǎn)用）文件；納稅人與村民簽訂的占地、租地或補償協(xié)議；納稅人實際占用土地證明； 2、發(fā)改委的項目立項文件； 3、行政主管部門的立項

4、文件； 4、占地項目平面圖或其他說明占地用途情況的資料； 5、征收機關(guān)要求報送的其他資料。 （二）征收機關(guān)按照納稅人提供的資料，依據(jù)河南省實施辦法第二條規(guī)定，會同當?shù)剜l(xiāng)（鎮(zhèn)）政府和村委會核定耕地占用稅計稅面積，填報納稅土地性質(zhì)鑒定通知書。 （三）納稅人根據(jù)征收機關(guān)核定的耕地占用稅計稅面積，填報河南省耕地占用稅納稅申報表。 （四）征收機關(guān)根據(jù)申報表及相關(guān)資料，審核河南省耕地占用稅納稅申報表并簽署意見，計算應(yīng)征稅款、滯納金，核定納稅期限，送“稅款征收”環(huán)節(jié)。如有減免稅事項，同時轉(zhuǎn)入“減免審批”環(huán)節(jié)。 三、稅款征收 （一）征收機關(guān)在填制繳款書、耕地占用稅完稅證等原始憑證時，除按規(guī)定要求填寫外，還應(yīng)根

5、據(jù)所發(fā)生的業(yè)務(wù)類型，在備注欄中分別加以說明：征收欠繳稅金的，注明“XX年欠稅”；追征稅款的，注明“追征”；征收加處罰款的，注明“加處罰款”。 （二）稅款繳納方式 一是現(xiàn)金。征收機關(guān)收到款項后，開具耕地占用稅完稅證。 二是轉(zhuǎn)賬方式。納稅人通過開戶銀行轉(zhuǎn)賬繳納稅款的，由征收機關(guān)根據(jù)“納稅申報”環(huán)節(jié)核定的應(yīng)征稅款填制繳款書，交納稅人。納稅人憑已填制的繳款書到其開戶銀行劃解稅款。征收機關(guān)在收到國庫（經(jīng)收處）蓋章后轉(zhuǎn)來的繳款書報查聯(lián)、回執(zhí)聯(lián)后，轉(zhuǎn)稅收會計作銷號處理，并開具耕地占用稅完稅證。 四、退稅處理 征收機關(guān)多征、錯征稅款，應(yīng)向納稅人辦理退稅。納稅人要求退還多繳稅款，應(yīng)向征收機關(guān)提出書面申請，申述多

6、繳稅款的原因和多繳的稅額，同時提出原納稅憑證的號碼、稅款金額、繳庫日期，書面申報征收機關(guān)，經(jīng)審核無誤，征收機關(guān)填發(fā)收入退還書，辦理退稅手續(xù)。退稅完畢，及時登記退稅情況表。 （一）國庫退付 納稅人提出書面申請，并填寫耕地占用稅退還稅款申請審批表，報經(jīng)原征收機關(guān)審核無誤后，填制收入退還書，經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)審核批準，交納稅人轉(zhuǎn)向代理金庫業(yè)務(wù)的銀行辦理退庫轉(zhuǎn)賬手續(xù)，將退稅轉(zhuǎn)入納稅人開戶的銀行賬戶中。已經(jīng)批準的退稅，從批準通知書送達之日起1個月有效，逾期稅務(wù)機關(guān)不得再辦理退稅手續(xù)。 （二）自收現(xiàn)金小額退稅 自收現(xiàn)金小額退稅是指征收機關(guān)從自收現(xiàn)金稅款及其滯納金和罰款等各項收入中，退還小額的多繳稅款。并收回原

7、納稅憑證（稅票收據(jù)聯(lián)）與報賬聯(lián)、存根聯(lián)一并作廢。退稅時，應(yīng)填制小額稅款退稅憑證。 五、稅收減免 （一）減免申報 納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定向征收機關(guān)申請減稅、免稅。納稅人向其稅收征收機關(guān)提出減免稅書面申請，領(lǐng)取并填寫河南省耕地占用稅減免申報表，同時附送如下資料： 1、用地單位申請減免耕地占用稅的書面申請; 2、農(nóng)民建房的房主身份證復(fù)印件; 3、河南省耕地占用稅減免申報表; 4、直接批復(fù)到用地單位的土地管理部門批文; 5、發(fā)改委的項目立項批文; 6、行政主管部門的立項批文; 7、占地項目平面圖。 8、征收機關(guān)要求報送的其他資料。 （二）受理審核 收到納稅人的減免申報資料后，征收機關(guān)應(yīng)審核納稅

8、人所填內(nèi)容是否屬實，送驗的有關(guān)資料是否齊全。不符合減免稅條件的，相關(guān)資料退回納稅人。受理人一般在受理當日內(nèi)將減免申報表和相關(guān)資料移交審核人。申報人沒有按照規(guī)定提供資料或提供的資料不齊的，受理人應(yīng)一次性告知申報人應(yīng)補正的資料。對符合減免稅規(guī)定的，在河南省耕地占用稅減免申報表中簽署初審意見。 （三）批準程序 對于符合耕地占用稅減免規(guī)定的納稅人，經(jīng)財政局長或主管副局長批準后，以財政部門正式文件給予批復(fù)。同時，根據(jù)審批意見，填制河南省耕地占用稅減免統(tǒng)計表。 對于不符合減免規(guī)定的，審核人應(yīng)向申報人說明原因，并核定應(yīng)納稅額，轉(zhuǎn)入“稅款征收”環(huán)節(jié)。需向上級征收機關(guān)請示的，審核人應(yīng)向申報人說明情況，并在規(guī)定的

9、時限內(nèi)辦理手續(xù)。 （四）審批權(quán)限 耕地占用稅減免實行申報管理制度，受理減免耕地占用稅事項的機關(guān)為省、市、縣(市)財政征收機關(guān)。申報耕地占用稅減免的納稅人應(yīng)在用地申請獲得批準后30日內(nèi)，向與批準其占用耕地的土地管理機關(guān)同級的征收機關(guān)提出減免申請。國務(wù)院和國土資源部批準占用的耕地或占用耕地在1000畝以上(含1O00畝)的，由省級征收機關(guān)辦理減免稅手續(xù)。 省以下征收機關(guān)應(yīng)按照河南省財政廳耕地占用稅契稅減免管理辦法（豫財農(nóng)稅200426號）規(guī)定的減免管理權(quán)限辦理審批。 （五）備案管理 耕地占用稅的減免管理，實行逐級備案制度。占用耕地在1000畝（含1000畝）以上的減免，征收機關(guān)應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢

10、之日起30日內(nèi)報國家稅務(wù)總局備案。1000畝以下減免應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報省、市財政部門征收機關(guān)備案。 耕地占用稅減免應(yīng)向上級征收機關(guān)備案土地部門用地批準文件、減免申報表和當?shù)刎斦块T批準文件。 六、納稅保證金 經(jīng)縣級以上人民政府批準，征收機關(guān)可以實行耕地占用稅預(yù)征辦法。根據(jù)財政部關(guān)于耕地占用稅實行預(yù)征辦法的函有關(guān)規(guī)定，在耕地占用稅征管中，各級征收機關(guān)應(yīng)按規(guī)定要求相關(guān)單位和個人提交納稅保證金，相關(guān)單位和個人應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)到征收機關(guān)進行納稅清算。其管理程序如下： （一）有關(guān)單位和個人提交納稅保證金時，征收機關(guān)填開耕地占用稅納稅保證金收據(jù)交納稅人，并登記耕地占用稅納稅保證金臺賬。

11、 （二）在申請結(jié)算納稅保證金時，首先辦理納稅手續(xù)，開具耕地占用稅完稅證。如未發(fā)生應(yīng)稅行為需要返還保證金的，征收機關(guān)在耕地占用稅納稅保證金收據(jù)中填寫清算記錄，退付保證金；以納稅保證金抵繳稅款的，將其已完稅的完稅證作為抵繳稅款的憑證。當應(yīng)納稅額少于納稅保證金時，抵頂后，余額退還；當應(yīng)納稅額大于納稅保證金時，以納稅保證金全額抵繳，不足部分由納稅人補繳。 （三）征收機關(guān)應(yīng)定期整理耕地占用稅納稅保證金及臺賬。 七、延期繳稅 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級征收機關(guān)批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。 （一）申請 納稅人向其主管征收機關(guān)提出申請，領(lǐng)取并填寫河南省耕地占用稅延期繳納稅

12、款申請審批表。 （二）受理、審核 受理征收機關(guān)應(yīng)審核納稅人填寫內(nèi)容是否屬實，所附資料是否齊全，延期繳稅理由是否存在。對情況屬實且符合規(guī)定的，簽署初審意見，報省級征收機關(guān)審批。 （三）批準 省級征收機關(guān)批準簽署意見后，下發(fā)受理征收機關(guān)。受理征收機關(guān)將經(jīng)過審批的延期繳納稅款申請審批表發(fā)納稅人，登記逾期未納稅情況表，相關(guān)資料歸檔。 八、納稅通知 納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未申報納稅的，征收人員可根據(jù)河南省耕地占用稅臺賬，生成河南省耕地占用稅納稅通知書，通知納稅人15日內(nèi)繳納稅款；逾期仍未納稅的，征收機關(guān)下發(fā)河南省耕地占用稅限期繳納稅款通知書，通知納稅人15日內(nèi)繳納稅款。限期交納稅款通知書應(yīng)注明納稅人滯納稅款

13、時間，經(jīng)土地管理部門批準占用的耕地，從批準之日起30日后加收滯納金；未經(jīng)批準占用的耕地，從納稅人與村民簽訂土地占用、租用、補償協(xié)議或?qū)嶋H占用之日起30日后加收滯納金。 對有違犯稅務(wù)行政管理法律秩序的違法行為但不構(gòu)成犯罪的納稅人和其他稅務(wù)當事人，征收機關(guān)要進行調(diào)查、核實，制作陳述申辯筆錄，填寫稅收行政處罰事項告知書或稅收行政處罰決定書（簡易）。納稅人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅規(guī)定繳納或解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后依法申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，可依法向法院起訴。征收機關(guān)制作稅收行政處罰決定書或不予稅收行政處罰決定書、稅收違法事實不成立通

14、知書或涉稅案件移送通知書。 九、稅收執(zhí)行 征收機關(guān)向納稅人發(fā)出河南省耕地占用稅限期繳納稅款通知書15日后，納稅人仍不繳納稅款的，征收機關(guān)可以填制財政行政執(zhí)法審批表，經(jīng)縣級以上財政局局長批準后，采取以下措施： （一）文書送達 文書送達，是指征收機關(guān)將需由納稅人、協(xié)稅人履行的各類稅務(wù)文書，送達給納稅人、協(xié)稅人，以督促納稅人依法履行稅務(wù)處理決定的管理活動。 1、送達稅務(wù)文書的種類： （1）耕地占用稅文書送達回證； （2）河南省耕地占用稅納稅通知書； （3）河南省耕地占用稅限期繳納稅款通知書； （4）河南省耕地占用稅凍結(jié)存款通知書； （5）解除稅收保全措施決定書（凍結(jié)存款適用）； （6）河南省耕地占用

15、稅稅收保全措施決定書（扣押/查封適用）； （7）河南省耕地占用稅解除稅收保全措施決定書（扣押/查封適用）； （8）河南省耕地占用稅扣繳稅收款項通知書； （9）拍賣商品、貨物、財產(chǎn)決定書； （10）稅收行政處罰事項告知書； （11）河南省耕地占用稅行政處罰聽證通知書； （12）河南省耕地占用稅違法事實不成立通知書； （13）不予行政處罰決定書； （14）河南省耕地占用稅稅收行政處罰決定書； （15）河南省耕地占用稅行政處罰決定書（簡易）； （16）河南省耕地占用稅行政處罰決定書； （17）河南省耕地占用稅強制執(zhí)行決定書； （18）河南省耕地占用稅提供納稅擔保通知書； （19）河南省耕地占用稅解除

16、納稅擔保通知書； 2、送達稅務(wù)文書的要求： 征收機關(guān)向納稅人送稅務(wù)文書時，要按照稅務(wù)文書所載明的內(nèi)容, 填制由納稅人簽字的耕地占用稅文書送達回證。受送達人是公民的，應(yīng)當由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收；受送達人是法人或其他組織的，應(yīng)當由法人的法定代表人、其他組織的負責人或者該法人、組織的財務(wù)負責人、負責收件的人簽收。受送達人有代理人的，可以交由其代理人簽收。 3、送達稅務(wù)文書的方法： 可采取以下方式送達受送達人：一是直接送達。直接送達受送達人，并由受送達人或者規(guī)定的其他簽收人在送達回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達；二是留置送達。受送達人或者其他簽收人拒絕簽收的，送達人

17、應(yīng)當在送達回證上記明拒收理由和日期，并由送達人和見證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書留置在受送達人處，即視為送達；為劃清責任，必要時可委托公證機關(guān)一并送達;三是郵寄送達。需要郵寄送達的，應(yīng)采用掛號方式從郵局郵寄，并以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期，并視為送達；四是委托送達。直接送達有困難的，征收機關(guān)可以委托其他有關(guān)機關(guān)或者單位代為送達，受托送達的機關(guān)或單位應(yīng)在送達回證上簽字備注；五是公告送達。因同一送達事項受送達人眾多或采用上述規(guī)定的其他方式無法送達的，征收機關(guān)可以公告送達稅務(wù)文書，自公告之日起滿30日，即視為送達。 （二）強制執(zhí)行 稅務(wù)文書經(jīng)上述方式送達后，即發(fā)生法律效力，進入履行階段。納

18、稅人在征收機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，既不履行納稅義務(wù)、又不申請聽證、行政復(fù)議或提起行政訴訟的，征收機關(guān)可以采取以下強制執(zhí)行措施： 1、對有銀行賬戶或存款的納稅人，經(jīng)縣級以上財政局長批準填制凍結(jié)存款通知書和稅收保全措施決定書分別通知納稅人和銀行，凍結(jié)納稅人相當于應(yīng)納稅款金額的銀行存款。 納稅人在銀行存款被凍結(jié)后15日內(nèi)到征收機關(guān)交納稅款時，征收機關(guān)應(yīng)填制解除稅收保全措施決定書和解除凍結(jié)存款通知書，分別通知銀行和納稅人。 納稅人在銀行存款被凍結(jié)后15日內(nèi)仍不交納稅款的，經(jīng)縣級以上財政局長批準，填制河南省耕地占用稅扣繳稅收款項通知書，書面通知開戶銀行扣繳稅款； 2、對沒有銀行賬戶或存款的納稅人，經(jīng)縣級以上財政局長批準，填制河南省耕地占用稅稅收保全措施決定書（扣押/查封適用）、扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)或查封商品