小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

1、小型企業(yè)內(nèi)部操縱規(guī)范（征求意見稿）文后附錄了一些小型民營企業(yè)財務(wù)操縱的制度，僅供參考。文后附錄了一些小型民營企業(yè)財務(wù)操縱的制度，僅供參考。 總則【目的和依據(jù)】為關(guān)心小型企業(yè)建立和實(shí)施有效的內(nèi)部操縱，提高經(jīng)營治理水平和風(fēng)險防范及應(yīng)對能力，促進(jìn)小型企業(yè)的健康可持續(xù)進(jìn)展，依照中華人民共和國會計法、中華人民共和國公司法、企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范?！拘⌒推髽I(yè)特征】本規(guī)范所稱小型企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)），是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合以下要緊特征的小規(guī)模企業(yè)：（一）由擁有多數(shù)所有權(quán)的人員治理企業(yè)；（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，治理層級較少；（三）業(yè)務(wù)線較少且每條業(yè)務(wù)線中產(chǎn)品較少；

2、（四）信息系統(tǒng)較為簡單；（五）職員數(shù)量較少，部分職員一人身兼多崗；（六）其他法律法規(guī)有明確規(guī)定的?！具m用范圍】各企業(yè)應(yīng)對比本規(guī)范第二條的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定所列明的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)自身特點(diǎn)，確定是否適用本規(guī)范。執(zhí)行本規(guī)范的小型企業(yè)，如因企業(yè)進(jìn)展壯大不再符合本規(guī)范第二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)特征，應(yīng)當(dāng)自下一年度起轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范及其配套指引。差不多執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范及配套指引的企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本規(guī)范?！緝?nèi)控定義】本規(guī)范所稱內(nèi)部操縱，是指由企業(yè)全員共同實(shí)施的，以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，通過建立和實(shí)施內(nèi)部操縱措施、監(jiān)督評價和保障機(jī)制，旨在實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)的過程?！緝?nèi)控目標(biāo)】對小型企業(yè)

3、而言，內(nèi)控目標(biāo)宜增加一項(xiàng)，即（五）涉稅信息的真實(shí)、完整、及時、準(zhǔn)確內(nèi)部操縱應(yīng)對企業(yè)所面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效治理，其目標(biāo)是合理保證：對小型企業(yè)而言，內(nèi)控目標(biāo)宜增加一項(xiàng)，即（五）涉稅信息的真實(shí)、完整、及時、準(zhǔn)確（一）經(jīng)營的合法合規(guī)；（二）資產(chǎn)的安全；（三）經(jīng)營的效率和效果；（四）業(yè)務(wù)、財務(wù)和治理等相關(guān)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整。【內(nèi)控要素】企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（一）操縱環(huán)境。操縱環(huán)境是內(nèi)部操縱體系建立和實(shí)施以及保障其持續(xù)有效的基礎(chǔ)，一般應(yīng)包括組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)分工、問責(zé)制、人力資源治理、績效治理、企業(yè)文化等內(nèi)容和相關(guān)機(jī)制。（二）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是內(nèi)部操縱體系建立與動態(tài)調(diào)整的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)及時識

4、不、系統(tǒng)分析與實(shí)現(xiàn)企業(yè)操縱目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險治理方式。（三）操縱活動。操縱活動是為治理風(fēng)險而建立和實(shí)施的一系列政策、制度、程序和措施。企業(yè)應(yīng)依照風(fēng)險評估結(jié)果，設(shè)計和實(shí)施相應(yīng)的操縱活動，將風(fēng)險操縱在可同意的水平之內(nèi)。（四）信息與溝通。信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部操縱的必要條件。企業(yè)應(yīng)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與風(fēng)險和操縱相關(guān)的信息，并確保其在企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)與外部之間實(shí)現(xiàn)有效溝通。（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部操縱的必要保證。企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部操縱的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部操縱體系的有效性，識不內(nèi)部操縱缺陷并及時督促改進(jìn)。在整體有效的內(nèi)部操縱體系中，上述要素一般應(yīng)同時存在并能持續(xù)運(yùn)行?！緝?nèi)

5、控原則】風(fēng)險導(dǎo)向原則。內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)將相互關(guān)聯(lián)的過程作為系統(tǒng)加以識不、理解和治理，以風(fēng)險為動身點(diǎn)，在數(shù)據(jù)和信息分析的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險導(dǎo)向原則。內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)將相互關(guān)聯(lián)的過程作為系統(tǒng)加以識不、理解和治理，以風(fēng)險為動身點(diǎn)，在數(shù)據(jù)和信息分析的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注會對企業(yè)內(nèi)部操縱目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成重大阻礙的高風(fēng)險領(lǐng)域。全員參與原則。各級人員差不多上企業(yè)之本，只有他們的充分參與，才能使他們的才能為企業(yè)帶來收益，為企業(yè)內(nèi)操縱度的有效實(shí)施提供保證。過程方法原則。將企業(yè)經(jīng)營活動與擁有和操縱的相關(guān)資源作為過程進(jìn)行治理，對過程中的每一個業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)均納入操縱范圍，能夠更高效地得到期望的結(jié)果。（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)與企

6、業(yè)進(jìn)展時期、經(jīng)營規(guī)模、治理水平、資源狀況等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。（五）實(shí)質(zhì)重于形式原則。內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)注重風(fēng)險治理的實(shí)際效果，而不拘泥于特定的表現(xiàn)形式和實(shí)現(xiàn)手段。（六）成本效益原則。內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)權(quán)衡投入與回報的匹配，以合理的成本實(shí)現(xiàn)預(yù)期的操縱目標(biāo)。（七）持續(xù)運(yùn)行原則。內(nèi)部操縱應(yīng)形成建立、實(shí)施、監(jiān)督及持續(xù)改進(jìn)的治理閉環(huán)，以確保內(nèi)部操縱五個要素同時存在并能持續(xù)運(yùn)行，促使企業(yè)總體業(yè)績得到持續(xù)改進(jìn)。（一）風(fēng)險導(dǎo)向原則。內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險為動身點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注會對企業(yè)內(nèi)部操縱目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成重大阻礙的高風(fēng)險領(lǐng)域。（二）適應(yīng)性原則。內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)展時期、經(jīng)營規(guī)模、治理水平、資源狀況等相適應(yīng)，

7、并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。（三）實(shí)質(zhì)重于形式原則。內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)注重風(fēng)險治理的實(shí)際效果，而不拘泥于特定的表現(xiàn)形式和實(shí)現(xiàn)手段。（四）成本效益原則。內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)權(quán)衡投入與回報的匹配，以合理的成本實(shí)現(xiàn)預(yù)期的操縱目標(biāo)。（五）持續(xù)運(yùn)行原則。內(nèi)部操縱應(yīng)形成建立、實(shí)施、監(jiān)督及持續(xù)改進(jìn)的治理閉環(huán)，以確保內(nèi)部操縱五個要素同時存在并能持續(xù)運(yùn)行。【建立體系總體要求】企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)范要求，建立和實(shí)施適合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部操縱體系，強(qiáng)化內(nèi)部操縱長效運(yùn)行保障機(jī)制，持續(xù)開展內(nèi)部操縱監(jiān)督?！緝?nèi)控要緊責(zé)任人】企業(yè)的要緊負(fù)責(zé)人對企業(yè)內(nèi)部操縱的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部操縱規(guī)劃決策、風(fēng)險評估、重要內(nèi)部操縱領(lǐng)域治理、

8、實(shí)施保障機(jī)制的建立與實(shí)施等，持續(xù)關(guān)注執(zhí)行和監(jiān)督效果，及時糾偏?！緝?nèi)控建設(shè)工作責(zé)任】企業(yè)能夠設(shè)置專門部門、崗位或者指定適當(dāng)?shù)牟块T、人員，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)和推動內(nèi)部操縱的建立、實(shí)施以及更新完善工作?！静倏v工作責(zé)任】企業(yè)應(yīng)確定各項(xiàng)風(fēng)險和操縱活動的責(zé)任人，并明確其在相關(guān)風(fēng)險和操縱活動的建立、實(shí)施和日常治理等方面的職責(zé)，確保其能負(fù)責(zé)相關(guān)風(fēng)險治理和操縱活動的及時有效運(yùn)行，并能對所發(fā)覺的問題進(jìn)行調(diào)查和采取相應(yīng)的整改行動。 內(nèi)部操縱建設(shè) 內(nèi)部操縱建設(shè)基礎(chǔ)要求【內(nèi)部操縱工作治理制度】企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部操縱建設(shè)和治理要求，包括建設(shè)規(guī)劃、工作責(zé)任、建設(shè)程序、保障機(jī)制、監(jiān)督完善等。企業(yè)能夠單獨(dú)制定內(nèi)部操縱工作相關(guān)的治理制

9、度，也能夠?qū)?nèi)部操縱的治理要求融于流程、標(biāo)準(zhǔn)或程序治理等現(xiàn)有的制度體系中?！緝?nèi)控建設(shè)規(guī)劃】企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部操縱的長期建設(shè)和持續(xù)治理進(jìn)行合理規(guī)劃，包括落實(shí)內(nèi)部操縱工作的具體責(zé)任、界定內(nèi)部操縱建設(shè)時期目標(biāo)、明確推進(jìn)方式、合理配置資源等，以確保時期性建設(shè)成果的連續(xù)性以及幸免所投入成本的白費(fèi)。【內(nèi)控時期性目標(biāo)設(shè)定】企業(yè)能夠綜合評估自身戰(zhàn)略安排、資源條件、治理水平以及外部監(jiān)管要求，合理確定分時期的工作目標(biāo)。時期性目標(biāo)能夠是實(shí)現(xiàn)某一內(nèi)部操縱目標(biāo)，也能夠是實(shí)現(xiàn)某幾個內(nèi)部操縱目標(biāo)，應(yīng)反映出企業(yè)所期望達(dá)到的運(yùn)營和財務(wù)績效水平?！緝?nèi)控建設(shè)推進(jìn)方式】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在關(guān)注重要風(fēng)險和成本效益的基礎(chǔ)上，明確相應(yīng)的建設(shè)推進(jìn)方式。既

10、能夠在組織內(nèi)系統(tǒng)全面同步開展，也能夠采取分步實(shí)施的方法分時期、分模塊開展推進(jìn)。 建設(shè)程序和內(nèi)容【總述】企業(yè)應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向確定內(nèi)部操縱體系建設(shè)的領(lǐng)域，建立良好的內(nèi)部操縱環(huán)境，通過設(shè)計相應(yīng)的操縱活動或?qū)ΜF(xiàn)有的操縱活動進(jìn)行梳理、完善和優(yōu)化，確保內(nèi)部操縱體系有效并持續(xù)運(yùn)行。【風(fēng)險評估】企業(yè)能夠依據(jù)所設(shè)定的操縱目標(biāo)，選擇采納經(jīng)營治理會議、專家訪談、風(fēng)險調(diào)查問卷、風(fēng)險研討會等適當(dāng)?shù)姆绞?、方法和程序開展風(fēng)險識不和評估，了解所面臨的要緊風(fēng)險及其阻礙，評估是否超過企業(yè)所能承受的水平，并以此為基礎(chǔ)來作出同意、規(guī)避、降低或分擔(dān)的風(fēng)險應(yīng)對決策，進(jìn)而明確應(yīng)予重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)先操縱的風(fēng)險，以及如何對這些風(fēng)險實(shí)現(xiàn)治理?！撅L(fēng)險評

11、估的對象】企業(yè)能夠依據(jù)所設(shè)定的目標(biāo)和建設(shè)工作規(guī)劃，針對性地選擇評估對象開展風(fēng)險評估。評估對象能夠是整個組織或某個職能，也能夠是某個業(yè)務(wù)領(lǐng)域、某個產(chǎn)品或某個具體事項(xiàng)?！撅L(fēng)險評估的內(nèi)容】企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身不同進(jìn)展時期和業(yè)務(wù)拓展的情況，持續(xù)評估各類風(fēng)險對內(nèi)部操縱目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)所造成的預(yù)期阻礙，包括風(fēng)險發(fā)生的可能性、風(fēng)險發(fā)生后可能的阻礙程度以及相應(yīng)阻礙可能會持續(xù)的時刻。【風(fēng)險評估的方式和頻率】企業(yè)開展風(fēng)險評估應(yīng)選擇高效靈活的方式方法。既能夠結(jié)合治理經(jīng)營分析進(jìn)行，也能夠系統(tǒng)全面地開展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每年開展一次系統(tǒng)全面的風(fēng)險評估，并鼓舞各個層級的治理人員和全體職員參與風(fēng)險信息的提供以及風(fēng)險評估的討論。企業(yè)在風(fēng)險、

12、業(yè)務(wù)等發(fā)生快速變化以及需要對重大事項(xiàng)進(jìn)行決策時，應(yīng)考慮相應(yīng)增加風(fēng)險評估的頻率。【風(fēng)險評估技術(shù)】企業(yè)應(yīng)當(dāng)掌握和逐步優(yōu)化風(fēng)險評估技術(shù)。假如企業(yè)缺乏風(fēng)險評估經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，尤其是關(guān)于某些特定的重要風(fēng)險，應(yīng)考慮獲得外部專家的支持。企業(yè)能夠在條件成熟時，逐步建立適合自身特點(diǎn)的重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，設(shè)立風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，以提升整體風(fēng)險評估的質(zhì)量和時效性?！拘桕P(guān)注的風(fēng)險】企業(yè)應(yīng)持續(xù)關(guān)注對其內(nèi)部操縱目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能造成重大阻礙的內(nèi)外部風(fēng)險及其變化，如：（一）與經(jīng)營的合法合規(guī)相關(guān)的政策風(fēng)險、舞弊風(fēng)險、違法違規(guī)風(fēng)險等。（二）與資產(chǎn)的安全相關(guān)的資金風(fēng)險、資產(chǎn)安全風(fēng)險、核心信息泄露風(fēng)險等。（三）與經(jīng)營的效率和效果相關(guān)的行業(yè)風(fēng)險

13、、組織戰(zhàn)略風(fēng)險、業(yè)務(wù)模式風(fēng)險、市場營銷風(fēng)險、人員流失風(fēng)險等。（四）與業(yè)務(wù)、財務(wù)和治理等相關(guān)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整相關(guān)的信息系統(tǒng)風(fēng)險、會計與報告風(fēng)險等?！静倏v活動總體】企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，考慮其所處的行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、職員操作適應(yīng)等，采納預(yù)防性操縱與發(fā)覺性操縱相結(jié)合的方法，在重要業(yè)務(wù)流程中選擇和執(zhí)行不相容職責(zé)分離操縱、授權(quán)審批操縱、信息技術(shù)操縱、財產(chǎn)愛護(hù)操縱、預(yù)算操縱、運(yùn)營分析操縱和績效考評等適當(dāng)?shù)牟倏v活動，將風(fēng)險降低到可同意的水平。關(guān)于由于外部事件阻礙而難以實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)的風(fēng)險，如外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、法律法規(guī)變化等，企業(yè)應(yīng)建立和實(shí)施相應(yīng)的操縱活動，以關(guān)心其及時了解相關(guān)信息?！局匾?/p>

14、的對象和環(huán)節(jié)】宜增加“第（十）款涉稅信息宜增加“第（十）款涉稅信息”，將原第（十）款修改為第（十一）款（一）資金治理；（二）重要資產(chǎn)治理；（三）關(guān)鍵人員治理；（四）關(guān)鍵客戶治理；（五）關(guān)鍵的供應(yīng)商治理；（六）關(guān)鍵技術(shù)與信息治理；（七）重要外包業(yè)務(wù)治理；（八）例外事項(xiàng)的處理；（九）外部監(jiān)管要求的內(nèi)容；（十）其他需要關(guān)注的領(lǐng)域?！静倏v活動設(shè)計的具體要求】應(yīng)作出如下規(guī)定：企業(yè)應(yīng)以適當(dāng)?shù)拿浇榻⒉⒈３謨?nèi)操縱度文件；應(yīng)建立并保持記錄，以提供法律法規(guī)要求和內(nèi)操縱度所需的證據(jù)。在設(shè)計操縱活動時，企業(yè)應(yīng)能明確具體的實(shí)施要求和工作標(biāo)準(zhǔn)，包括但不限于明確操縱責(zé)任人、操縱頻率、操縱執(zhí)行方式、操縱痕跡的保留等，以確保

15、能夠正確理解和執(zhí)行該內(nèi)部操縱，并對其進(jìn)行檢查。應(yīng)作出如下規(guī)定：企業(yè)應(yīng)以適當(dāng)?shù)拿浇榻⒉⒈３謨?nèi)操縱度文件；應(yīng)建立并保持記錄，以提供法律法規(guī)要求和內(nèi)操縱度所需的證據(jù)。關(guān)于重要的流程，企業(yè)可考慮采納內(nèi)部操縱手冊等書面的形式進(jìn)行講明，并通過溝通和培訓(xùn)，有效地傳達(dá)給負(fù)責(zé)實(shí)施操縱措施的部門和人員?！究紤]操縱責(zé)任人的勝任能力】企業(yè)應(yīng)確保每項(xiàng)操縱活動的操縱責(zé)任人具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力并符合國家有關(guān)崗位執(zhí)業(yè)資格要求，定期評估并確保其專業(yè)勝任能力與其工作職責(zé)相匹配。關(guān)于相關(guān)人員尚未具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力的，企業(yè)能夠考慮采納強(qiáng)化培訓(xùn)、調(diào)整人力安排、強(qiáng)化獨(dú)立檢查等方法進(jìn)行彌補(bǔ)，必要時應(yīng)對操縱活動作出適當(dāng)調(diào)整，以免因執(zhí)行

16、偏差給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失?！九c現(xiàn)有治理體系相結(jié)合】不排除有些企業(yè)已做了ISO9001認(rèn)證，認(rèn)證體系文件中與內(nèi)控重疊的部分應(yīng)直接應(yīng)用過來即可。關(guān)于治理相對成熟的領(lǐng)域，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能的利用已有的治理基礎(chǔ)、工作標(biāo)準(zhǔn)和操作適應(yīng)，將內(nèi)部操縱要求與現(xiàn)有治理體系相融合，確保內(nèi)部操縱體系建設(shè)的實(shí)效性。不排除有些企業(yè)已做了ISO9001認(rèn)證，認(rèn)證體系文件中與內(nèi)控重疊的部分應(yīng)直接應(yīng)用過來即可?！静幌嗳萋氊?zé)】企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求及自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，識不和分配業(yè)務(wù)活動中涉及的不相容職責(zé)，包括但不限于在重要的業(yè)務(wù)流程中設(shè)置必要的批閱、檢查、評估環(huán)節(jié)，合理劃分業(yè)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的責(zé)任，形成適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分

17、工和制衡機(jī)制。當(dāng)因資源限制而無法實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離時，企業(yè)應(yīng)考慮選擇并執(zhí)行替代性的批閱系統(tǒng)報告、抽查交易文檔、定期資產(chǎn)盤點(diǎn)等操縱活動。關(guān)于無法實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離的關(guān)鍵敏感職能，企業(yè)還可考慮強(qiáng)化相應(yīng)的檢查要求，防止因兼崗而可能造成的操縱缺失或無效?！局卫韺恿桉{對小企業(yè)來講，所謂企業(yè)文化事實(shí)上只是一個空頭口號，可信程度較低，并不具備多少現(xiàn)實(shí)約束力。因此，解決治理層凌駕問題，關(guān)鍵還在于建立具有硬約束力的制度?！恐卫韺恿桉{是指治理層出于不正當(dāng)?shù)哪康亩庠浆F(xiàn)有的內(nèi)部操縱，以獵取個人利益、粉飾業(yè)績或掩蓋違法違規(guī)等行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮建立相應(yīng)的操縱措施來降低治理層凌駕的風(fēng)險，包括建設(shè)高度尊重誠信和道德價值觀的企業(yè)文化、設(shè)

18、計和實(shí)施有效的舉報機(jī)制、建立健全符合企業(yè)自身實(shí)際情況的內(nèi)部審計職能等。對小企業(yè)來講，所謂企業(yè)文化事實(shí)上只是一個空頭口號，可信程度較低，并不具備多少現(xiàn)實(shí)約束力。因此，解決治理層凌駕問題，關(guān)鍵還在于建立具有硬約束力的制度。【IT系統(tǒng)操縱的考慮】運(yùn)用信息技術(shù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)系統(tǒng)開發(fā)操縱、系統(tǒng)變化操縱、數(shù)據(jù)安全性和訪問操縱、計算機(jī)操作操縱、應(yīng)用操縱、終端用戶運(yùn)算操縱等方面的操縱，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行?！緫?yīng)急機(jī)制】企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。【反舞弊關(guān)于上市的小企業(yè)，更多還得靠外部監(jiān)督約束，譬如銀行、證監(jiān)

19、會、稅務(wù)、工商等部門的聯(lián)動。關(guān)于注冊會計師審計當(dāng)然重要，然而其可靠程度令人質(zhì)疑。針對小企業(yè)內(nèi)控機(jī)制中的反舞弊措施，更應(yīng)充分發(fā)揮稅務(wù)部門的監(jiān)督考核作用。小企業(yè)內(nèi)操縱度應(yīng)向稅務(wù)部門備案，并同意稅務(wù)部門的考核認(rèn)定。 】依照風(fēng)險評估的結(jié)果，舞弊風(fēng)險較高的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化對可能誘發(fā)舞弊的動機(jī)和壓力、舞弊的機(jī)會以及職員對舞弊行為的認(rèn)識等方面的治理和監(jiān)控。舞弊事項(xiàng)一旦發(fā)生，應(yīng)針對舞弊案件進(jìn)行及時調(diào)查、處理、報告和補(bǔ)救。關(guān)于上市的小企業(yè)，更多還得靠外部監(jiān)督約束，譬如銀行、證監(jiān)會、稅務(wù)、工商等部門的聯(lián)動。關(guān)于注冊會計師審計當(dāng)然重要，然而其可靠程度令人質(zhì)疑。針對小

20、企業(yè)內(nèi)控機(jī)制中的反舞弊措施，更應(yīng)充分發(fā)揮稅務(wù)部門的監(jiān)督考核作用。小企業(yè)內(nèi)操縱度應(yīng)向稅務(wù)部門備案，并同意稅務(wù)部門的考核認(rèn)定。 必要時，企業(yè)能夠建立舉報流程，設(shè)置獨(dú)立的舉報專線，并應(yīng)當(dāng)讓全體職員、客戶、供應(yīng)商和其他利益相關(guān)方知曉?！靖戮S護(hù)】企業(yè)應(yīng)持續(xù)關(guān)注并檢查操縱活動的有效性，在發(fā)生以下情況時組織內(nèi)部操縱體系的更新與優(yōu)化：企業(yè)戰(zhàn)略方向、業(yè)務(wù)范疇、經(jīng)營治理模式、治理層發(fā)生重大變化；企業(yè)風(fēng)險發(fā)生重大變化；發(fā)覺冗余、過時或低效的操縱活動；通過監(jiān)督發(fā)覺無法整改的重大問題；關(guān)鍵崗位人員勝任能力不足；出現(xiàn)大量的例外事項(xiàng)；外部監(jiān)管要求規(guī)定的調(diào)整。 監(jiān)督評價【監(jiān)督評價要求】企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特性、經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)

21、險水平等因素建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部操縱監(jiān)督評價機(jī)制，對內(nèi)部操縱體系的設(shè)計和運(yùn)行情況進(jìn)行評價?！颈O(jiān)督人員要求】企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用具備勝任能力的人員履行內(nèi)部操縱的監(jiān)督職能，且監(jiān)督人員不得由操縱執(zhí)行人員兼任。同時，操縱責(zé)任人所執(zhí)行的操縱檢查并不能替代監(jiān)督。具備條件的企業(yè)，能夠建立內(nèi)部審計職能或通過業(yè)務(wù)外包，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部操縱有效性的監(jiān)督，以提高評估的質(zhì)量和客觀性，并確保足夠的評估范圍和頻率?！颈O(jiān)督方法】企業(yè)可高效靈活地采納適當(dāng)?shù)姆椒▽?shí)現(xiàn)監(jiān)督。監(jiān)督方法包括但不限于在業(yè)務(wù)流程中嵌入檢查、分析、審核等實(shí)時監(jiān)督活動，以及獨(dú)立的經(jīng)營分析、抽查、重新執(zhí)行、專項(xiàng)檢查等活動及其組合，以發(fā)覺內(nèi)部操縱的設(shè)計和執(zhí)行缺陷?！颈O(jiān)督方式小企業(yè)內(nèi)

22、控評價，更多的依舊要仰仗稅務(wù)部門的監(jiān)督考察。 這一點(diǎn)要緊是基于小企業(yè)在逃稅、避稅、漏稅方面可能會有更多的動機(jī)。】企業(yè)對內(nèi)部操縱的有效性進(jìn)行評價，可選擇的方式包括開展全面系統(tǒng)的監(jiān)督評價，或者針對某個專題開展單獨(dú)的不定期的監(jiān)督評價，也能夠?qū)⑸鲜鰞煞N方式組合起來開展內(nèi)部操縱監(jiān)督評價。小企業(yè)內(nèi)控評價，更多的依舊要仰仗稅務(wù)部門的監(jiān)督考察。 這一點(diǎn)要緊是基于小企業(yè)在逃稅、避稅、漏稅方面可能會有更多的動機(jī)?！颈O(jiān)督重點(diǎn)】企業(yè)監(jiān)督應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域包括但不限于：高風(fēng)險領(lǐng)域；人員勝任能力不足的領(lǐng)域；關(guān)鍵崗位人才流失的領(lǐng)域；與新開展的業(yè)務(wù)、新采納的技術(shù)、新進(jìn)或新調(diào)整崗位的人員相關(guān)的領(lǐng)域；無法實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離的領(lǐng)域；同業(yè)已

23、發(fā)生新問題的領(lǐng)域；重大的例外事項(xiàng)；其他法律法規(guī)要求監(jiān)督的領(lǐng)域?！救毕菡J(rèn)定與溝通企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)控定期審核制度、預(yù)防和糾正措施程序等?！科髽I(yè)應(yīng)對監(jiān)督活動中發(fā)覺的內(nèi)部操縱缺陷進(jìn)行評價，分析缺陷的性質(zhì)、產(chǎn)生的緣故以及阻礙程度，按其阻礙程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，提出整改方案，并及時與整改責(zé)任方溝通，其中重大及重要缺陷應(yīng)當(dāng)向企業(yè)要緊負(fù)責(zé)人報告。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)控定期審核制度、預(yù)防和糾正措施程序等。重大缺陷，是指一個或多個操縱缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)峻偏離操縱目標(biāo)。重要缺陷，是指一個或多個操縱缺陷的組合，其嚴(yán)峻程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離操縱目標(biāo)。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要

24、缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)依照上述要求自行確定?！菊母M(jìn)】企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部操縱缺陷整改情況，確保整改責(zé)任方及時采取整改措施。關(guān)于無法整改或無法及時整改的缺陷，應(yīng)評估相關(guān)人員的勝任能力以及內(nèi)部操縱設(shè)計的合理性，進(jìn)而對內(nèi)部操縱活動做出相應(yīng)更新調(diào)整，推動企業(yè)內(nèi)部操縱體系的持續(xù)完善和優(yōu)化?！驹u價頻率及報告基于內(nèi)控評價之基礎(chǔ)，遵循“有功必獎、有過必懲、獎懲適當(dāng)、公正合理”基于內(nèi)控評價之基礎(chǔ)，遵循“有功必獎、有過必懲、獎懲適當(dāng)、公正合理”之原則，構(gòu)建獎懲機(jī)制。好的獎懲機(jī)制不僅僅能夠作為激勵個人業(yè)績或行為的一種方式，還能對職員進(jìn)行公司行為和文化方面的引導(dǎo)。企業(yè)能

25、夠依照評價結(jié)果編制內(nèi)部操縱評價報告，提交企業(yè)要緊負(fù)責(zé)人批閱。內(nèi)部操縱評價報告應(yīng)當(dāng)至少包括內(nèi)部操縱評價的范圍、內(nèi)部操縱缺陷及其認(rèn)定情況、針對內(nèi)部操縱缺陷擬采取的整改措施及整改情況等內(nèi)容。 實(shí)施保障機(jī)制【總述】建立并實(shí)施保障機(jī)制是內(nèi)部操縱體系得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)，保障機(jī)制應(yīng)當(dāng)貫穿于內(nèi)部操縱建設(shè)、日常運(yùn)行及監(jiān)督評價的全過程中?！酒髽I(yè)文化】企業(yè)應(yīng)積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，樹立積極向上的價值觀、老實(shí)守信的經(jīng)營理念和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，積極履行社會責(zé)任。企業(yè)要緊負(fù)責(zé)人應(yīng)以身作則、領(lǐng)先垂范，通過其自身言行傳達(dá)企業(yè)文化?！拘袨闇?zhǔn)則】企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立明確的行為準(zhǔn)則，通過溝通和培訓(xùn)，將與誠信、道德相關(guān)的企業(yè)價

26、值觀傳達(dá)給職員、服務(wù)供應(yīng)商和業(yè)務(wù)合作伙伴。企業(yè)應(yīng)關(guān)注并評價職員對行為準(zhǔn)則的遵守情況，發(fā)覺異常現(xiàn)象和不當(dāng)行為，應(yīng)及時調(diào)查，并采取適當(dāng)?shù)募m正措施，以表現(xiàn)企業(yè)對違規(guī)行為的明確態(tài)度?！拘畔⑹占科髽I(yè)應(yīng)當(dāng)明確信息需求，在考慮成本效益原則的基礎(chǔ)上，選擇靈活便捷的方式收集、分析和篩選跟企業(yè)相關(guān)的信息。企業(yè)能夠鼓舞職員通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，利益相關(guān)方的反饋、市場的反應(yīng)等渠道直接獵取第一手信息，并及時傳遞到企業(yè)治理人員供其進(jìn)一步甄不、分析和決策?！緝?nèi)部溝通】企業(yè)應(yīng)當(dāng)靈活選擇適合本企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部信息溝通方式，以確保整個組織內(nèi)各治理層級、業(yè)務(wù)部門之間，以及所有業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)的溝通順暢，推動全員了解、傳遞和報告準(zhǔn)確的治理

27、和內(nèi)部操縱信息，包括業(yè)務(wù)和內(nèi)部操縱的運(yùn)行情況、發(fā)生的變化、出現(xiàn)的問題等，以支持內(nèi)部操縱的有效運(yùn)行?！就獠繙贤ā科髽I(yè)應(yīng)當(dāng)考慮溝通內(nèi)容、時刻要求、法律法規(guī)要求等因素靈活選擇與外部的信息溝通方式，及時與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。關(guān)于信息溝通過程中發(fā)覺的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決，其中重要信息應(yīng)確保連續(xù)性和可追溯性。【人力資源政策】企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確和實(shí)施有利于可持續(xù)進(jìn)展的、符合相關(guān)法律法規(guī)的人力資源政策，吸引、培養(yǎng)和留用符合企業(yè)要求的人才，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置?！炯顧C(jī)制】企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照各層級的責(zé)任，確定績效考核、激勵以及適當(dāng)?shù)莫剟顧C(jī)制?？冃Э己怂?/p>

28、采納的指標(biāo)應(yīng)適當(dāng)，幸免對職員產(chǎn)生過度壓力而誘發(fā)舞弊和不當(dāng)行為。企業(yè)應(yīng)定期對績效衡量、激勵和獎勵機(jī)制的持續(xù)相關(guān)性和適當(dāng)性進(jìn)行批閱，以保證其能實(shí)現(xiàn)激勵和獎勵作用?！緝?nèi)控問責(zé)】企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立有效的內(nèi)部操縱問責(zé)機(jī)制，將內(nèi)部操縱的相關(guān)責(zé)任傳達(dá)、落實(shí)到部門和職員，并將對內(nèi)部操縱實(shí)施的考核納入企業(yè)績效考核的范圍，促進(jìn)內(nèi)部操縱的有效實(shí)施。第五章 附則【解釋權(quán)歸屬】本規(guī)范由財政部負(fù)責(zé)解釋?！緯r效】本規(guī)范自2017年1月1日起實(shí)施。附：THSG公司財務(wù)治理差不多制度（設(shè)想稿）講明：筆者通過對YT區(qū)CBY村所推行舊村改造工程進(jìn)行的調(diào)查，并查閱了該村有關(guān)資料，對其從“舊村改造樂業(yè)工程”的第一個項(xiàng)目（XYSM

29、項(xiàng)目）轉(zhuǎn)型而來的THSG實(shí)業(yè)有限公司進(jìn)行財務(wù)的核算與治理所設(shè)想的一套制度。目的和范圍為了加強(qiáng)THSG實(shí)業(yè)有限公司運(yùn)營過程的財務(wù)操縱，提高資金使用效率，為公司經(jīng)營決策當(dāng)好參謀，制定本制度。本制度要緊規(guī)范THSG實(shí)業(yè)有限公司運(yùn)營中費(fèi)用支出報帳、資金籌集和投放、收益分配、資產(chǎn)治理等方面的操縱與治理。2、財務(wù)目標(biāo)之確定2.1差不多財務(wù)目標(biāo)：合理利用稀缺的資源，統(tǒng)籌兼顧各方利益，追求股東財寶最大化。2.2財務(wù)人員依據(jù)差不多財務(wù)目標(biāo)，并結(jié)合公司年度營運(yùn)打算，制定年度財務(wù)目標(biāo)。3、財務(wù)治理工作應(yīng)遵循的原則3.1價值最大化原則要求財務(wù)人員科學(xué)統(tǒng)籌資金運(yùn)作，通過財務(wù)預(yù)測和決策，編制財務(wù)打算，進(jìn)行財務(wù)操縱，開展財

30、務(wù)檢查和分析。風(fēng)險和所得均衡原則要求財務(wù)人員對資金之籌集、營運(yùn)、投放作出風(fēng)險酬勞決策分析，以強(qiáng)化風(fēng)險的預(yù)警和防范。資源配置原則財務(wù)人員應(yīng)能通過各種理財方法的綜合應(yīng)用，使有限的財力資源得到優(yōu)化的合理配置。利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則要求財務(wù)人員應(yīng)能協(xié)調(diào)處理好各種財務(wù)關(guān)系。成本效益原則財務(wù)人員開展財務(wù)工作時，應(yīng)講求經(jīng)濟(jì)效益，即以較少的成本支出最大限度地實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營目標(biāo)。4、費(fèi)用支出報帳審批的一般規(guī)定4.1公司費(fèi)用支出應(yīng)遵循“一支筆”原則，呈報總經(jīng)理審批。財務(wù)部應(yīng)編制公司年度費(fèi)用指標(biāo)操縱預(yù)算，并分解至部門；各部門將部門年度費(fèi)用指標(biāo)應(yīng)分解至月，于每月25日前編制部門月度費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)分管副總經(jīng)理審定后報總經(jīng)理批準(zhǔn)，

31、轉(zhuǎn)報財務(wù)部備案。部門或個人用款時，應(yīng)提交資金支付申請單，申請單應(yīng)注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。費(fèi)用支出金額在800元以上但不超過1500元（含1500元）的申請單，部門負(fù)責(zé)人審核，分管副總經(jīng)理同總經(jīng)理審批會簽。單項(xiàng)費(fèi)用支出在800元以內(nèi)（含800元），由部門負(fù)責(zé)人審核，分管副總經(jīng)理審批。單項(xiàng)費(fèi)用支出超過1500元的，用款部門除提交申請單外，還應(yīng)出具可行性打算或其他有效證明，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審核后，報總經(jīng)理審批。4.5當(dāng)部門月度費(fèi)用實(shí)際支出達(dá)月打算之70%時，財務(wù)部應(yīng)編制費(fèi)用支出操縱提示單（一式三份），分不交用款部門、該部門主管領(lǐng)導(dǎo)、

32、財務(wù)總監(jiān)，對費(fèi)用支出加以操縱。凡部門月度支出超過打算5%的正常性開支，由分管副總經(jīng)理在年度預(yù)算內(nèi)據(jù)實(shí)調(diào)控，但應(yīng)向財務(wù)總監(jiān)通報。工資薪金發(fā)放前，應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人、行政部負(fù)責(zé)人、分管副總經(jīng)理審核，財務(wù)總監(jiān)審查，報總經(jīng)理批準(zhǔn)?？偨?jīng)理因公出外不能親自審批時，應(yīng)于外出前書面托付有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)代行職權(quán)。各級有審批權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)出外或離職，審批工作暫由原主管領(lǐng)導(dǎo)代為審批，事后應(yīng)及時向總經(jīng)理匯報。預(yù)算外支出由部門分管副總經(jīng)理召集專題會議研討，一般應(yīng)事前以書面文件呈報總經(jīng)理批準(zhǔn)；關(guān)于突發(fā)性的、緊急的支出，能夠事后通報總經(jīng)理。公司不應(yīng)承擔(dān)屬于職員個人的下列支出：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)

33、、收藏品等支出。職員個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥Ｙ徺I住房、支付物業(yè)治理費(fèi)等支出。5）應(yīng)由職員個人承擔(dān)的其他支出。4.11經(jīng)辦人辦完業(yè)務(wù)事項(xiàng)，履行報帳手續(xù)時，應(yīng)對取得的票據(jù)進(jìn)行歸類整理，要求分類粘貼，不得混貼。4.12業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填寫“費(fèi)用報銷單”時，應(yīng)字跡清晰，不得出現(xiàn)涂抹、墨點(diǎn)等；應(yīng)使用正楷或行楷字體，不得使用行草、草書等字體。4.13業(yè)務(wù)經(jīng)辦人應(yīng)詳細(xì)填列每筆費(fèi)用的用途。關(guān)于差旅費(fèi)、會議費(fèi)、招商廣告費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)還應(yīng)遵循下列規(guī)定：a)差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員的姓名、地點(diǎn)、時刻、任務(wù)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。b)會議費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：會議時刻、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支

34、付憑證等。c)招商廣告費(fèi)支出，應(yīng)符合下列條件：廣告是經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審定的；已實(shí)際支付費(fèi)用，并能取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定的媒介傳播。d)交際應(yīng)酬費(fèi)支出的證明材料應(yīng)包括：應(yīng)酬時刻、地點(diǎn)、參加人員、應(yīng)酬緣由、同意應(yīng)酬的單位及出席人、應(yīng)酬費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。5、貨幣資金內(nèi)部操縱規(guī)范5.1簽發(fā)收款憑證與收款應(yīng)由不同的人員負(fù)責(zé)辦理，必須職責(zé)分開。有關(guān)業(yè)務(wù)部門簽發(fā)收據(jù)，出納人員據(jù)以收款，會計人員據(jù)以入帳。5.2一切現(xiàn)金收入都應(yīng)無一例外地開給收據(jù)。5.3應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國家和公司規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金。5.4付訖的憑證，要蓋銷“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”圖章，定期裝訂，專人保管。5.5存入保證金、存出保證金、押金等應(yīng)定期

35、清理和核對。5.6出納人員必須作到日清日結(jié)，不得以不符合公司規(guī)定的單據(jù)充抵現(xiàn)金。5.7支票由專人妥善保管，按編號順序簽發(fā)并登記支票登記表。5.8及時、正確登記與銀行往來的一切帳務(wù)，及時與銀行核對帳目。5.9財務(wù)專用章應(yīng)由授權(quán)的專人自行保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。5.10財務(wù)人員應(yīng)定期分析應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡及可能發(fā)生的壞帳損失，協(xié)助主管領(lǐng)導(dǎo)擬定合理的收帳政策。6、固定資產(chǎn)治理規(guī)定6.1本制度所稱固定資產(chǎn)，是指具有以下特征的有形資產(chǎn)：為提供服務(wù)、出租或經(jīng)營治理而持有；使用壽命超過一個會計年度。固定資產(chǎn)在確認(rèn)入賬時，應(yīng)能同時滿足以下條件：與此項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益專門可能流入本公司；b)

36、此項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。6.2應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺帳、卡片，并詳細(xì)載明固定資產(chǎn)之名稱、類不、規(guī)格型號、原值、折舊情況、可能殘值、維護(hù)保養(yǎng)等情況。6.3需要購置、維護(hù)、報廢固定資產(chǎn)時，應(yīng)由固定資產(chǎn)治理部門提出相應(yīng)的申請，經(jīng)技術(shù)部門、財務(wù)部門分不進(jìn)行技術(shù)鑒定和財務(wù)評估后，呈報分管領(lǐng)導(dǎo)審核并報總經(jīng)理批準(zhǔn)。6.4固定資產(chǎn)應(yīng)按其成本入帳。外購時的成本包括買價、增值稅、相關(guān)稅費(fèi)以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其它支出。自行建筑固定資產(chǎn)，按建筑此項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入帳價值。6.5財務(wù)人員依照企業(yè)會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)之規(guī)定提取折舊。公司采納平均年限

37、法計提折舊；經(jīng)董事會批準(zhǔn)，能夠采納雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊的方法。6.6財務(wù)人員應(yīng)會同固定資產(chǎn)治理人員定期組織固定資產(chǎn)盤存。對盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)，依照董事會的批準(zhǔn)決定，依企業(yè)會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)之規(guī)定進(jìn)行財務(wù)處理。7、盈利分配治理規(guī)定7.1財務(wù)人員應(yīng)依據(jù)國家會計制度及會計準(zhǔn)則之規(guī)定，正確核算收入、成本、費(fèi)用，確保利潤計算的準(zhǔn)確性、客觀性。7.2為了推動舊村改造工作順利、平穩(wěn)進(jìn)行，會計人員編制利潤分配方案（草案）時，應(yīng)遵循下列原則：a)遵守經(jīng)政府批準(zhǔn)的股份制實(shí)施方案的原則。b)利潤分配應(yīng)兼顧集體、村民、經(jīng)營者、職員等多方面的利益，能推動公司進(jìn)展和調(diào)動村民、職員積極性的原則。7.3公司支

38、付企業(yè)所得稅后，稅后利潤得依下列順序分配之：a)承擔(dān)被沒收財物損失，支付滯納金、罰款等；b)彌補(bǔ)往常年度虧損；c)提取法定盈余公積金；d)提取任意盈余公積金。e)向股東分配利潤；公司往常年度未分配的利潤，并入本年度利潤，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，向股東分配。7.4公司彌補(bǔ)往常年度虧損和提取盈余公積后，當(dāng)年沒有可供分配的利潤時，不應(yīng)向股東分配利潤，但股東大會決議另有規(guī)定的除外。7.5公司董事會及股東大會出于公司以后進(jìn)展的需要，或是基于審慎的財務(wù)策略，能夠依據(jù)公司章程規(guī)定，決定提取任意盈余公積并確定提取比例。7.6會計人員應(yīng)先依據(jù)董事會初步審議通過的利潤分配方案進(jìn)行帳務(wù)處理；待股東大會召開后，再依

39、據(jù)股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，并據(jù)此方案按規(guī)定的時刻及時發(fā)放股利。7.7會計人員應(yīng)依照董事會審議通過的利潤分配方案、財務(wù)會計報告，分析每股利潤、股利發(fā)放率、凈資產(chǎn)酬勞率等項(xiàng)指標(biāo)，并向董事會及股東大會呈報分析結(jié)論。8、資金之籌集和投放治理規(guī)定8.1公司建立資金籌集與投放集體決策制度。由公司董事會集體決策，并對所作出的決定作成會議記錄，由出席會議的人員簽名確認(rèn)。重大投融資事項(xiàng)應(yīng)呈報股東大會審議批準(zhǔn)。8.2公司籌集資金所支付的成本包括以下各項(xiàng)：1）籌資過程中的組織治理費(fèi)用；2）籌資后的資金占用費(fèi)用；3）籌資時所支付的其他費(fèi)用。8.3財務(wù)人員應(yīng)對不同籌資方式所發(fā)生的成本進(jìn)行分析，并結(jié)合籌資

40、的用途、不同方式的籌資風(fēng)險分析，協(xié)助主管領(lǐng)導(dǎo)確定最低籌資成本、最佳籌資期限，以便合理確定籌資規(guī)模和資金結(jié)構(gòu)。8.4財務(wù)人員分析、確定籌資的成本、風(fēng)險、期限、規(guī)模后，應(yīng)結(jié)合公司經(jīng)營、治理、進(jìn)展的規(guī)劃，編制籌資預(yù)算并呈報董事會審議。8.5財務(wù)人員應(yīng)參與公司資金投放項(xiàng)目的可行性研究、論證，并做好下列工作：a)為可行性研究設(shè)立最差不多的財務(wù)假設(shè)條件，如利率、物價水平、可供資源的限制條件。b)了解當(dāng)前的稅法、金融政策、會計政策等，推斷其對投資項(xiàng)目的阻礙，并提出解決方法。c)預(yù)測或復(fù)核投資項(xiàng)目的預(yù)期現(xiàn)金流量、項(xiàng)目成本一般水平、可能收入現(xiàn)值。d)估算項(xiàng)目可能發(fā)生的最大財務(wù)風(fēng)險及公司的財務(wù)承受能力。e)估算投

41、資項(xiàng)目對公司財務(wù)結(jié)構(gòu)的阻礙。8.6公司發(fā)生小額、零星、臨時性投資可由董事會授權(quán)的高級治理人員審批；公司長期、重大的投資項(xiàng)目及決策，應(yīng)通過董事會集體決策審批并實(shí)行聯(lián)簽制度。8.7財務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對投資項(xiàng)目價值增減、收益變動等情況的跟蹤分析和監(jiān)管；并建立投資項(xiàng)目分析、治理臺帳。9、附則9.1本制度由公司董事會及其授權(quán)的高級治理人員負(fù)責(zé)解釋。9.2本制度之修訂依據(jù)公司章程及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。9.3財務(wù)人員應(yīng)依據(jù)本制度、國家統(tǒng)一會計制度和會計準(zhǔn)則的規(guī)定，制定具體業(yè)務(wù)財務(wù)治理及核算指導(dǎo)書。9.4本制度自20 xx年x月x日公布并實(shí)施。XL良種繁育公司后續(xù)經(jīng)營進(jìn)展感言XL良種繁育有限公司近一個時期以來在經(jīng)營上出

42、現(xiàn)了大幅滑坡的局面,從筆者這幾個月的觀看而言,要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營上的全然好轉(zhuǎn),就務(wù)必需要注意-必須要盡快形成一套行之有效的、可操作性強(qiáng)的扭虧經(jīng)營方略,同時要能得到專門好的執(zhí)行。必須要對現(xiàn)有經(jīng)營組織部門設(shè)置進(jìn)行重組,重新設(shè)置起良種羊營銷推廣部門,擬訂出切實(shí)有效的推廣措施，加大市場的調(diào)研、推廣工作力度。必須要能夠逐步形成一套足以產(chǎn)生可持續(xù)利潤和可持續(xù)凈現(xiàn)金流的長效保障機(jī)制,以求在今后的經(jīng)營中提升公司的償債能力、盈利能力,從而一步步的真正走出經(jīng)營困境并有效化解財務(wù)危機(jī)。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部操縱應(yīng)遵循之原則風(fēng)險導(dǎo)向原則。內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)將相互關(guān)聯(lián)的過程作為系統(tǒng)加以識不、理解和治理，以風(fēng)險為動身點(diǎn)，在數(shù)據(jù)和信息分析的

43、基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注會對企業(yè)內(nèi)部操縱目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成重大阻礙的高風(fēng)險領(lǐng)域。全員參與原則。各級人員差不多上企業(yè)之本，只有他們的充分參與，才能使他們的才能為企業(yè)帶來收益，為企業(yè)內(nèi)操縱度的有效實(shí)施提供保證。過程方法原則。將企業(yè)經(jīng)營活動與擁有和操縱的相關(guān)資源作為過程進(jìn)行治理，對過程中的每一個業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)均納入操縱范圍，能夠更高效地得到期望的結(jié)果。（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)展時期、經(jīng)營規(guī)模、治理水平、資源狀況等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。（五）實(shí)質(zhì)重于形式原則。內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)注重風(fēng)險治理的實(shí)際效果，而不拘泥于特定的表現(xiàn)形式和實(shí)現(xiàn)手段。（六）成本效益原則。內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)權(quán)衡投入與回報的匹配，以合理

44、的成本實(shí)現(xiàn)預(yù)期的操縱目標(biāo)。（七）持續(xù)運(yùn)行原則。內(nèi)部操縱應(yīng)形成建立、實(shí)施、監(jiān)督及持續(xù)改進(jìn)的治理閉環(huán)，以確保內(nèi)部操縱五個要素同時存在并能持續(xù)運(yùn)行，促使企業(yè)總體業(yè)績得到持續(xù)改進(jìn)。關(guān)于銷售提貨有關(guān)事宜的特不提示市場部： 現(xiàn)對銷售提貨過程中相關(guān)事項(xiàng)特不提示于下： 業(yè)務(wù)員向客戶發(fā)貨時，必須本人向財務(wù)提出申請，并在備貨單簽名； 業(yè)務(wù)員本人有專門情況無法親自申領(lǐng)的，應(yīng)親筆書寫托付書傳真回公司（托付書須載明受托人、提貨名稱規(guī)格及數(shù)量），受托人持托付書在財務(wù)申領(lǐng)備貨單提貨，受托人應(yīng)在備貨單提貨人處簽署“xxx代XXX提某某單位物資”字樣。 業(yè)務(wù)員申領(lǐng)備貨單時應(yīng)事先做好提貨規(guī)劃，嚴(yán)格按備貨單載明數(shù)量提貨，庫房嚴(yán)格按

45、備貨單載明數(shù)量簽發(fā)出庫單、派貨單并發(fā)貨。 業(yè)務(wù)員應(yīng)將派貨單連同物資交客戶時，須由客戶收貨人在派貨單收貨人處簽字并返還庫房驗(yàn)證，然后交財務(wù)一份存查。 業(yè)務(wù)員自出貨之日起60日內(nèi)退貨的，由庫管員驗(yàn)證無誤入庫，驗(yàn)證有問題的貨品，庫管員報主管領(lǐng)導(dǎo)處理，有問題貨品應(yīng)按每副耳機(jī)1元、每臺收音機(jī)2 元加收損耗費(fèi)； 自出貨之日起超出60日退貨的，一律按每副耳機(jī)1元、每臺收音機(jī)2元加收損耗費(fèi)。 工程部提貨參照執(zhí)行。 陜西KD電子科技有限公司 201x年10月1日關(guān)于公司20 x4年度賬目內(nèi)部審計暨內(nèi)部操縱評價報告 受公司總經(jīng)理指派，在出具公司20 x4年各門店經(jīng)營盈虧情況表時認(rèn)真閱讀了當(dāng)年賬目憑證。本次賬目閱讀

46、中也同時發(fā)覺了公司20 x4年賬務(wù)核算情形中的一些問題?，F(xiàn)將相關(guān)情況匯報如下：公司20 x4年度賬目存在問題闡述 （一） 會計科目使用上的隨意性致使信息歸類混亂。 1、“主營業(yè)務(wù)成本”同“營業(yè)費(fèi)用”科目的使用 對我公司而言，“主營業(yè)務(wù)成本”應(yīng)要緊核算主營商品的銷售成本。關(guān)于已歸入“低值易耗品”的物料在攤銷時不適宜計入“主營業(yè)務(wù)成本”。然而，在20 x4年對“低值易耗品”攤銷在計入“主營業(yè)務(wù)成本”時，時而亦計入“營業(yè)費(fèi)用”中，關(guān)于事后的查詢、匯總、分析則有一定程度的阻礙。 2、試用妝的核算 對試用妝的核算，有時在“待攤費(fèi)用”科目，有時在“庫存商品”，不統(tǒng)一，阻礙數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確度。 （二） 折舊費(fèi)

47、計提 計提折舊費(fèi)比較隨意，要緊體現(xiàn)于下半年。20 x4年下半年差不多沒怎 么提折舊（個不補(bǔ)提但又不全），20 x5年則未提折舊。如此，固定資產(chǎn)的損耗無法及時歸入費(fèi)用，資產(chǎn)價值虛大。 （三） 費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)的設(shè)置 費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)中，“營業(yè)費(fèi)用促銷費(fèi)、廣宣費(fèi)”兩個明細(xì)項(xiàng)統(tǒng)計口徑劃分有重疊，有時混用。 “營業(yè)費(fèi)用銷售返利、補(bǔ)毛利”兩個明細(xì)項(xiàng)實(shí)際反映的業(yè)務(wù)事項(xiàng)本質(zhì)相同，無需設(shè)置兩個明細(xì)項(xiàng)，可合并為一項(xiàng)，差異點(diǎn)宜放在摘要欄詳述。 “營業(yè)費(fèi)用活動返現(xiàn)”沒有單獨(dú)設(shè)置的意義，可并入“促銷費(fèi)”明細(xì)項(xiàng)?！盃I業(yè)費(fèi)用其他”核算的內(nèi)容過于龐大，其中有些可單獨(dú)設(shè)置明細(xì)項(xiàng)。 （四） 交接后，后任對前任做賬風(fēng)格改變幅度過大，阻礙信息

48、可比性。 這一點(diǎn)要緊是體現(xiàn)在工資核算上。大體上是上下半年為界，前半年工資是通過“應(yīng)付職工薪酬” 核算，后半年的時候改變了那個模式，前后信息的可比性不足。 （五） 上列問題，20 x5年也已連續(xù)了一定時日。關(guān)于這部分，差不多做過的，依照情況進(jìn)行調(diào)整；關(guān)于未發(fā)生的月份，此后就一次調(diào)整處理到位。 （六） 一些也算不上問題，但不大妥當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，在此略提一下。 憑證裝訂中的一個有味現(xiàn)象關(guān)于有些憑證，基于二級科目涉及的明細(xì)項(xiàng)多，以至于憑證頁數(shù)也較多，憑證打印時全部頁數(shù)均打印，裝訂時頁數(shù)卻有缺頁。此情形不是一份憑證，而是好幾份憑證均出現(xiàn)了。此現(xiàn)象對憑證的翻查閱讀帶來專門大不便。 在20 x4年12月憑證中，還

49、有一個有味的現(xiàn)象裝訂好的該月憑證中出現(xiàn)兩個45#憑證，通過核對軟件系統(tǒng)中憑證電子版，確定原來第一個45#憑證實(shí)際應(yīng)是44#憑證。之因此會有如此情況，其緣故當(dāng)屬下述：該月憑證當(dāng)時先做一簡化的憑證打印并裝訂（可能是為了減少打印頁數(shù)），這一簡化憑證在確定憑證號時陰差陽錯地將44#錯錄成45#（軟件系統(tǒng)難道沒有提示重號?。?；事后，又在軟件系統(tǒng)重新填制了詳盡的憑證電子版，在后來的詳盡的憑證電子版中則沒有重號。公司內(nèi)部操盡情形描述 （一） 職員業(yè)務(wù)報銷事項(xiàng) 職員業(yè)務(wù)報銷，內(nèi)部操縱中存在報銷單據(jù)審批認(rèn)定延遲的現(xiàn)象，如此會形成職員借款沖賬遲緩、職員臨時性小額墊資報賬遲緩的現(xiàn)象，也會形成賬目數(shù)據(jù)匯總的延遲、憑證

50、裝訂遲緩的現(xiàn)象。公司內(nèi)部操縱自我評價 （一） 職員業(yè)務(wù)報銷事項(xiàng)內(nèi)控的評價 職員業(yè)務(wù)報銷事項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制不利于單據(jù)的有效治理，不利于有效提高職員積極性，不利于相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計匯總分析。 四、公司內(nèi)部操縱的完善 （一） 職員業(yè)務(wù)報銷事項(xiàng)內(nèi)控的完善 當(dāng)總經(jīng)理忙于重大業(yè)務(wù)外聯(lián)而無法抽身返回公司批復(fù)報銷單據(jù)時，為幸免單據(jù)積壓延誤業(yè)務(wù)開展，可由總經(jīng)理采取一定形式授權(quán)業(yè)務(wù)主管、行政主管、財務(wù)聯(lián)合會審并共同簽署會審意見。 關(guān)于會審中符合公司規(guī)定的報銷單據(jù)可有出納予以報賬付款，總經(jīng)理不定時抽查。 關(guān)于會審中出現(xiàn)的不符合公司規(guī)定的單據(jù)，則退回經(jīng)辦人處要求其補(bǔ)充、完善后重新提交報賬； 關(guān)于會審中出現(xiàn)的公司制度中未涉及的新

51、現(xiàn)象新問題，應(yīng)向總經(jīng)理反饋存在問題并提出相關(guān)的預(yù)防和糾正措施，待總經(jīng)理核定后，再行依據(jù)總經(jīng)理核定意見處理。 陜西WH商貿(mào)有限公司 20 x5年9月23日關(guān)于公司20X3年度賬目的內(nèi)部審計報告20 x4年3月, 受公司總經(jīng)理指派，對公司20X3年賬目進(jìn)行了內(nèi)部審計。本次內(nèi)部審計要緊對公司20X3年賬務(wù)核算情形進(jìn)行了監(jiān)督和審計?，F(xiàn)將相關(guān)情況匯報如下： 一、公司20X3年度賬目存在問題闡述 （一）一月份的問題 該月一個突出的問題確實(shí)是將原本在20 x2年度已確認(rèn)過的收入在20XX年度再次確認(rèn)為收入，致使20XX年度收入虛增，利潤虛增。詳細(xì)闡明于下：我公司在20 x2年12月向陜西GJSM職業(yè)學(xué)院開具

52、了價值128209元的發(fā)票，并在當(dāng)月進(jìn)行了該筆收入的確認(rèn)。因當(dāng)時暫未收到貨款，故而確認(rèn)收入的同時掛往來賬。陜西GJSM職業(yè)學(xué)院在20X4年1月支付了上述款項(xiàng)，按照常理，在確認(rèn)收款的同時應(yīng)沖銷往來賬。然而，實(shí)際賬務(wù)處理時，卻對此筆收款再次確認(rèn)收入，由此導(dǎo)致20X4年1月收入虛增、往來虛掛。另一問題確實(shí)是，“T”字賬匯總記錄不是按照內(nèi)帳憑證匯總，而是內(nèi)帳、外賬的混合版匯總。 （二）二月份的問題該月要緊問題還在于“T”字賬匯總記錄與憑證不符。比1月相對而言，問題較輕。要緊出在“制造費(fèi)用”科目上。 （三）三月份的問題該月要緊問題還在于憑證匯總表與憑證不符。憑證匯總表中“本年利潤”借方數(shù)字與87#憑證中

53、經(jīng)營開支結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的數(shù)字出現(xiàn)差異，匯總表有誤。四月份憑證未見，無法查核審計。 （三）五月份的問題該月要緊問題在于127#憑證及賬本記載為18600，“T”字賬可能有誤。42#憑證“T”字賬匯總適用科目與憑證不符，可能為“T”字賬之誤。 （四）六月份的問題該月要緊問題在于此月“T”字賬漏記48- 2/2#憑證，由此憑證匯總表必與憑證不符。 （五）七月份的問題該月要緊問題在于：“銀行存款”科目貸方發(fā)生額匯總時漏掉5.85，但后來在八月份做匯總表時將5.85匯總到了8月份。在費(fèi)用開支向本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)時，“營業(yè)外支出”科目未作結(jié)轉(zhuǎn)，利潤（虧損）核算不實(shí)。 （六）八月份的問題該月要緊問題在于在費(fèi)用開支

54、向本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)時，“營業(yè)外支出”科目未作結(jié)轉(zhuǎn)，利潤（虧損）核算不實(shí)。15#憑證“預(yù)收賬款”貸方記載500000，“T”字賬匯總計入“預(yù)付賬款”貸方，登記賬簿時在“預(yù)收賬款”，賬面余額與報表余額不符。 （七）九月份的問題該月要緊問題在于此月“T”字賬漏記104#憑證，故“T”字賬及匯總表有誤！即：“庫存商品”借方與“生產(chǎn)成本”貸方漏記！此處的一個后果確實(shí)是報表所呈現(xiàn)出的資產(chǎn)、利潤不實(shí)。 （八）十月份的問題該月要緊問題在于“T”字賬中1608.5在憑證中查無出處；100#憑證中有1507，最初的現(xiàn)金日記賬記載為1608.5，憑證后來應(yīng)當(dāng)被人改動過?，F(xiàn)金日記賬賬面整潔無瑕，無任何改動印跡，能夠?qū)ｉT好

55、的反映業(yè)務(wù)原貌。因此，只能得到憑證被更改過的推斷！另外，本月在在費(fèi)用開支向本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)時，“營業(yè)外支出”科目卻又進(jìn)行了結(jié)轉(zhuǎn)。由此表明，公司會計核算政策前后不一致，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)的前后不可比。 （九）十一月份問題該月要緊問題在于將21#憑證附件復(fù)印后原樣重做后裝訂為23#憑證。然而，真正的23#憑證所應(yīng)反映的事項(xiàng)卻沒有被裝訂到里面去。此問題的查出，應(yīng)歸功于銀行存款日記賬呈現(xiàn)出的業(yè)務(wù)原貌。 （十）十二月份問題該月要緊問題在于111#憑證借記“應(yīng)付賬款”10000元，但在進(jìn)行“T”字賬匯總時，“應(yīng)付賬款”借方許多據(jù)，而“應(yīng)收賬款”借方卻憑空多了10000元，可能“T”字賬匯總時出現(xiàn)差錯。118#、11

56、9#憑證清澗縣校外中心項(xiàng)目款結(jié)算，憑證記錄在“應(yīng)收賬款”，“T”字賬匯總也在“應(yīng)收賬款”，登記賬簿時卻計入“預(yù)收賬款”，賬面余額與報表余額不符。20XX年末到20 x4年初，基于會計人員變更，12月內(nèi)帳憑證裝訂時漏訂了32#憑證，致使憑證與原“T”字賬匯總記錄出現(xiàn)偏差。后經(jīng)查閱外賬憑證，發(fā)覺用于外賬的票據(jù)原件同用于內(nèi)帳的票據(jù)復(fù)印件全部編進(jìn)了外賬。此處的一個后果確實(shí)是報表所呈現(xiàn)出的資產(chǎn)、負(fù)債不實(shí)。 二、問題的排除 上述問題在審計核查過程中差不多按照會計制度、公司業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)行了糾正。 三、對建立20 x4年度賬目的考慮 依照糾正后的賬目余額過入20 x4年年初數(shù)，并登記20 x4年憑證。 陜西KD

57、電子科技有限公司 20 x4年6月23日HSX電子20 x3賬目問題應(yīng)引起重視部分會計憑證核查 20 x3年1月所計入之收入128209元，屬賬務(wù)處理差錯。查核結(jié)果如下：1）經(jīng)查，20 x2年12月第84號憑證，可知，該月公司向GJSM學(xué)院開動身票01x19074#（價稅合計116000）、01x49075#（價稅合計12209）兩份，當(dāng)時已確認(rèn)收入并計入應(yīng)收賬款。2）經(jīng)查，20 x3年1月第52號憑證，可知，GJSM職業(yè)學(xué)院于20 x3年1月11日向公司支付貨款128209元，本應(yīng)沖銷應(yīng)收賬款科目，但誤記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，致使20 x3年多計收入，需要進(jìn)行會計調(diào)整。20 x2年12月確認(rèn)

58、收入時已確認(rèn)相應(yīng)成本，故2013年1月97#憑證應(yīng)做沖出調(diào)整。二、經(jīng)查增值稅申報表、所得稅申報季報表紙質(zhì)版及航信申報軟件保存的電子版，發(fā)覺：1）20 x3年第一季度三個月均未開票，也未形成收入，增值稅報表、所得稅季報、財務(wù)報表三者收入累計數(shù)一致。2）20 x3年第二季度三個月中僅5月份開動身票并形成收入19512.83元。增值稅報表中截至6月份的累計收入19512.83元，所得稅季報及利潤表收入項(xiàng)的本年累計數(shù)為147721.83元，二者相差128209元。那個相差數(shù)即為元月份憑證中本應(yīng)沖應(yīng)收賬款卻誤記收入的128209元。 3）20 x3年第三季度三個月中僅9月份開動身票形成收入81401.7

59、1元。增值稅報表中截至9月份的收入累計數(shù)100914.54元；所得稅季報及利潤表中收入項(xiàng)的本年累計數(shù)229123.54元，二者相差依舊為128209元。4）20 x3年第四季度中10月份開動身票形成收入82900.85元，11月份開動身票形成收入395411.95元，12月份開動身票形成收入849803.42元，由此截至11月份開動身票形成收入統(tǒng)計為579227.34元，但增值稅報表中截至11月份的收入累計414924.78元，按發(fā)票逐份統(tǒng)計收入與增值稅報表收入累計之間相差164302.56元。截至12月份增值稅報表收入累計數(shù)1264728.2元，但截至12月份按發(fā)票逐份統(tǒng)計收入1429030

60、.76元，這兩者相差為164302.56元。所得稅季報及利潤表中收入項(xiàng)本年累計數(shù)則是1671966元（即按發(fā)票逐份統(tǒng)計之全年收入與相應(yīng)的銷項(xiàng)稅金的合計數(shù)）5）按照發(fā)票逐份統(tǒng)計出的銷售收入比增值稅報表的收入累計多，此問題一；銷項(xiàng)稅額能夠作為收入，此問題二。依照其20 x3年會計憑證核算得出的財務(wù)報表同在航信申報系統(tǒng)軟件中保存的20 x3年財務(wù)報表呈現(xiàn)出“兩張皮，不相干”的狀態(tài)，此問題三。關(guān)鍵是業(yè)務(wù)推廣宣傳、后續(xù)的執(zhí)行、必要的監(jiān)審，建立健全諸如會員開卡、補(bǔ)卡、銷卡、升級的記錄；會員可持續(xù)消費(fèi)狀況的記錄；大額消費(fèi)會員售后跟蹤回訪記錄；會員卡消費(fèi)爭議、投訴的處理記錄；會員卡是否能夠轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)讓的必備條件