審計(jì)防范與風(fēng)險(xiǎn)

1、1目錄錯(cuò)誤！未定義書簽。摘要1TOC o 1-5 h z一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義1二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因2（一）主觀原因2.審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性2.審計(jì)人員工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況2.審計(jì)人員所采用的現(xiàn)代審計(jì)方法本身存在著缺陷3（二）客觀原因4.審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境欠佳4.現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)范圍的拓寬5.政府和社會(huì)公眾審計(jì)的意見依賴程度日益提高以及對(duì)其認(rèn)識(shí)上的偏5三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制6（一）完善審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)。6（二）強(qiáng)化約束機(jī)制，加大違規(guī)經(jīng)濟(jì)成本6（三）加強(qiáng)外部環(huán)境建設(shè)，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境6四、結(jié)束語7五、參考文獻(xiàn)7 1摘要隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)審計(jì)的范圍逐漸拓寬，人

2、們對(duì)審計(jì)的期望越來越高，審計(jì)職業(yè)的責(zé)任也越來越大。社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活越來越復(fù)雜多元化，這無疑增加了審計(jì)的難度，也就相應(yīng)產(chǎn)生了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此，人們應(yīng)正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極有效地預(yù)防、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序方面起到應(yīng)有的作用。本文就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因、存在環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范等方面作一簡(jiǎn)要分析。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施；復(fù)雜性；會(huì)計(jì)師事務(wù)所Abstractwiththemarketeconomydevelopmentandthesocialauditgraduallybroadenthescopeof,peopleishigherandhigherexpect

3、ationsofaudit,theresponsibilityoftheauditingprofessionisbecomingmoreandmorebig.Thecomplexityanduncertaintyofthesocialeconomylifeincreasedthedifficultyoftheaudit,accordinglyproducedacertainnumberofauditrisk.Therefore,peopleshouldcorrectlyunderstandtheauditrisk,strengthentheauditriskconsciousness,acti

4、veandeffectivepreventionandcontrolofauditrisk,auditplayaroleinthemaintenanceofmarketeconomicorder.Inthispaper,fromthereasonsfortheformationofauditrisk,therearelinksandriskcontrolandprevention,andsoonmakesabriefanalysisKeywords:auditrisk;Preventivemeasures;Complexity;Certifiedpublicaccountants一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的

5、含義風(fēng)險(xiǎn)是指發(fā)生傷害、毀損、損失的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)期，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。所謂固有風(fēng)險(xiǎn)，是指在考慮相關(guān)內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）的可能性。所謂控制風(fēng)險(xiǎn)，是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。而檢查風(fēng)險(xiǎn)則是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，而該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)

6、這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。它們之間的關(guān)系可用下列公式表示：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)X控制風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)代，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。所謂重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在。它們之間的關(guān)系可用下列公式表式：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)。主觀原因?qū)徲?jì)人員經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、分析判斷能力、良好的職業(yè)操守。在實(shí)際生活中，審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平、分析判斷

7、能力、工作經(jīng)驗(yàn)如何，是否做到客觀公正、實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)并保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量有著重要的影響。審計(jì)活動(dòng)是一種專業(yè)性很強(qiáng)的活動(dòng)，它不僅要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能，還要具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平。若項(xiàng)目的審計(jì)人員不具備這樣的素質(zhì)，就很難對(duì)會(huì)計(jì)資料反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出相對(duì)準(zhǔn)確科學(xué)的判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)有所加大。審計(jì)人員工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況民間審計(jì)是一種專門的技術(shù)服務(wù)，審計(jì)人員有責(zé)任對(duì)自己的審查內(nèi)容列出工作計(jì)劃，以查出可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯(cuò)情況，同時(shí)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中應(yīng)運(yùn)用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)

8、注，審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對(duì)審計(jì)的結(jié)論相當(dāng)重要。審計(jì)人員對(duì)的工作責(zé)任心，要求審計(jì)人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬?，他們必須具有良好的品德，正直的人格和一絲不茍的工作精神，必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力。在現(xiàn)實(shí)生活中，由于種種因素，審計(jì)人員并不是人人能夠達(dá)到上述要求，這也難免地會(huì)限制審計(jì)工作的開展，以致影響審計(jì)質(zhì)量。如果審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)未進(jìn)行擴(kuò)大范圍的審查，就是沒有保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，如判斷的失誤、遺漏了重要的審計(jì)程序、采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法等，都會(huì)直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在實(shí)施審計(jì)的整個(gè)過程中，審計(jì)人員保持高度的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注

9、可以在大幅度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上很重要。以現(xiàn)有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過失案例來看，由于缺乏謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和高度責(zé)任心，盲目接受委托、未嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行公務(wù)、擅自縮小審計(jì)范圍、簡(jiǎn)化審計(jì)程序?qū)е聦徲?jì)結(jié)論錯(cuò)誤的情況并不少見?，F(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提，并且抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。審計(jì)職業(yè)發(fā)展到今天，也面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果必然會(huì)使邊際收益下降。為了維持應(yīng)有的邊際收益，審計(jì)職業(yè)界就必須追求審計(jì)效率和效果的平衡，即在保持各項(xiàng)具體審計(jì)活動(dòng)必要效果的同時(shí)，努力追求最高的審計(jì)效率

10、。于是，必須把審計(jì)的力量重點(diǎn)放在各個(gè)重要組成項(xiàng)目上，放棄一些審計(jì)人員認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，審計(jì)人員也愿意在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來進(jìn)行審查。雖然抽樣理論已研究很深，但具體應(yīng)用到審計(jì)中來，審計(jì)人員還是沒有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實(shí)之間的偏離總是存在的。而現(xiàn)代審計(jì)方法過分依賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的測(cè)試，這也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立雖然可以減少經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的錯(cuò)弊，但因內(nèi)部控制系統(tǒng)本身固有的局限性，使其不能避免所有的錯(cuò)弊。如本應(yīng)相互牽制的工作人員串通作弊；管理人員濫用職權(quán)或責(zé)任心差異致使控制系統(tǒng)失效，這些都會(huì)使控制系統(tǒng)失靈，產(chǎn)生控制風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)大

11、量的會(huì)計(jì)資料往往采用的是統(tǒng)計(jì)抽樣方法，這種方法雖然可以提高審計(jì)效率，但由于取證方法不同，加之樣本與總體之間存在差異，使得審計(jì)結(jié)果與客觀事實(shí)產(chǎn)生一定的差錯(cuò)，由此也會(huì)帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？陀^原因1.審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境欠佳（1）形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因之一就是目前審計(jì)活動(dòng)所處的法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境不夠理想。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的頒布，一方面確立了獨(dú)立審計(jì)的合法地位，另一方面也明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，但由于相關(guān)法律、法規(guī)還不健全，懲戒配套制度不到位、規(guī)范力度不夠，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則并沒有發(fā)揮相應(yīng)的作用，仍有審計(jì)獨(dú)立性差、審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差的漏洞存在。目前我國(guó)參與對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所監(jiān)管的有審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等，針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的違紀(jì)行為，監(jiān)管部門主要采取警告、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等行政方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所承擔(dān)刑事責(zé)任和民事責(zé)任的幾乎沒有，這在某種程度上使注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷有僥幸心理，縱容了其違法行為，增加了執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。（2）我國(guó)的審計(jì)活動(dòng)缺乏公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。1998、1999年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行了全行業(yè)的脫鉤改制工作，這項(xiàng)工作雖已結(jié)束，但掛靠遺留下來的各種問題卻并未完全解決，政府干預(yù)、部門分割、不公平競(jìng)爭(zhēng)等現(xiàn)象依然存在。如一些機(jī)構(gòu)仍然在掛靠單位里辦公，一些事務(wù)所人員仍然住著原掛靠單位分的房子，享受著原掛靠單位的福利，一些財(cái)政部門的領(lǐng)導(dǎo)被聘為事務(wù)所的“顧問”，每月拿著數(shù)千元的“顧問費(fèi)”

13、。這種形式上獨(dú)立而實(shí)質(zhì)上不獨(dú)立的現(xiàn)象帶來的結(jié)果就是地區(qū)封鎖、委托與受托關(guān)系變成了政府部門的行政命令關(guān)系、審計(jì)人員在審計(jì)工作中受到了不應(yīng)有的干擾，事務(wù)所為了取得市場(chǎng)就必須與政府部門建立一種“良好的關(guān)系”，否則就難以生存。而獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂。審計(jì)獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受那些削弱或縱是有合理的估計(jì)仍會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出無偏審計(jì)決策能力的壓力及其他因素的影響。如果不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的在組織上的獨(dú)立性、在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)處境使審計(jì)面臨風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的恢復(fù)和發(fā)展畢竟只有20多年，同國(guó)外300多年發(fā)展歷史相比缺乏成

14、熟的理論、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱也使審計(jì)面臨風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)會(huì)計(jì)法頒布較晚，發(fā)展還不完善，會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量依然不如人意，盡管近年來治理會(huì)計(jì)信息失真的呼聲一浪高過一浪，但在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作弱化都將使以此為基礎(chǔ)來進(jìn)行綜合判斷的審計(jì)面臨著愈來愈大的風(fēng)險(xiǎn)。.現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)范圍的拓寬知識(shí)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)全球化、中國(guó)加入WTO等事件，使國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得復(fù)雜，民營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、個(gè)體等各種經(jīng)濟(jì)成分并存。在經(jīng)濟(jì)全球化的同時(shí)，審計(jì)的對(duì)象也日益復(fù)雜化。隨著受托責(zé)任的發(fā)展，審計(jì)的范疇不斷擴(kuò)展，審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域從財(cái)務(wù)報(bào)表的驗(yàn)證和管理咨詢擴(kuò)展到質(zhì)量的審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，審計(jì)范圍的擴(kuò)展給審計(jì)職

15、業(yè)界帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)和壓力。多種經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型繁雜、交易工具多變，承包、租賃、收購、兼并、破產(chǎn)、重組、關(guān)聯(lián)方交易等新問題不斷出現(xiàn)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料的內(nèi)容也日漸繁雜起來。在這種情況下，社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示出重大的差錯(cuò)與舞弊，并對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面是否遵紀(jì)守法做出報(bào)告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險(xiǎn)也很高，審計(jì)人員得出結(jié)論的正確性難度增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在所難免，也就不可避免的會(huì)出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。另外，企業(yè)自身在核算中出現(xiàn)的錯(cuò)誤也成為審計(jì)結(jié)果發(fā)生偏差的原因。.政府和社會(huì)公眾審計(jì)的意見依賴程度日益提高以及對(duì)其認(rèn)識(shí)上的偏差審計(jì)活動(dòng)作為現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的

16、一個(gè)組成部分，越來越受到政府和社會(huì)公眾的認(rèn)可和重視并逐步對(duì)其產(chǎn)生依賴。審計(jì)結(jié)論大到影響政府的宏觀調(diào)控，經(jīng)濟(jì)、稅收的政策的制定，金融證券市場(chǎng)的波動(dòng)，小到影響居民的投資、理財(cái)。21世紀(jì)的經(jīng)濟(jì)不但面向全球，更是有了互聯(lián)網(wǎng)這一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類型變多，人們對(duì)審計(jì)部門出具的審計(jì)報(bào)告也就更加依賴，因此也就在不知不覺中提高了對(duì)審計(jì)人員工作的要求。委托方對(duì)審計(jì)人員的要求也是越來越高、越來越細(xì)。這些都在一定程度上加大了審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（一）完善審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)。從根本上說，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是要提高審計(jì)工作質(zhì)量。而高質(zhì)量的審計(jì)來自高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)要真正發(fā)揮為政府和公眾

17、服務(wù)的最終作用，不僅需要完善的審計(jì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為，更重要的是建設(shè)一支合格的、高素質(zhì)的審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。如誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為等。只有會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員都自覺自律的遵守職業(yè)道德，整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)才能有所提升。強(qiáng)化約束機(jī)制，加大違規(guī)經(jīng)濟(jì)成本由于審計(jì)人員的職業(yè)道德品質(zhì)參差不齊，并不是所有的人都能自覺遵守審計(jì)準(zhǔn)則

18、，所以政府的相關(guān)部門應(yīng)運(yùn)用其國(guó)家機(jī)器所擁有的手段，強(qiáng)化約束機(jī)制和制度建設(shè)，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確履行其職責(zé)，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量保證體系中的作用，在完善法律、法規(guī)的同時(shí)，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事賠償責(zé)任，淡化行政責(zé)任，有限度地引入刑事措施。民事賠償責(zé)任不僅給“違規(guī)”的注冊(cè)會(huì)計(jì)師明確了經(jīng)濟(jì)上的賠償責(zé)任，而且通過其賠償受害人的損失可以有效地迫使“違規(guī)”者退出非法所得，還可以鼓勵(lì)廣大受害者依法請(qǐng)求賠償，積極地同“違規(guī)”行為作斗爭(zhēng)，既能使蒙受損失的投資者得到補(bǔ)償，又能使“違規(guī)”注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成經(jīng)濟(jì)壓力，從而抑制其“違規(guī)”的沖動(dòng)。加強(qiáng)外部環(huán)境建設(shè)，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)環(huán)境建設(shè)包括政企關(guān)系的調(diào)整、整個(gè)社會(huì)誠(chéng)信水平提高、企業(yè)管理者道德水平的提高和公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化等諸多內(nèi)容。公司管理者要加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)建設(shè)，保證公司內(nèi)部控制起到應(yīng)有的作用，不能形同虛設(shè)。政府相關(guān)監(jiān)督部門和社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)也要加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管，增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性。在完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)一方面要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，降低因注冊(cè)會(huì)計(jì)師引用內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面在強(qiáng)化公司審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督功能的同時(shí)，應(yīng)由代表股東利益的審計(jì)委員會(huì)來聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。環(huán)境建設(shè)優(yōu)化還包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，其中重點(diǎn)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)。審計(jì)準(zhǔn)