(完整版)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-課件

1、(完整版)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-課件(完整版)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-課件 第四章 借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 借貸記賬法的應(yīng)用9/21/20223一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)基本假設(shè)）會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量9/21/20225一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)基本假設(shè)）會(huì)9/21/202241.會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體，是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來(lái)說(shuō)，法律主體就是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。會(huì)計(jì)主體界定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍。 9/21/202269/21/202252.持續(xù)經(jīng)營(yíng) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，

2、也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下，企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。明確這一基本假設(shè)，就意味著會(huì)計(jì)主體將按照既定用途使用資產(chǎn)，按照既定的合約條件清償債務(wù)，會(huì)計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)政策和估計(jì)方法 9/21/202272.持續(xù)經(jīng)營(yíng) 3.會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為若干連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。4.貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。3.會(huì)計(jì)分期生產(chǎn)資金外商投入資本法人投入資本個(gè)人投入資本負(fù)債籌資企業(yè)自有資金國(guó)家投入資金本貨幣資金采購(gòu)材料資本性支出生產(chǎn)性支出儲(chǔ)備資

3、金材料固定資金固定資產(chǎn)產(chǎn)品完工成品資金產(chǎn)成品增加了的貸幣資金產(chǎn)品銷(xiāo)售上交利稅歸還貸款提取盈余公積向投資者分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)資金籌集資金運(yùn)用資金再分配生產(chǎn)準(zhǔn)備過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程驗(yàn)收入庫(kù)制造業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)圖生外商投入資本法人投入資本個(gè)人投入資本負(fù)債籌資企業(yè)自有資金國(guó)二 、 籌資業(yè)務(wù)的核算1.籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容企業(yè)籌集資金的途徑是指企業(yè)取得資金的來(lái)源。企業(yè)資金的來(lái)源：一投資者投入的資本金：從企業(yè)所有者處籌集的資金。會(huì)計(jì)上稱(chēng)為“實(shí)收資本”； 法定資本金，是指國(guó)家規(guī)定的開(kāi)辦企業(yè)必須籌集的最低資本金數(shù)額，即企業(yè)設(shè)立時(shí)必須具有的最低限額的“本錢(qián)”，否則企業(yè)不得批準(zhǔn)設(shè)立。 二 、 籌資業(yè)務(wù)的核算1.籌資業(yè)

4、務(wù)的基本內(nèi)容公司法第32條規(guī)定，“有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本不得少于下列最低限額：以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主的公司人民幣50萬(wàn)元；以商品批發(fā)為主的公司人民幣50萬(wàn)元；以商品零售為主的公司人民幣30萬(wàn)元；科技開(kāi)發(fā)、咨詢(xún)、服務(wù)性公司人民幣10萬(wàn)元?！?公司法第78條規(guī)定，“股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣1000萬(wàn)元 公司法第32條規(guī)定，“有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本不得少于下列按照投資主體的不同，可分為：國(guó)家資本金法人資本金個(gè)人資本金外商資本金按照投資主體的不同，可分為：二是向債權(quán)人借款：從企業(yè)債權(quán)人處籌集的資金，屬于企業(yè)的負(fù)債。二是向債權(quán)人借款：從企業(yè)債權(quán)人處籌集的資金，屬于企業(yè)的負(fù)債。2. 籌資業(yè)務(wù)的主要會(huì)

5、計(jì)科目2. 籌資業(yè)務(wù)的主要會(huì)計(jì)科目 余：資本的實(shí)有數(shù)借貸實(shí)際收到的資本額資本的抽回?cái)?shù)及變更減少數(shù)實(shí)收資本/股本注意：實(shí)收資本的入賬金額企業(yè)收到的所有者投資都應(yīng)按實(shí)際投資數(shù)額入賬 余：資本的實(shí)有數(shù)借貸實(shí)際收到的資本額資本的抽回?cái)?shù)及變更減少固定資產(chǎn)貸 借 增加數(shù) 減少數(shù)余額：實(shí)有固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)貸 借 增加數(shù) 減少數(shù)余額：無(wú)形資產(chǎn)貸 借 增加數(shù) 減少數(shù)余額：攤余價(jià)值 無(wú)形資產(chǎn)貸 借 增加數(shù) 減少數(shù)余額：短期借款貸 借 歸還數(shù)借入數(shù)：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、結(jié)算借款、工資借款等余額：尚未償還數(shù) 短期借款貸 借 歸還數(shù)借入數(shù)：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、結(jié)長(zhǎng)期借款貸 借歸還的長(zhǎng)期借款借入的各種長(zhǎng)期借款余額：尚未歸還的長(zhǎng)

6、期借款 長(zhǎng)期借款貸 借歸還的長(zhǎng)期借款借入的各種長(zhǎng)期借款余額：尚未歸3. 主要籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算3. 主要籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算例1：書(shū)本第71頁(yè) 例4-11）、接受貨幣資金投資的 模式： 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本例1：書(shū)本第71頁(yè) 例4-11）、接受貨幣資金投資的例2 企業(yè)收到國(guó)家投資400 000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。 借： 銀行存款 400 000 貸： 實(shí)收資本國(guó)家資本金 400 000例2 企業(yè)收到國(guó)家投資400 000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行2）、接受以實(shí)物形式投資模式： 借：原材料 （ 投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本 借：固定資產(chǎn) （ 投資合同或

7、協(xié)議約定的價(jià)值） 貸：實(shí)收資本2）、接受以實(shí)物形式投資2）、接受以實(shí)物形式投資例1：書(shū)本第71頁(yè) 例4-2例2：書(shū)本第71頁(yè) 例4-32）、接受以實(shí)物形式投資例3 企業(yè)收到A企業(yè)投入的舊機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備原值600 000元，評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為500 000元。 借：固定資產(chǎn) 500 000 貸：實(shí)收資本A企業(yè) 500 000 (完整版)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-課件3）、接受無(wú)形資產(chǎn)投資模式： 借：無(wú)形資產(chǎn) （ 協(xié)議價(jià)或評(píng)估價(jià)） 貸：實(shí)收資本例1：書(shū)本第72頁(yè) 例4-43）、接受無(wú)形資產(chǎn)投資3）、接受無(wú)形資產(chǎn)投資 例2企業(yè)收到B企業(yè)的專(zhuān)利權(quán)投資，協(xié)議價(jià)值為200 000元。 借：無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)利權(quán) 200 000

8、 貸：實(shí)收資本B 200 0003）、接受無(wú)形資產(chǎn)投資 例2企業(yè)收到B企業(yè)的專(zhuān)利權(quán)投資，核算舉例 例1 收到國(guó)家投入的貨幣資金100 000元, 款項(xiàng)存入銀行 例2 收到甲公司以一臺(tái)設(shè)備出資,確認(rèn)價(jià)值 為200 000元, 一項(xiàng)專(zhuān)利出資, 價(jià)值確認(rèn) 為100 000元. 核算舉例 例1 收到國(guó)家投入的貨幣資金100 例1 借: 銀行存款 100 000 貸: 實(shí)收資本 100 000 例2 借:固定資產(chǎn) 200 000 無(wú)形資產(chǎn) 100 000 貸: 實(shí)收資本 300 000 例題答案 例1 借: 銀行存款 實(shí)收資本的核算 原材料實(shí)收資本的核算 原材料4）、 負(fù)債業(yè)務(wù)的核算賬戶(hù)設(shè)置：短期借款，

9、長(zhǎng)期借款， 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4）、 負(fù)債業(yè)務(wù)的核算賬戶(hù)設(shè)置：短期借款，長(zhǎng)期借款，財(cái)務(wù)費(fèi)用貸 借利息支出手續(xù)費(fèi)支出匯兌損失數(shù)利息收入?yún)R兌收益結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”數(shù)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸 借利息支出利息收入會(huì)計(jì)處理 : 關(guān)于債務(wù)的發(fā)生和償還取得借款借：銀行存款 貸：短期借款/長(zhǎng)期借款償還借款 借：短期借款/長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款會(huì)計(jì)處理 : 關(guān)于債務(wù)的發(fā)生和償還（一）短期借款核算核算舉例:例1：書(shū)本第72頁(yè) 例4-5 例2：企業(yè)取得償還期限為6個(gè)月的銀行借款10 000元, 年利率為6%, 按月付息, 款項(xiàng)已存入銀行. 借: 銀行存款 10 000 貸: 短期借款 10 000 利息如何處理?（一）短期借款核算利息如

10、何處理?銀行短期借款利息處理:(1)按月支付1 、取得借款借:銀行存款 貸:短期借款2、每月支付利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款3、到期支付本金和最后一個(gè)月利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 短期借款 貸:銀行存款銀行短期借款利息處理:(1)按月支付例企業(yè)取得償還期限為6個(gè)月的銀行借款10 000元, 年利率為6%, 按月付息, 款項(xiàng)已存入銀行.2、第一個(gè)月和第五個(gè)月支付的利息:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 貸:銀行存款 503、第六月支付利息和本金借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 短期借款 10000 貸:銀行存款 10050按季支付利息或者一次還本付息如何處理例企業(yè)取得償還期限為6個(gè)月的銀行借款10 000元, 年利率設(shè)置”應(yīng)付利息

11、“賬戶(hù)設(shè)置”應(yīng)付利息“賬戶(hù)1、預(yù)提時(shí)：借:財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸:應(yīng)付利息2、按實(shí)際支付時(shí)借:應(yīng)付利息 貸:銀行存款1、預(yù)提時(shí)：(2)短期借款的利息按季支付或一次還本付息1、第一個(gè)月借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付利息2、以后各月同上3、最后一個(gè)月的預(yù)提及季末或到期支付利息 借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息 貸:銀行存款4、最后一個(gè)月支付本金借: 短期借款 貸:銀行存款(2)短期借款的利息按季支付或一次還本付息例：企業(yè)取得償還期限為3個(gè)月的銀行借款10 000元, 年利率為6%,采取按季支付利息方式, 款項(xiàng)已存入銀行.第一個(gè)月借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 貸：應(yīng)付利息 50第二個(gè)月同上第三個(gè)月預(yù)提及支付第3個(gè)月的利息：借：應(yīng)付利

12、息 50 應(yīng)付利息 100 貸：銀行存款 150例：企業(yè)取得償還期限為3個(gè)月的銀行借款10 000元, 年利 企業(yè)06年7月1日從銀行取得借款60 000元，期限3個(gè)月，年利率9%，利息本金一次性?xún)斶€。課堂練習(xí) 課堂練習(xí) 企業(yè)06年7月1日從銀行取得借款60 000元，期限3個(gè)月，年利率9%，利息本金一次性?xún)斶€。2019.7.1 借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 0002019.7.31、 2019.8.31 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：應(yīng)付利息 4502019.9.30 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 應(yīng)付利息 900 短期借款 60 000 貸：銀行存款 61 350課堂練習(xí) 課堂練習(xí)銀

13、行長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)處理:1 、取得長(zhǎng)期借款時(shí)：借:銀行存款 貸:長(zhǎng)期借款2、結(jié)算利息時(shí)：借:財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程） 貸:應(yīng)付利息3、支付利息時(shí)：借:應(yīng)付利息貸:銀行存款4.歸還長(zhǎng)期借款時(shí)：借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款銀行長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)處理:1 、取得長(zhǎng)期借款時(shí)：例1：書(shū)本第72頁(yè) 例4-6例2：書(shū)本第84頁(yè) 例4-23例3：K企業(yè)因建生產(chǎn)車(chē)間于2009年1月1日向銀行借入專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)元，期限2年，年利率9%。已辦妥借款手續(xù)，款項(xiàng)已存入銀行。 借：銀行存款 1000萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期借款 1000萬(wàn)例1：書(shū)本第72頁(yè) 例4-6銀行借款的核算/長(zhǎng)期借款銀行借款的核算/長(zhǎng)期借款練習(xí)：企業(yè)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核

14、算書(shū)本第109頁(yè) 習(xí)題二練習(xí)：企業(yè)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算書(shū)本第109頁(yè) 習(xí)題二 三、 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算1、物資采購(gòu)成本的構(gòu)成采購(gòu)成本1.買(mǎi)價(jià)。2.運(yùn)雜費(fèi)。3.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。4.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)。5.購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、市內(nèi)采購(gòu)材料的運(yùn)雜費(fèi)、專(zhuān)設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不計(jì)入材料采購(gòu)成本 管理費(fèi)用不包括增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 三、 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算1、物資采 2.賬戶(hù)的設(shè)置在途物資購(gòu)入各種物資的買(mǎi)價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用已驗(yàn)收入庫(kù)物資的實(shí)際成本余額 尚未完成采購(gòu)手續(xù)物資的買(mǎi)價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用品種、規(guī)格原材料入庫(kù)材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本余額 結(jié)存材料的實(shí)際成本品種、規(guī)格 2.賬戶(hù)的設(shè)

15、置在途物資購(gòu)入各種 應(yīng)付賬款 實(shí)際償還的款項(xiàng)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)尚未支付的應(yīng)付款項(xiàng) 應(yīng)付票據(jù) 票據(jù)到期時(shí)支付的本息1、企業(yè)開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票（抵付貨款、抵付應(yīng)付賬款）2、期末計(jì)算的應(yīng)付利息企業(yè)期末應(yīng)付而尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息 應(yīng)付賬款 一般規(guī)模納稅人帳戶(hù)的設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅借貸銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 未交稅金一般規(guī)模納稅人帳戶(hù)的設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅借貸銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)預(yù)付賬款 核算預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款及結(jié)算情況，屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。按供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)明細(xì)賬。 預(yù)付賬款 預(yù)付供應(yīng)單位賬款 購(gòu)貨金額 退回多付貨款已預(yù)付未收貨的金額預(yù)付賬款 （一）款項(xiàng)付清，同時(shí)收料： 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

16、） 貸：銀行存款例題：書(shū)本例題（二）付款在前，收料在后： 1支付貨款時(shí)： 借：在途物資品名 （價(jià)款+費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （合計(jì)） 2材料入庫(kù)時(shí)：借：原材料品名 貸：在途物資品名 （一）款項(xiàng)付清，同時(shí)收料：例1：書(shū)本例2：3日,向甲公司購(gòu)入甲材料3000千克，每千克100元，計(jì)買(mǎi)價(jià)300000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51000元，共計(jì)款項(xiàng)351000元。款項(xiàng)以存款支付，材料尚未入庫(kù)。5日,材料驗(yàn)收入庫(kù)3日 借：在途物資甲材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) 51 000 貸：銀行存款 351 0005日借：原材料甲材料 300 000 貸：在途物資甲材

17、料 300 000例1：書(shū)本3日5日（三） 先收貨，后付款： 1收貨時(shí)： 借：原材料品名 （價(jià)+費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付帳款單位 / 應(yīng)付票據(jù)單位(2) 償還前欠貨款 借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)單位 貸：銀行存款例題：書(shū)本第76頁(yè)(例4-9、4-10）（三） 先收貨，后付款： 1收貨時(shí)： 借：原（四）以預(yù)付帳款購(gòu)貨1預(yù)付時(shí)： 借：預(yù)付帳款單位 貸：銀行存款2收貨時(shí)： 借：原材料品名 （價(jià)+費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（稅 金） 貸：預(yù)付帳款單位 （合計(jì)） 3. 多余款項(xiàng)退還 借:銀行存款 貸:預(yù)付帳款單位 補(bǔ)付： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（四）以預(yù)付帳款購(gòu)貨 例1：

18、書(shū)本第76頁(yè)例（4-11、4-12）例2（1）企業(yè)以銀行存款預(yù)付中華工廠(chǎng)購(gòu)料款8000元。 借：預(yù)付賬款中華工廠(chǎng) 8000 貸：銀行存款 8000 （2）從中華工廠(chǎng)預(yù)購(gòu)的材料已到，價(jià)款10000元，增值稅1700元，不足款項(xiàng)以存款補(bǔ)付。 借：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700 貸：預(yù)付帳款 11700 補(bǔ)付: 借:預(yù)付帳款中華工廠(chǎng) 3700 貸:銀行存款 3700 例1：書(shū)本第76頁(yè)例（4-11、4-12） （五）、材料采購(gòu)成本的計(jì)算和核算 采購(gòu)成本1.買(mǎi)價(jià)。2.運(yùn)雜費(fèi)。3.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。4.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)。5.購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。不包括增值稅(進(jìn)

19、項(xiàng)稅額) （ 如果同時(shí)購(gòu)進(jìn)兩種以上材料，其共同性運(yùn)費(fèi)應(yīng)按重量或金額比例進(jìn)行分配。分配公式如下： 待分配的采購(gòu)費(fèi)用（1）運(yùn)雜費(fèi)分配率= 各種材料的重量（或金額）之和 （2） 某種材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi) = 該種材料的重量（或金額）分配率 例1：書(shū)本第77頁(yè)（例4-13）例2：某企業(yè)購(gòu)入甲材料8200千克，單價(jià)39元；乙材料3500千克，單價(jià)24元，增值稅率17，共支付運(yùn)費(fèi)1170元.全部款項(xiàng)通過(guò)銀行付清。材料已到并驗(yàn)收入庫(kù)。 待分配的采購(gòu)費(fèi)用（1）分配率= 各種材料的重量（或金額）之和 （2） 某種材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用 = 該種材料的重量（或金額）分配率分配率=1170/(8200+3500)=0.

20、1甲材料應(yīng)該承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)=8200*0.1=820乙材料應(yīng)該承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)=3500*0.1=350甲材料的實(shí)際成本為8200*39+820=320620乙材料的實(shí)際成本為3500*24+350=84350 待分配 分錄： 借：原材料甲材料 320620 乙材料 84350 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 68646 貸：銀行存款 473616 小結(jié)：供應(yīng)過(guò)程核算簡(jiǎn)圖（3）原材料預(yù)付賬款（1）物資采購(gòu)（2）銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅說(shuō)明：（1）購(gòu)入材料（或入庫(kù)、或在途） 返回 （2）在途材料入庫(kù) （3）預(yù)付購(gòu)貨款小結(jié)：供應(yīng)過(guò)程核算簡(jiǎn)圖（3）原材料預(yù)付賬款（1）物資采購(gòu)（2書(shū)本習(xí)題練習(xí)第10

21、8頁(yè)習(xí)題一練習(xí)：書(shū)本第109頁(yè)習(xí)題三書(shū)本習(xí)題練習(xí)第108頁(yè)習(xí)題一 四、 生產(chǎn)過(guò)程的核算 一、生產(chǎn)過(guò)程核算的內(nèi)容：歸集生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)耗用材料生產(chǎn)工人的工資及職工福利費(fèi)固定資產(chǎn)的折舊管理和組織生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 四、 生產(chǎn)過(guò)程的核算 一、生產(chǎn)過(guò)程核算二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù) 1、生產(chǎn)成本 核算生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，屬于成本類(lèi)賬戶(hù)。按產(chǎn)品的品種或類(lèi)別設(shè)明細(xì)賬。 生產(chǎn)成本 產(chǎn)品生產(chǎn)的全部生產(chǎn)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的 包括直接材料、直接人工 實(shí)際成本 以及分?jǐn)傆浫氲?制造費(fèi)用 在產(chǎn)品和半成品成本 二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù) 2、

22、制造費(fèi)用 用來(lái)歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，屬于成本類(lèi)賬戶(hù)，期末分配計(jì)入各產(chǎn)品生產(chǎn)成本，一般無(wú)余額。 制造費(fèi)用 發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用 分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶(hù) 2、制造費(fèi)用 3、應(yīng)付職工薪酬 核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。 應(yīng)付職工薪酬 發(fā)放工資 、職工福利 應(yīng)付未付的工資 、職工福利 尚未支付的工資、職工福利 4、庫(kù)存商品 核算庫(kù)存商品的增減變化及結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。按品種、類(lèi)別設(shè)明細(xì)賬。 庫(kù)存商品 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實(shí)際成本 發(fā)出商品的實(shí)際成本 庫(kù)存商品的實(shí)際成本4、庫(kù)存商品借貸行政管理部門(mén)發(fā)生的各種費(fèi)用數(shù) 5.管理費(fèi)用注：該帳戶(hù)可按費(fèi)用名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本

23、年利潤(rùn)”帳戶(hù)借方數(shù)借貸行政管理部門(mén)發(fā)生的各種費(fèi)用數(shù) 5.管理費(fèi)用注：該帳戶(hù)借貸歸集銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的各種費(fèi)用 6.銷(xiāo)售費(fèi)用注：該帳戶(hù)可按費(fèi)用名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)借方數(shù)返回借貸歸集銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的各種費(fèi)用 6.銷(xiāo)售費(fèi)用注：該帳戶(hù)可三、 業(yè)務(wù)核算1、領(lǐng)用材料的核算處理原則：按領(lǐng)用部門(mén)和經(jīng)濟(jì)用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用。生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用，計(jì)入某種產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”生產(chǎn)車(chē)間一般性耗用，計(jì)入“制造費(fèi)用”管理部門(mén)領(lǐng)用，計(jì)入“管理費(fèi)用”營(yíng)業(yè)部門(mén)領(lǐng)用，計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”工程領(lǐng)用，計(jì)入“在建工程”三、 業(yè)務(wù)核算1、領(lǐng)用材料的核算(1)借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 （產(chǎn)品生產(chǎn)耗用額） 制造費(fèi)用 （車(chē)間一般耗用額） 管理

24、費(fèi)用物料消耗 （管理部門(mén)耗用額） 銷(xiāo)售費(fèi)用 (營(yíng)業(yè)部門(mén)領(lǐng)用) 在建工程 (工程領(lǐng)用)貸：原材料材料 （發(fā)出材料總額）如何計(jì)量發(fā)出存貨的單價(jià)金額?(1)借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 （產(chǎn)品生產(chǎn)耗用額） XX廠(chǎng)生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。5月份無(wú)在產(chǎn)品，本月投入A產(chǎn)品100臺(tái)，B產(chǎn)品300件5月2日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。其中A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料10300元，乙材料2300元；B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5150元，乙材料1840元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 12 600 B產(chǎn)品 6 990 貸：原材料甲材料 15 450 乙材料 4 140 舉 例XX廠(chǎng)生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。舉 例2、人工費(fèi)用的核算（1）帳戶(hù)的設(shè)置（2）工資費(fèi)

25、用處理原則 按職工所在的部門(mén)和用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用： 直接生產(chǎn)工人工資，計(jì)入某種產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”車(chē)間一般性工人工資，車(chē)間管理人員工資，計(jì)入“制造費(fèi)用” 行政人員工資計(jì)入“管理費(fèi)用”銷(xiāo)售部門(mén)人員工資計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”工程人員工資計(jì)入“在建工程”福利部門(mén)人員工資計(jì)入”應(yīng)付職工薪酬-職工福利”2、人工費(fèi)用的核算（1）帳戶(hù)的設(shè)置（1）分配工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本品名 （生產(chǎn)工人工資） 制造費(fèi)用（車(chē)間（車(chē)間管理人員工資） 管理費(fèi)用工資及福利費(fèi) （行管人員工資） 銷(xiāo)售費(fèi)用 (銷(xiāo)售部門(mén)人員工資) 在建工程 (工程人員工資) 應(yīng)付職工薪酬-職工福利 (福利部門(mén)人員工資) 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 （工資總額）（2）

26、提取現(xiàn)金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款（3）發(fā)放工資： 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（1）分配工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本品名 （生產(chǎn)工人工舉例5月28日，計(jì)提本月職工工資計(jì)80000元。其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資50000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資22000元，生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資3000元，廠(chǎng)部行政管理人員工資5000元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 50 000 B產(chǎn)品 22 000 制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 80 000 舉例5月28日，計(jì)提本月職工工資計(jì)80000元。其中：（1）折舊的含義固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值。3、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的核算：（2）

27、. 賬戶(hù)的設(shè)置：“累計(jì)折舊”（3）.會(huì)計(jì)處理：每月按一定方法計(jì)算提取折舊，記入相關(guān)賬戶(hù)，如：“制造費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”賬戶(hù)如：平均年限法； 雙倍余額遞減法； 年數(shù)總和法。（1）折舊的含義固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值。3、固定資（4）會(huì)計(jì)核算折舊費(fèi)：借：制造費(fèi)用 （車(chē)間的） 管理費(fèi)用 （管理部門(mén)的） 貸：累計(jì)折舊 折舊金額如何計(jì)算？（4）會(huì)計(jì)核算折舊金額如何計(jì)算？4、其他費(fèi)用的核算： （ 1）企業(yè)支付辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、電話(huà)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)： 借：制造費(fèi)用 （車(chē)間的） 管理費(fèi)用 （管理部門(mén)的） 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金 等4、其他費(fèi)用的核算： （ 1）企業(yè)支付辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差 預(yù)付費(fèi)

28、用時(shí)（即發(fā)生待攤費(fèi)用），如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)、預(yù)付租金等：借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 分期攤銷(xiāo)時(shí)： 借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)收款 （2）預(yù)付費(fèi)用 例1：書(shū)本第84頁(yè)例題（4-24）、（4-25）例1：書(shū)本第184頁(yè)例題（6-5）例3：大華工廠(chǎng)以銀行存款300元預(yù)付下季度報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)。借：其他應(yīng)收款 300 貸：銀行存款 300例：大華工廠(chǎng)攤銷(xiāo)本月負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)車(chē)間租用機(jī)器設(shè)備的租金200元 。 借：制造費(fèi)用 200 貸：其他應(yīng)收款 200例1：書(shū)本第84頁(yè)例題（4-24）、（4-25）（3）應(yīng)計(jì)費(fèi)用：書(shū)本第183頁(yè)是指本期已經(jīng)發(fā)生，或已經(jīng)由本期受益，但尚未入賬，也未支付

29、現(xiàn)金的款項(xiàng)。如：應(yīng)計(jì)借款利息結(jié)算時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息支付時(shí)：借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款：例1：書(shū)本第84頁(yè)例題（4-23） 例2：書(shū)本第183頁(yè)例題（6-4）（3）應(yīng)計(jì)費(fèi)用：書(shū)本第183頁(yè)（4）、差旅費(fèi)的核算1、預(yù)借: 借:其他應(yīng)收款某人 貸:庫(kù)存現(xiàn)金2、報(bào)銷(xiāo): 借:管理費(fèi)用 貸:其他應(yīng)收款某人 （4）、差旅費(fèi)的核算如果收到退回多余款借:管理費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 貸:其他應(yīng)收款某人如果支付不足款項(xiàng) 借:管理費(fèi)用 貸:其他應(yīng)收款某人 庫(kù)存現(xiàn)金如果收到退回多余款例題1：書(shū)本83頁(yè)（例4-21）、（例4-22）例題1：書(shū)本83頁(yè)（例4-21）、（例4-22）例2（1）：采購(gòu)員李強(qiáng)出差，預(yù)借差旅費(fèi)

30、500元，以現(xiàn)金支付。 借：其他應(yīng)收款李強(qiáng) 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500例2（1）：采購(gòu)員李強(qiáng)出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。例2（2）： 采購(gòu)員李強(qiáng)出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)465元，剩余現(xiàn)金退回。 借：管理費(fèi)用 465 （使用數(shù)） 庫(kù)存 現(xiàn)金 35 貸：其他應(yīng)收款李強(qiáng) 500 （原借出數(shù)）例2（3）：采購(gòu)員李強(qiáng)出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)565元，剩余現(xiàn)金退回。 借：管理費(fèi)用 565 （使用數(shù)） 貸：其他應(yīng)收款李強(qiáng) 500 （原借出數(shù)） 庫(kù)存現(xiàn)金 65例2（2）： 采購(gòu)員李強(qiáng)出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)465元，剩余現(xiàn)5.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提1）壞賬準(zhǔn)備書(shū)本例題185頁(yè)（6-7）2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備書(shū)本例題18

31、5頁(yè)（6-8）3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備書(shū)本例題186頁(yè)（6-9）5.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提1）壞賬準(zhǔn)備6.制造費(fèi)用分配的核算制造費(fèi)用核算內(nèi)容： “制造費(fèi)用”科目核算內(nèi)容： 制造費(fèi)用發(fā)生的各種制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的，不能直接進(jìn)入成本的費(fèi)用。例如：車(chē)間管理人員的工資，福利費(fèi)，設(shè)備折舊，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，修理費(fèi)等。生產(chǎn)成本制造費(fèi)用的核算和分配 6.制造費(fèi)用分配的核算制造費(fèi)用“制造費(fèi)用”科制造費(fèi)用發(fā)生的各制造費(fèi)用的分配： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用制造費(fèi)用的分配： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品6、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本： 借：庫(kù)存商品品名 貸：生產(chǎn)成本品名6、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本： 借：

32、庫(kù)存商品例1.本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲種材料800000元，B產(chǎn)品耗用乙種材料200000元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 800000 B產(chǎn)品 200000 貸：原材料甲材料 800000 乙材料 200000例2.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資390000元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元，車(chē)間管理人員工資50000元，行政管理人員工資40000元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 200000 B產(chǎn)品 100000 制造費(fèi)用 50000 管理費(fèi)用 40000 貸：應(yīng)付職工薪酬 390000 生產(chǎn)領(lǐng)料：生產(chǎn)成本車(chē)間一般耗用領(lǐng)料：制造費(fèi)用廠(chǎng)部管理領(lǐng)料：管理費(fèi)用工資核算：直接生產(chǎn)工

33、人：生產(chǎn)成本車(chē)間管理人員：制造費(fèi)用廠(chǎng)部管理人員（行政人員）：管理費(fèi)用課堂練習(xí)例1.本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲種材料800000元，B產(chǎn)品耗用乙例5.計(jì)提本月應(yīng)提折舊70000元，其中，生產(chǎn)用折舊45000元，行政管理部門(mén)25000元。 例3.提取現(xiàn)金400000元，備發(fā)工資。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 400000 貸：銀行存款 400000例4.以現(xiàn)金400000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬 400000 貸：現(xiàn)金 400000生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費(fèi)用管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費(fèi)用借：制造費(fèi)用 45 000 管理費(fèi)用 25 000 貸：累計(jì)折舊 70 000 例5.計(jì)提本月應(yīng)提折舊70000元，其中，生

34、產(chǎn)用折舊4500例6.攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)1000元。借：管理費(fèi)用 1000 貸：其他應(yīng)收款 1000例7.按計(jì)劃預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息15000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15000 貸：應(yīng)付利息 15000例8.用現(xiàn)金支付行政部門(mén)辦公用品費(fèi)用500元。借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500例9.匯集全月制造費(fèi)用，并按直接人工工資比例在A(yíng)、B產(chǎn)品之間分配。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 68000 B產(chǎn)品 34000 貸：制造費(fèi)用 102000例6.攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)1000元。借：管理費(fèi)用 練習(xí)：書(shū)本第109頁(yè)習(xí)題四練習(xí)：書(shū)本第109頁(yè)習(xí)題四五、 銷(xiāo)售過(guò)程的核算1、銷(xiāo)售過(guò)程核算主要核算內(nèi)

35、容1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和費(fèi)用, 稅金的計(jì)算2.銷(xiāo)售貨款的結(jié)算,稅金的繳納3.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果(利潤(rùn)或虧損情況)五、 銷(xiāo)售過(guò)程的核算1、銷(xiāo)售過(guò)程核算主要核算內(nèi)容1.12.本年利潤(rùn)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)貨退回等期末轉(zhuǎn)入差額2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的制造成本期末轉(zhuǎn)入3.營(yíng)業(yè)稅金及附加按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加期末轉(zhuǎn)入4.其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入2、帳戶(hù)設(shè)置： 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入： 2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本： 3）營(yíng)業(yè)稅金及附加： 4）其他業(yè)務(wù)收入： 5）其他業(yè)務(wù)成本： 6）銷(xiāo)售費(fèi)用： 7）應(yīng)收賬款： 8）應(yīng)收票據(jù)： 9）預(yù)收帳款： 營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城

36、建稅、 資源稅、土地 增值稅教育費(fèi)附加12.本年利潤(rùn)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本期實(shí)現(xiàn)的主銷(xiāo)貨退回等期末轉(zhuǎn)入12.本年利潤(rùn)5.其他業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入6.銷(xiāo)售費(fèi)用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入7.管理費(fèi)用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入8.財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入9.投資收益取得的投資收益發(fā)生的投資損失期末轉(zhuǎn)入投資凈收益期末轉(zhuǎn)入投資凈損失10.營(yíng)業(yè)外收入本期取得期末轉(zhuǎn)入11.營(yíng)業(yè)外支出本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入13.所得稅應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入12.本年利潤(rùn)5.其他業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生的其期末轉(zhuǎn)入6.銷(xiāo)售費(fèi) 3、銷(xiāo)售過(guò)程的核算： （一）產(chǎn)品銷(xiāo)售的核算： 1銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得收入時(shí)： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

37、交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 例1.書(shū)本第87頁(yè)（4-28）例 2.新開(kāi)機(jī)械廠(chǎng)5月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品10臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)700元，共計(jì)7000元。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額1190元。款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。 借：銀行存款 8190 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 7000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1190 3、銷(xiāo)售過(guò)程的核算： （一）產(chǎn)品銷(xiāo)售的核算： 2若貨款尚未收到，或收到商業(yè)匯票，則： 借：應(yīng)收賬款（或應(yīng)收票據(jù)）單位 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）例1：書(shū)本第87頁(yè)（4-29）、（4-30）例2：銷(xiāo)售給興華工廠(chǎng)甲產(chǎn)品一批，價(jià)款10000元，增值稅額1700元，收到興華工廠(chǎng)開(kāi)出的3個(gè)月的商業(yè)匯票一

38、張。 借：應(yīng)收票據(jù) 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額1700 3月后收到貨款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)2若貨款尚未收到，或收到商業(yè)匯票，則： 3向外地銷(xiāo)售，若發(fā)貨時(shí)代墊了運(yùn)費(fèi)，則： 借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)單位 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 銀行存款、現(xiàn)金 （運(yùn)費(fèi)）例：向A公司出售甲產(chǎn)品200件，單價(jià)100元；代墊運(yùn)輸費(fèi)200元，增值稅17%，收到商業(yè)匯票一張，期限4個(gè)月。 借：應(yīng)收票據(jù) 23，600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20，000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 3，400 現(xiàn)金 2003向外地銷(xiāo)售，若發(fā)貨時(shí)代墊了運(yùn)費(fèi)，則： 4若采用

39、預(yù)收帳款銷(xiāo)售方式：（1）預(yù)收帳款時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款單位（2）發(fā)出商品后，記： 借：預(yù)收帳款單位 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 4若采用預(yù)收帳款銷(xiāo)售方式：（1）預(yù)收帳款時(shí)： （3）差額多退少補(bǔ)： 多退時(shí)： 借：預(yù)收帳款單位 貸：銀行存款 補(bǔ)收時(shí)：借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款單位 例題：書(shū)本第88頁(yè)（4-31）、（4-32）（3）差額多退少補(bǔ)： 多退時(shí)： 5結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品成本時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品品名 例1：書(shū)本第90頁(yè)（4-38） 5結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品成本時(shí)： 例2：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)產(chǎn)品成本。其中：銷(xiāo)售甲產(chǎn)品10臺(tái)，單位成本550元，計(jì)5500元；銷(xiāo)售乙產(chǎn)品

40、25臺(tái)，單位成本800元，計(jì)20000元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品 5500 乙產(chǎn)品 20000 貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 5500 乙產(chǎn)品 20000例2：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)產(chǎn)品成本。其中：銷(xiāo)售甲產(chǎn)品10臺(tái)，單位成本練習(xí)1.銷(xiāo)售給紅星工廠(chǎng)甲產(chǎn)品100件，每件售價(jià)300元，計(jì)30000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額5100元，款項(xiàng)以收存入銀行。2. 銷(xiāo)售給立達(dá)工廠(chǎng)乙產(chǎn)品100件，每件售價(jià)200元，計(jì)20000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額3400元，款項(xiàng)尚未收到。另外以存款代立達(dá)工廠(chǎng)墊付運(yùn)費(fèi)1000元。3. 銷(xiāo)售給某工廠(chǎng)丙產(chǎn)品100件，每件售價(jià)100元，計(jì)10000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額1700元，收到對(duì)方開(kāi)出 的一張為期3個(gè)月的商

41、業(yè)匯票一張。練習(xí)1.銷(xiāo)售給紅星工廠(chǎng)甲產(chǎn)品100件，每件售價(jià)300元，計(jì)3（二）銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金的核算： 1支付廣告費(fèi)、展銷(xiāo)費(fèi)、送貨運(yùn)費(fèi)時(shí)： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用費(fèi) 貸：銀行存款、現(xiàn)金等 2分配銷(xiāo)售人員工資時(shí)： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 3計(jì)提銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)時(shí)： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊（二）銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金的核算： 1支付廣告費(fèi)、展銷(xiāo)費(fèi)舉例例1：書(shū)本第89頁(yè)（4-33）、（4-34）、（4-35）、（4-36） 例 1、以存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的裝卸費(fèi)80元和至交貨地的運(yùn)費(fèi)150元。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 230 貸：銀行存款 230 2、以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告費(fèi)2500元 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2 5

42、00 貸：銀行存款 2 500舉例例1：書(shū)本第89頁(yè)（4-33）、（4-34）、（4-3 5計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)：含義：是指企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。應(yīng)交城建稅 =（增值稅 + 營(yíng)業(yè)稅 + 消費(fèi)稅）7 %（或5 %、1%） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅 5計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)：含義：是指企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)舉例例1、書(shū)本第186頁(yè)（6-10）例2：計(jì)提應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加分別為4000元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 8 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 8 000 舉例例1

43、、書(shū)本第186頁(yè)（6-10）（三）其他業(yè)務(wù)收支的核算： 1出售材料業(yè)務(wù)：（1）取得收入時(shí)： 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （售價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（2）結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)成本 （進(jìn)價(jià)） 貸：原材料品名 （三）其他業(yè)務(wù)收支的核算： 1出售材料業(yè)務(wù)：（1例：書(shū)本第94頁(yè)（4-39）例：書(shū)本第94頁(yè)（4-39）（四）、應(yīng)計(jì)收入的核算書(shū)本第182頁(yè)（五）、預(yù)收收入的調(diào)整 書(shū)本第183頁(yè)（四）、應(yīng)計(jì)收入的核算小結(jié)：銷(xiāo)售過(guò)程程序簡(jiǎn)圖銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品（2）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅其他業(yè)務(wù)收入（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款（5）其他業(yè)務(wù)支出原材

44、料（4）（6）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（8）（7）返回小結(jié)：銷(xiāo)售過(guò)程程序簡(jiǎn)圖銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本練習(xí)：書(shū)本第110頁(yè)習(xí)題五練習(xí)：書(shū)本第110頁(yè)習(xí)題五 六、 利潤(rùn)形成與分配的核算 1、利潤(rùn)的計(jì)算：1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入） 營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本）營(yíng)業(yè)稅金及附加- 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用+投資收益2.利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 3.凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用 六、 利潤(rùn)形成與分配的核算 2、帳戶(hù)設(shè)置： 1本年利潤(rùn)： 2利潤(rùn)分配： 3盈余公積： 4投資收益： 5營(yíng)業(yè)外收入： 6營(yíng)業(yè)外支出： 7所得稅費(fèi)用： 8應(yīng)付股

45、利： 2、帳戶(hù)設(shè)置： 1本年利潤(rùn)： 2利潤(rùn)分 本年利潤(rùn) 轉(zhuǎn)入：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 轉(zhuǎn)入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外收入 虧損總額 利潤(rùn)總額 轉(zhuǎn)入：所得稅 凈虧損 凈利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 核算企業(yè)利潤(rùn)分配及虧損彌補(bǔ)情況。屬所有者權(quán)益賬戶(hù)。按分配項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。 利潤(rùn)分配 利潤(rùn)分配數(shù) 轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn) 轉(zhuǎn)入的虧損額 虧損的彌補(bǔ)額 未彌補(bǔ)的虧損 未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配盈余公積 核算盈余公積的提取和使用情況的。屬所有者權(quán)益賬戶(hù) 借 盈余公積 貸 彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本 提取的盈余公積數(shù) 盈余公積結(jié)余數(shù)應(yīng)付利潤(rùn) 核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。屬負(fù)債類(lèi)賬

46、戶(hù)。 借 應(yīng)付利潤(rùn) 貸 實(shí)際支付給投資者利潤(rùn) 應(yīng)付未付給投資者利潤(rùn) 尚未支付給投資者利潤(rùn)盈余公積 幾個(gè)概念2：營(yíng)業(yè)外收入(支出): 是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出. 營(yíng)業(yè)外收入有: 固定資產(chǎn)盤(pán)盈,處置固定資產(chǎn) 凈收益,處理無(wú)形資產(chǎn)凈收益, 罰款凈 收入等. 營(yíng)業(yè)外支出有:固定資產(chǎn)盤(pán)虧,處置固定資產(chǎn)凈 損失,處理無(wú)形資產(chǎn)凈損失,罰款支出,捐 贈(zèng)支出, 非常損失等。 幾個(gè)概念2：營(yíng)業(yè)外收入(支出): 是指企業(yè)發(fā)生的與 3.利潤(rùn)核算1、營(yíng)業(yè)外收支的核算 （1）取得營(yíng)業(yè)外收入 借：銀行存款（等） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 （2）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款（等）例

47、：書(shū)本第94頁(yè)（4-41）、（4-42） 3.利潤(rùn)核算2、將損益類(lèi)賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 例：書(shū)本第94頁(yè)（4-43） 貸方金額大于借方說(shuō)明盈利2、將損益類(lèi)賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)貸方金額大于借方說(shuō)明盈利4、所得稅的核算計(jì)算所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用上交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款例：書(shū)本96頁(yè)（4-44）、（4-45）4、所得稅的核算 5、將“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)余額

48、轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)” ： 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 例：書(shū)本第96頁(yè)（4-46） 6、分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 應(yīng)付股利 貸：盈余公積 應(yīng)付股利例：書(shū)本第96頁(yè)（4-27）、（4-28） 5、將“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)” ： 7、年終將“利潤(rùn)分配”其他各明細(xì)帳戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)” ： 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積 應(yīng)付股利 “未分配利潤(rùn)”明細(xì)帳戶(hù)的貸方余額，即未分配利潤(rùn)，留待下年一并分配；如果是借方余額，表示未彌補(bǔ)的虧損，待以后年度彌補(bǔ)。 7、年終將“利潤(rùn)分配”其他各明細(xì)帳戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“未練習(xí)：某企業(yè)全年損益資料如下： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 20

49、0 000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本110 000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加10 000元，其他業(yè)務(wù)收入40 000元，其他業(yè)務(wù)成本20000元，管理費(fèi)用9000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用8000元，銷(xiāo)售費(fèi)用3000元，投資收益15 000元，營(yíng)業(yè)外收入50 000元，營(yíng)業(yè)外支出38 000元。要求： 根據(jù)上述資料計(jì)算以下指標(biāo)： 1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 2. 利潤(rùn)總額 3. 所得稅( 稅率: 25%) 4. 凈利潤(rùn)本年利潤(rùn)120 4 1.5 511120.9+0.8+0.33.8130.519.8練習(xí)：某企業(yè)全年損益資料如下：本年利潤(rùn)12011130.練習(xí)：書(shū)本第111頁(yè)習(xí)題六練習(xí)：書(shū)本第111頁(yè)習(xí)題六七、 會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)1、收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)1）收付實(shí)現(xiàn)制亦稱(chēng)實(shí)收實(shí)付制，是以款項(xiàng)是否實(shí)際收