2022年出口退稅辦稅員培訓講稿模板

1、第29頁共29頁2022年出口退稅辦稅員培訓講稿模板一、出口退稅管理：(一)取得進出口經營權以后應根據海關要求_電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)軟件，以便申報出口報關單信息及外匯核銷單信息。(二)出口退稅登記1.領取(1)、企業(yè)自取得進出口經營權之日起三十日內向主管稅務機關申請辦理出口退稅登記。(2)、沒有進出口經營權的生產企業(yè)應在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務之前，持代理出口協議向主管稅務機關申請辦理臨時出口退稅登記。(3)、應填報出口企業(yè)退稅登記表并提供下列資料：a.法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照(副本)。b.國稅稅務登記證(副本)。c._進出口企業(yè)資格證書(無進出口經營權的生產企業(yè)無需提供)、外商投資企業(yè)批準證書。

2、d.海關自理報關單位注冊登記證明書(無進出口經營權的生產企業(yè)無需提供)。e.增值稅一般納稅人資格證書(新辦企業(yè)可提供暫被認定為一般納稅人的增值稅一般納稅人申請認定表)。以上文本必須提供原件與復印件。f.稅務機關要求提供的其他資料，如代理出口協議等。2.注銷或變更出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況的，應自批準之日起三十日內，申請辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。3.未辦理出口退稅登記的企業(yè)不得辦理有關出口退稅涉稅事項。(三)出口貨物退(免)稅的基本條件：1.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。2.必須是報關離境的貨物。3.必須是在財務上作銷售處理的貨物。1of11_明天會計服務有限公司4.必須是出口收匯

3、并已核銷的貨物。只有同時具備上述四個條件，才能向主管稅務機關申報辦理退(免)稅。(四)向主管稅務部門申請領購出口貨物銷售統(tǒng)一_，并按財務規(guī)定單獨設立出口銷售帳依據當月_日或銷售當日匯率核算銷售收入。二、出口企業(yè)“退(免)”稅政策(一)、生產企業(yè)“免、抵、退”稅的概念實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當期內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準后，予以退稅?！懊?、

4、抵、退”稅管理辦法的實施范圍生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口(以下簡稱生產企業(yè)出口)自產貨物，生產企業(yè)出口的視同自產產品，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。所述生產企業(yè)，是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業(yè)和企業(yè)集團。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產貨物實行免征增值稅辦法。計算機軟件出口(海關出口商品碼9803)實行免稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。(二)生產企業(yè)出口的視同自產產品1、生產企業(yè)出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅。(1)與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同；(2)使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商

5、標；(3)出口給進口本企業(yè)自產產品的外商。2、生產企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業(yè)自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品辦理退稅。(1)用于維修本企業(yè)出口的自產產品的工具、零部件、配件；(2)不經過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產產品組合成成套產品的。3、凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司(或總廠，下同)收購成員企業(yè)(或分廠，下同)生產的產品，可視同自產產品辦理退(免)稅。(1)經縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生2of11_明天會計服務有限公司產企業(yè)；(2)集團公司及其成

6、員企業(yè)均實行生產企業(yè)財務會計制度；(3)集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。4、生產企業(yè)委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。(1)必須與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產的產品再委托深加工收回的產品；(2)出口給進口本企業(yè)自產產品的外商；(3)委托方執(zhí)行的是生產企業(yè)財務會計制度；(4)委托方與受托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費(含代墊的輔助材料)的增值稅專用_。生產企業(yè)出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。出口企業(yè)(包括外貿企業(yè)和生產企業(yè)，下同

7、)出口財政部國家稅務總_調整出口貨物退稅率_(財稅_號)及其他有關文件規(guī)定的不予退(免)稅的貨物，應分別按下列公式計提銷項稅額。一般納稅人：銷項稅額_(出口貨物離岸價格_外匯人民幣牌價)(1+法定增值稅稅率)_法定增值稅稅率小規(guī)模納稅人：應納稅額_(出口貨物離岸價格_外匯人民幣牌價)(1+征收率)_征收率出口企業(yè)以進料加工貿易方式出口的不予退(免)稅的貨物，須按照復出口貨物的離岸價格與所耗用進口料件的差額計提銷項稅額或計算應納稅額。出口企業(yè)以來料加工復出口方式出口不予退(免)稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。(三)有關“免抵退”稅的計算生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅

8、率計算。出口貨物離岸價(fob)以出口_上的離岸價為準(委托代理出口的，出口_可以是委托方開具的或受托方開具的)，若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數與實際支付數有差額的，在下次申報退稅時調整(或年終清算時一并調整)。若出口_不能如實反映離岸價，企業(yè)應按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務機關有權按照_稅收征收管理法、_增值稅暫行條例等有關規(guī)定予以核定。3of11_明天會計服務有限公司“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額的計算：“免抵退”稅額抵減額_免稅購進原材料價格_出口貨物退稅率“免抵退”稅額_出口貨物離岸價_外匯人民幣牌價_出口

9、貨物退稅率-“免抵退”稅額抵減額-上期結轉免抵退稅額抵減額免稅購進原材料包括從國內購進的免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格，計算公式為：進料加工免稅進口料件的組成計稅價格貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅當期應納稅額、當期免抵退不得免征和抵扣稅額、當期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計算：當期應納稅額_當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期未抵扣完的進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額_當期出口貨物離岸價_外匯人民幣牌價_(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結轉免

10、抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額購進的免稅原材料價格_(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)當期應退稅額、當期應“免抵”稅額、結轉下期繼續(xù)抵扣稅額的計算1.當生產企業(yè)本月的銷項稅額本月的應抵扣稅額時，應納稅額0，即本月無未抵扣完的進項稅額：當期應退稅額_0當期應“免抵”稅額_當期“免抵退”稅額-當期應退稅額(為0)_當期“免抵退”稅額無結轉下期繼續(xù)抵扣的進項稅額(即為0)。2.當生產企業(yè)本月的銷項稅額本月的應抵扣稅額時，本月進項稅額未抵扣完，即當期期末有留抵稅額：(1)如果當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則：當期應退稅額_當期期末留抵稅額當期應“免抵”稅額_當期“免抵

11、退”稅額-當期應退稅額結轉下期抵扣的進項稅額_0；(2)如果當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則：當期應退稅額_當期免抵退稅額當期應“免抵”稅額_0結轉下期繼續(xù)抵扣進項稅額_當期期末留抵稅額-當期應退稅額。4of11_明天會計服務有限公司“期末留抵稅額”是計算確定應退稅額、應免抵稅額的重要依據，應以當期增值稅納稅申報表的“期末留抵稅額”的審核數欄為準。(四)外(工)貿企業(yè)的退(免)稅計算：外貿企業(yè)出口貨物應退增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用_上注明的進項金額和退稅率計算。基本計算公式：應退稅額_外貿收購不含增值稅購進金額_退稅率三、出口貨物退(免)稅申報及退稅(一).外(工)貿企業(yè)申報及

12、退稅1.外貿企業(yè)在貨物報關出口后應及時與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關單(退稅)證明聯電子數據進行核對后報送，并按照現行會計制度的規(guī)定在財務上作銷售。2.外貿企業(yè)應定期將收齊的出口貨物報關單(出口退稅聯)、出口收匯核銷單(出口退稅聯)、出口專用_、增值稅專用_。(上述資料簡稱“二票二單”)，紙質單證有關數據錄入外貿企業(yè)出口退(免)稅電子申報系統(tǒng)(電子申報系統(tǒng)可在_國稅網站下載中心下載)，也可委托中介機構代理生成軟盤后送國稅退稅部門進行預審。3.外貿企業(yè)從事進料加工復出口業(yè)務，采用“作價加工”方式的，作價不得高于進口料件的到岸價，并持進口貨物報關單原件和復印件、進料加工手冊原件

13、及復印件、外貿企業(yè)開具給加工生產企業(yè)的增值稅專用_原件及復印件和進料加工貿易申報表到國稅退稅部門辦理審批手續(xù)，核準外貿企業(yè)作價環(huán)節(jié)的應納增值稅暫不計征入庫，可從外貿企業(yè)出口貨物退稅中扣回。4.外貿企業(yè)將申報軟盤在國稅退稅部門預審后，將正確無誤的出口貨物紙質單證進行配單，并根據退稅部門預審后又反饋信息調整相關的出口貨物電子申報數據，對數據進行一致性檢查后，重新產生明細申報數據。并打印出進貨憑證登錄表、出口憑證登錄表和出口貨物退稅匯總申報表。5.從事進料加工復出口業(yè)務的外貿企業(yè)應將國稅退稅部門核準的進料加工貿易申報表錄入電子申報系統(tǒng)計算相應的出口退(免)稅扣減額。6.外貿企業(yè)應在規(guī)定的申報期限內持

14、以下資料到國稅退稅部門正式辦理退稅申報。(1)裝訂成冊的二票一單；5of11_明天會計服務有限公司(2)進貨憑證登錄表、出口憑證登錄表、出口貨物退稅匯總申報表；(3)與原始單證內容、順序一致的電子申報軟盤(電子申報軟盤退稅數據必須與紙質進、出口登錄表、匯總表的退稅數據一致)；(4)進料加工貿易申報表(進料加工企業(yè)提供)；(5)換匯成本異常說明；(6)國稅部門要求提供的其他資料。(二)生產企業(yè)申報及退稅1.生產企業(yè)在貨物報關出口后應及時與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關單(退稅)證明聯電子數據進行核對報送，并按現行會計制度的有關規(guī)定在財務上作銷售。2.開展進料加工業(yè)務的生產企業(yè)：

15、(1)、進料加工業(yè)務的登記，開展進料加工業(yè)務的企業(yè)，在履行每份進料加工復出口合同第一次進料之前，應持進料加工貿易合同、海關核發(fā)的進料加工登記手冊、經外經貿主管部門蓋章的加工貿易業(yè)務批準證、進口料件申請備案清單、出口成品申請備案清單、出口制成品及對應進口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。(2)、生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明的出具。開展進料加工業(yè)務的生產企業(yè)在進口料件的當月底，須持進口報關單原件、復印件及進料加工登記手冊復印件，填報生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表、生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明和制成的軟盤報國稅退稅部門審核，退稅部門按規(guī)定審核后在生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明上簽

16、注意見返回企業(yè)。辦理“免稅證明”后應按批次提供審批結果，并及時提供給財務以辦理預免抵申報手續(xù)。進料加工業(yè)務采用“購進法”計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”、“免抵退稅抵減額”，生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明按當期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。(3)、進料加工業(yè)務的核銷，生產企業(yè)進料加工登記手冊最后一筆出口業(yè)務在海關核銷之后，進料加工登記手冊被海關收繳之前，持手冊原件及生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表到退稅部門辦理進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。退稅部門根據進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具進料加工登記手冊結案前的生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明，與當期出具的生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明

17、一并參6of11_明天會計服務有限公司與計算。退稅部門在辦理進料加工核銷時應對企業(yè)核銷資料與登記資料按規(guī)定要求進行核對，如結案核銷情況與原扣減情況有差異的應進行調整。從事進料加工貿易方式的生產企業(yè)，凡未按規(guī)定申請辦理生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明的，相應的復出口貨物，生產企業(yè)不得申請辦理退(免)稅。4.生產企業(yè)在增值稅納稅申報期限內(每月_日前)持下列資料向主管國稅機關征收部門辦理納稅申報和“免抵退”稅申報手續(xù)。(1)當期增值稅納稅申報表【第7欄本月數、累計數應與免、抵、退稅申報表中第7欄數據及明細表的合計數一致。第15欄數據應與上期征收部門審批的免、抵、退稅申報表第19欄數據一致】及附表【附表

18、二第18欄數據應與免、抵、退稅申報表第11欄數據一致】(2)當期生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表【本表第16欄數據應與免、抵、退稅申報表第8欄數據一致、第17欄數據應與免、抵、退稅申報表第13欄數據一致】(3)當期生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總申報表；(4)當期退稅部門確認的生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表和生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明。5.生產企業(yè)持下列資料到退稅部門辦理免、抵、退稅申報手續(xù)。(1)生產企業(yè)出口貨物免抵退(單證齊全)正式申報表，收齊出口貨物一票兩單原件(核銷單、報關單、出口_)，并裝訂成冊。(2)進貨憑證登錄表、出口憑證登錄表、出口貨物退稅匯總申報表(3)代理出口貨

19、物的需報代理出口貨物證明原件。(4)視同自產貨物出口的生產企業(yè)還應提供增值稅專用_抵扣聯復印件。(5)電子申報軟盤(可在_國稅網站下載中心下載，使用外貿6.0申報系統(tǒng))；(6)國稅退稅部門要求提供的其他資料。(三).外商投資企業(yè)采購國產設備的退稅申報1.符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產設備采購合同第一次購買國產設備前，應持外商投資企業(yè)采購國產設備登記手冊(登記手冊向主管退稅部門申請)，并附以下資料其主管退稅機關申請辦理購進國產設備的登記備案手續(xù)：(1)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復印件；7of11_明天會計服務有限公司(2)企業(yè)稅務登記證副本復印件；(3)出口退稅登記證副本復印件；(4)

20、企業(yè)可行性研究報告；(5)合同章程協議復印件；(6)_外商(臺_僑)投資企業(yè)批準證書復印件”；(7)進口設備清單(如免稅進口的應提供省計經委簽發(fā)的免稅項目批準書)；(8)投資方實物投資原始憑證復印件；(9)國產設備供貨合同復印件;(10)驗資報告。2.外商投資企業(yè)購進國產設備后，按每份合同所采購的國產設備，填寫出口貨物退(免)稅申報表，同時附送以下資料向其主管退稅機關申請辦理國產設備的退稅手續(xù)：(1)增值稅專用_；(2)付款憑證；(3)登記手冊；(4)國產設備供貨合同復印件(需貼印花稅)。(四).出口加工區(qū)耗用水、電、氣退稅申報出口加工區(qū)內生產企業(yè)生產出口貨物耗用的水、電、氣準予退還所含的增值

21、稅，區(qū)內企業(yè)須按季填報出口加工區(qū)內生產企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報表，并附送下列憑證向主管出口退稅的稅務機關申報辦理退稅手續(xù)：1.供水、供電、供氣公司(或單位)開具的增值稅專用_(抵扣聯)；_支付水、電、氣費用的銀行結算憑證(復印件加蓋銀行印章)；3.增值稅專用_認證結果通知書復印件。l新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起_個月內的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續(xù)抵扣，從第_個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。新成立的內外銷銷售額之和超過_萬元(含)人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過_%(含)的生產企業(yè)

22、，如在自成立之日起_個月內不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經省、自治區(qū)、直轄市_批準，可實行統(tǒng)一的按月8of11_明天會計服務有限公司計算辦理免、抵、退稅的辦法。l其他“免、抵、退”稅單證辦理1、補辦出口貨物報關單證明生產企業(yè)遺失出口報關單(出口退稅專用)需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑主管退稅部門出具的補辦出口報關單證明，向海關申請補辦。生產企業(yè)在向主管退稅部門申請出具補辦出口貨物報關單證明時，應提交下列憑證資料：(1)_申請出具(補辦出口貨物報關單證明)的報告(2)出口貨物報關單(其他未丟失的聯次)(3)出口收匯核銷單(出口退稅專用)(4)出口銷_2、補辦出口收匯核銷

23、單證明，生產企業(yè)遺失出口收匯核銷單(出口退稅專用)需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的補辦出口收匯核銷單證明，向外匯管理局提出補辦申請。生產企業(yè)在向主管外匯管理局申請出具補辦出口收匯核銷單證明時，應提交下列資料：(1)_申請出具(補辦出口收匯核銷單證明)的報告(2)出口貨物報關單(出口退稅專用)(3)出口銷_(4)主管退稅部門要求提供的其他資料3、代理出口未退稅證明，委托方(生產企業(yè))遺失受托方(外貿企業(yè))主管退稅部門出具的代理出口未退稅證明需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅部門申請出具代理出口未退稅證明。委托方(生產企業(yè))在向其主管退稅部門申請辦理代理出口未退稅證明時，應

24、提交下列憑證資料：(1)_申請出具(代理出口未退稅證明)的報告；(2)受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單(出口退稅專用)；(3)出口收匯核銷單(出口退稅專用)；9of11_明天會計服務有限公司(4)代理出口協議(合同)副本及復印件；(5)主管退稅部門要求提供的其他資料4、出口貨物退運已辦結稅務證明，生產企業(yè)在出口貨物報關離境，因故發(fā)生退運，且海關已簽發(fā)出口貨物報關單(出口退稅專用)的，須憑其主管退稅部門出具的出口貨物退運已辦結稅務證明，向海關申請辦理退運手續(xù)。本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字(或負數)沖減出口銷售收入進行調整(或年終清算時調整)；以前年

25、度出口貨物發(fā)生退運的，應補交原免、退稅款，應補稅額_退運貨物出口離岸價_外匯人民幣牌價_出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”，若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內銷貨物征稅的，則不須補交稅款。出口企業(yè)向主管退稅部門申請辦理出口貨物退運已辦結稅務證明時，應提交下列資料：(1)_申請出具(出口貨物退運已辦結稅務證明)的報告；(2)出口貨物報關單(出口退稅專用)(3)出口收匯核銷單(出口退稅專用)(4)出口銷_；(5)主管退稅部門要求提供的其他資料。關于年度清算每年_月_日以前，出口企業(yè)應將其上一年度退(免)稅單證收齊部分但未申報“免、退稅的出口貨物，向退稅部門申報退(免)稅，稅務機關

26、按照現行規(guī)定的程序辦理退(免)稅的審核、審批，并填報出口退稅清算表。每年_月_日前，出口企業(yè)應將上一年度所有退(免)稅單證不齊部分的出口貨物，填具生產企業(yè)“免抵退“稅清算備案明細表【外(工)貿企業(yè)填具外(工)貿企業(yè)清算備案明細表】，由主管出口退(免)稅的退稅機關審核確認后備案。對經查實未備案的上年出口貨物，對生產企業(yè)征稅機關按內銷貨物予以補稅；外(工)貿企業(yè)一律不辦理退稅。按以下公式計提銷項稅額：銷項稅額_視同內銷征稅貨物的出口貨物離岸價_外匯人民幣牌價_增值稅征稅稅率上述視同內銷征稅貨物，出口企業(yè)已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已10of11_明天會計服務有限公司轉成本的，可從成本科

27、目中轉入進項稅額科目。對生產企業(yè)已備案的上一年度出口貨物，實行單獨申報、審批“免、抵“稅的管理辦法。對生產企業(yè)已備案的，_月_日前收齊單證的出口貨物，退稅機關按免抵退稅總額審批免抵退稅額。計算公式如下：應免抵稅額_免抵退稅總額；免抵退稅總額_出口貨物離岸價_外匯人民幣牌價_出口退稅率免稅進口料件組成計稅價格_出口退稅率。出口企業(yè)應于_月_日前將收齊退稅單證且有關電子信息核對無誤的出口貨物(含暫未收齊出口收匯核銷單)向所轄退稅部門申報，愈期退稅部門不再受理。2022年出口退稅辦稅員培訓講稿模板（二）一、出口退稅管理：(一)取得進出口經營權以后應根據海關要求_電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)軟件，以便申報出口報關

28、單信息及外匯核銷單信息。(二)出口退稅登記1.領取(1)、企業(yè)自取得進出口經營權之日起三十日內向主管稅務機關申請辦理出口退稅登記。(2)、沒有進出口經營權的生產企業(yè)應在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務之前，持代理出口協議向主管稅務機關申請辦理臨時出口退稅登記。(3)、應填報出口企業(yè)退稅登記表并提供下列資料：a.法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照(副本)。b.國稅稅務登記證(副本)。c._進出口企業(yè)資格證書(無進出口經營權的生產企業(yè)無需提供)、外商投資企業(yè)批準證書。d.海關自理報關單位注冊登記證明書(無進出口經營權的生產企業(yè)無需提供)。e.增值稅一般納稅人資格證書(新辦企業(yè)可提供暫被認定為一般納稅人的增值稅一般納

29、稅人申請認定表)。以上文本必須提供原件與復印件。f.稅務機關要求提供的其他資料，如代理出口協議等。2.注銷或變更出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況的，應自批準之日起三十日內，申請辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。3.未辦理出口退稅登記的企業(yè)不得辦理有關出口退稅涉稅事項。(三)出口貨物退(免)稅的基本條件：1.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。2.必須是報關離境的貨物。3.必須是在財務上作銷售處理的貨物。1of11_明天會計服務有限公司4.必須是出口收匯并已核銷的貨物。只有同時具備上述四個條件，才能向主管稅務機關申報辦理退(免)稅。(四)向主管稅務部門申請領購出口貨物銷售統(tǒng)一_，并按財務規(guī)定單獨設立出

30、口銷售帳依據當月_日或銷售當日匯率核算銷售收入。二、出口企業(yè)“退(免)”稅政策(一)、生產企業(yè)“免、抵、退”稅的概念實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當期內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準后，予以退稅?！懊?、抵、退”稅管理辦法的實施范圍生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口(以下簡稱生產企業(yè)出口)自產貨物，生產企業(yè)出口的視同自產產品，除另有規(guī)定外，增值稅一律實

31、行免、抵、退稅管理辦法。所述生產企業(yè)，是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業(yè)和企業(yè)集團。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產貨物實行免征增值稅辦法。計算機軟件出口(海關出口商品碼9803)實行免稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。(二)生產企業(yè)出口的視同自產產品1、生產企業(yè)出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅。(1)與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同；(2)使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；(3)出口給進口本企業(yè)自產產品的外商。2、生產企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業(yè)自產產品的外商，符合下列條件之一的，

32、可視同自產產品辦理退稅。(1)用于維修本企業(yè)出口的自產產品的工具、零部件、配件；(2)不經過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產產品組合成成套產品的。3、凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司(或總廠，下同)收購成員企業(yè)(或分廠，下同)生產的產品，可視同自產產品辦理退(免)稅。(1)經縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生2of11_明天會計服務有限公司產企業(yè)；(2)集團公司及其成員企業(yè)均實行生產企業(yè)財務會計制度；(3)集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。4、生產企業(yè)委托加工收回的產品，同時符合下列

33、條件的，可視同自產產品辦理退稅。(1)必須與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產的產品再委托深加工收回的產品；(2)出口給進口本企業(yè)自產產品的外商；(3)委托方執(zhí)行的是生產企業(yè)財務會計制度；(4)委托方與受托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費(含代墊的輔助材料)的增值稅專用_。生產企業(yè)出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。出口企業(yè)(包括外貿企業(yè)和生產企業(yè)，下同)出口財政部國家稅務總_調整出口貨物退稅率_(財稅_號)及其他有關文件規(guī)定的不予退(免)稅的貨物，應分別按下列公式計提銷項稅額。一般納稅人：銷項稅額_

34、(出口貨物離岸價格_外匯人民幣牌價)(1+法定增值稅稅率)_法定增值稅稅率小規(guī)模納稅人：應納稅額_(出口貨物離岸價格_外匯人民幣牌價)(1+征收率)_征收率出口企業(yè)以進料加工貿易方式出口的不予退(免)稅的貨物，須按照復出口貨物的離岸價格與所耗用進口料件的差額計提銷項稅額或計算應納稅額。出口企業(yè)以來料加工復出口方式出口不予退(免)稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。(三)有關“免抵退”稅的計算生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(fob)以出口_上的離岸價為準(委托代理出口的，出口_可以是委托方開具的或受托方開具的)，若以其他價格條件成交的，應扣除按會計

35、制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數與實際支付數有差額的，在下次申報退稅時調整(或年終清算時一并調整)。若出口_不能如實反映離岸價，企業(yè)應按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務機關有權按照_稅收征收管理法、_增值稅暫行條例等有關規(guī)定予以核定。3of11_明天會計服務有限公司“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額的計算：“免抵退”稅額抵減額_免稅購進原材料價格_出口貨物退稅率“免抵退”稅額_出口貨物離岸價_外匯人民幣牌價_出口貨物退稅率-“免抵退”稅額抵減額-上期結轉免抵退稅額抵減額免稅購進原材料包括從國內購進的免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價

36、格為組成計稅價格，計算公式為：進料加工免稅進口料件的組成計稅價格貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅當期應納稅額、當期免抵退不得免征和抵扣稅額、當期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計算：當期應納稅額_當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期未抵扣完的進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額_當期出口貨物離岸價_外匯人民幣牌價_(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額購進的免稅原材料價格_(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)當期應退稅額、當期應“免抵”稅額

37、、結轉下期繼續(xù)抵扣稅額的計算1.當生產企業(yè)本月的銷項稅額本月的應抵扣稅額時，應納稅額0，即本月無未抵扣完的進項稅額：當期應退稅額_0當期應“免抵”稅額_當期“免抵退”稅額-當期應退稅額(為0)_當期“免抵退”稅額無結轉下期繼續(xù)抵扣的進項稅額(即為0)。2.當生產企業(yè)本月的銷項稅額本月的應抵扣稅額時，本月進項稅額未抵扣完，即當期期末有留抵稅額：(1)如果當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則：當期應退稅額_當期期末留抵稅額當期應“免抵”稅額_當期“免抵退”稅額-當期應退稅額結轉下期抵扣的進項稅額_0；(2)如果當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則：當期應退稅額_當期免抵退稅額當期應“免抵”稅額_0結轉

38、下期繼續(xù)抵扣進項稅額_當期期末留抵稅額-當期應退稅額。4of11_明天會計服務有限公司“期末留抵稅額”是計算確定應退稅額、應免抵稅額的重要依據，應以當期增值稅納稅申報表的“期末留抵稅額”的審核數欄為準。(四)外(工)貿企業(yè)的退(免)稅計算：外貿企業(yè)出口貨物應退增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用_上注明的進項金額和退稅率計算。基本計算公式：應退稅額_外貿收購不含增值稅購進金額_退稅率三、出口貨物退(免)稅申報及退稅(一).外(工)貿企業(yè)申報及退稅1.外貿企業(yè)在貨物報關出口后應及時與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關單(退稅)證明聯電子數據進行核對后報送，并按照現行會計制度的規(guī)

39、定在財務上作銷售。2.外貿企業(yè)應定期將收齊的出口貨物報關單(出口退稅聯)、出口收匯核銷單(出口退稅聯)、出口專用_、增值稅專用_。(上述資料簡稱“二票二單”)，紙質單證有關數據錄入外貿企業(yè)出口退(免)稅電子申報系統(tǒng)(電子申報系統(tǒng)可在_國稅網站下載中心下載)，也可委托中介機構代理生成軟盤后送國稅退稅部門進行預審。3.外貿企業(yè)從事進料加工復出口業(yè)務，采用“作價加工”方式的，作價不得高于進口料件的到岸價，并持進口貨物報關單原件和復印件、進料加工手冊原件及復印件、外貿企業(yè)開具給加工生產企業(yè)的增值稅專用_原件及復印件和進料加工貿易申報表到國稅退稅部門辦理審批手續(xù)，核準外貿企業(yè)作價環(huán)節(jié)的應納增值稅暫不計征

40、入庫，可從外貿企業(yè)出口貨物退稅中扣回。4.外貿企業(yè)將申報軟盤在國稅退稅部門預審后，將正確無誤的出口貨物紙質單證進行配單，并根據退稅部門預審后又反饋信息調整相關的出口貨物電子申報數據，對數據進行一致性檢查后，重新產生明細申報數據。并打印出進貨憑證登錄表、出口憑證登錄表和出口貨物退稅匯總申報表。5.從事進料加工復出口業(yè)務的外貿企業(yè)應將國稅退稅部門核準的進料加工貿易申報表錄入電子申報系統(tǒng)計算相應的出口退(免)稅扣減額。6.外貿企業(yè)應在規(guī)定的申報期限內持以下資料到國稅退稅部門正式辦理退稅申報。(1)裝訂成冊的二票一單；5of11_明天會計服務有限公司(2)進貨憑證登錄表、出口憑證登錄表、出口貨物退稅匯

41、總申報表；(3)與原始單證內容、順序一致的電子申報軟盤(電子申報軟盤退稅數據必須與紙質進、出口登錄表、匯總表的退稅數據一致)；(4)進料加工貿易申報表(進料加工企業(yè)提供)；(5)換匯成本異常說明；(6)國稅部門要求提供的其他資料。(二)生產企業(yè)申報及退稅1.生產企業(yè)在貨物報關出口后應及時與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關單(退稅)證明聯電子數據進行核對報送，并按現行會計制度的有關規(guī)定在財務上作銷售。2.開展進料加工業(yè)務的生產企業(yè)：(1)、進料加工業(yè)務的登記，開展進料加工業(yè)務的企業(yè)，在履行每份進料加工復出口合同第一次進料之前，應持進料加工貿易合同、海關核發(fā)的進料加工登記手冊、經外

42、經貿主管部門蓋章的加工貿易業(yè)務批準證、進口料件申請備案清單、出口成品申請備案清單、出口制成品及對應進口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。(2)、生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明的出具。開展進料加工業(yè)務的生產企業(yè)在進口料件的當月底，須持進口報關單原件、復印件及進料加工登記手冊復印件，填報生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表、生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明和制成的軟盤報國稅退稅部門審核，退稅部門按規(guī)定審核后在生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明上簽注意見返回企業(yè)。辦理“免稅證明”后應按批次提供審批結果，并及時提供給財務以辦理預免抵申報手續(xù)。進料加工業(yè)務采用“購進法”計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅

43、額抵減額”、“免抵退稅抵減額”，生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明按當期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。(3)、進料加工業(yè)務的核銷，生產企業(yè)進料加工登記手冊最后一筆出口業(yè)務在海關核銷之后，進料加工登記手冊被海關收繳之前，持手冊原件及生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表到退稅部門辦理進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。退稅部門根據進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具進料加工登記手冊結案前的生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明，與當期出具的生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明一并參6of11_明天會計服務有限公司與計算。退稅部門在辦理進料加工核銷時應對企業(yè)核銷資料與登記資料按規(guī)定要求進行核對，如結案核銷情況與原扣減情況有差

44、異的應進行調整。從事進料加工貿易方式的生產企業(yè)，凡未按規(guī)定申請辦理生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明的，相應的復出口貨物，生產企業(yè)不得申請辦理退(免)稅。4.生產企業(yè)在增值稅納稅申報期限內(每月_日前)持下列資料向主管國稅機關征收部門辦理納稅申報和“免抵退”稅申報手續(xù)。(1)當期增值稅納稅申報表【第7欄本月數、累計數應與免、抵、退稅申報表中第7欄數據及明細表的合計數一致。第15欄數據應與上期征收部門審批的免、抵、退稅申報表第19欄數據一致】及附表【附表二第18欄數據應與免、抵、退稅申報表第11欄數據一致】(2)當期生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表【本表第16欄數據應與免、抵、退稅申報表第8欄數

45、據一致、第17欄數據應與免、抵、退稅申報表第13欄數據一致】(3)當期生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總申報表；(4)當期退稅部門確認的生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表和生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明。5.生產企業(yè)持下列資料到退稅部門辦理免、抵、退稅申報手續(xù)。(1)生產企業(yè)出口貨物免抵退(單證齊全)正式申報表，收齊出口貨物一票兩單原件(核銷單、報關單、出口_)，并裝訂成冊。(2)進貨憑證登錄表、出口憑證登錄表、出口貨物退稅匯總申報表(3)代理出口貨物的需報代理出口貨物證明原件。(4)視同自產貨物出口的生產企業(yè)還應提供增值稅專用_抵扣聯復印件。(5)電子申報軟盤(可在_國稅網站下載中心下載，使用外

46、貿6.0申報系統(tǒng))；(6)國稅退稅部門要求提供的其他資料。(三).外商投資企業(yè)采購國產設備的退稅申報1.符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產設備采購合同第一次購買國產設備前，應持外商投資企業(yè)采購國產設備登記手冊(登記手冊向主管退稅部門申請)，并附以下資料其主管退稅機關申請辦理購進國產設備的登記備案手續(xù)：(1)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復印件；7of11_明天會計服務有限公司(2)企業(yè)稅務登記證副本復印件；(3)出口退稅登記證副本復印件；(4)企業(yè)可行性研究報告；(5)合同章程協議復印件；(6)_外商(臺_僑)投資企業(yè)批準證書復印件”；(7)進口設備清單(如免稅進口的應提供省計經委簽發(fā)的免稅

47、項目批準書)；(8)投資方實物投資原始憑證復印件；(9)國產設備供貨合同復印件;(10)驗資報告。2.外商投資企業(yè)購進國產設備后，按每份合同所采購的國產設備，填寫出口貨物退(免)稅申報表，同時附送以下資料向其主管退稅機關申請辦理國產設備的退稅手續(xù)：(1)增值稅專用_；(2)付款憑證；(3)登記手冊；(4)國產設備供貨合同復印件(需貼印花稅)。(四).出口加工區(qū)耗用水、電、氣退稅申報出口加工區(qū)內生產企業(yè)生產出口貨物耗用的水、電、氣準予退還所含的增值稅，區(qū)內企業(yè)須按季填報出口加工區(qū)內生產企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報表，并附送下列憑證向主管出口退稅的稅務機關申報辦理退稅手續(xù)：1.供水、供電、供氣公司(

48、或單位)開具的增值稅專用_(抵扣聯)；_支付水、電、氣費用的銀行結算憑證(復印件加蓋銀行印章)；3.增值稅專用_認證結果通知書復印件。l新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起_個月內的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續(xù)抵扣，從第_個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。新成立的內外銷銷售額之和超過_萬元(含)人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過_%(含)的生產企業(yè)，如在自成立之日起_個月內不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經省、自治區(qū)、直轄市_批準，可實行統(tǒng)一的按月8of11_明天會計服務有限公司計算辦理免、抵、退稅的辦法。l其他“免、抵、退”稅單證辦理1、補辦出口貨物報關單證明生產企業(yè)遺失出口報關單