世界500強(qiáng)企業(yè)中層管理人員領(lǐng)導(dǎo)力培訓(xùn)-財(cái)務(wù)管理

1、世界500強(qiáng)企業(yè)中層管理人員領(lǐng)導(dǎo)力培訓(xùn)-財(cái)務(wù)管理世界500強(qiáng)企業(yè)中層管理人員領(lǐng)導(dǎo)力培訓(xùn)-財(cái)務(wù)管理為什么要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)？為什么要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)？課程目錄1.設(shè)定財(cái)務(wù)目標(biāo)2.使用財(cái)務(wù)信息3.提供財(cái)務(wù)監(jiān)控課程目錄1.設(shè)定財(cái)務(wù)目標(biāo)理解利潤(rùn)的作用監(jiān)控關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)1.設(shè)定財(cái)務(wù)目標(biāo)理解利潤(rùn)的作用1.設(shè)定財(cái)務(wù)目標(biāo)基本概念1.沒(méi)有合理的財(cái)務(wù)管理，任何企業(yè)都無(wú)法生存。2.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是要把商業(yè)想法轉(zhuǎn)化成企業(yè)利潤(rùn)。3.某一時(shí)期的現(xiàn)金流=這一時(shí)期的現(xiàn)金收入這一時(shí)期的現(xiàn)金支出；現(xiàn)金流衡量的是現(xiàn)余額的變化。4.某一時(shí)期的利潤(rùn)=這一時(shí)期的銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)時(shí)期產(chǎn)生這部分銷(xiāo)售額的相關(guān)成本；利潤(rùn)衡量的是財(cái)富的變化。5.企業(yè)生存需要具備兩個(gè)

2、基本的條件：必須創(chuàng)造利潤(rùn)和必須產(chǎn)生現(xiàn)金流。1-1理解利潤(rùn)的作用基本概念1.沒(méi)有合理的財(cái)務(wù)管理，任何企業(yè)都無(wú)法生存。2.財(cái)務(wù)企業(yè)盈利過(guò)程的三個(gè)階段為資產(chǎn)融資將資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為銷(xiāo)售額將銷(xiāo)售額轉(zhuǎn)化為利潤(rùn)123231 無(wú)論企業(yè)是如何獲得資金的，要獲得一個(gè)健康的投資回報(bào)率，需要對(duì)企業(yè)獲利過(guò)程的三個(gè)階段進(jìn)行有效的管理。1-1理解利潤(rùn)的作用企業(yè)盈利過(guò)程的三個(gè)階段為資產(chǎn)融資將資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為銷(xiāo)售額將銷(xiāo)售額1.股東融資1.優(yōu)點(diǎn)：提高股東的投資回報(bào)2.不足：成本增加；銷(xiāo)售額下降企業(yè)獲利會(huì)受到影響借款的優(yōu)點(diǎn)和不足：資金的來(lái)源渠道：2.銀行借貸1-1理解利潤(rùn)的作用1.股東融資1.優(yōu)點(diǎn)：提高股東的投資回報(bào)2.不足：成本增加；衡量角

3、度衡量指標(biāo)計(jì)算公式衡量公司的利潤(rùn)績(jī)效投資者（股東）每股收益（EPS）利潤(rùn)/發(fā)行的股票數(shù)量管理者權(quán)益回報(bào)率（ROE）利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）/股東資本金*100%其他已動(dòng)用資本回報(bào)率（ROCE）利潤(rùn)（經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)）/總資金*100%衡量企業(yè)成功的三個(gè)指標(biāo)1-2監(jiān)控關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量角度衡量指標(biāo)計(jì)算公式衡量公司的利潤(rùn)績(jī)效投資者（股東）每股企業(yè)獲利的三個(gè)階段對(duì)現(xiàn)金和利潤(rùn)的影響績(jī)效的衡量指標(biāo)（評(píng)估方法）為資產(chǎn)融資現(xiàn)金管理權(quán)益回報(bào)率融資杠桿系數(shù)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為銷(xiāo)售額資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率將銷(xiāo)售額轉(zhuǎn)化為利潤(rùn)利潤(rùn)管理利潤(rùn)率企業(yè)獲利的三個(gè)階段，對(duì)現(xiàn)金和利潤(rùn)的影響及績(jī)效的衡量對(duì)應(yīng)關(guān)系企業(yè)的權(quán)益回報(bào)率實(shí)際上就是融資杠桿系數(shù)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和利潤(rùn)

4、率的綜合體，是評(píng)估企業(yè)管理水平的四個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)。權(quán)益回報(bào)率告訴我們公司的整體經(jīng)營(yíng)狀況，而融資的杠桿系數(shù)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及利潤(rùn)率告訴我們的是如何取得權(quán)益回報(bào)率的。然而，這些衡量指標(biāo)不僅告訴了我們企業(yè)是如何管理獲利過(guò)程的，也對(duì)利潤(rùn)和現(xiàn)金流的管理給出了評(píng)價(jià)。企業(yè)關(guān)鍵的四個(gè)指標(biāo)1-2監(jiān)控關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)企業(yè)獲利的三個(gè)階段對(duì)現(xiàn)金和利潤(rùn)的影響績(jī)效的衡量指標(biāo)（評(píng)估方法績(jī)效衡量系數(shù)計(jì)算公式提高方法權(quán)益回報(bào)率（ROE）融資杠桿系數(shù)長(zhǎng)期借款/全部長(zhǎng)期資金*100%提高借款資金的比例資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售額/全部長(zhǎng)期資金在現(xiàn)有資產(chǎn)的基礎(chǔ)上增加銷(xiāo)售額用較少的資產(chǎn)來(lái)維持當(dāng)前的銷(xiāo)售額利潤(rùn)率利潤(rùn)/銷(xiāo)售額*100%降低成本占銷(xiāo)售額的百分比

5、增強(qiáng)權(quán)益回報(bào)的三個(gè)戰(zhàn)略及方法1-2監(jiān)控關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)績(jī)效衡量系數(shù)計(jì)算公式提高方法權(quán)益回報(bào)率（ROE）融資杠桿系數(shù)分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析股票價(jià)格信息2.使用財(cái)務(wù)信息分析財(cái)務(wù)報(bào)表2.使用財(cái)務(wù)信息資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表回答現(xiàn)金流的情況損益表闡述公司的財(cái)富是在增加還是在減少回答企業(yè)價(jià)值方面的問(wèn)題三大關(guān)鍵財(cái)務(wù)報(bào)表三大財(cái)務(wù)報(bào)表2-1分析財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表回答現(xiàn)金流的情況損益表闡述公司的財(cái)富是在資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)（公司擁有什么？）股東權(quán)益三個(gè)組成部分 負(fù)債（公司欠多少錢(qián)？ ）2-1分析財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)股東權(quán)益三個(gè)組成部分 負(fù)債2-1分析財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表就是公司的財(cái)富報(bào)表，是某個(gè)時(shí)間點(diǎn)的價(jià)值“快照”

6、。資產(chǎn)負(fù)債表概 念資產(chǎn)負(fù)債表的兩種形式：見(jiàn)P61財(cái)富：固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債股東資金（收益）：資本金和留存收益股東投資的價(jià)值（股東資金（收益）=凈資產(chǎn)留存收益=凈資產(chǎn)資本金存貨、應(yīng)收賬款、債務(wù)人、債權(quán)人2-1分析財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表就是公司的財(cái)富報(bào)表，是某個(gè)時(shí)間點(diǎn)的價(jià)值“快照”。資成本銷(xiāo)售額利潤(rùn)利潤(rùn)分配損益表四個(gè)組成部分損益表2-1分析財(cái)務(wù)報(bào)表成本銷(xiāo)售額利潤(rùn)利潤(rùn)分配損益表?yè)p益表2-1分析財(cái)務(wù)報(bào)表?yè)p益表?yè)p益表闡述了公司的財(cái)富是在增加還是減少，不考慮是否支付及支付時(shí)間，是某個(gè)時(shí)段公司發(fā)生了什么，是“記錄片”。概 念利潤(rùn)（期間）=銷(xiāo)售額（期間）成本（期間產(chǎn)生此銷(xiāo)售額所發(fā)生的）銷(xiāo)售額

7、：由那一時(shí)期產(chǎn)生的全部銷(xiāo)售，與是否收到現(xiàn)金無(wú)關(guān)。成本：包括銷(xiāo)售成本和營(yíng)運(yùn)成本。毛利：指在買(mǎi)賣(mài)產(chǎn)品或服務(wù)這個(gè)基本的交易活動(dòng)中產(chǎn)生的利潤(rùn)，扣減日常管理費(fèi)用之前所產(chǎn)生的利潤(rùn)。稅后利潤(rùn)：是投資者最關(guān)注的，因?yàn)檫@些利潤(rùn)真正、完全屬于投資者的回報(bào)。稅后利潤(rùn)也稱(chēng)凈利潤(rùn)或凈收入。紅利，留存利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：企業(yè)支付完所有管理費(fèi)用后的利潤(rùn)。成本調(diào)整的四個(gè)方法：預(yù)付賬款、預(yù)提費(fèi)用、折舊和壞賬準(zhǔn)備2-1分析財(cái)務(wù)報(bào)表?yè)p益表?yè)p益表闡述了公司的財(cái)富是在增加還是減少，不考慮是否支付現(xiàn)金流量表現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出凈現(xiàn)金流期初現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額五個(gè)組成部分凈現(xiàn)金流=當(dāng)期現(xiàn)金收入-當(dāng)期現(xiàn)金支出期末現(xiàn)金余額=期初現(xiàn)金余額+凈現(xiàn)金流現(xiàn)金流

8、量表使用的首要作用是確保在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中有充足的現(xiàn)金余額現(xiàn)金是企業(yè)生存的先決條件概 念2-1分析財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金現(xiàn)金凈現(xiàn)期初期末五個(gè)組成部分凈現(xiàn)金流=概 念績(jī)效指標(biāo)計(jì)算公式對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)來(lái)源（財(cái)務(wù)報(bào)表）權(quán)益回報(bào)率利潤(rùn)/股東資金100%稅后利潤(rùn)損益表股東資金平均值資產(chǎn)負(fù)債表融資杠桿系數(shù)長(zhǎng)期借款/全部長(zhǎng)期資金100%長(zhǎng)期負(fù)債平均值資產(chǎn)負(fù)債表股東資金平均值+長(zhǎng)期負(fù)債平均值資產(chǎn)轉(zhuǎn)化率銷(xiāo)售額/全部長(zhǎng)期資金銷(xiāo)售額損益表股東資金平均值+長(zhǎng)期負(fù)債平均值資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)率利潤(rùn)/銷(xiāo)售額100%稅后利潤(rùn)損益表銷(xiāo)售額損益表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表舉例說(shuō)明，進(jìn)行計(jì)算，見(jiàn)P892-1分析財(cái)務(wù)報(bào)表績(jī)效指標(biāo)計(jì)算

9、公式對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)來(lái)源（財(cái)務(wù)報(bào)表）權(quán)益回報(bào)率利潤(rùn)/賬面價(jià)值：總資產(chǎn)-總負(fù)債=股東資金市場(chǎng)價(jià)值：當(dāng)前發(fā)行股票數(shù)量*每股市場(chǎng)價(jià)格兩者之差被稱(chēng)為商譽(yù)，它代表的是投資者為了獲得未來(lái)利潤(rùn)需要支付的溢價(jià)。如何進(jìn)行公司估值？2-2分析股票價(jià)格信息賬面價(jià)值：總資產(chǎn)-總負(fù)債=股東資金如何進(jìn)行公司估值？2-2分股東價(jià)值的衡量標(biāo)準(zhǔn)兩大指標(biāo)：市凈率和價(jià)值增值差額即為創(chuàng)造的股東價(jià)值增值賬面價(jià)值市場(chǎng)價(jià)值美元價(jià)值增值市凈率=股票的每股市場(chǎng)價(jià)格/每股賬面價(jià)值管理人員在為股東創(chuàng)造股東價(jià)值預(yù)期的回報(bào)率與股東正常的期望相同 市凈率1 市凈率=1 市凈率1管理人員在破壞股東的投資市凈率2-2分析股票價(jià)格信息股東價(jià)值的衡量標(biāo)準(zhǔn)兩大指標(biāo)：

10、市凈率和價(jià)值增值差額即為創(chuàng)造的股制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃管理銷(xiāo)售額和成本管理資產(chǎn)以創(chuàng)造銷(xiāo)售額3.提供財(cái)務(wù)監(jiān)控制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃3.提供財(cái)務(wù)監(jiān)控正確概念錯(cuò)誤概念預(yù)算是武器預(yù)算是數(shù)字游戲預(yù)算是錯(cuò)誤的預(yù)算是用來(lái)幫助決策的預(yù)算是行動(dòng)計(jì)劃預(yù)算能讓你對(duì)不斷變化的環(huán)境作出反應(yīng)預(yù)算 3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃正確概念錯(cuò)誤概念預(yù)算是武器預(yù)算是數(shù)字游戲預(yù)算是錯(cuò)誤的預(yù)算是用成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)預(yù)算過(guò)程六要素3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)預(yù)算過(guò)程六要素3制定預(yù)算的7個(gè)步驟需要多少流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)支持預(yù)期的銷(xiāo)售額？4根據(jù)預(yù)期的銷(xiāo)售額和成本，會(huì)有怎樣的利潤(rùn)預(yù)期？321根據(jù)預(yù)

11、期的銷(xiāo)售額會(huì)有怎樣的成本預(yù)期？根據(jù)當(dāng)前的限制因素，預(yù)期的銷(xiāo)售額是多少？什么因素限制公司的業(yè)務(wù)發(fā)展？必須有多少固定資產(chǎn)來(lái)支持預(yù)期的銷(xiāo)售額？5需要多少資金來(lái)支持資產(chǎn)規(guī)劃？763-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃制定預(yù)算的7個(gè)步驟需要多少流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)支持預(yù)期的銷(xiāo)售額？4根據(jù)3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃如何編制預(yù)算？3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃如何編制預(yù)算？六個(gè)要素獲利過(guò)程企業(yè)獲利過(guò)程與預(yù)算六個(gè)要素的匹配關(guān)系3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃六個(gè)要素獲利企業(yè)獲利過(guò)程與預(yù)算六個(gè)要素的匹配關(guān)系3-1制定合預(yù)算如何達(dá)成一致？3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃預(yù)算如何達(dá)成一致？3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管

12、理成本？3-2管理銷(xiāo)售額和成本成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理成本？3如何管理成本？3-2管理銷(xiāo)售額和成本如何管理成本？3-2管理銷(xiāo)售額和成本金額/美元銷(xiāo)售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷(xiāo)售量、總收入與總成本的關(guān)系總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)見(jiàn)P1493-2管理銷(xiāo)售額和成本金額/美元銷(xiāo)售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷(xiāo)售量、總收入與總成本金額/美元銷(xiāo)售量總成本總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)見(jiàn)P151少量的銷(xiāo)售額增長(zhǎng)即可產(chǎn)生倍增的利潤(rùn)所有銷(xiāo)售達(dá)到盈虧平衡銷(xiāo)售量總成本總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)為了創(chuàng)造雙倍的利潤(rùn)則需要增加雙倍的銷(xiāo)售量最初的銷(xiāo)售即可產(chǎn)生利潤(rùn)固定成本企業(yè)變動(dòng)成本企業(yè)3-2

13、管理銷(xiāo)售額和成本金額/美元銷(xiāo)售量總成本總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)見(jiàn)P15公司類(lèi)型優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷(xiāo)售額就可以產(chǎn)生利潤(rùn)要想取得高的利潤(rùn)增長(zhǎng)率，需要很高的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率以固定成本為主的企業(yè)很小的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率就會(huì)產(chǎn)生很高的利潤(rùn)增長(zhǎng)率需要高的銷(xiāo)售量才可以產(chǎn)生利潤(rùn)企業(yè)內(nèi)部采用不同成本結(jié)構(gòu)所具有的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)3-2管理銷(xiāo)售額和成本公司類(lèi)型優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷(xiāo)售額就可以產(chǎn)生利成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理銷(xiāo)售額？3-2管理銷(xiāo)售額和成本成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理銷(xiāo)售額？CVP分析法確定需要獲得的總體利潤(rùn)確定每個(gè)銷(xiāo)售單元需要獲得多少利

14、潤(rùn)計(jì)算必要的銷(xiāo)售額 第1階段 第2階段 第3階段CVP公式：必要的銷(xiāo)售額=（計(jì)劃固定成本+計(jì)劃利潤(rùn)）/每1美元銷(xiāo)售額計(jì)劃產(chǎn)生的貢獻(xiàn) =（固定成本+計(jì)劃利潤(rùn)）*邊際銷(xiāo)售收入/邊際銷(xiāo)售貢獻(xiàn)邊際銷(xiāo)售貢獻(xiàn)=邊際銷(xiāo)售收入產(chǎn)生該銷(xiāo)售所發(fā)生的成本如何制定銷(xiāo)售計(jì)劃？3-2管理銷(xiāo)售額和成本CVP分析法確定需要獲得的確定每個(gè)銷(xiāo)售計(jì)算必要的 第1階段 CVP分析的優(yōu)點(diǎn)應(yīng)用簡(jiǎn)單便于決策對(duì)替代戰(zhàn)略方案進(jìn)行評(píng)估1233-2管理銷(xiāo)售額和成本CVP分析的優(yōu)點(diǎn)應(yīng)用簡(jiǎn)單便于決策對(duì)替代戰(zhàn)略方案進(jìn)行評(píng)估123成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理利潤(rùn)？3-2管理銷(xiāo)售額和成本成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如

15、何管理利潤(rùn)？3實(shí)際結(jié)果預(yù)算結(jié)果差異報(bào)告通常分三大類(lèi)貨幣數(shù)值差異百分比數(shù)值差異3-2管理銷(xiāo)售額和成本實(shí)際預(yù)算差異報(bào)告通常分三大類(lèi)貨幣數(shù)百分比3-2管理銷(xiāo)售額和成毛利銷(xiāo)售毛利率（%）銷(xiāo)售毛利率差異告訴我們毛利的變化是由于銷(xiāo)售額毛利百分比變化引起的情況銷(xiāo)售量差異告訴我們由于銷(xiāo)售量的變化所導(dǎo)致的毛利變化情況銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額差異解釋了毛利發(fā)生變化的原因3-2管理銷(xiāo)售額和成本毛利銷(xiāo)售毛利率（%）銷(xiāo)售毛利率差異告訴我們毛利的變化是由于銷(xiāo)總成本每1美元銷(xiāo)售額所發(fā)生的成本成本率差異解釋了由于每1美元銷(xiāo)售額所發(fā)生的成本比率的變化所導(dǎo)致的總成本的變化成本量差異解釋了由于銷(xiāo)售量的變化所導(dǎo)致的總成本的變化銷(xiāo)售額成本差異解釋

16、了總成本的變化3-2管理銷(xiāo)售額和成本總成本每1美元銷(xiāo)售額所發(fā)生的成本成本率差異解釋了由于每1美元問(wèn)題原因差異計(jì)算公式解決辦法為什么實(shí)際利潤(rùn)會(huì)與預(yù)算利潤(rùn)有差異？毛利增加銷(xiāo)售更多的產(chǎn)品或服務(wù) 銷(xiāo)售額差異（偏差）銷(xiāo)售額偏差=銷(xiāo)售額差異*預(yù)算毛利占銷(xiāo)售額的百分比營(yíng)運(yùn)報(bào)表提高1美元銷(xiāo)售可獲得的利潤(rùn)銷(xiāo)售毛利率差異（偏差）銷(xiāo)售毛利率偏差=預(yù)期毛利實(shí)際毛利成本上升銷(xiāo)售量上升成本量差異（偏差）/每實(shí)現(xiàn)1美元銷(xiāo)售所支出的費(fèi)用增加成本率差異（偏差）/3-2管理銷(xiāo)售額和成本問(wèn)題原因差異計(jì)算公式解決辦法為什么實(shí)際利潤(rùn)會(huì)與預(yù)算利潤(rùn)有差異1.現(xiàn)金管理與利潤(rùn)管理的不同？2.如何評(píng)估現(xiàn)金流的管理效率？須解決的問(wèn)題現(xiàn)金管理利潤(rùn)管

17、理盈利過(guò)程什么是現(xiàn)金流？3-3管理資產(chǎn)以創(chuàng)造銷(xiāo)售額1.現(xiàn)金管理與利潤(rùn)管理的不同？2.如何評(píng)估現(xiàn)金流的管理效率？類(lèi)別目標(biāo)指標(biāo)真正目標(biāo)存貨管理最大限度減少存貨時(shí)間存貨周轉(zhuǎn)率在不影響銷(xiāo)售的情況下，取得最大限度的存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款管理最大限度減少客戶(hù)付款時(shí)間應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)/應(yīng)付賬款管理最大限度延長(zhǎng)供應(yīng)商賬期應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（債權(quán)天數(shù)）/現(xiàn)金周期管理的三大類(lèi)別現(xiàn)金流管理的核心是現(xiàn)金周期的管理3-3管理資產(chǎn)以創(chuàng)造銷(xiāo)售額類(lèi)別目標(biāo)指標(biāo)真正目標(biāo)存貨管理最大限度減少存貨時(shí)間存貨周轉(zhuǎn)率在如何通過(guò)財(cái)務(wù)知識(shí)提升工作績(jī)效?如何通過(guò)財(cái)務(wù)知識(shí)提升工作績(jī)效?預(yù)算如何達(dá)成一致？3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃預(yù)算如何達(dá)成一致？3-1制

18、定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理成本？3-2管理銷(xiāo)售額和成本成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理成本？3如何管理成本？3-2管理銷(xiāo)售額和成本如何管理成本？3-2管理銷(xiāo)售額和成本金額/美元銷(xiāo)售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷(xiāo)售量、總收入與總成本的關(guān)系總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)見(jiàn)P1493-2管理銷(xiāo)售額和成本金額/美元銷(xiāo)售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷(xiāo)售量、總收入與總成本金額/美元銷(xiāo)售量總成本總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)見(jiàn)P151少量的銷(xiāo)售額增長(zhǎng)即可產(chǎn)生倍增的利潤(rùn)所有銷(xiāo)售達(dá)到盈虧平衡銷(xiāo)售量總成本總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)為了創(chuàng)造雙倍的利潤(rùn)則需要增

19、加雙倍的銷(xiāo)售量最初的銷(xiāo)售即可產(chǎn)生利潤(rùn)固定成本企業(yè)變動(dòng)成本企業(yè)3-2管理銷(xiāo)售額和成本金額/美元銷(xiāo)售量總成本總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)見(jiàn)P15公司類(lèi)型優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷(xiāo)售額就可以產(chǎn)生利潤(rùn)要想取得高的利潤(rùn)增長(zhǎng)率，需要很高的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率以固定成本為主的企業(yè)很小的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率就會(huì)產(chǎn)生很高的利潤(rùn)增長(zhǎng)率需要高的銷(xiāo)售量才可以產(chǎn)生利潤(rùn)企業(yè)內(nèi)部采用不同成本結(jié)構(gòu)所具有的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)3-2管理銷(xiāo)售額和成本公司類(lèi)型優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷(xiāo)售額就可以產(chǎn)生利成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理銷(xiāo)售額？3-2管理銷(xiāo)售額和成本成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理銷(xiāo)售額

20、？CVP分析法確定需要獲得的總體利潤(rùn)確定每個(gè)銷(xiāo)售單元需要獲得多少利潤(rùn)計(jì)算必要的銷(xiāo)售額 第1階段 第2階段 第3階段CVP公式：必要的銷(xiāo)售額=（計(jì)劃固定成本+計(jì)劃利潤(rùn)）/每1美元銷(xiāo)售額計(jì)劃產(chǎn)生的貢獻(xiàn) =（固定成本+計(jì)劃利潤(rùn)）*邊際銷(xiāo)售收入/邊際銷(xiāo)售貢獻(xiàn)邊際銷(xiāo)售貢獻(xiàn)=邊際銷(xiāo)售收入產(chǎn)生該銷(xiāo)售所發(fā)生的成本如何制定銷(xiāo)售計(jì)劃？3-2管理銷(xiāo)售額和成本CVP分析法確定需要獲得的確定每個(gè)銷(xiāo)售計(jì)算必要的 第1階段 CVP分析的優(yōu)點(diǎn)應(yīng)用簡(jiǎn)單便于決策對(duì)替代戰(zhàn)略方案進(jìn)行評(píng)估1233-2管理銷(xiāo)售額和成本CVP分析的優(yōu)點(diǎn)應(yīng)用簡(jiǎn)單便于決策對(duì)替代戰(zhàn)略方案進(jìn)行評(píng)估123成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理利潤(rùn)？3

21、-2管理銷(xiāo)售額和成本成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理利潤(rùn)？3實(shí)際結(jié)果預(yù)算結(jié)果差異報(bào)告通常分三大類(lèi)貨幣數(shù)值差異百分比數(shù)值差異3-2管理銷(xiāo)售額和成本實(shí)際預(yù)算差異報(bào)告通常分三大類(lèi)貨幣數(shù)百分比3-2管理銷(xiāo)售額和成毛利銷(xiāo)售毛利率（%）銷(xiāo)售毛利率差異告訴我們毛利的變化是由于銷(xiāo)售額毛利百分比變化引起的情況銷(xiāo)售量差異告訴我們由于銷(xiāo)售量的變化所導(dǎo)致的毛利變化情況銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額差異解釋了毛利發(fā)生變化的原因3-2管理銷(xiāo)售額和成本毛利銷(xiāo)售毛利率（%）銷(xiāo)售毛利率差異告訴我們毛利的變化是由于銷(xiāo)總成本每1美元銷(xiāo)售額所發(fā)生的成本成本率差異解釋了由于每1美元銷(xiāo)售額所發(fā)生的成本比率的變化所導(dǎo)致的總成本的變化成本

22、量差異解釋了由于銷(xiāo)售量的變化所導(dǎo)致的總成本的變化銷(xiāo)售額成本差異解釋了總成本的變化3-2管理銷(xiāo)售額和成本總成本每1美元銷(xiāo)售額所發(fā)生的成本成本率差異解釋了由于每1美元問(wèn)題原因差異計(jì)算公式解決辦法為什么實(shí)際利潤(rùn)會(huì)與預(yù)算利潤(rùn)有差異？毛利增加銷(xiāo)售更多的產(chǎn)品或服務(wù) 銷(xiāo)售額差異（偏差）銷(xiāo)售額偏差=銷(xiāo)售額差異*預(yù)算毛利占銷(xiāo)售額的百分比營(yíng)運(yùn)報(bào)表提高1美元銷(xiāo)售可獲得的利潤(rùn)銷(xiāo)售毛利率差異（偏差）銷(xiāo)售毛利率偏差=預(yù)期毛利實(shí)際毛利成本上升銷(xiāo)售量上升成本量差異（偏差）/每實(shí)現(xiàn)1美元銷(xiāo)售所支出的費(fèi)用增加成本率差異（偏差）/3-2管理銷(xiāo)售額和成本問(wèn)題原因差異計(jì)算公式解決辦法為什么實(shí)際利潤(rùn)會(huì)與預(yù)算利潤(rùn)有差異1.現(xiàn)金管理與利潤(rùn)管

23、理的不同？2.如何評(píng)估現(xiàn)金流的管理效率？須解決的問(wèn)題現(xiàn)金管理利潤(rùn)管理盈利過(guò)程什么是現(xiàn)金流？3-3管理資產(chǎn)以創(chuàng)造銷(xiāo)售額1.現(xiàn)金管理與利潤(rùn)管理的不同？2.如何評(píng)估現(xiàn)金流的管理效率？類(lèi)別目標(biāo)指標(biāo)真正目標(biāo)存貨管理最大限度減少存貨時(shí)間存貨周轉(zhuǎn)率在不影響銷(xiāo)售的情況下，取得最大限度的存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款管理最大限度減少客戶(hù)付款時(shí)間應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)/應(yīng)付賬款管理最大限度延長(zhǎng)供應(yīng)商賬期應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（債權(quán)天數(shù)）/現(xiàn)金周期管理的三大類(lèi)別現(xiàn)金流管理的核心是現(xiàn)金周期的管理3-3管理資產(chǎn)以創(chuàng)造銷(xiāo)售額類(lèi)別目標(biāo)指標(biāo)真正目標(biāo)存貨管理最大限度減少存貨時(shí)間存貨周轉(zhuǎn)率在預(yù)算如何達(dá)成一致？3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃預(yù)算如何達(dá)成一致？3

24、-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理成本？3-2管理銷(xiāo)售額和成本成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理成本？3如何管理成本？3-2管理銷(xiāo)售額和成本如何管理成本？3-2管理銷(xiāo)售額和成本金額/美元銷(xiāo)售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷(xiāo)售量、總收入與總成本的關(guān)系總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)見(jiàn)P1493-2管理銷(xiāo)售額和成本金額/美元銷(xiāo)售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷(xiāo)售量、總收入與總成本金額/美元銷(xiāo)售量總成本總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)見(jiàn)P151少量的銷(xiāo)售額增長(zhǎng)即可產(chǎn)生倍增的利潤(rùn)所有銷(xiāo)售達(dá)到盈虧平衡銷(xiāo)售量總成本總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)為了創(chuàng)造雙倍的利潤(rùn)則

25、需要增加雙倍的銷(xiāo)售量最初的銷(xiāo)售即可產(chǎn)生利潤(rùn)固定成本企業(yè)變動(dòng)成本企業(yè)3-2管理銷(xiāo)售額和成本金額/美元銷(xiāo)售量總成本總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)見(jiàn)P15公司類(lèi)型優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷(xiāo)售額就可以產(chǎn)生利潤(rùn)要想取得高的利潤(rùn)增長(zhǎng)率，需要很高的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率以固定成本為主的企業(yè)很小的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率就會(huì)產(chǎn)生很高的利潤(rùn)增長(zhǎng)率需要高的銷(xiāo)售量才可以產(chǎn)生利潤(rùn)企業(yè)內(nèi)部采用不同成本結(jié)構(gòu)所具有的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)3-2管理銷(xiāo)售額和成本公司類(lèi)型優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷(xiāo)售額就可以產(chǎn)生利成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理銷(xiāo)售額？3-2管理銷(xiāo)售額和成本成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理

26、銷(xiāo)售額？CVP分析法確定需要獲得的總體利潤(rùn)確定每個(gè)銷(xiāo)售單元需要獲得多少利潤(rùn)計(jì)算必要的銷(xiāo)售額 第1階段 第2階段 第3階段CVP公式：必要的銷(xiāo)售額=（計(jì)劃固定成本+計(jì)劃利潤(rùn)）/每1美元銷(xiāo)售額計(jì)劃產(chǎn)生的貢獻(xiàn) =（固定成本+計(jì)劃利潤(rùn)）*邊際銷(xiāo)售收入/邊際銷(xiāo)售貢獻(xiàn)邊際銷(xiāo)售貢獻(xiàn)=邊際銷(xiāo)售收入產(chǎn)生該銷(xiāo)售所發(fā)生的成本如何制定銷(xiāo)售計(jì)劃？3-2管理銷(xiāo)售額和成本CVP分析法確定需要獲得的確定每個(gè)銷(xiāo)售計(jì)算必要的 第1階段 CVP分析的優(yōu)點(diǎn)應(yīng)用簡(jiǎn)單便于決策對(duì)替代戰(zhàn)略方案進(jìn)行評(píng)估1233-2管理銷(xiāo)售額和成本CVP分析的優(yōu)點(diǎn)應(yīng)用簡(jiǎn)單便于決策對(duì)替代戰(zhàn)略方案進(jìn)行評(píng)估123成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理利

27、潤(rùn)？3-2管理銷(xiāo)售額和成本成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理利潤(rùn)？3實(shí)際結(jié)果預(yù)算結(jié)果差異報(bào)告通常分三大類(lèi)貨幣數(shù)值差異百分比數(shù)值差異3-2管理銷(xiāo)售額和成本實(shí)際預(yù)算差異報(bào)告通常分三大類(lèi)貨幣數(shù)百分比3-2管理銷(xiāo)售額和成毛利銷(xiāo)售毛利率（%）銷(xiāo)售毛利率差異告訴我們毛利的變化是由于銷(xiāo)售額毛利百分比變化引起的情況銷(xiāo)售量差異告訴我們由于銷(xiāo)售量的變化所導(dǎo)致的毛利變化情況銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額差異解釋了毛利發(fā)生變化的原因3-2管理銷(xiāo)售額和成本毛利銷(xiāo)售毛利率（%）銷(xiāo)售毛利率差異告訴我們毛利的變化是由于銷(xiāo)總成本每1美元銷(xiāo)售額所發(fā)生的成本成本率差異解釋了由于每1美元銷(xiāo)售額所發(fā)生的成本比率的變化所導(dǎo)致的總成本的變

28、化成本量差異解釋了由于銷(xiāo)售量的變化所導(dǎo)致的總成本的變化銷(xiāo)售額成本差異解釋了總成本的變化3-2管理銷(xiāo)售額和成本總成本每1美元銷(xiāo)售額所發(fā)生的成本成本率差異解釋了由于每1美元問(wèn)題原因差異計(jì)算公式解決辦法為什么實(shí)際利潤(rùn)會(huì)與預(yù)算利潤(rùn)有差異？毛利增加銷(xiāo)售更多的產(chǎn)品或服務(wù) 銷(xiāo)售額差異（偏差）銷(xiāo)售額偏差=銷(xiāo)售額差異*預(yù)算毛利占銷(xiāo)售額的百分比營(yíng)運(yùn)報(bào)表提高1美元銷(xiāo)售可獲得的利潤(rùn)銷(xiāo)售毛利率差異（偏差）銷(xiāo)售毛利率偏差=預(yù)期毛利實(shí)際毛利成本上升銷(xiāo)售量上升成本量差異（偏差）/每實(shí)現(xiàn)1美元銷(xiāo)售所支出的費(fèi)用增加成本率差異（偏差）/3-2管理銷(xiāo)售額和成本問(wèn)題原因差異計(jì)算公式解決辦法為什么實(shí)際利潤(rùn)會(huì)與預(yù)算利潤(rùn)有差異1.現(xiàn)金管理與

29、利潤(rùn)管理的不同？2.如何評(píng)估現(xiàn)金流的管理效率？須解決的問(wèn)題現(xiàn)金管理利潤(rùn)管理盈利過(guò)程什么是現(xiàn)金流？3-3管理資產(chǎn)以創(chuàng)造銷(xiāo)售額1.現(xiàn)金管理與利潤(rùn)管理的不同？2.如何評(píng)估現(xiàn)金流的管理效率？類(lèi)別目標(biāo)指標(biāo)真正目標(biāo)存貨管理最大限度減少存貨時(shí)間存貨周轉(zhuǎn)率在不影響銷(xiāo)售的情況下，取得最大限度的存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款管理最大限度減少客戶(hù)付款時(shí)間應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)/應(yīng)付賬款管理最大限度延長(zhǎng)供應(yīng)商賬期應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（債權(quán)天數(shù)）/現(xiàn)金周期管理的三大類(lèi)別現(xiàn)金流管理的核心是現(xiàn)金周期的管理3-3管理資產(chǎn)以創(chuàng)造銷(xiāo)售額類(lèi)別目標(biāo)指標(biāo)真正目標(biāo)存貨管理最大限度減少存貨時(shí)間存貨周轉(zhuǎn)率在預(yù)算如何達(dá)成一致？3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃預(yù)算如何達(dá)成一

30、致？3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理成本？3-2管理銷(xiāo)售額和成本成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理成本？3如何管理成本？3-2管理銷(xiāo)售額和成本如何管理成本？3-2管理銷(xiāo)售額和成本金額/美元銷(xiāo)售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷(xiāo)售量、總收入與總成本的關(guān)系總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)見(jiàn)P1493-2管理銷(xiāo)售額和成本金額/美元銷(xiāo)售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷(xiāo)售量、總收入與總成本金額/美元銷(xiāo)售量總成本總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)見(jiàn)P151少量的銷(xiāo)售額增長(zhǎng)即可產(chǎn)生倍增的利潤(rùn)所有銷(xiāo)售達(dá)到盈虧平衡銷(xiāo)售量總成本總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)為了創(chuàng)造雙倍的

31、利潤(rùn)則需要增加雙倍的銷(xiāo)售量最初的銷(xiāo)售即可產(chǎn)生利潤(rùn)固定成本企業(yè)變動(dòng)成本企業(yè)3-2管理銷(xiāo)售額和成本金額/美元銷(xiāo)售量總成本總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)見(jiàn)P15公司類(lèi)型優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷(xiāo)售額就可以產(chǎn)生利潤(rùn)要想取得高的利潤(rùn)增長(zhǎng)率，需要很高的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率以固定成本為主的企業(yè)很小的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率就會(huì)產(chǎn)生很高的利潤(rùn)增長(zhǎng)率需要高的銷(xiāo)售量才可以產(chǎn)生利潤(rùn)企業(yè)內(nèi)部采用不同成本結(jié)構(gòu)所具有的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)3-2管理銷(xiāo)售額和成本公司類(lèi)型優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷(xiāo)售額就可以產(chǎn)生利成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理銷(xiāo)售額？3-2管理銷(xiāo)售額和成本成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如

32、何管理銷(xiāo)售額？CVP分析法確定需要獲得的總體利潤(rùn)確定每個(gè)銷(xiāo)售單元需要獲得多少利潤(rùn)計(jì)算必要的銷(xiāo)售額 第1階段 第2階段 第3階段CVP公式：必要的銷(xiāo)售額=（計(jì)劃固定成本+計(jì)劃利潤(rùn)）/每1美元銷(xiāo)售額計(jì)劃產(chǎn)生的貢獻(xiàn) =（固定成本+計(jì)劃利潤(rùn)）*邊際銷(xiāo)售收入/邊際銷(xiāo)售貢獻(xiàn)邊際銷(xiāo)售貢獻(xiàn)=邊際銷(xiāo)售收入產(chǎn)生該銷(xiāo)售所發(fā)生的成本如何制定銷(xiāo)售計(jì)劃？3-2管理銷(xiāo)售額和成本CVP分析法確定需要獲得的確定每個(gè)銷(xiāo)售計(jì)算必要的 第1階段 CVP分析的優(yōu)點(diǎn)應(yīng)用簡(jiǎn)單便于決策對(duì)替代戰(zhàn)略方案進(jìn)行評(píng)估1233-2管理銷(xiāo)售額和成本CVP分析的優(yōu)點(diǎn)應(yīng)用簡(jiǎn)單便于決策對(duì)替代戰(zhàn)略方案進(jìn)行評(píng)估123成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何

33、管理利潤(rùn)？3-2管理銷(xiāo)售額和成本成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理利潤(rùn)？3實(shí)際結(jié)果預(yù)算結(jié)果差異報(bào)告通常分三大類(lèi)貨幣數(shù)值差異百分比數(shù)值差異3-2管理銷(xiāo)售額和成本實(shí)際預(yù)算差異報(bào)告通常分三大類(lèi)貨幣數(shù)百分比3-2管理銷(xiāo)售額和成毛利銷(xiāo)售毛利率（%）銷(xiāo)售毛利率差異告訴我們毛利的變化是由于銷(xiāo)售額毛利百分比變化引起的情況銷(xiāo)售量差異告訴我們由于銷(xiāo)售量的變化所導(dǎo)致的毛利變化情況銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額差異解釋了毛利發(fā)生變化的原因3-2管理銷(xiāo)售額和成本毛利銷(xiāo)售毛利率（%）銷(xiāo)售毛利率差異告訴我們毛利的變化是由于銷(xiāo)總成本每1美元銷(xiāo)售額所發(fā)生的成本成本率差異解釋了由于每1美元銷(xiāo)售額所發(fā)生的成本比率的變化所導(dǎo)致的總成

34、本的變化成本量差異解釋了由于銷(xiāo)售量的變化所導(dǎo)致的總成本的變化銷(xiāo)售額成本差異解釋了總成本的變化3-2管理銷(xiāo)售額和成本總成本每1美元銷(xiāo)售額所發(fā)生的成本成本率差異解釋了由于每1美元問(wèn)題原因差異計(jì)算公式解決辦法為什么實(shí)際利潤(rùn)會(huì)與預(yù)算利潤(rùn)有差異？毛利增加銷(xiāo)售更多的產(chǎn)品或服務(wù) 銷(xiāo)售額差異（偏差）銷(xiāo)售額偏差=銷(xiāo)售額差異*預(yù)算毛利占銷(xiāo)售額的百分比營(yíng)運(yùn)報(bào)表提高1美元銷(xiāo)售可獲得的利潤(rùn)銷(xiāo)售毛利率差異（偏差）銷(xiāo)售毛利率偏差=預(yù)期毛利實(shí)際毛利成本上升銷(xiāo)售量上升成本量差異（偏差）/每實(shí)現(xiàn)1美元銷(xiāo)售所支出的費(fèi)用增加成本率差異（偏差）/3-2管理銷(xiāo)售額和成本問(wèn)題原因差異計(jì)算公式解決辦法為什么實(shí)際利潤(rùn)會(huì)與預(yù)算利潤(rùn)有差異1.現(xiàn)金

35、管理與利潤(rùn)管理的不同？2.如何評(píng)估現(xiàn)金流的管理效率？須解決的問(wèn)題現(xiàn)金管理利潤(rùn)管理盈利過(guò)程什么是現(xiàn)金流？3-3管理資產(chǎn)以創(chuàng)造銷(xiāo)售額1.現(xiàn)金管理與利潤(rùn)管理的不同？2.如何評(píng)估現(xiàn)金流的管理效率？類(lèi)別目標(biāo)指標(biāo)真正目標(biāo)存貨管理最大限度減少存貨時(shí)間存貨周轉(zhuǎn)率在不影響銷(xiāo)售的情況下，取得最大限度的存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款管理最大限度減少客戶(hù)付款時(shí)間應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)/應(yīng)付賬款管理最大限度延長(zhǎng)供應(yīng)商賬期應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（債權(quán)天數(shù)）/現(xiàn)金周期管理的三大類(lèi)別現(xiàn)金流管理的核心是現(xiàn)金周期的管理3-3管理資產(chǎn)以創(chuàng)造銷(xiāo)售額類(lèi)別目標(biāo)指標(biāo)真正目標(biāo)存貨管理最大限度減少存貨時(shí)間存貨周轉(zhuǎn)率在預(yù)算如何達(dá)成一致？3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃預(yù)算如何

36、達(dá)成一致？3-1制定合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理成本？3-2管理銷(xiāo)售額和成本成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理成本？3如何管理成本？3-2管理銷(xiāo)售額和成本如何管理成本？3-2管理銷(xiāo)售額和成本金額/美元銷(xiāo)售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷(xiāo)售量、總收入與總成本的關(guān)系總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)見(jiàn)P1493-2管理銷(xiāo)售額和成本金額/美元銷(xiāo)售量變動(dòng)成本固定成本總成本銷(xiāo)售量、總收入與總成本金額/美元銷(xiāo)售量總成本總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)見(jiàn)P151少量的銷(xiāo)售額增長(zhǎng)即可產(chǎn)生倍增的利潤(rùn)所有銷(xiāo)售達(dá)到盈虧平衡銷(xiāo)售量總成本總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)為了創(chuàng)造雙倍的利潤(rùn)則需要增加雙倍的銷(xiāo)售量最初的銷(xiāo)售即可產(chǎn)生利潤(rùn)固定成本企業(yè)變動(dòng)成本企業(yè)3-2管理銷(xiāo)售額和成本金額/美元銷(xiāo)售量總成本總收入利潤(rùn)利潤(rùn)ABC盈虧平衡點(diǎn)見(jiàn)P15公司類(lèi)型優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷(xiāo)售額就可以產(chǎn)生利潤(rùn)要想取得高的利潤(rùn)增長(zhǎng)率，需要很高的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率以固定成本為主的企業(yè)很小的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率就會(huì)產(chǎn)生很高的利潤(rùn)增長(zhǎng)率需要高的銷(xiāo)售量才可以產(chǎn)生利潤(rùn)企業(yè)內(nèi)部采用不同成本結(jié)構(gòu)所具有的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)3-2管理銷(xiāo)售額和成本公司類(lèi)型優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)以變動(dòng)成本為主的企業(yè)較低的銷(xiāo)售額就可以產(chǎn)生利成本利潤(rùn)銷(xiāo)售額預(yù)算六要素流動(dòng)資產(chǎn)資金固定資產(chǎn)如何管理銷(xiāo)售額？3-2管理銷(xiāo)售額和成