論稅收籌劃在現(xiàn)代公司財務管理中的運用

1、論稅收籌劃在現(xiàn)代公司財務管理中的運用摘要：我國不少企業(yè)在經(jīng)營決策時總是把新產(chǎn)品的開發(fā)、市場營銷和企業(yè)內(nèi)部管理放在重要的地位，對稅收籌劃的研究重視程度卻很低；而外國企業(yè)一般都在企業(yè)內(nèi)部設立專門的稅務研究機構，或通過專門的機構進展咨詢和稅收籌劃，這說明我國相當多的納稅人對稅收籌劃的意義和作用的認識并不非常清楚。因此，從企業(yè)理財?shù)慕嵌?，對稅收籌劃在企業(yè)財務管理和決策中的詳細運用做一些討論。關鍵詞：稅收籌劃;財務管理1稅收籌劃的定義、特征及對現(xiàn)代企業(yè)財務管理的意義(1)稅收籌劃的概念與特征。稅收籌劃(TaxPlanning)，是納稅人在遵守現(xiàn)行稅法及其它法規(guī)的前提下，在稅收法律容許的范圍內(nèi)，充分利用稅

2、法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕突I劃，對多種納稅方案進展優(yōu)化選擇，從而獲得節(jié)約稅收本錢，實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化的活動。稅收籌劃與避稅相比具有如下特征：避稅是通過鉆稅法空子以獲得稅收利益，無助于人們的長期資本融通，因為破綻一旦曝光，投資者可能要陷入困境。稅收籌劃需要較長遠的目光，至少不短于5年。稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的考慮，更重要的是要著眼于總體的管理決策上。納稅人進展稅收籌劃時，除了要通曉稅法外，必然要旁及到與投資決策相關的其他法律法規(guī)；而避稅那么不同，瞄準的只是稅法上的破綻。公司對促進公眾利益應負有社會的責任感，稅收籌劃必須符合國家的政策

3、導向，而不能像避稅那樣損公利私。避稅尤其是偷稅，要承擔政府施行懲罰的風險，懲罰的付出往往大于正常的稅收付出，所以只有稅收籌劃才是可靠的。納稅人關注著如何賺取利潤，但更關注的是其繳納所得稅后的凈利潤。公司的目的不在于利潤最大化，而在于稅后所得的最大化，稅收籌劃便是為了實現(xiàn)后面這一個目的。(2)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的意義。稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務目的的重要手段。企業(yè)的財務目的是企業(yè)價值最大化，稅收作為企業(yè)的一項支出，其數(shù)額大小直接影響稅后利潤的多少，企業(yè)價值的大校,企業(yè)通過財務、經(jīng)營、組織、交易事項的安排，在不違犯稅法的前提下，選擇最優(yōu)納稅方案，努力使稅負減少，稅后利潤最大，企業(yè)價值最大化。

4、稅收籌劃是企業(yè)財務決策的重要內(nèi)容。財務決策主要包括籌資決策、投資決策、利潤分配決策三大部分，這些決策都與稅收問題親密相關，稅收籌劃對每項決策都有重要影響。在籌資決策中，不同的籌資方式獲取的資金，其本錢的列支方法在稅法上所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負擔，企業(yè)必須認真籌劃，選擇最正確的融資方案。在投資決策中，稅收政策不僅影響投資的方式、地區(qū)、行業(yè)，而且對投資收益也有較大-影響，也必須研究稅收籌劃。在利潤決策中，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對累積盈余也有制約作用，同樣需要進展稅收籌劃。可見，稅收因素影響財務決策，稅收籌劃貫穿于財務決策的各個階段，成為企業(yè)財務決策的

5、重要內(nèi)容，是企業(yè)進展財務決策不可缺少的一環(huán)。稅收籌劃是跨國公司開拓境外市場必須研究的重要課題。隨著改革開放向縱深開展，企業(yè)的國際交流日益擴大，消費經(jīng)營者的跨國經(jīng)營活動日益增加。企業(yè)向國外投資時，是去日本投資還是去荷蘭投資，或者干脆在本國投資，是設立海外子公司還是設立海外分公司，稅負的差異很大，企業(yè)必須進展精心的稅收籌劃，才能獲取最大的效益。2稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的主要應用企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理有著親密的聯(lián)絡，主要表如今：企業(yè)的行為要受市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，更要受企業(yè)財務管理體制的影響。稅收籌劃離不開企業(yè)財務會計和稅務會計的根底，而且稅務會計目的內(nèi)涵之一是要效勞于現(xiàn)代企業(yè)的財務管理

6、目的?？梢?，企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理是互相聯(lián)絡、互相影響的關系。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的應用主要表達在以下幾個方面：(1)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理目的。財務管理目的是指財務管理工作要到達的目的，它是財務管理工作的起始條件和行動指南，也是財務理論和方法體系賴以建立的基矗可見，財務管理目的就是企業(yè)基于社會經(jīng)濟環(huán)境的約束與自身價值判斷而推動資本價值運動所欲達成的目的，它規(guī)定著企業(yè)理財行為的空間與時間軌跡，是企業(yè)生存和開展總體目的的有機組成部分。財務管理目的具有多變性，它受制于當時的政治、經(jīng)濟環(huán)境，從某種意義上說，它是環(huán)境的產(chǎn)物。綜觀國際國內(nèi)財務理論叢林，財務管理目的多種多樣，主要有“企

7、業(yè)經(jīng)濟增加值最大化、“利潤最大化、“股東財富最大化、“資本配置最優(yōu)化、“企業(yè)價值最大化等。稅收籌劃的目的應該包括減輕自身負擔以獲取經(jīng)濟利益最大化、獲取資金時間價值、實現(xiàn)涉稅零風險、進步自身經(jīng)濟利益以及維護主體合法權益，而其中減輕自身負擔以獲取經(jīng)濟利益最大化是其中最本質(zhì)最核心的部分。稅收籌劃是一種理財活動，也是一種籌劃活動。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務管理目的來進展的，兩者的終極目的是一致的。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業(yè)財務管理的范疇，它的目的是由企業(yè)財務管理的目的決定的。也就是說，在籌劃納稅方案時，不能一味追求納稅負擔和本錢的減少，因為稅負的減少并不一定會增加股東財富，

8、同時那樣有可能忽略因該籌劃方案的施行引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務管理的目的。稅收籌劃既受財務管理目的的約束，其本身反過來又對財務管理目的產(chǎn)生影響。(2)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理對象。財務管理的對象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。如同人體的血液，只有不斷地流動才能保持人的安康一樣，資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，才能實現(xiàn)企業(yè)的增值。企業(yè)的應納稅金不像對營業(yè)性債務的本息支付或?qū)λ姓叩墓衫峙赡菢泳哂休^大的彈性，它對企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性約束。稅法對企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務，及時足額地繳納

9、稅金。假設企業(yè)因現(xiàn)金拮據(jù)而不能按期足額支付稅款，對企業(yè)的市場信譽、形象以及長遠利益都有極大的損害，而且還有可能受到法律的制裁。因此，作為財務管理工作者必須充分認識到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強迫性和剛性，在進展現(xiàn)金流量的預測時，必須充分考慮這一部分的影響。因此，企業(yè)的稅收籌劃應以稅收法規(guī)為導向，對企業(yè)財務活動中的納稅問題進展籌劃，以保證企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)。(3)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理職能。財務管理職能包括財務方案、財務決策和財務控制。稅收籌劃是財務決策的重要組成部分。財務決策系統(tǒng)由五個根本要素組成：決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法、決策的結果。稅收籌劃作為財務決策的重要組成部分，它對此五要素均相應提出了要求：它要求上至董事長，下至一般的財務工作者都要樹立稅收籌劃的觀念；決策時不可無視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；稅收籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；籌劃的結果同樣要用