會計實務：耕地占用稅調(diào)整的會計處理_第1頁
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會計實務：耕地占用稅調(diào)整的會計處理_第3頁
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1、耕地占用稅調(diào)整的會計處理 例 某地稅稽查局在日常檢查中發(fā)現(xiàn)：某企業(yè) 2002 年 1 月繳納了 1991 年 12 月竣工并投入使用的廠房應繳納的耕地占用稅108510 元，企業(yè)將這筆稅列支在“管理費用”中。該廠房的最低折舊年限是20 年，固定資產(chǎn)殘值率為5%。企業(yè)當年贏利并繳納了企業(yè)所得稅。地稅稽查局認為企業(yè)的賬務處理不正確，因為這筆耕地占用稅是企業(yè)因新建廠房而一次性繳納的，應將其資本化。 ( 按該房產(chǎn)剩余折舊年限 10 年計提折舊 )按照稽查局的處理方式 ?企業(yè)的賬務調(diào)整如下：結(jié)轉(zhuǎn)耕地占用稅借：固定資產(chǎn) 108510貸：以前年度損益調(diào)整108510補提耕地占用稅應計折舊額應提折舊額=(10

2、8510- 1085105%)10=10308.45( 元 )借：以前年度損益調(diào)整10308.45貸：累計折舊 10308.45補提耕地占用稅應繳納房產(chǎn)稅應納房產(chǎn)稅=108510(1 - 30%)1.2%=911.48( 元)借：以前年度損益調(diào)整911.48貸：應交稅金應交房產(chǎn)稅911.48企業(yè)繳納時：借：應交稅金應交房產(chǎn)稅911.48貸：銀行存款 911.48補繳企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅=108510- (10308.45+911.48)33%=32105.72(元 )借：以前年度損益調(diào)整32105.72貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅32105.72企業(yè)繳納時：借：應交稅金應交企業(yè)所得稅32105.72貸：銀行存款 32105.72結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”賬戶貸方余額借：以前年度損益調(diào)整 65184.35貸：利潤分配未分配利潤65184.35小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務方法。誠然，困難不能否認，但只要有了正確

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