會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：結(jié)賬程序及賬戶余額的填寫

1、結(jié)賬程序及賬戶余額的填寫( 一) 賬戶余額的填寫一般說來，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶( 如各種成本、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬等) ，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，“本月合計(jì)”行已有余額的，“本年累計(jì)”行就不必再寫余額了。( 二) 結(jié)賬的概念結(jié)賬是指在一定會(huì)計(jì)期間( 如：月、季、年度 ) 將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入

2、賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額及期末余額。結(jié)賬工作是建立在會(huì)計(jì)分期前提下。( 三) 結(jié)賬的程序?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用。將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)“科目，結(jié)平所有損益類科目收入收益轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)費(fèi)用損失轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本，分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品結(jié)算各種資產(chǎn)、 負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶， 分別結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。在結(jié)賬前，要事先進(jìn)行對(duì)賬，保證賬證相符，賬賬相符，賬實(shí)相符和賬表相符，妥善處理應(yīng)收、應(yīng)付及暫收、暫付款的清償事宜，力爭(zhēng)減少呆賬和壞賬損失的發(fā)生。在確認(rèn)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，調(diào)整賬項(xiàng)及有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)全部登記入賬后，可辦理結(jié)賬手續(xù)，結(jié)計(jì)總分類賬，現(xiàn)金日