審核要點清潔發(fā)展機制項目_第1頁
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文檔簡介

1、審核要點清潔發(fā)展機制項一、稅務(wù)所審核要稅務(wù)所負(fù)責(zé)提供資料的完整性法定審核要點清潔發(fā)展機制項一、稅務(wù)所審核要稅務(wù)所負(fù)責(zé)提供資料的完整性法定相關(guān)性進行實地審核。主要包括以下1、將相關(guān)發(fā)改委部門認(rèn)原件復(fù)印件對照審核，核享的企業(yè)資2關(guān)部門出具的企業(yè)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓的 HFC 和CDM將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓的N2O 類CDM項目的證明料3、查看將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳給國家的證明業(yè)享4、查看企業(yè)第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證和明細(xì)賬提供的收款證明存根聯(lián)等相核對，確定其取得該筆生產(chǎn)經(jīng)營入所屬納稅年5、查看企業(yè)項目所得核算情，核實企業(yè)是否單獨享的CDM 項目的所得，并合理分?jǐn)傆嘘P(guān)期間費用，沒有算的，不得

2、享受上述企業(yè)所得二、所得稅科審核要所得稅科對稅務(wù)所的備案審核意見是否準(zhǔn)政策適二、所得稅科審核要所得稅科對稅務(wù)所的備案審核意見是否準(zhǔn)政策適當(dāng)進行案頭符合性審三、稅務(wù)所年度終了納稅評1、查閱中國清潔發(fā)展機制基金的“主營業(yè)務(wù)收入”、務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等明細(xì)帳戶，核實清潔基金取得入是否真實、準(zhǔn)確，是否與入分開2、查閱清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”、業(yè)務(wù)收入”、存款”、“應(yīng)付帳款”等明細(xì)帳戶，核實企業(yè)室氣體減排量的轉(zhuǎn)讓收入是否按照規(guī)定比例上繳給除額是否準(zhǔn)確3、查閱企業(yè) HFC 和 PFC 類 CDM 項目收入明細(xì)帳及該項目繳國家的金額，核實其上繳比例是否達到65%；查閱企N2O項目收入明細(xì)帳及該項目收入上繳國家的上繳比例是達到4、查閱企業(yè)收入明細(xì)帳、成本明細(xì)帳、期間費用明細(xì)帳企業(yè)是否單獨核算其享項目的所得，并合理分?jǐn)傆嘘P(guān)用，沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得政策5、申請備案的中國清潔發(fā)5、申請備案的中國清潔發(fā)展機制基金的入填列在報表附表五第 5 請備案的清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)國家收入稅前扣除金額填列在年

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